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商業(yè)銀行審計(jì)論文范文第1篇

1.強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)不僅僅要保護(hù)股東的利益

更要尊重內(nèi)部利益相關(guān)者的利益，以此來(lái)喚起被審計(jì)者觀念上和情感上的認(rèn)同，為實(shí)施內(nèi)部審計(jì)行為奠定基礎(chǔ)。當(dāng)前商業(yè)銀行業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)展到高度精密分工階段，其內(nèi)部利益相關(guān)者———主要指經(jīng)營(yíng)者和普通員工———的人力資本往往具有高度專(zhuān)用性，他們離開(kāi)了熟悉的工作環(huán)境后并沒(méi)有別的謀生之道，換言之，他們?cè)谌胄兄畷r(shí)就將未來(lái)的收益抵押給了銀行，成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的最后承擔(dān)者。盡管股東也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要承擔(dān)者，但他們可以通過(guò)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的方式將部分甚至全部風(fēng)險(xiǎn)讓渡出去，尤其是當(dāng)企業(yè)成為了上市公司之后。如果忽視了內(nèi)部利益相關(guān)者的利益而去探討內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)將失去必要的群眾基礎(chǔ)。

2.強(qiáng)調(diào)被審計(jì)者的全面參與審計(jì)活動(dòng)，而不僅僅是由審計(jì)者全面包辦審計(jì)全過(guò)程。

“獨(dú)立性”和“客觀性”固然是內(nèi)部審計(jì)的基本特征，但只要內(nèi)審人員以還原事實(shí)本來(lái)面目為出發(fā)點(diǎn)，準(zhǔn)確應(yīng)用審計(jì)程序和審計(jì)技術(shù)，那么就可以說(shuō)審計(jì)結(jié)論是公正和權(quán)威的，那種將被審計(jì)者作為“犯罪”嫌疑對(duì)象，將審計(jì)知識(shí)視為不傳之秘的觀點(diǎn)是絕不可取的。此外，盡管審計(jì)者的審計(jì)能力強(qiáng)于被審計(jì)者，但由于未處于業(yè)務(wù)第一線(xiàn)，他們對(duì)各類(lèi)交易本質(zhì)的理解要遜于被審計(jì)者。如果僅由審計(jì)者單獨(dú)完成審計(jì)活動(dòng)，很可能只是從程序到程序、從制度到制度來(lái)進(jìn)行審計(jì)，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)防控風(fēng)險(xiǎn)的目的。引入被審計(jì)人參與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與“獨(dú)立性”和“客觀性”并不矛盾。

3.強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)要服務(wù)于組織價(jià)值創(chuàng)新，而不僅僅是“揭弊”和“震懾”。

商業(yè)銀行組織活動(dòng)和生產(chǎn)要素的價(jià)值創(chuàng)造并不都是均勻分布的，有的活動(dòng)和要素創(chuàng)造的價(jià)值多，有的活動(dòng)和要素創(chuàng)造的價(jià)值少。管理者的一項(xiàng)基本任務(wù)就是根據(jù)不同階段要素創(chuàng)造價(jià)值能力的大小，及時(shí)調(diào)整資源配置，確保將有限的資源投放到組織價(jià)值創(chuàng)造最高的活動(dòng)環(huán)節(jié)中去，盡可能提高組織的邊際產(chǎn)出，增加組織價(jià)值。如果不重視對(duì)決策合理性進(jìn)行審計(jì)，即使明知資源投入不合理，但因?yàn)楹椭贫纫蟛⒉粵_突，往往也很難追責(zé)。

4.強(qiáng)調(diào)持續(xù)性的自我審計(jì)行為，而不僅僅是階段性的即時(shí)審計(jì)活動(dòng)。

從知識(shí)管理的角度看，審計(jì)行為可以理解為將被審計(jì)者的隱性知識(shí)轉(zhuǎn)移給審計(jì)者的過(guò)程；而審計(jì)整改則是將審計(jì)者的顯性知識(shí)傳導(dǎo)給被審計(jì)者的過(guò)程，二者構(gòu)成了“審計(jì)知識(shí)———業(yè)務(wù)知識(shí)———增值后的業(yè)務(wù)知識(shí)———增值后的審計(jì)知識(shí)”這樣一個(gè)雙閉環(huán)。被審計(jì)者在掌握審計(jì)知識(shí)后，可以此為標(biāo)尺，對(duì)比自己及他人各項(xiàng)行為活動(dòng)的合理性和合規(guī)性，當(dāng)出現(xiàn)矛盾沖突時(shí)，首先檢查是自身行為存在不當(dāng)，還是審計(jì)知識(shí)與實(shí)際情況不符。如果是前者，立即分析對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的影響程度，以及采取整改措施所可能產(chǎn)生的代價(jià)；如果是后者，則將差異反饋給審計(jì)者，由其判斷是否需要修改審計(jì)規(guī)則。

5.強(qiáng)調(diào)審計(jì)者是銀行經(jīng)營(yíng)最重要的參謀，而不僅僅處于監(jiān)督旁觀的位置。

從組織價(jià)值創(chuàng)造的角度來(lái)看，一些生產(chǎn)環(huán)節(jié)一旦不能實(shí)現(xiàn)價(jià)值的有效增殖,這一階段就必須給予放棄。內(nèi)部審計(jì)者的優(yōu)勢(shì)在于他們熟悉不同管理者的經(jīng)營(yíng)方法并可以進(jìn)行對(duì)比，從而提煉出具有共同性的行為規(guī)則和思維觀念，并借助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，將這些好的做法和經(jīng)營(yíng)技巧予以擴(kuò)散，這對(duì)提高銀行轉(zhuǎn)型成功幾率有著十分積極的作用。

二、商業(yè)銀行柔性?xún)?nèi)部審計(jì)案例

某商業(yè)銀行董事會(huì)決定對(duì)轄屬某分行財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行一次全面審計(jì)，審計(jì)時(shí)限為2011年1月至2013年6月，審計(jì)范圍包括分行本部、兩個(gè)二級(jí)分行，審計(jì)內(nèi)容包括但不限于財(cái)務(wù)制度建設(shè)、財(cái)務(wù)費(fèi)用分配和管理、網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)工作流程等情況。該行內(nèi)審部門(mén)接受任務(wù)后，提出了擴(kuò)散審計(jì)知識(shí)、增強(qiáng)被審計(jì)行持續(xù)自我審計(jì)能力、提升組織價(jià)值的審計(jì)目標(biāo)。

