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財務(wù)會計控制制度范文第1篇

關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)會計；檔案管理；內(nèi)控制度

當(dāng)前，國家財務(wù)部門對高校的內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)做出了明確的規(guī)定，高校應(yīng)該積極響應(yīng)財務(wù)部門的號召來建設(shè)內(nèi)部控制規(guī)范。高校財務(wù)會計檔案管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，在學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)中也具有非常重要的作用，成為了高校內(nèi)部控制的重要防控對象。但是，從實際的高校財務(wù)會計檔案管理的現(xiàn)狀來看，內(nèi)控現(xiàn)狀不容樂觀，這就要求高校要引起高度重視，要積極探索有效的策略來做好內(nèi)控制度的建設(shè)。

一、高校財務(wù)會計檔案管理對內(nèi)部控制中的重要性

高校財務(wù)會計檔案是指會計核算過程中產(chǎn)生和接收的會計資料，包括各種圖表形式、文字形式的資料，能夠有效反映高校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。1.高校財務(wù)會計檔案在內(nèi)控過程中的重要性。內(nèi)部控制建設(shè)在高校的財務(wù)會計檔案管理中具有非常重要的作用，財務(wù)會計檔案在高校的內(nèi)部控制建設(shè)中也發(fā)揮著非常重要的作用。財務(wù)會計檔案本身形成的過程就能夠有效體現(xiàn)內(nèi)部控制，財務(wù)檔案客觀記錄了高校財務(wù)管理等各種經(jīng)濟活動，全面覆蓋了各類經(jīng)濟活動的全過程，無論是預(yù)算管理、事中核算還是事后的決算、對賬，記錄都非常詳細(xì)，并且檔案具有嚴(yán)肅性和真實性，不能篡改。因此，會計檔案形成過程的本身就體現(xiàn)了內(nèi)部控制的過程。2.高校財務(wù)會計檔案管理體現(xiàn)了內(nèi)部控制的原則。高校的財務(wù)會計檔案管理過程中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的原則，行政事業(yè)單位響應(yīng)國家財務(wù)部門的號召，注重內(nèi)部控制，在實施內(nèi)部控制的過程中要遵循重要性、適應(yīng)性、全面性和制衡性的原則。因此，在具體的內(nèi)部控制實施過程中，要對所有的經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)事項進(jìn)行全面的控制。同時，要記載各種具有保存價值的圖表、文字等會計資料，這凸顯了全面性和重要性的原則。在不同的社會背景下，高校的財務(wù)會計檔案管理要采用不同的方法和模式，例如，在當(dāng)前信息技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，高校的財務(wù)會計檔案管理也出現(xiàn)了一定的改變，財務(wù)會計檔案的記載方式也更加先進(jìn)和科學(xué)，這就體現(xiàn)了內(nèi)部控制的適應(yīng)性原則。3.內(nèi)部控制方法指導(dǎo)高校財務(wù)會計檔案管理。內(nèi)部控制方法中對財務(wù)會計控制做出了明確的規(guī)定，指出行政事業(yè)單位要建立完善的財務(wù)管理制度，建設(shè)會計機構(gòu)，不斷提升相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)水平和工作技能，落實會計人員的崗位責(zé)任制度，并對會計的基礎(chǔ)工作做出規(guī)范，重視會計檔案管理工作，并對會計憑證處理、財務(wù)會計報告處理以及會計賬簿處理程序做出了明確的規(guī)定。高校財務(wù)會計檔案管理本身就是內(nèi)部控制的一種重要途徑和方法，這就要求檔案管理要確保質(zhì)量，保障所有的會計資料都是準(zhǔn)確和客觀的，這樣才能真正落實高校的內(nèi)部控制。因此，高校內(nèi)部控制的方法對高校的財務(wù)會計檔案管理有重要的指導(dǎo)作用，能夠為高校的財務(wù)會計檔案管理提供重要的方向和有效的手段。

