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財(cái)務(wù)的基本內(nèi)容范文第1篇

關(guān)鍵詞：短期比率、公用支出比率、存款核算

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

預(yù)算收入和支出完成率，事業(yè)單位收入和支出總預(yù)算及分項(xiàng)預(yù)算完成的程度。計(jì)算公式為：預(yù)算收入完成率=年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù)）×100%，年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余收入數(shù)。預(yù)算支出完成率=年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù)）×100%，年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)。

人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率，衡量事業(yè)單位事業(yè)支出結(jié)構(gòu)。計(jì)算公式為：人員支出比率=人員支出÷事業(yè)支出×100%，公用支出比率=公用支出÷事業(yè)支出×100%，人均基本支出，事業(yè)單位按照實(shí)際在編人數(shù)平均的基本支出水平。計(jì)算公式為：人均基本支出=（基本支出-離退休人員支出）÷實(shí)際在編人數(shù)。

二、非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)分析的方法

在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，最重要的是要通過對(duì)掌握的財(cái)務(wù)報(bào)表資料的分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)在的規(guī)律，這就需要學(xué)習(xí)掌握一定數(shù)量的分析方法。根據(jù)財(cái)務(wù)分析所要達(dá)到的目的、不同類型公共部門的資金活動(dòng)的特征，財(cái)務(wù)分析可采用對(duì)比分析法、比率分析法、因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法、量本利分析法等多種技術(shù)分析方法。

通過短期比率和即時(shí)比率，可了解現(xiàn)金流量。通過現(xiàn)金量可用日數(shù)，可了解可用資金及其組織能夠維持多久。工作資本可用日數(shù)，反映了一年內(nèi)流動(dòng)資金能支撐組織運(yùn)營(yíng)的邊界，一般介于15天到90天之內(nèi)。通常把90天作為一個(gè)組織的財(cái)務(wù)安全線。低于90天就要有危機(jī)意識(shí)，一方面需要通過凈資產(chǎn)比率和固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)比率掌握組織的長(zhǎng)期資產(chǎn)的負(fù)債能力，另一方面要采取措施開流節(jié)源，努力改善財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)行財(cái)務(wù)調(diào)整。

三、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析

從制度建設(shè)出發(fā)，不但的建立健全相應(yīng)的規(guī)章和制度，進(jìn)而構(gòu)建起長(zhǎng)期有效的管理機(jī)制。一套有效的規(guī)章制度不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)綜合分析的要求，更是規(guī)范和預(yù)防資產(chǎn)違規(guī)操作的保證，良好的制度保障和支持在很大的程度上促進(jìn)了行政資產(chǎn)的管理，管理工作系統(tǒng)化、規(guī)范化、法制化的重要保障。只有通過這些規(guī)章和制度，我們的財(cái)務(wù)分析才會(huì)更加的順利，各個(gè)環(huán)節(jié)才能夠做的更好。

財(cái)務(wù)的綜合分析是一個(gè)有多方面要求的管理活動(dòng)。如果只是單純?cè)谕ㄟ^制度進(jìn)行管理，那么也不會(huì)取得很好的效果，所以為了保障整個(gè)資產(chǎn)的良性運(yùn)作和科學(xué)化管理，我們一定要結(jié)合多種方式和手段，通過多種途徑來加強(qiáng)監(jiān)督管理和規(guī)范。在這方面我們可關(guān)注績(jī)效，推進(jìn)資預(yù)有機(jī)結(jié)合。加強(qiáng)財(cái)務(wù)綜合分析是手段，追求績(jī)效是目的。因此我們可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行管理：第一就是結(jié)合相應(yīng)的資產(chǎn)存量進(jìn)行有效的分析，進(jìn)而研究和制定出關(guān)于資產(chǎn)配置和管理的標(biāo)準(zhǔn)體系。第二就是要結(jié)合相關(guān)的預(yù)算進(jìn)行資產(chǎn)的管理。當(dāng)然我們也可以通過建立有效的管理系統(tǒng)來開展相應(yīng)的管理，從而更好的去解決。

四、財(cái)務(wù)分析報(bào)告

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分類。財(cái)務(wù)分析報(bào)告從編寫的時(shí)間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報(bào)告，二是非定期分析報(bào)告。定期分析報(bào)告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報(bào)告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時(shí)點(diǎn)分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報(bào)告，二是專項(xiàng)分析報(bào)告，三是項(xiàng)目分析報(bào)告。綜合性分析報(bào)告是對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià)；專項(xiàng)分析報(bào)告是針對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項(xiàng)目分析報(bào)告是對(duì)公司的局部或一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目的分析。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式。嚴(yán)格的講，財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、符合報(bào)送對(duì)象的要求。一般來說，財(cái)務(wù)分析報(bào)告均應(yīng)包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評(píng)價(jià)段和建議段，即通常說的五段論式。但在實(shí)際編寫分析時(shí)要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