1.審前準(zhǔn)備階段。

主要任務(wù)是審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、組織審計(jì)前的調(diào)查、編制審計(jì)方案和通知被審計(jì)對(duì)象。此時(shí)審計(jì)者較常見(jiàn)的心態(tài)是沖動(dòng)或畏難，被審計(jì)者則是規(guī)避防范或有限度的配合。因此，審計(jì)組負(fù)責(zé)人在完成了審計(jì)師隊(duì)伍組建后，即刻率隊(duì)到被審計(jì)行進(jìn)行調(diào)研，基本掌握該行日常經(jīng)營(yíng)、組織架構(gòu)和人員狀況；還就審計(jì)方案的編制向被審計(jì)者提出咨詢(xún)，邀請(qǐng)了該行相關(guān)骨干人員參與了部分審計(jì)模塊有效性測(cè)試的工作。為方便工作安排，審計(jì)組提前三周向被審計(jì)分行發(fā)出了審計(jì)通知書(shū)及資料需求，征求對(duì)日程安排的意見(jiàn)。這樣不但減少雙方的心理對(duì)抗，而且使審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)路線(xiàn)更加符合實(shí)際業(yè)務(wù)狀況，同時(shí)將審計(jì)理念以方案編寫(xiě)的方式轉(zhuǎn)移給了被審計(jì)者，有助于該分行在今后的工作中持續(xù)進(jìn)行自我控制。人際對(duì)偶關(guān)系采取了合作中的對(duì)立關(guān)系。

2.審計(jì)實(shí)施工作階段。

主要任務(wù)是訪(fǎng)談和溝通，測(cè)試內(nèi)控評(píng)估的健全性和有效性、計(jì)量和帳戶(hù)測(cè)試、審計(jì)取證并形成工作底稿、編制中期審計(jì)報(bào)告。此時(shí)若沒(méi)有被審計(jì)者的配合，即使審計(jì)人員能力再?gòu)?qiáng)，也很難進(jìn)一步開(kāi)展工作。因此審計(jì)者容易產(chǎn)生速戰(zhàn)速?zèng)Q或與被審計(jì)者拖延到底心態(tài)，而被審計(jì)者則容易產(chǎn)生應(yīng)付厭煩或抵觸對(duì)抗心態(tài)。人際對(duì)偶關(guān)系應(yīng)采取對(duì)立中的合作關(guān)系，審計(jì)者不能放棄審計(jì)主導(dǎo)地位，更不能為迎合被審計(jì)者修改審計(jì)規(guī)則和審計(jì)方案，轉(zhuǎn)移審計(jì)重點(diǎn)。因此，審計(jì)組在正式進(jìn)場(chǎng)后，按照內(nèi)部審計(jì)規(guī)程要求，建立了實(shí)質(zhì)性測(cè)試模型，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用管理制度等五個(gè)方面發(fā)出七十余份審計(jì)確認(rèn)書(shū)和咨詢(xún)函。在工作過(guò)程中，審計(jì)人員堅(jiān)持“溝通是最好的審計(jì)武器”原則，及時(shí)聽(tīng)取被審計(jì)行負(fù)責(zé)人的解釋。例如針對(duì)一個(gè)網(wǎng)點(diǎn)的選址決策問(wèn)題，審計(jì)人員除了調(diào)閱全部審批流程記錄和制度規(guī)定，還邀請(qǐng)?jiān)撔胁糠秩藛T參與到實(shí)際審計(jì)工作，通過(guò)模擬該項(xiàng)決策全過(guò)程，運(yùn)用“心證”的方法，找到了問(wèn)題產(chǎn)生的原因，同時(shí)發(fā)現(xiàn)，原有審計(jì)方案缺乏對(duì)網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)業(yè)后的分析評(píng)價(jià)模型，不能全面正確估計(jì)網(wǎng)點(diǎn)選址的科學(xué)性，需要在今后的工作中加以補(bǔ)充。

3.審計(jì)報(bào)告階段。

主要任務(wù)是完成審計(jì)報(bào)告、正式書(shū)面征求被審計(jì)者的反饋意見(jiàn)、領(lǐng)導(dǎo)審定審計(jì)報(bào)告、提出審計(jì)建議及整改要求。此時(shí)審計(jì)組已離場(chǎng)，審計(jì)事實(shí)也基本明確，審計(jì)者很容易出現(xiàn)放松或批判的心態(tài)，被審計(jì)者則是抵觸和干擾心態(tài)兼而有之。但審計(jì)建議必須在被審計(jì)者反饋意見(jiàn)的基礎(chǔ)上提出，因?yàn)檫@不僅關(guān)系到建議本身是否符合實(shí)際，更關(guān)系到審計(jì)雙方雙向知識(shí)轉(zhuǎn)移能否得以順利完成。人際對(duì)偶關(guān)系應(yīng)采取合作中的對(duì)立關(guān)系。因此，審計(jì)組主要負(fù)責(zé)人在退場(chǎng)前針對(duì)發(fā)現(xiàn)的十類(lèi)三十二個(gè)問(wèn)題，向被審計(jì)行分別口頭說(shuō)明了審計(jì)依據(jù)和審計(jì)組的判斷，被審計(jì)行則對(duì)其中二十四個(gè)問(wèn)題提出了不同看法。退場(chǎng)后，審計(jì)項(xiàng)目組逐條研究反饋意見(jiàn)，還邀請(qǐng)被審計(jì)行經(jīng)辦人員進(jìn)一步講解具體業(yè)務(wù)知識(shí)，最終確定了二十三個(gè)問(wèn)題，在向董事會(huì)報(bào)送審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，向被審計(jì)行發(fā)出了整改意見(jiàn)書(shū)，就判斷審計(jì)發(fā)現(xiàn)的依據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)暴露程度、整改途徑、今后管理中應(yīng)注意的問(wèn)題等進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)明。

4.后續(xù)審計(jì)工作階段。

主要任務(wù)是聽(tīng)取被審計(jì)單位的整改匯報(bào)、制定后續(xù)審計(jì)方案和形成后續(xù)審計(jì)工作底稿、編寫(xiě)后續(xù)審計(jì)報(bào)告、擴(kuò)散審計(jì)與規(guī)范管理。一般情況下，審計(jì)雙方心態(tài)都是息事寧人，盡快結(jié)束，以便進(jìn)入下一階段工作。尤其是被審計(jì)者，除非存在重大意見(jiàn)分歧，否則不會(huì)再糾纏于某些字眼或細(xì)節(jié)。正因?yàn)槿绱耍绻p方都敷衍了事，審計(jì)知識(shí)擴(kuò)散就有可能流于形式。因此，項(xiàng)目組再次來(lái)到被審計(jì)分行，向分行本部及其所轄屬的全部二級(jí)分行相關(guān)人員詳細(xì)講解了財(cái)務(wù)審計(jì)的方法、技巧和管理中容易發(fā)生的問(wèn)題，當(dāng)場(chǎng)回答了二十個(gè)問(wèn)題，對(duì)未能解答的三個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了記錄和深入了解（后發(fā)現(xiàn)是審計(jì)人員對(duì)具體業(yè)務(wù)情況了解還不深入所致，盡管這不影響最終的審計(jì)結(jié)論，但仍對(duì)審計(jì)模塊庫(kù)的參數(shù)進(jìn)行了微調(diào)，確保今后工作的精確度）。同時(shí)，審計(jì)組還輔導(dǎo)各二級(jí)分行建立了自己的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)暴露指標(biāo)體系、自我審計(jì)模塊庫(kù)和日常審計(jì)程序，確定了預(yù)警閾值，幫助設(shè)立了審計(jì)監(jiān)測(cè)崗位。人際對(duì)偶關(guān)系采取了合作中的對(duì)立關(guān)系。