二、當(dāng)前高校財務(wù)會計檔案管理內(nèi)控存在的不足

1.沒有正確認(rèn)識到高校財務(wù)會計檔案管理的功能。高校的財務(wù)部門在高校中具有非常重要的地位，可以說高校所有重要功能的體現(xiàn)都離不開財務(wù)部門，無論是科學(xué)研究還是人才培養(yǎng)過程中，財務(wù)部門都發(fā)揮著非常重要的服務(wù)作用，是高校的核心部門之一。但是，從實際的情況來看，大部分的高校財務(wù)人員都將工作重點放在和財務(wù)相關(guān)的工作上，包括財務(wù)預(yù)算、核算和決算等，但是卻沒有充分認(rèn)識到檔案管理的重要性，對會計檔案的認(rèn)知程度不夠，這樣就導(dǎo)致在財務(wù)會計檔案管理過程中投入的精力和時間比較少，沒有對會計檔案進(jìn)行有效的管理，領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)的檔案管理人員的檔案管理意識比較薄弱，這和高校的內(nèi)部控制建設(shè)的要求不相符合。2.高校會計檔案管理系統(tǒng)有待升級。近年來，隨著我國高等教育的普及化，導(dǎo)致很多高校都在不斷擴招，學(xué)生數(shù)量越來越多，高校的各種經(jīng)濟活動也越來越多樣化。所以，會計檔案的資源信息也在日漸增多。當(dāng)前，高校的會計檔案管理系統(tǒng)主要是針對以紙質(zhì)為載體的檔案信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，這種落后的會計檔案管理系統(tǒng)凸顯出很多的問題和不足，無法對海量的數(shù)據(jù)存儲進(jìn)行處理。近年來，內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)也在不斷進(jìn)步，財務(wù)核算系統(tǒng)也正朝著電子化建設(shè)的方向發(fā)展，由于信息技術(shù)的介入，導(dǎo)致檔案信息的儲存介質(zhì)也變得更加多樣化，而當(dāng)前高校使用的會計檔案管理系統(tǒng)和其他部門的信息化管理系統(tǒng)還很難實現(xiàn)兼容，存在著信息孤島和兼容性的問題。不僅如此，高校會計檔案管理系統(tǒng)在電子存儲方面還具有一定的提升空間，在對紙質(zhì)會計檔案進(jìn)行存檔時雖然比較穩(wěn)定，但是，對于紙質(zhì)會計檔案的利用和查詢具有較大的難度。內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)工作需要查詢大量的賬目，當(dāng)前的高校會計檔案管理系統(tǒng)還很難實現(xiàn)，這就要求要采用電子查詢系統(tǒng)，發(fā)揮電子查詢系統(tǒng)的功能和優(yōu)勢來快速檢索大量賬目，同時還可以調(diào)取打印已經(jīng)成像的原始憑據(jù)，并且對于電子檔案還能夠進(jìn)行加密，能夠確保電子檔案的真實性和可靠性，這就要求會計檔案管理系統(tǒng)要及時升級。3.高校會計檔案管理缺乏健全的制度。當(dāng)前，大部分的高校會計檔案管理都?xì)w于獨立的檔案管理部門，但是，由于會計檔案管理對管理人員的專業(yè)性要求比較高，所以檔案部門對會計檔案的管理只是流于形式，真正來對會計檔案進(jìn)行管理的還是財務(wù)人員。財務(wù)人員對會計檔案進(jìn)行管理時，一般是以我國的會計檔案管理法來開展工作，高校自行制定的會計檔案管理的制度比較少，這就導(dǎo)致了高校會計檔案管理缺乏健全的制度的情況。高校的財務(wù)工作具有特殊性，并非是純粹的行政性也不是盈利性，所以，高校的會計檔案管理在實際的工作中，不知道是按照行政會計來執(zhí)行還是按照企業(yè)會計來執(zhí)行，陷入了兩難的境地。由于高校財務(wù)檔案管理的特殊性，導(dǎo)致高校對會計檔案的存檔內(nèi)容以及檔案的保存標(biāo)準(zhǔn)都做出了獨立的規(guī)定，而很多高校并沒有結(jié)合自身發(fā)展的具體情況，來制定健全的財務(wù)會計檔案管理的制度，最終導(dǎo)致了會計檔案管理出現(xiàn)各種問題。4.高校會計檔案管理人員的管理水平有待提升。高校會計檔案管理對管理人員的專業(yè)化水平要求比較高，但是，從實際的情況來看，部分高校財務(wù)部門并沒有專業(yè)的會計檔案管理人員，并且也只有極少數(shù)的高校在財務(wù)部門設(shè)置了獨立的檔案管理科室，和其他的業(yè)務(wù)科室相比，會計檔案管理受到的重視不夠，缺乏專業(yè)的會計檔案管理人員，很多都是勤工助學(xué)的人員或者是其他部門的人員來兼職，導(dǎo)致會計檔案管理的專業(yè)化水平比較低。近年來，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，檔案管理也朝著數(shù)字化的方向發(fā)展，這就對會計檔案管理人員的信息化水平提出了更高的要求。但是，由于會計檔案管理人員的專業(yè)化水平比較低，導(dǎo)致會計檔案的信息化建設(shè)和數(shù)字化管理難以實現(xiàn)，不符合內(nèi)部控制建設(shè)的要求。

三、高校財務(wù)會計檔案管理的內(nèi)控制度建設(shè)