五、科目體系

明確經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出渠道。建議制定一套切實(shí)可行的經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)，在全市行政事業(yè)單位統(tǒng)一執(zhí)行，只有通過執(zhí)行統(tǒng)一的經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，才有可能遏制各單位在費(fèi)用支出上互相攀比，濫發(fā)錢物的現(xiàn)象。

規(guī)范財(cái)政專戶管理與核算。（1）要規(guī)范收入管理。①建議一切收入歸專戶核算；②一切收入取得都必須使用蓋有“財(cái)政監(jiān)制章”或“稅務(wù)監(jiān)制章”的票據(jù)，嚴(yán)禁使用收款收據(jù)和白條子；③盡快、徹底實(shí)行“收支兩條線”管理辦法，劃清收費(fèi)收入和往來款的界限；④不得將收費(fèi)收入和其他收入列入暫存款核算。（2）要規(guī)范支出管理。①在支出撥款上要注明用途，方便核算；②專戶內(nèi)部帳戶之間不要?jiǎng)澽D(zhuǎn)，一切支出通過撥款途徑解決。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐 珂：我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)管研究[D]；電子科技大學(xué)；2011年.

財(cái)務(wù)的基本內(nèi)容范文第2篇

1　建立和完善醫(yī)院財(cái)務(wù)的自我平衡機(jī)制

平衡機(jī)制是現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)機(jī)制最基本的功能，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院作為相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，開展醫(yī)療業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，國(guó)家除了按照財(cái)政預(yù)算撥款外，已不再干預(yù)醫(yī)院的資金運(yùn)用和盈利分配。如何按照醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)籌集資金和運(yùn)用資金就構(gòu)成了財(cái)務(wù)平衡的基本內(nèi)容。

1，1籌集資金和運(yùn)用資金的平衡

籌集資金應(yīng)適應(yīng)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，運(yùn)用資金就要做到符合醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)要求。要實(shí)現(xiàn)醫(yī)院籌資與用資的平衡，通過財(cái)務(wù)杠桿適度的負(fù)債經(jīng)營(yíng)是一種積極有效的措施。在國(guó)家財(cái)政撥款有限的條件下，醫(yī)院依靠自有資金確定經(jīng)營(yíng)規(guī)模、增強(qiáng)發(fā)展后勁是不夠的，必須研究負(fù)債經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。一方面要注意債權(quán)債務(wù)的清理，防止出現(xiàn)既大量舉債經(jīng)營(yíng)，又有大量結(jié)算資金沉淀，額外增加醫(yī)院的財(cái)務(wù)費(fèi)用：另一方面要積極運(yùn)用醫(yī)院的財(cái)務(wù)信用，利用票據(jù)貼現(xiàn)把資金用于短期借貸行為之中，提高資金的利用效率。

1，2積累與消費(fèi)的平衡

如果說增加積累是醫(yī)院擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的物資基礎(chǔ)，那么適度消費(fèi)則是提高醫(yī)院職工工作積極性的客觀因素。在現(xiàn)行醫(yī)院中，往往側(cè)重于增加消費(fèi)，而忽視積累，導(dǎo)致醫(yī)院成本增大，資金周轉(zhuǎn)困難，發(fā)展后勁不足?，F(xiàn)代醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作，必須從醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃出發(fā)，妥善處理好積累與消費(fèi)二者之間的關(guān)系。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分配活動(dòng)時(shí)，就要根據(jù)醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃處理好兩方面(增加醫(yī)院的積累資金、保障長(zhǎng)期發(fā)展投資和短期經(jīng)營(yíng)資金的需要與增加職工工資、改善職工福利待遇、保護(hù)職工工作積極性)的關(guān)系，如偏向任何一方，都會(huì)導(dǎo)致資金失衡，從而影響醫(yī)院的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和長(zhǎng)期發(fā)展。