5.成果運(yùn)用階段。

主要任務(wù)是高管層對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建議的批示、職能部門(mén)對(duì)審計(jì)建議的采納、相關(guān)責(zé)任人的移送處理。審計(jì)者的主要任務(wù)就是將結(jié)果及時(shí)通知被審計(jì)者，使之進(jìn)一步加深對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)規(guī)則的理解，提高持續(xù)性自我審計(jì)的積極性。人際對(duì)偶關(guān)系應(yīng)采取合作中的對(duì)立關(guān)系。因此，審計(jì)組及時(shí)將董事會(huì)的審閱意見(jiàn)向被審計(jì)行做了傳達(dá)，并在一年后對(duì)該分行進(jìn)行了回訪(fǎng)，發(fā)現(xiàn)該行財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)狀況目標(biāo)明確，脈絡(luò)清晰，制度體系完整，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)決策合規(guī)性和合理性的理解更加到位，有章不行、有據(jù)不依的情況大大改觀，真正實(shí)現(xiàn)了從“治病”到“治未病”的轉(zhuǎn)變。

三、提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)效率的幾點(diǎn)思考

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)制建立時(shí)間并不長(zhǎng)，不少人對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和理解還有偏差，管理層有必要加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的工作。

1.建立內(nèi)審人員與業(yè)務(wù)人員的定期交流和輪換制度。

由于處在銀行經(jīng)營(yíng)不同環(huán)節(jié)，內(nèi)審人員和業(yè)務(wù)人員所掌握和了解的企業(yè)組織知識(shí)各有側(cè)重，有必要建立定期聯(lián)系制度，彼此溝通工作心得，既使使審計(jì)人員能夠“接地氣”，又使業(yè)務(wù)人員及時(shí)掌握最新審計(jì)信息；同時(shí)還要建立定期輪換制度，通過(guò)審計(jì)雙方相互轉(zhuǎn)換角色，在工作中理解和掌握不同知識(shí)，融會(huì)貫通。只有這樣，才能消除人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的疑慮。

2.要建立全員審計(jì)的理念。

從國(guó)內(nèi)外眾多企業(yè)發(fā)展歷程看，風(fēng)險(xiǎn)控制體系建立已從強(qiáng)調(diào)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制是否滿(mǎn)足組織目標(biāo)的事后被動(dòng)反饋，轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)根據(jù)組織內(nèi)部目標(biāo)來(lái)主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)。這就意味著審計(jì)不是一時(shí)一地的事，更不是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一家的事，而應(yīng)納入企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)行為范疇內(nèi)，由組織全體成員共同完成。審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)束不應(yīng)表明風(fēng)險(xiǎn)控制的結(jié)束，相反，組織各級(jí)成員應(yīng)不斷調(diào)整審計(jì)戰(zhàn)略，緊密關(guān)注那些高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，以提供更加相關(guān)符合管理需求的準(zhǔn)確信息。只有這樣，才能將內(nèi)部審計(jì)“形式上的獨(dú)立”與“精神上的獨(dú)立”有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。

3.擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)的咨詢(xún)職能。

商業(yè)銀行審計(jì)論文范文第2篇

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行公司治理風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是從戰(zhàn)略目標(biāo)制定到目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管理，隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的增加，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)也逐漸轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)管理上來(lái)，當(dāng)今風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)作為一種新的審計(jì)理念，成為備受人們關(guān)注的熱點(diǎn)。與其說(shuō)銀行是在經(jīng)營(yíng)貨幣的企業(yè)，不如說(shuō)銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)管理中獲取收益的企業(yè)。商業(yè)銀行一直在利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)之間做著謹(jǐn)慎和僥幸的選擇，防范和控制經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，是商業(yè)銀行面臨的現(xiàn)實(shí)而緊迫的任務(wù)。作為現(xiàn)代商業(yè)銀行的審計(jì)部門(mén)，如何由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變，合理配置有限的審計(jì)資源，提高審計(jì)效率與效益，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用，已成為現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的焦點(diǎn)課題。

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的涵義

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，也稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)或者風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，它是在傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)和內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來(lái)的一種審計(jì)模式，是指審計(jì)人員在對(duì)被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，綜合分析、判斷被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況及其風(fēng)險(xiǎn)程度，從而把有限的審計(jì)資源集中到高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)程度采取相應(yīng)的審計(jì)對(duì)策，重點(diǎn)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，從而伎?jī)?nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的最低水平。與賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)關(guān)注點(diǎn)在于對(duì)被審單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，其審計(jì)重心向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)移，更加關(guān)注的是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)一一是否建立清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、完善的管理架構(gòu)、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程和良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，最終實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理效率和價(jià)值的最大化，不但可以保證充分的審計(jì)覆蓋面，而且對(duì)每一個(gè)領(lǐng)域都會(huì)根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果有不同的審計(jì)頻率與深度，增強(qiáng)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防控制作用，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法的重點(diǎn)是識(shí)另q、預(yù)防與控制風(fēng)險(xiǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理論的核心是從分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)入手，通過(guò)建立科學(xué)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析模型，采取定性定量分析方法，量化確定固有保證程度系數(shù)，并控制保證程度系數(shù)，確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，以確保審計(jì)質(zhì)量。

商業(yè)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法的壩實(shí)重要牲

格林斯潘曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“銀行的基本職能是預(yù)測(cè)、承擔(dān)和管理風(fēng)險(xiǎn)?！憋L(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的本質(zhì)和根本目標(biāo)是促進(jìn)和保障商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展，促進(jìn)商業(yè)銀行樹(shù)立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，堅(jiān)持發(fā)展與防范風(fēng)險(xiǎn)并重；適應(yīng)市場(chǎng)和業(yè)務(wù)需要，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理手段，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體制，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，目標(biāo)是優(yōu)化資源配置，將風(fēng)險(xiǎn)控制在商業(yè)銀行可以承擔(dān)的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的收益最大化。

（一）風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理念和方法是商業(yè)銀行實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)選擇，進(jìn)一步提升了內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)?風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行與生俱來(lái)的產(chǎn)物，存在于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，商業(yè)銀行提供金融服務(wù)的過(guò)程也是承擔(dān)和控制風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行永恒的主題。在現(xiàn)代金融領(lǐng)域中，能建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效的管理，并以良好的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)策略實(shí)現(xiàn)價(jià)值增長(zhǎng)，是影響商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素，也是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的必然要求。國(guó)有商業(yè)銀行上市后，要在提高全面風(fēng)險(xiǎn)管理能力的前提下保持持續(xù)的價(jià)值創(chuàng)造能力。