1.重視會計檔案管理的內(nèi)控建設(shè)。高校要對會計檔案管理的內(nèi)控建設(shè)給予高度重視，深刻認(rèn)識到內(nèi)部控制貫徹在會計檔案管理全過程的重要性和必要性，重視預(yù)算管理，并在預(yù)算管理的過程中做好各項經(jīng)費預(yù)算，結(jié)合高校往年的情況以及當(dāng)年的工作計劃和活動計劃來做好預(yù)算。在分配經(jīng)費預(yù)算時，一定要將會計檔案管理中的各項必要的支出都充分考慮進(jìn)去，對于系統(tǒng)維護、設(shè)備添置以及平臺建設(shè)等各項工作都要做好充足的預(yù)算，確?；窘ㄔO(shè)有充足的經(jīng)費，建立經(jīng)費內(nèi)部控制的有效機制。制定會計控制內(nèi)控的規(guī)范，并建立健全的會計檔案管理制度，以制度為導(dǎo)向，讓各項檔案管理的相關(guān)業(yè)務(wù)都能夠有章可循。高?？梢越Y(jié)合最新的會計檔案管理辦法來制定會計檔案管理制度和辦法，同時，也要結(jié)合高校的實際情況來進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)規(guī)定會計檔案的入冊、登記、保管和交接等一系列的工作，形成系統(tǒng)、規(guī)范工作流程，通過有效的會計檔案管理機制來促進(jìn)會計檔案管理工作的科學(xué)性和有效性。2.會計檔案管理實現(xiàn)專人專管。高校會計檔案管理的專業(yè)性比較強，因此，應(yīng)該由專門的人員來進(jìn)行專業(yè)管理。高校要對會計檔案管理實施專人專管的制度。在實際工作中，可以由業(yè)務(wù)科室的工作人員來做好會計檔案的收集和整理工作，然后由專業(yè)的會計檔案管理人員來審核業(yè)務(wù)科室提交的原始數(shù)據(jù)，將符合要求的會計檔案入冊并進(jìn)行裝訂。裝訂之后進(jìn)行歸檔，歸檔也應(yīng)該由專業(yè)的人員來進(jìn)行專管，各個環(huán)節(jié)的專業(yè)管理人員要做好交接工作，交接完之后才能進(jìn)行下一個流程。在會計檔案的專人專管過程中，一定要充分結(jié)合會計檔案的管理制度來完成對應(yīng)的工作，對于會計檔案的管理要制定崗位責(zé)任制，對于每一個環(huán)節(jié)的檔案管理人員的工作職責(zé)和工作要求都做出明確的規(guī)定。為了取得更好的效果，可以建立考核機制，通過獎懲制度來調(diào)動會計檔案人員的工作積極性和崗位責(zé)任意識，從而高質(zhì)完成對應(yīng)的工作。3.做好會計檔案管理的組織建設(shè)。高校會計檔案管理的內(nèi)部建設(shè)離不開好的組織建設(shè)，在會計檔案管理的過程中，如果管理的層級比較多，那么將會導(dǎo)致管理的力量分散，會嚴(yán)重影響管理的效果。當(dāng)前，高校會計檔案在管理過程中，檔案職能在業(yè)務(wù)科室，在管理過程以及傳達(dá)指令時要經(jīng)過科室來進(jìn)行轉(zhuǎn)達(dá)，這樣就導(dǎo)致了會計檔案管理的執(zhí)行力比較分散。內(nèi)部控制制度具有制衡性的特點，要按照制衡性的原則來進(jìn)行管理，而會計檔案的管理當(dāng)前功能不獨立，沒有形成平等的關(guān)系，這樣業(yè)務(wù)科室容易對會計檔案管理職能造成一定的影響，使得會計經(jīng)濟活動等的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息很難客觀記錄下來，影響了會計檔案的真實性和可靠性。針對這種情況，就要求高校會計檔案要獨立設(shè)置科室，由會計管理部門直接領(lǐng)導(dǎo)，會計檔案管理功能科室應(yīng)該和預(yù)決算功能科室、會計核算功能科室、收費功能科室以及資金管理功能科室等形成平等的關(guān)系，相互之間能夠平等制衡。4.以內(nèi)部控制原則來規(guī)范會計檔案管理。在高校的會計檔案管理過程中，一定要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的原則來對會計檔案的管理進(jìn)行規(guī)范，尤其是要針對會計檔案保管和查閱做好規(guī)范。高校要建立專門的會計檔案管理科室，并選擇2～3人來做好會計檔案管理的專職工作，會計檔案保存和查詢有專門的人員負(fù)責(zé)，建立臺賬，會計檔案的查閱都要做好登記備案，建立對應(yīng)的臺賬和查閱制度流程，想要查賬要先提交申請，經(jīng)過財務(wù)管理部門的人員簽字之后才能查賬，并且只能在檔案室查賬和拍照，以此來確保會計檔案的安全性。如果有一些特殊的用途和原因一定要外借的，一定要經(jīng)過內(nèi)部授權(quán)審批才能執(zhí)行，會計管理相關(guān)的負(fù)責(zé)人同樣需要簽字，并且要約定好歸還的時間，使用完之后一定要及時歸還。會計檔案管理人員要對相關(guān)的會計檔案進(jìn)行定期的清點和整理。5.升級會計檔案管理系統(tǒng)，提升管理人員專業(yè)素質(zhì)。要做好會計檔案管理的內(nèi)部控制，升級會計檔案管理系統(tǒng)和提升管理人員的專業(yè)素質(zhì)是基礎(chǔ)。因此，會計檔案管理部門要對檔案管理系統(tǒng)進(jìn)行升級，使其和財務(wù)核算的平臺能夠相適應(yīng)，將數(shù)字存儲技術(shù)、數(shù)字成像技術(shù)、信息化錄入技術(shù)以及電子掃描技術(shù)等都及時應(yīng)用到會計檔案的管理過程中，以此來強化內(nèi)部控制的效果和效率。利用計算機技術(shù)來完善存儲設(shè)施，不僅要對傳統(tǒng)的紙質(zhì)檔案進(jìn)行存檔，同時還應(yīng)該利用掃描儀掃描原始單據(jù)，并進(jìn)行存檔，這樣在檔案查閱時就更加便捷，只要通過憑證號就能夠快速、準(zhǔn)確、便捷地將需要的檔案調(diào)取出來。通過電子檔案備份能夠延長檔案的保存期限。另外，還應(yīng)該提升會計檔案管理人員的專業(yè)素質(zhì)，加強信息化建設(shè)，對檔案管理崗位的會計人員進(jìn)行計算機信息化培訓(xùn)和會計電算化培訓(xùn)，不斷提升會計檔案管理人員的綜合素養(yǎng)。

四、結(jié)語

當(dāng)前，高校財務(wù)部門面臨著新的挑戰(zhàn)，在內(nèi)部控制制度的背景下，財務(wù)部門要加強對會計檔案的管理工作，將其當(dāng)成核心的業(yè)務(wù)，并引入內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)來強化會計檔案管理工作，讓會計檔案的管理效率和質(zhì)量得到顯著提升，以此來適應(yīng)當(dāng)前社會的需求和環(huán)境變化。

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財務(wù)會計控制制度范文第2篇

（一）不能與時展相適應(yīng)

伴隨知識經(jīng)濟時代的到來，在企業(yè)整個資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，以理論為基礎(chǔ)的無形資產(chǎn)占據(jù)重要地位，然而，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務(wù)管理過程中，并不重視無形資產(chǎn)的管理，使企業(yè)在評估無形資產(chǎn)的過程中，忽視了自身的真實價值。無形資產(chǎn)即企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)不能夠充分利用內(nèi)部控制制度，做好財務(wù)管理環(huán)節(jié)。

（二）管理制度缺失

在企業(yè)發(fā)展的過程中，財務(wù)管理環(huán)節(jié)發(fā)揮重要作用，一個良好的財務(wù)管理制度，是企業(yè)得以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務(wù)管理過程中，雖然已經(jīng)取得一些成效，但是仍舊存在較多缺陷。主要是企業(yè)只注重經(jīng)濟收益，卻忽視財務(wù)會計內(nèi)控制度的審計，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理制度缺失，阻礙企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。

（三）核算制度不健全

現(xiàn)階段，在我國實行的會計法中，從宏觀方面分析，是為了使企業(yè)財務(wù)會計與企業(yè)管理能夠相互制約，因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，必須按照會計法的相關(guān)準(zhǔn)則。企業(yè)財務(wù)會計制度是指：通過采用與會計相關(guān)的理論基礎(chǔ)，并且依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實際狀況，實行企業(yè)內(nèi)部管理的方法。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部審計過程中，核算制度不健全，不能夠真實、客觀的反映企業(yè)實際經(jīng)營狀況，這不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟收益。