2　建立和完善醫(yī)院財(cái)務(wù)自我擴(kuò)張和自我約束機(jī)制

營(yíng)利性醫(yī)院和非營(yíng)利性醫(yī)院都是以持續(xù)經(jīng)營(yíng)、擴(kuò)大規(guī)模、加快發(fā)展為基本目標(biāo)，因此，財(cái)務(wù)的自我擴(kuò)張也就成為醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要內(nèi)容，有了財(cái)務(wù)的自我擴(kuò)張能力就有了醫(yī)院的擴(kuò)張經(jīng)營(yíng)。財(cái)務(wù)的自我擴(kuò)張還要與財(cái)務(wù)的自我約束相結(jié)合，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律來約束自己的行為，杜絕不規(guī)范的財(cái)務(wù)行為對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生積極作用。因此，在形成醫(yī)院財(cái)務(wù)自我擴(kuò)張機(jī)制的同時(shí)。必須建立醫(yī)院財(cái)務(wù)的自我約束機(jī)制。首先，建立和完善與醫(yī)院財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理和醫(yī)院長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相統(tǒng)一的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制；其次，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院日常的資金調(diào)度與控制，保證醫(yī)院資金調(diào)度靈活、供應(yīng)及時(shí)、流向合理，建立各部門各環(huán)節(jié)的資金管理目標(biāo)和責(zé)任制，避免盲目籌集資金和無計(jì)劃使用資金，減少并杜絕資金浪費(fèi)，保證資金營(yíng)運(yùn)在財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算范圍之內(nèi)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)：其三，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的總體發(fā)展目標(biāo)，應(yīng)積極保持醫(yī)院滾動(dòng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的連續(xù)性和協(xié)調(diào)性。

3　建立和完善醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來自于負(fù)債引起的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)并不存在于籌資活動(dòng)的過程中，而是在籌資之后。醫(yī)院借入資金的目的是通過財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，提高資金的收益率，提高經(jīng)營(yíng)效益。如果借入的資金不能產(chǎn)生足夠的效益，或者由于資金使用效益不佳，不能達(dá)到負(fù)債經(jīng)營(yíng)提高自有資金收益率的目的，就會(huì)產(chǎn)生不良后果，此時(shí)，就要通過控制負(fù)債規(guī)模、調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)等來規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3，1準(zhǔn)確把握負(fù)債的量與度，達(dá)到最佳負(fù)債規(guī)模

充分考慮醫(yī)院在未來時(shí)期的經(jīng)營(yíng)收入增長(zhǎng)幅度及醫(yī)療業(yè)務(wù)穩(wěn)定程度，定期分析外部環(huán)境帶來的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制等因素，以資金和負(fù)債資金的比例關(guān)系用速動(dòng)比率和流動(dòng)比率等指標(biāo)體系來加以控制、提高醫(yī)院的償債能力。

3，2加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理

借入資金的投向結(jié)構(gòu)不同，產(chǎn)生效益的時(shí)間和水平也不相同。首先，應(yīng)重視對(duì)長(zhǎng)期投資決策的分析。一般來說，醫(yī)院借入的資金主要用于大型醫(yī)療設(shè)施的購置。因此。決策投入前，首先應(yīng)對(duì)其可能實(shí)現(xiàn)的社會(huì)效益或經(jīng)濟(jì)效益以及醫(yī)療業(yè)務(wù)占有的市場(chǎng)份額進(jìn)行可行性研究與論證；其次，應(yīng)對(duì)短期財(cái)務(wù)資源的決策進(jìn)行分析，如果醫(yī)院借入的資金用于補(bǔ)充日常經(jīng)營(yíng)性資金的短缺，此時(shí)，在對(duì)醫(yī)療市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及藥品、衛(wèi)生材料的價(jià)格走向進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，再對(duì)醫(yī)院的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，逐月分析資金流入流出的項(xiàng)目和金額。以了解短期經(jīng)費(fèi)狀況，加速資金的周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)營(yíng)資金利用率。

3，3建立控制、抵御風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，營(yíng)造良好的控制環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)和決策的管理與分析，重視內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化審計(jì)和監(jiān)督職能。

財(cái)務(wù)的基本內(nèi)容范文第3篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)假設(shè) 評(píng)述 財(cái)務(wù)環(huán)境