巴塞爾新資本協(xié)議和美國(guó)反舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)fCOSO)的《企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》將全面風(fēng)險(xiǎn)管理概括為對(duì)商業(yè)銀行各個(gè)層次的業(yè)務(wù)單位和各種類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，這種管理要求將包含信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合，承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的管理體系中，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)量并加總，依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全程的控制和管理。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)正是以全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，從重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)上人手，在深入分析判斷不同層面和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)狀況的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)集中資源重點(diǎn)審計(jì)，通過(guò)評(píng)估銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性、風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性及風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建議，直接影響商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定，確保商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)控制和效益增長(zhǎng)的有機(jī)統(tǒng)一

（二)采用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理論和技術(shù)、是現(xiàn)代商業(yè)銀行審計(jì)發(fā)展的目標(biāo)和方向，實(shí)現(xiàn)增值型審計(jì)轉(zhuǎn)型需要：當(dāng)前國(guó)際內(nèi)審發(fā)展已進(jìn)入一個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理為標(biāo)志的新的發(fā)展階段，西方的絕大部分商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)均采用了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的理論和技術(shù)。國(guó)際審計(jì)師協(xié)會(huì)主席捷奎林?瓦格娜曾提出：“環(huán)境的變化給內(nèi)部審計(jì)師帶來(lái)增加價(jià)值的機(jī)會(huì)最多的領(lǐng)域是風(fēng)險(xiǎn)管理的公司治理?！?003年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)2001年新的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《標(biāo)準(zhǔn)》)修改后，在內(nèi)容上也自始至終都貫穿著風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的主導(dǎo)思想。

一是在對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義中要求內(nèi)部審計(jì)采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)管過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高它的效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。二是內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理。三是內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理。四是標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)結(jié)果、后續(xù)審計(jì)各個(gè)方面都作了和風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的明確規(guī)范。五是關(guān)于剩余風(fēng)險(xiǎn)，《標(biāo)準(zhǔn)》做出了在審計(jì)執(zhí)行主管認(rèn)為高級(jí)管理層接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)于機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)是無(wú)法接受時(shí)就報(bào)告董事會(huì)加以解決的規(guī)定。這些規(guī)定和要求將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，所以風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)的主要工作。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來(lái)臨，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)行了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)突破了傳統(tǒng)的監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)職能的范圍，更多地介入商業(yè)銀行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)領(lǐng)域。

風(fēng)瞼審計(jì)在項(xiàng)代商業(yè)銀行風(fēng)瞼管理中的作用

(一)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)有利于提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和控制各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并按照次序排列風(fēng)險(xiǎn)，集中高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目?jī)?yōu)先審計(jì)。前者試圖阻止不期望的行為發(fā)生，這種事先的控制有助于阻止損失的發(fā)生；后者試圖檢查出不期望發(fā)生的行為，檢查性的控帶l目的是提供損失發(fā)生的證據(jù)。這兩種類(lèi)型的控制都是必要的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制完善、管用。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)是業(yè)務(wù)過(guò)程中的每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，涉及所有員工和管理者，這樣有助于形成商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)文化，從而提高商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

(二)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)采用通用風(fēng)險(xiǎn)分析模板及方法，識(shí)別商業(yè)銀行業(yè)務(wù)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)和外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員運(yùn)用某些分析方法，創(chuàng)造性地進(jìn)行分析，判斷管理層是否完全識(shí)別了企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)，若有遺漏

的風(fēng)險(xiǎn)要提醒管理層加以考慮。

(三)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)和控制。在風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)活動(dòng)中，商業(yè)銀行要根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)決定要采取的策略和方法，決定是避免風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、還是降低風(fēng)險(xiǎn)。如對(duì)有相對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行可以考慮接受，但要采取控制措施，才能將風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平，獲得希望的回報(bào)。對(duì)于這部分風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行會(huì)采取減少風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)或分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的辦法以降低商業(yè)銀行承受的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員的主要工作在于分析、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的合理性、減少風(fēng)險(xiǎn)的措施的有效性、以及接受風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的那一方的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)有利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的監(jiān)控。在風(fēng)險(xiǎn)信息溝通活動(dòng)中，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理要將風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)有效地傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員，以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員可以通過(guò)評(píng)價(jià)報(bào)告系統(tǒng)證明風(fēng)險(xiǎn)信息被準(zhǔn)確、及時(shí)地傳遞到相關(guān)人員，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以向董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)傳遞風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理的信息。在監(jiān)控活動(dòng)中，商業(yè)銀行要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行的監(jiān)控和對(duì)定期檢查結(jié)果及意外事項(xiàng)的處理結(jié)果的評(píng)價(jià)，保證商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理是一直有效的。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員可以通過(guò)分析環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)變化，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否已更新，是否能控制新的風(fēng)險(xiǎn)。還可以通過(guò)后續(xù)審計(jì)管理層對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)意外事項(xiàng)的處理情況，檢查新的控制措施是否有效，將分析結(jié)果和建議提供給管理層以便改進(jìn)控制措施。

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)在捕國(guó)商業(yè)銀行規(guī)劃與存在問(wèn)題

(一)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的法制化、制度化規(guī)范化建設(shè)的道路還很漫長(zhǎng)。一是商業(yè)銀行內(nèi)部制度調(diào)整工作量大，相關(guān)業(yè)務(wù)制度和操作流程也要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；二是支持系統(tǒng)建設(shè)難度大，因長(zhǎng)期需要具備相應(yīng)功能的電子化系統(tǒng)作支持，要求商業(yè)銀行改進(jìn)現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并開(kāi)發(fā)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的建設(shè)包括業(yè)務(wù)流程、歷史數(shù)據(jù)收集、參數(shù)選擇等需要大量投資和時(shí)間準(zhǔn)備。三是短期內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員素質(zhì)難以提高。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員需要精通包括審計(jì)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、法律、邏輯學(xué)、信息學(xué)、系統(tǒng)論、管理學(xué)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，懂得運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、數(shù)理、計(jì)算機(jī)等專(zhuān)用分析手段來(lái)預(yù)知和減少風(fēng)險(xiǎn)，每位風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員達(dá)到運(yùn)用自如的水準(zhǔn)尚需時(shí)日。

(二)審計(jì)證據(jù)的較高要求增加風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)取證的難度風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)必須獲取充足的、可靠的相關(guān)的證據(jù)以判斷，而目前我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)缺少可供遵循的標(biāo)準(zhǔn)和程序，且審計(jì)取證的渠道和方式多樣，因此，審計(jì)人員一般都需要提高調(diào)查樣本代表性和增大調(diào)查樣本的方法，以增強(qiáng)對(duì)總體風(fēng)險(xiǎn)推斷的準(zhǔn)確性。