二、完善財務(wù)會計內(nèi)控制度審計研究的對策

（一）全面貫徹和落實財務(wù)會計內(nèi)部控制審計制度

現(xiàn)階段，在企業(yè)制定內(nèi)部控制基本規(guī)范的過程中，是由多個部門共同合作、努力制定，并且已經(jīng)受到國資委員會的強力支持，因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中，能夠得到這些重要部門的關(guān)注以及支持，是企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制審計的關(guān)鍵。因此，我們可以看出，要想不斷強化企業(yè)內(nèi)部控制審計，就應(yīng)得到政府的大力支持，這就要求政府應(yīng)當(dāng)做到以下幾個方面：首先，政府各個管理部門應(yīng)明確承擔(dān)的具體職責(zé)，做好自身管轄范圍內(nèi)的工作，不斷關(guān)注企業(yè)在發(fā)展過程中，財務(wù)會計內(nèi)部控制的建設(shè)以及審計環(huán)節(jié)，并且全面落實財務(wù)會計內(nèi)部控制審計制度的實施，加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。其次，當(dāng)?shù)卣块T在評價企業(yè)信用等級過程中，應(yīng)使員工利益與內(nèi)控評價有機的結(jié)合在一起，充分發(fā)揮審計機構(gòu)的職能，從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。

（二）加大力度宣傳內(nèi)部控制審計制度

調(diào)查顯示，大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中，認(rèn)為企業(yè)在實施內(nèi)部控制制度的過程中，需要花費很多的經(jīng)濟成本，并且不能夠獲得更多的經(jīng)濟收益。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為，內(nèi)部控制制度的實現(xiàn)，會威脅到自身的權(quán)威。因此，基于以上問題，我們可以看出，企業(yè)并不能夠積極主動的建立內(nèi)部控制審計管理機制。因此，這就要求政府應(yīng)發(fā)揮自身的宏觀調(diào)控職能，加大宣傳力度，宣傳方式應(yīng)由單一化轉(zhuǎn)變?yōu)槎鄻踊?。例如，政府可以組織專家講座、座談會議、交流會議，轉(zhuǎn)變企業(yè)管理人員的認(rèn)知結(jié)構(gòu)，使企業(yè)管理人員能夠認(rèn)識到企業(yè)實施內(nèi)部控制審計對企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，通過開展宣傳活動，還應(yīng)使企業(yè)管理人員認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的實施，會提高企業(yè)的管理水平，強化企業(yè)防范風(fēng)險的能力，維護市場經(jīng)濟發(fā)展秩序，能夠為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟收益，加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。

（三）改進(jìn)和完善內(nèi)部控制審計指引

現(xiàn)階段，在企業(yè)發(fā)展的過程中，審計部門與咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)獨立行使各自職權(quán)，依據(jù)會計法的相關(guān)規(guī)范，會計師事務(wù)所行使內(nèi)部控制審計，對于被審計單位，會計師事務(wù)所不能夠為其提供咨詢業(yè)務(wù)，應(yīng)確保會計師事務(wù)所的獨立性。但是，事實上，大部分事務(wù)所在發(fā)展的過程中，雖然已經(jīng)成立了單獨咨詢機構(gòu)，但是，卻由事務(wù)所投資并且控制，他們之間仍舊存在密切的聯(lián)系。并且被審計單位在咨詢審計師過程中，通常情況下，會采納審計師的意見，在此階段，審計師會建議被審計單位選擇自己成立的咨詢機構(gòu)，進(jìn)而為咨詢機構(gòu)獲取更多的經(jīng)濟收益。因此，相關(guān)管理部門應(yīng)重視管理此類現(xiàn)象，并且制定科學(xué)、合理的管理方案，對于違反相關(guān)規(guī)定的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)加大懲處力度。

（四）提高注冊會計師的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)

財務(wù)會計控制制度范文第3篇

醫(yī)院財務(wù)的內(nèi)部控制在方方面面中影響著醫(yī)院的管理工作，并直接關(guān)系到醫(yī)院的生存與發(fā)展。為順應(yīng)醫(yī)改要求，近年來在新會計制度的指導(dǎo)下，我國醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作在管理與控制、信息與核算方面已逐步科學(xué)合理化，但在部分工作領(lǐng)域仍存在著一定的不足。如何完善財務(wù)內(nèi)控工作仍然是目前醫(yī)院管理需要考慮的一個重要問題。

1 新會計制度的特點及對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的要求

不同于傳統(tǒng)會計制度適應(yīng)能力低、決策可行性差等特點，新會計制度在管理與控制、信息與核算上更成體系化，合理注重財務(wù)的收支平衡、對成本預(yù)算實行嚴(yán)格監(jiān)控，不僅使財務(wù)工作更加便捷透明化，還為今后醫(yī)院工作的開展提供了保障。

1.1 管理與控制方面

對整體而言，新會計制度對醫(yī)院財務(wù)的控制和管理較之以往更加嚴(yán)格與明確，在收支核定、金額補助和結(jié)余清算等方面都嚴(yán)格把關(guān)，要求在嚴(yán)格控制成本預(yù)算的前提下，盡可能地全面收納醫(yī)院運行過程中的所有收支，明確資金的去向與流動情況，以避免灰色開支、挪用公款等違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，從根本上達(dá)到了預(yù)算的科學(xué)化與完整化。在細(xì)節(jié)實施上，新會計制度明確了醫(yī)院各級部門的工作職責(zé)，規(guī)定了醫(yī)院審批、核查、監(jiān)督、評價等財務(wù)環(huán)節(jié)的具體流程與所需遵循的制度規(guī)范，為醫(yī)院工作構(gòu)建出更加規(guī)范化與成體系的運營模式。

1.2 信息與核算方面

除了管控工作的強化與明確外，新會計制度還要求對醫(yī)院的資產(chǎn)信息和收支核算進(jìn)行完善和歸類。資產(chǎn)負(fù)債信息的收集與完善有利于上級管理層對醫(yī)院運營情況的隨時掌控，對醫(yī)院接下來的項目制定有著極其重要的影響。而對醫(yī)療、科研、教育等收支核算的明確歸類不僅能清晰地反映醫(yī)院財政的流向，還能為今后的財政預(yù)算提前進(jìn)行合理規(guī)劃，為資金的充足供給提供了保障。此外，新會計制度還對醫(yī)院的財務(wù)科目和報告體系進(jìn)行了完善，增設(shè)了“零余額賬戶用款額度”等多個新科目，并對報表的格式與報告體系進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，有效滿足了醫(yī)院內(nèi)部各管理部門對信息的需求。

2 新會計制度下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)的問題

隨著醫(yī)改的逐步推進(jìn)，我國大多數(shù)醫(yī)院都在新會計制度的指導(dǎo)下進(jìn)行著醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作的革新與調(diào)整。但由于施行時間短，部分醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)控工作在實踐過程中仍有問題存在。

2.1 會計科目不合理

一些醫(yī)院的會計科目設(shè)置的不夠合理，仍保留著一些傳統(tǒng)的劣勢科目，科目陳舊落后、適應(yīng)能力差、不能很好地與時代接軌，造成了醫(yī)院財務(wù)不能準(zhǔn)確核算、財務(wù)報表無法直觀反映醫(yī)院財務(wù)現(xiàn)狀的問題，嚴(yán)重影響了醫(yī)院工作的決策與進(jìn)一步實施。

2.2 財務(wù)內(nèi)控體系不健全

缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控體系，不僅會影響到醫(yī)院財務(wù)工作的可持續(xù)發(fā)展，導(dǎo)致財務(wù)成本失控，還可能影響財務(wù)控制的工作效率，阻礙醫(yī)院的正常運行與進(jìn)一步發(fā)展。然而遺憾的是，現(xiàn)如今我國大部分的醫(yī)院恰恰缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控體系，在財務(wù)控制的分析評價和成本核算上缺乏全面系統(tǒng)的控制制度，導(dǎo)致了如今財務(wù)工作只注重事前預(yù)算與事后核算，沒能在事中做好輔助管理與控制的重要工作。

2.3 工作人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)

人才是工作成功的根本與關(guān)鍵，這一準(zhǔn)則對醫(yī)院財務(wù)部門也不例外，高業(yè)務(wù)水平、具有良好職業(yè)道德的高素質(zhì)財務(wù)工作人員不僅能提高工作效率，還對保障財產(chǎn)支出的安全負(fù)有全責(zé)。不同于傳統(tǒng)會計制度下醫(yī)院財務(wù)工作人員做好財務(wù)核算就萬事大吉的做法，新會計制度在工作內(nèi)容、行事思維、核算方法上都對工作人員有了更高的要求標(biāo)準(zhǔn)，因此提高財務(wù)工作人員的素質(zhì)成了現(xiàn)在醫(yī)院管理亟待解決的一個重要事項。然而就目前情況而言，不少醫(yī)院的財務(wù)工作者還未能完全理解新會計制度的責(zé)任內(nèi)核，在財務(wù)工作中仍沿用傳統(tǒng)的工作套路，導(dǎo)致了財務(wù)控制制度無法得到相應(yīng)的更新與變革。

3 新會計制度下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的完善措施

針對目前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的問題，我們應(yīng)做到正確認(rèn)識，不能因出現(xiàn)問題就裹足不前，而應(yīng)建立健全醫(yī)院財務(wù)的內(nèi)控制度、加強監(jiān)督力度以及提高工作人員的素質(zhì)與加強其內(nèi)控意識，以求醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作的與時俱進(jìn)與不斷發(fā)展。

3.1 建立健全醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的制度

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作工作性質(zhì)特殊，不但關(guān)系到醫(yī)院資金的流向，還關(guān)乎醫(yī)院的生存與發(fā)展，因此，醫(yī)院除了必須嚴(yán)格遵循衛(wèi)生與財政部門頒布的各項規(guī)章法則外，還必須從醫(yī)院自身的實際情況出發(fā)健全醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)章制度。另外，在電算化高度發(fā)達(dá)的今天，運用計算機等先進(jìn)工具與軟件程序辦公，不僅能建立高效的工作運營機制，還能通過設(shè)置和更新操作的密碼與權(quán)限，保護醫(yī)院財務(wù)信息的完整與保密性，明確各個崗位的職責(zé)，以防止某些居心不良的財務(wù)工作者偷竊信息、非法操作的現(xiàn)象發(fā)生。

3.2 加強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督力度

配合相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控制度，醫(yī)院還可成立監(jiān)督小組，以醫(yī)院的高層管理人員擔(dān)任組長，按照制定的規(guī)章制度按時進(jìn)行監(jiān)察，做到及時發(fā)現(xiàn)問題，查找原因，最終解決問題，以便糾正醫(yī)院財務(wù)工作過程中的偏差與失誤。此外，所制定的規(guī)章制度應(yīng)包括合理的獎懲措施，以激勵財務(wù)工作人員積極工作、隨時反省。監(jiān)督管理部門對財務(wù)部門的監(jiān)督控制都是在一定的內(nèi)部控制環(huán)境中進(jìn)行的，控制環(huán)境的好壞直接影響到財務(wù)工作部門的工作效果，良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境除了整體工作氛圍的融洽外，還包括公正廉潔的財務(wù)工作作風(fēng)。

3.3 加強工作人員內(nèi)控意識，提高從業(yè)人員工作素質(zhì)

工作人員的素質(zhì)與服務(wù)水平是新會計制度的要求標(biāo)準(zhǔn)之一，加強醫(yī)院財務(wù)部門工作人員的內(nèi)部控制意識和提高從業(yè)人員的工作素質(zhì)是確保財務(wù)內(nèi)控得以正常施行的前提條件，因此，加強財務(wù)工作人員內(nèi)控意識、提高其工作素質(zhì)必須提上醫(yī)院的管理日程。內(nèi)控意識的增強與工作素質(zhì)的提升與上級部門的宣傳和專業(yè)性的培訓(xùn)是密不可分的。換言之，醫(yī)院應(yīng)定期組織相關(guān)人員進(jìn)行綜合技能的培訓(xùn)，及時將最新的財務(wù)知識與工作思維灌輸給財務(wù)工作者，以提高其工作素質(zhì)與服務(wù)水平，使他們盡快適應(yīng)財務(wù)工作的發(fā)展變革，更好地為醫(yī)院財務(wù)工作服務(wù)。要加強專業(yè)性培訓(xùn)，除了要定期展開學(xué)術(shù)知識講座外，還要在實踐中隨時教育工作人員，在工作中使從業(yè)人員的能力得到潛移默化的提升。在講座中，要求每個員工都要參與其中，加強交流聯(lián)系。講座內(nèi)容應(yīng)涉及財務(wù)內(nèi)控工作的各項注意事項，而主講人員可以是醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)干部，也可以是經(jīng)驗豐富的財務(wù)科工作人員。講座結(jié)束后，還可以組織討論與交流，成員之間相互探討工作經(jīng)驗與培訓(xùn)體會，以鞏固所學(xué)知識。而在平常實踐工作中對財務(wù)科工作人員進(jìn)行教育也是必不可少的一項培訓(xùn)任務(wù)。財務(wù)科部門內(nèi)部應(yīng)定期組織專業(yè)技能考核評比，使工作人員隨時警惕財務(wù)內(nèi)控工作可能出現(xiàn)的問題，注意審核工作的規(guī)范性，嚴(yán)格監(jiān)控自己的行為，按照規(guī)章制度進(jìn)行工作，以便將新會計制度的施行真正落到實處。