(三)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)技術(shù)手段落后，難以適應(yīng)工作需要。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，大大增強(qiáng)了審計(jì)的及時(shí)性，事后審計(jì)；逐步被實(shí)時(shí)審計(jì)所代替，這與針對(duì)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)不謀而合。在我國(guó)，商業(yè)銀行審計(jì)人員大多數(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不太熟悉，許多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前還有些無(wú)所適從．審計(jì)手段落后，不但增加了審計(jì)難度，而且效率低、準(zhǔn)確差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮，無(wú)法滿(mǎn)足商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)工作的需要

(四)協(xié)調(diào)配臺(tái)欠缺，降低了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用日常審計(jì)中很少利用紀(jì)檢、人事及其他部門(mén)掌握的信息，審計(jì)結(jié)束后，除個(gè)別項(xiàng)目外一般也不與這些部門(mén)交換，致使審計(jì)成果在干部考核、任用、獎(jiǎng)懲等方面沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，相應(yīng)削弱了審計(jì)的威懾力。

我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展和完善風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的對(duì)策

(一)正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)在銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要作用，為風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的發(fā)展刨造良好的環(huán)境商業(yè)銀行公司治理的核心問(wèn)題是委托人(股東、投資者、管理者)如何激勵(lì)和約束人(經(jīng)理層)、積極有效地完成受托經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，以確保股東或投資者財(cái)富最大化。顯然僅僅通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，委托人難以全面了解人是否有效履行其受托責(zé)任，而風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)有利于減少信息不對(duì)稱(chēng)性，較為全面地提供委托人所需要的有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)方面信息，大大遏制了“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生，增強(qiáng)了經(jīng)營(yíng)管理的透明度，從而達(dá)到控制和抑制“內(nèi)部人控制”的目的，同時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)可以有效地判斷人的業(yè)績(jī)和能力，評(píng)價(jià)人對(duì)受托人責(zé)任履行情況，促進(jìn)人提高經(jīng)營(yíng)管理效率因此，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，是完善公司治理結(jié)構(gòu)的“四大基石”之一。

（二)抓緊制定風(fēng)瞼基蒯{計(jì)；，立則盡快完善評(píng)價(jià)標(biāo)：停體系要吸收借鑒美國(guó)、英國(guó)、典等發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，抓緊研究制定我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)準(zhǔn)則，這是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的當(dāng)務(wù)之急。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)準(zhǔn)則的制定要遵循“銜接”、“配套”、“務(wù)實(shí)”的原則，注意解決好前瞻與現(xiàn)實(shí)的矛盾，接軌與國(guó)情的矛盾。逐步探索和完善風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，量化評(píng)價(jià)指標(biāo)，為不同項(xiàng)目之間的比較提供依據(jù)

(三)認(rèn)真搞好風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)研究，探索先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法。先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，是提高審計(jì)效率和質(zhì)量的重要保證要通過(guò)傳統(tǒng)方法與現(xiàn)代信息技術(shù)的結(jié)合，加大風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)技術(shù)的研究力度，特別要注重探索完善審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的方法和技術(shù)產(chǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的方法和技術(shù)的研究中，要實(shí)行科研人員與實(shí)務(wù)人員、科研與調(diào)研、審計(jì)人員與項(xiàng)目工程人員相結(jié)合的辦法開(kāi)展，以增強(qiáng)實(shí)用性、指導(dǎo)性和前瞧性。

商業(yè)銀行審計(jì)論文范文第3篇

(一)、全面性原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)必須遵循全面性原則，即評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制程序利措施是否覆蓋到各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、所有部門(mén)和崗位，不留死角和空白點(diǎn)，并真正做到相互制約，相互牽制。

(二)、審慎性原則。內(nèi)部控制的目的是有效防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，就是測(cè)試內(nèi)部控制體系能否起到有效地防范、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)的作用，能否將業(yè)務(wù)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)、造成或可能造成的損失控制在最小的范圍之內(nèi)。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的機(jī)制完善性與否是評(píng)價(jià)銀行是否遵循以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)是非常必要的。

(三)、有效性原則。商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須在符合國(guó)家金融方針政策的前提下，在完善的內(nèi)部控制制度監(jiān)督下

具體實(shí)施和運(yùn)作。測(cè)度內(nèi)部控制制度能否得到銀行內(nèi)部各部門(mén)和所有員工的遵守，針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)乃至各項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)制定的內(nèi)部控制措施是否被嚴(yán)格執(zhí)行并真正充分發(fā)揮作用，內(nèi)部控制制度是否具有權(quán)威和有效性，是評(píng)價(jià)銀行內(nèi)部控制制度的重要原則。

(四)、及時(shí)性原則。新設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)或開(kāi)辦新業(yè)務(wù)種類(lèi)，要評(píng)價(jià)是否及時(shí)建章建制及其健全程度，是否預(yù)先制定了有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，單位負(fù)責(zé)人是否具有“內(nèi)控優(yōu)先”的思想。

(五)、獨(dú)立性原則。即對(duì)內(nèi)部控制的檢查、評(píng)價(jià)應(yīng)獨(dú)立于內(nèi)部控制制度的制定部門(mén)。

立與完善內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制

根據(jù)中國(guó)人民銀行頒發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》和《中國(guó)建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)章程》、《中國(guó)建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的客觀要求，筆者認(rèn)為建立健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制主要應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作：

1．建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，必須有一個(gè)評(píng)價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，將評(píng)價(jià)依據(jù)與實(shí)際存在的內(nèi)部控制制度相對(duì)照，才能恰當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)它的健全性、完善性、有效性和適應(yīng)性，而這個(gè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就是要建立健全一套適應(yīng)商業(yè)銀行的完善的內(nèi)部控制體系，包括建行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制、資金交易的風(fēng)險(xiǎn)控制、衍生工具的控制、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)的控制、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制、授權(quán)授信的控制、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的控制等一系列控制系統(tǒng)。只有建立這樣的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，才能全面體現(xiàn)一個(gè)健全完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)所具備的控制環(huán)節(jié)和控制措施，為內(nèi)部審計(jì)人員客觀公正地評(píng)價(jià)內(nèi)

部控制提供一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)尺度。在建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，也應(yīng)抓好內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，要深入開(kāi)展對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的調(diào)查研究，充分掌握銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，積極探索商業(yè)銀行科學(xué)的業(yè)務(wù)處理程序和工作方法，設(shè)計(jì)和制定一套完整的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，并在進(jìn)行試點(diǎn)的基礎(chǔ)上加以改進(jìn)和完善，并逐步加以推廣和運(yùn)用，為開(kāi)展好商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)奠定基礎(chǔ)。