財務(wù)會計控制制度范文第4篇

[關(guān)鍵詞] 供電企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制；制度完善

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 11. 007

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）11- 0015- 03

0 前 言

電力企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中起著重要作用，隨著我國電力資源的整合，供電企業(yè)有了更廣闊的發(fā)展空間，業(yè)務(wù)量及業(yè)務(wù)范圍也不斷擴大，而供電企業(yè)中存在的財政風(fēng)險也隨之突顯出來。于此同時，由于供電企業(yè)在市場上壟斷的經(jīng)營方式，使得成本的管理難以控制，加上管理體系不健全，更是增加了其中的財政風(fēng)險。電力企業(yè)要持續(xù)健康發(fā)展，就必須重視其中的財務(wù)風(fēng)險問題，加強內(nèi)部管理制度，防范風(fēng)險發(fā)生。

1 目前我國供電企業(yè)財務(wù)上存在的風(fēng)險

供電企業(yè)的改革，企業(yè)體制的轉(zhuǎn)變，都對企業(yè)的管理模式提出了新的要求。供電企業(yè)的壟斷地位，使得其防患風(fēng)險的意識低，加上管理制度的不完善，都使的企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險增大，下文主要分析其中存在的幾點財務(wù)風(fēng)險。

1.1 政策方面存在風(fēng)險

我國電力企業(yè)屬于壟斷經(jīng)營企業(yè)，由國家直接調(diào)控，國家的政策影響著企業(yè)的發(fā)展和利益。國家制定的電力價格若過低，將影響企業(yè)的利潤和發(fā)展空間，但電力價格若過高，則會影響社會經(jīng)濟的發(fā)展。國家支持大型企業(yè)及特殊企業(yè)的發(fā)展，所以電力企業(yè)在電力價格上給了這些企業(yè)很多的優(yōu)惠，這就使得電力企業(yè)的經(jīng)濟效益降低，從而由于資金不足影響了企業(yè)的技術(shù)更新、發(fā)展建設(shè)。電力企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，設(shè)備得不到到及時更新、投資力度無法加大，電力資源不足，電力輸出安全得不到保證，進(jìn)而影響了人們的工作和生活。因此國家政策的調(diào)控對企業(yè)的發(fā)展及經(jīng)濟效益影響很大，是電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險增大的原因之一。

1.2 投資方面存在的風(fēng)險

我國經(jīng)濟高速發(fā)展，對電力的需求量越來越大，電力企業(yè)現(xiàn)有電網(wǎng)規(guī)模已滿足不了經(jīng)濟發(fā)展的需要，因此，不斷的擴大企業(yè)規(guī)模成為必然趨勢。電力企業(yè)要擴大建設(shè)，就必須加大人力、財力的投入，巨大的投資額必然給電力企業(yè)帶來一定的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的收益受到很多不確定因素的影響，實際收益率和期望收益率之間可能會存在較大的偏差，投資風(fēng)險也因此加大。因此，投資的風(fēng)險影響著電力企業(yè)的經(jīng)濟效益及持續(xù)發(fā)展。

1.3 財務(wù)管理制度的風(fēng)險

由于我國供電企業(yè)體制的改革，管理模式升級，但內(nèi)部控制系統(tǒng)還不完善，財務(wù)部門責(zé)任制不明確，工作內(nèi)容沒有得到細(xì)化，人力資源結(jié)構(gòu)不合理，致使管理風(fēng)險的能力不強。除此之外，供電企業(yè)風(fēng)險控制力不強的其中重要原因是：對財務(wù)關(guān)系的界定不夠明確。供電企業(yè)在對會計內(nèi)部的控制不到位，致使債務(wù)糾紛案時常發(fā)生，甚至出現(xiàn)財務(wù)資金被惡意透支、擅自挪用的現(xiàn)象，這些財務(wù)風(fēng)險都直接影響著電力企業(yè)的發(fā)展。

1.4 自然災(zāi)害引起的風(fēng)險

我國的自然環(huán)境復(fù)雜，致使自然災(zāi)害頻發(fā)，大量設(shè)備在災(zāi)害中遭到損壞。例如北方經(jīng)常發(fā)生的雪災(zāi)，不僅危及人們的生命安全和造成財產(chǎn)損失，對電力設(shè)備也產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響，由于設(shè)備損壞，致使多處地區(qū)發(fā)生停電現(xiàn)象。自然災(zāi)害中損壞的設(shè)備必然需要維修、管理，且還需不斷提高設(shè)備抗災(zāi)害的能力，這就需要供電企業(yè)投入大量的資金，從而加大了其中的財務(wù)風(fēng)險。

1.5 營銷中引起的財務(wù)風(fēng)險

營銷風(fēng)險是所有企業(yè)普遍存在的風(fēng)險，主要存在于供應(yīng)市場、營銷需求及體制改革中，電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)在處理企業(yè)生產(chǎn)中的經(jīng)濟關(guān)系。抄表、收費、核算是電力企業(yè)營銷的主要環(huán)節(jié)。電力營銷部門的工作包括電費的收費及核算，如果結(jié)算上缺乏獨立性，電費的收取率將成為影響電力企業(yè)發(fā)展的財務(wù)風(fēng)險。

2 如何完善供電企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度

2.1 建立科學(xué)的財務(wù)管理體系

企業(yè)財務(wù)管理體制的完善程度直接影響著財務(wù)風(fēng)險的高低。特別是在我國基層電網(wǎng)集約化、電力資源整合后，管理模式一定要改革，才能順應(yīng)市場形式的變化。完善的管理體制體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，做好財務(wù)計劃及預(yù)測。投資決策、融資方案都是依據(jù)財務(wù)預(yù)測來制定的，銷售預(yù)測則是財務(wù)預(yù)測的基礎(chǔ)和起點，電力產(chǎn)值的預(yù)測即為供電企業(yè)的銷售預(yù)測。生產(chǎn)中的資金投入、負(fù)債及相關(guān)利益都在財務(wù)預(yù)測內(nèi)。第二，加強籌資管理。企業(yè)的生存發(fā)展依賴資金支持，籌資是企業(yè)財務(wù)活動的重要內(nèi)容，是電力企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。短期籌資是應(yīng)用得較廣泛的手段之一，電力企業(yè)也可以用這種方式來籌資，如預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款等。當(dāng)企業(yè)資金寬裕時，可以利用長期負(fù)債及股票籌資等方式為今后的生產(chǎn)籌集資金。第三，進(jìn)行合理投資，企業(yè)融資、投資、運營是企業(yè)重要的經(jīng)營活動，也是財務(wù)管理的范疇。其中證券投資和固定資產(chǎn)投資是企業(yè)投資的兩大類別。企業(yè)選擇的投資方式需要根據(jù)實際情況進(jìn)行分析和管理。例如施工設(shè)備是租賃還是購買，固定資產(chǎn)是換購還是改造，都需要企業(yè)從其折舊稅及經(jīng)濟壽命等方面綜合分析。

2.2 建立完善的財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)

經(jīng)濟的發(fā)展促使社會對電力的需求量越來越大，電力企業(yè)要不斷擴大規(guī)模，就需要大量的資金投入，所以墊資問題成為電力企業(yè)面臨的大問題。要解決這一問題，電力企業(yè)必須做好籌資預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是財務(wù)控制的標(biāo)準(zhǔn)，是財務(wù)管理的手段及方式，其貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動中的每一個環(huán)節(jié)。財務(wù)預(yù)算影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益、資源利用率及資金壓力，所以供電企業(yè)要不留余力地搞好財務(wù)預(yù)算工作。財務(wù)預(yù)算主要包括成本預(yù)算、收入預(yù)算、損益預(yù)計表、現(xiàn)金流量預(yù)計表及資產(chǎn)負(fù)債預(yù)計表。全面預(yù)算圍繞著資金投入及經(jīng)濟收益兩方面進(jìn)行，人力、財力、供銷都應(yīng)全部納入財務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)。

2.3 建立科學(xué)合理的用人機制

財務(wù)人員的工作能力決定著財務(wù)工作能否順利展開，所以企業(yè)應(yīng)重視人才的引進(jìn)、培養(yǎng)，建立科學(xué)合理的用人機制。企業(yè)要加強對財務(wù)人員的教育培訓(xùn)工作，不斷提高財務(wù)人員的專業(yè)知識、技術(shù)能力、個人素質(zhì)，培養(yǎng)出利于企業(yè)發(fā)展的復(fù)合型人才。同時，企業(yè)還應(yīng)建立激勵機制，用于提高財務(wù)人員的工作積極性，激發(fā)其創(chuàng)造性。此外，企業(yè)還應(yīng)落實責(zé)任制，提高財務(wù)人員責(zé)任心，促使財務(wù)人員在工作中最大限度發(fā)揮其價值。

3 制定會計內(nèi)部控制制度的原則

會計內(nèi)部控制是對財政風(fēng)險控制的有效手段，在制定會計內(nèi)部控制制度時要堅持其中基本原則。第一，會計內(nèi)部有效管理及控制是企業(yè)資產(chǎn)安全的保證，事前和事中控制應(yīng)是會計內(nèi)部控制的主要依據(jù)，會計監(jiān)督應(yīng)是財務(wù)管理的主要方式。第二，科學(xué)監(jiān)控、管理相關(guān)決策、籌資、調(diào)配物資等企業(yè)生產(chǎn)活動。不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，才能有效的進(jìn)行內(nèi)部控制及財務(wù)管理。第三，完善內(nèi)部信息管理。完善電子信息系統(tǒng)，輸入、保存好相關(guān)數(shù)據(jù)，加強網(wǎng)絡(luò)安全管理。用專業(yè)性強、自動化高的系統(tǒng)進(jìn)行管理，從而減少人為失誤造成的財務(wù)風(fēng)險。第四，要建立嚴(yán)格的考核制度及合理的獎罰制度，考核成績直接影響其薪資，從而提高財務(wù)人員的工作積極性。財務(wù)風(fēng)險綜合性強，加強風(fēng)險控制可以降低生產(chǎn)成本，保證經(jīng)濟效益，促進(jìn)電力企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

財務(wù)會計控制制度范文第5篇

由于我國對電力企業(yè)的體制進(jìn)行的改革，讓電力企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的機遇，如何在發(fā)展中更好的進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理，是電力企業(yè)經(jīng)營管理中非常重要的一方面。在電力企業(yè)中，企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度是為了保障企業(yè)可以順利的進(jìn)行各項經(jīng)濟活動，同時也提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量，也可以保證企業(yè)的資產(chǎn)完整安全。但是在實際工作中還需要防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)禁在經(jīng)營中的舞弊和欺騙，保證企業(yè)的經(jīng)營活動符合國家的各項法律制度，也保證企業(yè)的會計制度有序高效的執(zhí)行。

1 電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計控制含義

內(nèi)部會計控制指的是企業(yè)的經(jīng)營活動者依據(jù)國家相關(guān)的會計法律法規(guī)與企業(yè)自身的經(jīng)營特點、實際管理需要和企業(yè)經(jīng)營特性，為了保證企業(yè)財務(wù)活動合法的進(jìn)行、企業(yè)的財務(wù)資產(chǎn)完整和安全以及會計信息的可靠性和真實性而對企業(yè)進(jìn)行的控制，而這個控制涉及企業(yè)會計事項相關(guān)的各方面業(yè)務(wù)。在企業(yè)的會計控制中主要運用會計的處理程序以及其他的會計手段，同時還要注意遵循會計的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性、及時性、準(zhǔn)確性等基本的會計原則，對企業(yè)進(jìn)行紀(jì)律控制、實物控制以及基礎(chǔ)控制。