2．健全評(píng)價(jià)體系。健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系主要包括兩個(gè)方面，一方面要建立銀行業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)，例如財(cái)會(huì)、信貸、中間業(yè)務(wù)、個(gè)人銀行等部門(mén)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)要以崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作規(guī)程為中心來(lái)自我調(diào)節(jié)利白我完善，是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)；另一方面要健全商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)管評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)要以整個(gè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)為評(píng)價(jià)對(duì)象，實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制的再控制，監(jiān)管評(píng)價(jià)是銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的關(guān)鍵和重點(diǎn)。

3．加強(qiáng)監(jiān)管評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)綜合管理和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的職能部門(mén)，健全有效的內(nèi)部審計(jì)制度和審計(jì)體系是商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。首先要改革內(nèi)部審計(jì)體制及監(jiān)管體制，適應(yīng)統(tǒng)一法人體制的需要。在目前商業(yè)銀行統(tǒng)一法人體制尚未健全、全融體系有待完善的情況下，中央銀行考慮金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀，及早成立專(zhuān)門(mén)的銀行業(yè)監(jiān)管委員會(huì)和內(nèi)審體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組，由各家商業(yè)銀行總行參加，負(fù)責(zé)制定全國(guó)性的金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管方針政策，為各商業(yè)銀行強(qiáng)化內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的宏觀環(huán)境。與此同時(shí)，2003年3月4日中華人民共和國(guó)審計(jì)署令第4號(hào)的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定中已明確“設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師”，各商

業(yè)銀行總行和—級(jí)分行也要結(jié)合本行工作需要利實(shí)際情況成立審訃委員會(huì)，同時(shí)配備總審計(jì)師，研究制定針對(duì)本行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施和內(nèi)部控制目標(biāo)等重大事項(xiàng)。商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)所屬機(jī)構(gòu)按“下審一級(jí)”的要求，對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行體制改革，逐步推行金融機(jī)構(gòu)在所轄區(qū)域內(nèi)，根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小跨區(qū)域設(shè)立審訃辦事處。1999年7月中國(guó)建設(shè)銀行根據(jù)國(guó)家關(guān)于深化金融體制改革、整頓金融秩序、防范金融風(fēng)險(xiǎn)的精神和總行黨委對(duì)全行內(nèi)部審計(jì)體制改革的要求，吸收國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合實(shí)際，推出了內(nèi)部審計(jì)體制改革，其核心內(nèi)容是建立總行、一級(jí)分行分級(jí)監(jiān)管，向上一級(jí)負(fù)責(zé)，上收各基層支行審計(jì)人員和審計(jì)權(quán)限的相對(duì)垂直管理的內(nèi)部審計(jì)體制。其次，要抓好商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的工作。第二，小國(guó)人民銀行下發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》對(duì)銀行內(nèi)部控制的日標(biāo)和原則、內(nèi)部控制的主要內(nèi)容做了比較全面的規(guī)定，并對(duì)建立健全內(nèi)部控制制度提出了具體要求。因此，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要按照這一內(nèi)部控制指引的要求，制定具體措施認(rèn)真貫徹落實(shí)。第三，要樹(shù)立內(nèi)部控制監(jiān)管評(píng)價(jià)的權(quán)威性。各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)管評(píng)價(jià)工作的認(rèn)識(shí)和重視程度，為這項(xiàng)工作的開(kāi)展打好基礎(chǔ)；同時(shí)，作為評(píng)價(jià)主體的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，應(yīng)以圍繞本行防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行、提高經(jīng)濟(jì)效益為小心積極開(kāi)展工作，不斷提高監(jiān)督水平和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，以工作實(shí)績(jī)樹(shù)立起商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)的權(quán)威性。4．應(yīng)具備的評(píng)價(jià)程序。為使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與客觀實(shí)際能夠有機(jī)結(jié)合，以提高評(píng)價(jià)效果，確保評(píng)價(jià)質(zhì)量，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序應(yīng)按以下四個(gè)步驟操作：一是環(huán)境評(píng)價(jià)。銀行內(nèi)部控

制只有在適當(dāng)?shù)沫h(huán)境下才有可能存在并發(fā)揮作用。對(duì)銀行的內(nèi)、外部環(huán)境進(jìn)行評(píng)價(jià)，目的就在于了解被評(píng)價(jià)行管理層的思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)，今后發(fā)展目標(biāo)及方向，是否堅(jiān)持安全性、流動(dòng)性、效益性相統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)原則。二是健全評(píng)價(jià)。主要通過(guò)銀行的信貸、授信、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、存款、柜臺(tái)、計(jì)算機(jī)、國(guó)際業(yè)務(wù)等在各項(xiàng)規(guī)章制度中規(guī)定的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行檢查，以此來(lái)衡量該行的各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的控制程度和過(guò)程以及針對(duì)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置的各項(xiàng)控制措施是否健全、完整、有效，并做出準(zhǔn)確公正的判斷和評(píng)價(jià)，以促進(jìn)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三是符合計(jì)價(jià)。即采用——定的方法，測(cè)試“健全評(píng)價(jià)”控制點(diǎn)在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)山的發(fā)生性和實(shí)用性。符合評(píng)價(jià)是確定內(nèi)部控制系統(tǒng)是否充分發(fā)揮作用，其目的在于向進(jìn)行評(píng)價(jià)的審計(jì)人員提供關(guān)于內(nèi)部控制制度是否充分發(fā)揮作用以及這些控制方法是否得以遵循等方面的依據(jù)。符合評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中最核心的部分。四是功能評(píng)價(jià)。在完成對(duì)銀行內(nèi)部關(guān)鍵控制點(diǎn)所作的各種測(cè)試后，評(píng)價(jià)其是否發(fā)揮了應(yīng)有的控制作用或是取得了應(yīng)有的控制效果。

5．完善評(píng)價(jià)內(nèi)容。結(jié)合實(shí)際，概括起來(lái)有以下兒個(gè)方面：(1)組織保障控制評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)銀行內(nèi)部組織控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，即主要是對(duì)授權(quán)、職責(zé)分離和崗位職責(zé)以及人員素質(zhì)的計(jì)價(jià)，來(lái)保證銀行內(nèi)部形成相互聯(lián)系、相互制約的組織體系。(2)業(yè)務(wù)程序控制評(píng)價(jià)。對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的評(píng)價(jià)，必須具備環(huán)節(jié)、經(jīng)歷、順序，即對(duì)授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、記錄和復(fù)核等環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)，以保證銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)按規(guī)定的秩序有效地運(yùn)行。(3)信息質(zhì)量控制計(jì)價(jià)。通過(guò)對(duì)銀行的信息系統(tǒng)健全性和科學(xué)性的評(píng)分，達(dá)到確保銀行信息的全面性、及時(shí)性、可靠性利準(zhǔn)確性。(4)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)。內(nèi)

部審計(jì)控制是內(nèi)部控制制度的特殊組成部分，是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中對(duì)其他各項(xiàng)控制的再控制，通過(guò)檢查評(píng)價(jià)一家銀行內(nèi)部控制制度是否健全、有效，可對(duì)其監(jiān)管職能作用發(fā)揮的大小做出判斷和評(píng)價(jià)。

6．改進(jìn)評(píng)價(jià)方法。在對(duì)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程中，為了快速和高效地了解被評(píng)價(jià)行的內(nèi)部控制狀況，做出客觀公正的評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)人員必須轉(zhuǎn)變或改進(jìn)落后以及不適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作的方式方法，掌握和運(yùn)用適合現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的專(zhuān)用技術(shù)方法。具體有：

(1)文字描述法。就是通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)詢(xún)問(wèn)、觀察等手段將了解到的內(nèi)部控制情況用文字形式描述下來(lái)的方法，表述其組成控制情況的內(nèi)容，再由審計(jì)人員對(duì)這個(gè)系統(tǒng)的控制情況進(jìn)行判斷分析，看對(duì)控制點(diǎn)的控制措施是否完整，以確定其健全性。

(2)凋查法。內(nèi)部控制調(diào)查表一般是審計(jì)人員針對(duì)各項(xiàng)具體的控制措施事先擬定一系列問(wèn)題，并列于設(shè)計(jì)好的表格中，然后通過(guò)一定的方式填制問(wèn)卷，請(qǐng)被審計(jì)對(duì)象的有關(guān)人員回答，從中檢查和分析某項(xiàng)控制措施是否存在，并以此作為評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否健全的依據(jù)。內(nèi)部控制調(diào)查表法好處有利于提高審計(jì)工作效率，可有審計(jì)人員分頭進(jìn)行，也可節(jié)省審計(jì)時(shí)間，加大審計(jì)工作深度和力度。

(3)流程圖法。這種方法只要把被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序以流程圖的形式繪制出來(lái)，就可以反映出被審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制系統(tǒng)情況。流程圖用特定語(yǔ)言符號(hào)表示被評(píng)價(jià)行內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行狀況，直觀地反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，表明該行職責(zé)分離、權(quán)責(zé)劃分的狀況，突出控制點(diǎn)尤其是關(guān)鍵控制點(diǎn)，是審計(jì)人員據(jù)以分析、研究被評(píng)價(jià)行內(nèi)部控制系統(tǒng)的有

商業(yè)銀行審計(jì)論文范文第4篇

論文摘要：新的巴塞爾資本協(xié)議確立以來(lái)，協(xié)議明確了商業(yè)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理的方向。商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和要求，不斷改進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)、完善制度、提高人員素質(zhì)，從而為商業(yè)銀行金融行為提供更好的風(fēng)險(xiǎn)管理意見(jiàn)和方法服務(wù)。

一、巴塞爾新資本協(xié)議

1、協(xié)議的確立，巴塞爾銀行監(jiān)督委員會(huì)在1999年6月，公布了“巴塞爾新資本協(xié)議(征求意見(jiàn)稿)”，協(xié)議在廣泛的征求意見(jiàn)過(guò)程中多次修改，最后于2004年6月公布正式稿，委員會(huì)規(guī)定從2006年底開(kāi)始在成員國(guó)開(kāi)始推行。新協(xié)議由三大主題組成，分別從資金管理人和風(fēng)險(xiǎn)管理人角度、監(jiān)管人角度以及投資人角度對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵、計(jì)量方法以及風(fēng)險(xiǎn)防范方式等，作出了建議和規(guī)范方法的要求。

2、協(xié)議中的三大主題含義:

第一主題:最低資本充足率要求(資金管理者和風(fēng)險(xiǎn)管理者角度)。新協(xié)議將銀行風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)行了劃分，確定為信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)三方面，并為計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)提供了多種備選方案。

第二主題:監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督檢查(監(jiān)管者角度)。這部分內(nèi)容是第一次納人協(xié)議框架。新協(xié)議認(rèn)為，為了促使銀行的資本狀況與總體風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)，監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)該考慮銀行的風(fēng)險(xiǎn)化解能力、風(fēng)險(xiǎn)管理能力、所面對(duì)市場(chǎng)的性質(zhì)、收益的穩(wěn)定性與有效性等因素，全面判斷銀行的資本充足率是否達(dá)到應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的要求，在商業(yè)銀行的資本水平較低時(shí)，監(jiān)管當(dāng)局要及時(shí)對(duì)銀行進(jìn)行必要的干預(yù)。

第三主題:市場(chǎng)約束(投資者角度)。它是目前公司治理結(jié)構(gòu)研究重大進(jìn)展的體現(xiàn)，其作用在于進(jìn)一步強(qiáng)化資本監(jiān)管和促進(jìn)銀行體系運(yùn)作中的安全與穩(wěn)固。新協(xié)議明確了市場(chǎng)有迫使銀行合理地分配資金及控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，市場(chǎng)中的盈虧?rùn)C(jī)制可以促使銀行保持充足的資本水平，支持監(jiān)管當(dāng)局更有效地工作。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的概念及現(xiàn)實(shí)意義

1,概念

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理和處理能力等內(nèi)容的內(nèi)部審核活。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作用是，通過(guò)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提高經(jīng)營(yíng)過(guò)程的效率。

2、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在銀行中的現(xiàn)實(shí)意義主要有以下三個(gè)方面:

(1)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以從另外的角度幫助風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管者防范風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)的任務(wù)是根據(jù)實(shí)際要求，制定防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的制度和監(jiān)管執(zhí)行這些制度。銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，是要求審計(jì)從第三方的角度，對(duì)銀行面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新審核，客觀地評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的正確性，使風(fēng)險(xiǎn)因素得到有效的控制和防范，這彌補(bǔ)了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管者在制度實(shí)施過(guò)程中的不足。

(2)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以增強(qiáng)防范制度的執(zhí)行力度。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體制和監(jiān)管、稽核制度執(zhí)行徹底，是形成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)因素。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以評(píng)價(jià)和檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法的執(zhí)行情況，通過(guò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施的過(guò)程，確定制度、措施是否被執(zhí)行，執(zhí)行的力度如何等，從而起到加強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)措施執(zhí)行的目的。

(3)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)通過(guò)“干預(yù)性”方式減少銀行內(nèi)部的操作風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)“增值”功能。內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立防線(xiàn)，它并不直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立和執(zhí)行，而是對(duì)已有風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施再監(jiān)督，它完全可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施，另外對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、協(xié)調(diào)、管理，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，是風(fēng)險(xiǎn)管理增值的另一體現(xiàn)。

三、新巴塞爾資本協(xié)議下，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)采取以下措施來(lái)更好的為銀行服務(wù)