2 電力企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計控制重要性

2.1 是貫徹落實會計法的需要

首先，對電力企業(yè)實行內(nèi)部控制是貫徹落實《會計法》的要求，也是對財務(wù)會計工作規(guī)范秩序的要求。我國的新的《會計法》中的會計監(jiān)督中規(guī)定，各個單位需要建立健全內(nèi)部的會計監(jiān)督制度。而對單位內(nèi)部的會計財務(wù)制度進(jìn)行控制也是保證企業(yè)的會計工作依法有序進(jìn)行的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在電力企業(yè)中只有完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理機制，對企業(yè)在發(fā)展過程中的薄弱環(huán)節(jié)才會有較好的把握，才能有效的防止經(jīng)濟犯罪，促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)的發(fā)展。

2.2 是加強企業(yè)內(nèi)部管理、保證國家資產(chǎn)完整的需要

其次，這是企業(yè)加強其內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。電力企業(yè)只有對單位內(nèi)部的會計控制加強控制，并且建立起科學(xué)可控的內(nèi)部管理機制，才可以有效的對企業(yè)的資源進(jìn)行優(yōu)化，并且針對企業(yè)在管理過程中發(fā)生的各種浪費現(xiàn)象進(jìn)行控制，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，也提高企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)內(nèi)部的會計控制工作的重要組成部分就是對財務(wù)會計的控制，所以，在企業(yè)內(nèi)部建立健全有效科學(xué)的財務(wù)會計的控制制度，就可以有效的保證企業(yè)的財務(wù)會計信息的質(zhì)量，防止企業(yè)的一些浪費，從而可以保護企業(yè)的財產(chǎn)完整安全，提高企業(yè)自身的經(jīng)濟效益。另外，在電力企業(yè)中建立健全財務(wù)管理制度，還可以有效的保證企業(yè)的資產(chǎn)安全。在實際中對會計核算的整個過程進(jìn)行監(jiān)督管理，具體來說就是在企業(yè)中運用一定的財務(wù)收支的審批制度、采購結(jié)算的控制制度以及相應(yīng)的監(jiān)督制度等，對電力企業(yè)加強資金貨幣管理，從而來保證國家的資產(chǎn)安全完整。

3 電力企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)會計的控制方法

要想實現(xiàn)電力企業(yè)的內(nèi)部會計控制，首先就需要建立健全企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，對內(nèi)部的會計控制的程序進(jìn)行嚴(yán)格的審核，其次還要實行合理科學(xué)的內(nèi)部控制方法。具體對電力企業(yè)的內(nèi)部會計控制需要做到：對電子信息的技術(shù)控制、對會計的內(nèi)部報告的控制、對財務(wù)的風(fēng)險控制、對企業(yè)的財產(chǎn)保全控制、對企業(yè)的預(yù)算控制、對會計系統(tǒng)的控制、對發(fā)生的的經(jīng)濟活動的授權(quán)批準(zhǔn)的控制以及對企業(yè)的發(fā)生的不相容的職務(wù)業(yè)務(wù)要進(jìn)行分離控制。但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，電力企業(yè)也在不斷地發(fā)展，而對企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制也要不斷地改進(jìn)和完善，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

4 加強電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計控制的措施分析

4.1 建立健全企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)會計控制，實行現(xiàn)代化的

管理方式

建立健全企業(yè)財務(wù)會計控制制度，需要建立起企業(yè)管理的現(xiàn)代化制度，切實發(fā)揮其企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人在對財務(wù)會計控制中的作用。另外，合理科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部會計控制包含的經(jīng)濟活動的方面比較多，而涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)也比較多，尤其是對企業(yè)的資產(chǎn)管理、資金的管理和籌集、企業(yè)的費用和成本、對外投資、預(yù)算管理、企業(yè)的收入與利潤分配以及企業(yè)的財務(wù)報告分析管理制度等，都需要完善建立起來，還在在實際發(fā)生進(jìn)行財務(wù)管理時進(jìn)行完善和修改，而這些制度同時也對企業(yè)的財務(wù)管理控制有著重要的推動作用。

4.2 建立國有電力企業(yè)內(nèi)部會計控制的檢查和評價機制

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計評價中一個很重要的部分就是檢查和評價，而企業(yè)的內(nèi)部會計控制評價和檢查由企業(yè)內(nèi)部的審計部門來負(fù)責(zé)。但是需要注意的是評價和檢查只是為了發(fā)現(xiàn)企業(yè)在日常經(jīng)營管理中的一些問題，是為了督促企業(yè)的各相關(guān)負(fù)責(zé)人可以認(rèn)真地執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，以促進(jìn)電力企業(yè)的會計控制工作可以真正的落實，發(fā)揮出實際效果，并通過不斷地對其進(jìn)行完善，提高企業(yè)的管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

4.3 健全電力企業(yè)的成本控制制度

要對國有電力企業(yè)的成本進(jìn)行預(yù)算管理。在分級管理、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的原則上，在企業(yè)要逐漸完善企業(yè)的成本管理體制，具體形成企業(yè)從點到面、從上到下的網(wǎng)絡(luò)管理式成本費用預(yù)算管理。具體來說首先就是要根據(jù)電力企業(yè)年度電量的銷售指標(biāo)、市場狀況以及電網(wǎng)建設(shè)的維護情況等，來對企業(yè)的年度成本費用實行科學(xué)的預(yù)測，并且在預(yù)算基礎(chǔ)上來提出各費用的預(yù)算，在由企業(yè)進(jìn)行全面的平衡。其次是對電力企業(yè)發(fā)生的月、季度以及年度成本進(jìn)行細(xì)化管理，把成本管理全面的分配到公司的各個部門，讓每個部門對成本都進(jìn)行合理的控制，并且落實相關(guān)的責(zé)任，進(jìn)行嚴(yán)格的成本控制。第三是要對月、季度以及年度的成本費用進(jìn)行仔細(xì)的分析，并總結(jié)經(jīng)驗，根據(jù)實際情況來制定成本管理的具體措施。最后是對費用進(jìn)行報批制度，對發(fā)生的各項費用支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制。