1、以協(xié)議為基礎(chǔ)，根據(jù)自身的情況完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)部門(mén)和制度。銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中的重要作用，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)部門(mén)。針對(duì)新巴塞爾協(xié)議中提出的商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)和范圍，制定適應(yīng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方向。經(jīng)營(yíng)中，每個(gè)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)重點(diǎn)不同，其經(jīng)營(yíng)中面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也就不同，所以各個(gè)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理也不盡相同，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要能夠從自身出發(fā)制定符合自己銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)辦法和制度。

2、完善風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的具體實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、方法。完善評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，可以利用新巴塞爾資本協(xié)議作為基礎(chǔ)，參考借鑒美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家在金融危機(jī)中教訓(xùn)，研究調(diào)整商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。建立風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法要本著“銜接”、“配套”、“務(wù)實(shí)”的原則，既要注意與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，也要具有相對(duì)的獨(dú)立性。

3、工作中做好風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的新方法研究和探索。隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，更新審計(jì)技術(shù)和方法，是提高審計(jì)效率和質(zhì)量的重要保證。商業(yè)銀行，應(yīng)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員以新協(xié)議中風(fēng)險(xiǎn)管理方面的內(nèi)容為基礎(chǔ)，結(jié)合自己銀行的情況，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法并加以實(shí)施。另外，在完善風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法時(shí)，特別要注重探索完善審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施等方面的方法和技術(shù)產(chǎn)。增強(qiáng)審計(jì)人員與風(fēng)險(xiǎn)管理人員的溝通，以增強(qiáng)審計(jì)方法的實(shí)用性、指導(dǎo)性和前瞻性。新晨

四、總結(jié)

商業(yè)銀行審計(jì)論文范文第5篇

意見(jiàn)稿中規(guī)定除實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)與政府定價(jià)的服務(wù)價(jià)格外，其余均由商業(yè)銀行實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)。銀行自身市場(chǎng)調(diào)控與政府調(diào)控各自應(yīng)占多大比例才符合消費(fèi)者利益？

梁小民：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)應(yīng)該主要由市場(chǎng)來(lái)調(diào)節(jié)。但中國(guó)的銀行業(yè)壟斷地位很大，因此在這種特殊情況下，國(guó)家的調(diào)整就必不可少

3、是否可以認(rèn)為，政府從前在支持銀行的壟斷，而現(xiàn)在開(kāi)始對(duì)壟斷做限制？

梁小民：對(duì)。政府的職能在改變，不能一味地支持壟斷行業(yè)

4、意見(jiàn)稿缺乏不應(yīng)收費(fèi)項(xiàng)目的明確規(guī)定，這是否會(huì)給商業(yè)銀行“可乘之機(jī)”，以實(shí)行市場(chǎng)價(jià)格的名義將很多本不該收費(fèi)的項(xiàng)目變得合法化？

梁小民：的確存在這個(gè)缺陷。相對(duì)于收費(fèi)這個(gè)東西，政府應(yīng)該做一些硬性規(guī)定，哪些項(xiàng)目純粹是社會(huì)服務(wù)，不能收費(fèi)。哪些是銀行要付出成本的，要合理收費(fèi)，但到底收多少，要依據(jù)兩個(gè)因素，一是要考慮銀行為這些服務(wù)付出了多大成本，二要根據(jù)消費(fèi)者需求。有一些盡管成本很高，但因銀行可以從其他地方彌補(bǔ)，所以收費(fèi)也不應(yīng)該很高。

5、意見(jiàn)稿規(guī)定，商業(yè)銀行提前15或30天向相關(guān)部門(mén)報(bào)告，即可提高市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)或設(shè)立新的服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目。這種無(wú) “審批”只“備報(bào)”的操作程序，是否合適？

梁小民：備報(bào)是企業(yè)自主決定，只告訴你一聲就行了，約束力不強(qiáng)，可能就出現(xiàn)企業(yè)報(bào)高價(jià)和額外不合理收費(fèi)。如果是審批制，國(guó)家就能夠把這一環(huán)給卡住，杜絕這些現(xiàn)象

6、是什么導(dǎo)致此稿中缺乏審計(jì)環(huán)節(jié)？

梁小民：我估計(jì)是條件還不成熟。中央的措施應(yīng)該是漸進(jìn)式，因?yàn)楫吘褂幸粋€(gè)備案，就比沒(méi)有進(jìn)了一步?？赡茴I(lǐng)導(dǎo)考慮到銀行業(yè)的實(shí)際情況難以迅速達(dá)到理想模式

7、該草案提及“強(qiáng)化對(duì)商業(yè)銀行服務(wù)價(jià)格的監(jiān)督管理，明確政府價(jià)格主管部門(mén)、國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和中國(guó)人民銀行的監(jiān)管職責(zé)，細(xì)化處罰規(guī)定。”處罰規(guī)定的細(xì)化是否能起到限制商業(yè)定價(jià)的作用？

梁小民：這是政府的一個(gè)良好愿望，但現(xiàn)在很難實(shí)現(xiàn)。因?yàn)橹荒苡辛嗣鞔_規(guī)定，才好懲罰。但為什么現(xiàn)在急忙推出這個(gè)決策，是因?yàn)槿罕妼?duì)收費(fèi)不合理的呼聲太高，為緩解百姓的不滿(mǎn)情緒

8、銀行在設(shè)立新收費(fèi)項(xiàng)目、調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)上自由度過(guò)大，是否有悖現(xiàn)行商業(yè)銀行法？

梁小民：我們過(guò)去的商業(yè)銀行法，隨著實(shí)踐有些可能也需要修改。它本身也是比較抽象的原則，具體的實(shí)施還要下面的規(guī)定

9、此次征求意見(jiàn)稿39條法規(guī)中，有15條提及金融消費(fèi)者。但僅在政府定價(jià)、政府指導(dǎo)價(jià)制定上提及征求消費(fèi)者意見(jiàn)，對(duì)于銀行可自行制定的市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)，未提及征求消費(fèi)者意見(jiàn)。消費(fèi)者意見(jiàn)能在此次價(jià)格規(guī)范上起多大作用？

梁小民：就像企業(yè)定價(jià)格一樣，商業(yè)銀行制定各種收費(fèi)不一定要征求消費(fèi)者的意見(jiàn)。主要是在政府管理層次上需要征求消費(fèi)者的意見(jiàn)，讓消費(fèi)者可以通過(guò)對(duì)政府管理提出意見(jiàn)使這個(gè)法不斷完善。對(duì)銀行來(lái)說(shuō)，還有一個(gè)重要問(wèn)題，就是有些項(xiàng)目收費(fèi)但服務(wù)不好。提高服務(wù)質(zhì)量也是緩解群眾不滿(mǎn)的一個(gè)方法。光有制度取消收費(fèi)，如果不收費(fèi)服務(wù)后態(tài)度還是不好，百姓也會(huì)不滿(mǎn)意

10、第三方中立機(jī)構(gòu)的成本核算和聽(tīng)證程序是否必要？