主要的財(cái)務(wù)假設(shè)研究有如下一些觀點(diǎn)：初步形成階段，較多的論述是財(cái)務(wù)假設(shè)的性質(zhì)、作用、特征、重要性以及假設(shè)內(nèi)容。（王廣明，劉貴生，1989）認(rèn)為財(cái)務(wù)假設(shè)包括三個(gè)方面： 理財(cái)主體與自主理財(cái)假設(shè)； 資金市場(chǎng)健全假設(shè)； 連續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)。（李滬松，1994）認(rèn)為財(cái)務(wù)假設(shè)的基本內(nèi)容包括財(cái)務(wù)主體假設(shè)、資金市場(chǎng)假設(shè)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、管理行為假設(shè)。（林麗，1996）理財(cái)主體假設(shè)、有效市場(chǎng)假設(shè)、資金再投資假設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同增假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)。依據(jù)財(cái)務(wù)管理全程的財(cái)務(wù)假設(shè)全面發(fā)展階段，體現(xiàn)在對(duì)原有假設(shè)認(rèn)識(shí)的深化和重新定義及創(chuàng)新假設(shè)的提出。（陸建橋，1998）初步認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)假設(shè)的內(nèi)容有以下幾項(xiàng)：獨(dú)立理財(cái)主體假設(shè)、謀取價(jià)值增值假設(shè)、貨幣時(shí)間價(jià)值假設(shè)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)、財(cái)務(wù)關(guān)系客觀性假設(shè)、利益平衡分配假設(shè)、環(huán)境文化決定假設(shè)、財(cái)務(wù)可管理假設(shè)、財(cái)務(wù)理性人假設(shè)。（劉中華，2003）初步認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)假設(shè)的內(nèi)容有以下幾項(xiàng)：獨(dú)立理財(cái)主體假設(shè)、謀取價(jià)值增值假設(shè)、貨幣時(shí)間價(jià)值假設(shè)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)、財(cái)務(wù)關(guān)系客觀性假設(shè)、利益平衡分配假設(shè)、環(huán)境文化決定假設(shè)、財(cái)務(wù)可管理假設(shè)、財(cái)務(wù)理性人假設(shè)。（宋志偉，2005）財(cái)務(wù)假設(shè)可按財(cái)務(wù)管理的空間、時(shí)間、環(huán)境、對(duì)象和財(cái)務(wù)管理的行為設(shè)立如下假設(shè)：財(cái)務(wù)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、非對(duì)稱信息假設(shè)、貨幣流通假設(shè)、資金增值假設(shè)、獨(dú)立經(jīng)營(yíng)假設(shè)和理性決策行為假設(shè)。（王新，徐恒，2006）認(rèn)為財(cái)務(wù)假設(shè)包括：財(cái)務(wù)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)和分期管理假設(shè)、財(cái)務(wù)環(huán)境的可預(yù)期假設(shè)、財(cái)務(wù)可控性假設(shè)。（宋華，2006）提出財(cái)務(wù)假設(shè)的基本內(nèi)容應(yīng)該包括： 財(cái)務(wù)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、財(cái)務(wù)分期假設(shè)、理性財(cái)務(wù)行為假設(shè)。（宋華，湯正雄，2007）認(rèn)為財(cái)務(wù)假設(shè)的基本內(nèi)容應(yīng)包括：財(cái)務(wù)主體假設(shè)、理性財(cái)務(wù)行為假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、資金再投資假設(shè)（資金增值假設(shè)）。（李春，2010）從財(cái)務(wù)理論研究的空間、時(shí)間、環(huán)境、主體和目標(biāo)方面大體有五種財(cái)務(wù)假設(shè)：財(cái)務(wù)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、有效市場(chǎng)假設(shè)、價(jià)值增值假設(shè)和理性財(cái)務(wù)主體假設(shè)。（李孟玫，2010）認(rèn)為財(cái)務(wù)假設(shè)的基本內(nèi)容應(yīng)包括：獨(dú)立理財(cái)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、財(cái)務(wù)分期假設(shè)、理財(cái)人理性假設(shè)、市場(chǎng)公平假設(shè)、資金增值假設(shè)。

對(duì)上述的財(cái)務(wù)假設(shè)加以總結(jié)，可以得到以下要點(diǎn)：王棣華（1997）提出的獨(dú)立理財(cái)主體假設(shè)；陸建橋（1995）提出的財(cái)務(wù)主體假設(shè)；張家倫（1995）提出的財(cái)務(wù)主體假設(shè)分為法人理財(cái)主體假設(shè)和財(cái)務(wù)理性人假設(shè)。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指在可以預(yù)見的未來， 企業(yè)不會(huì)進(jìn)行清算、解散、倒閉， 它要求財(cái)務(wù)人員以企業(yè)延續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提進(jìn)行財(cái)務(wù)決策， 分配財(cái)務(wù)責(zé)任。有效市場(chǎng)假設(shè)最早由美國(guó)的Fame提出，他認(rèn)為市場(chǎng)有效性分為三類，按照有效性的程度從高到低依次分為強(qiáng)式有效性市場(chǎng)、較強(qiáng)勢(shì)有效性市場(chǎng)、弱勢(shì)有效性市場(chǎng)。王廣明、劉貴生（1989）的有效市場(chǎng)假設(shè)也有說成是資本市場(chǎng)健全假設(shè)；張少云、李滬松（1994）的資金市場(chǎng)假設(shè)。理性財(cái)務(wù)主體假設(shè)要求財(cái)務(wù)人在不同空間、時(shí)間、環(huán)境中做出理性或較為理性的財(cái)務(wù)行為來實(shí)現(xiàn)清楚的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并對(duì)財(cái)務(wù)行為依照財(cái)務(wù)環(huán)境的變化不斷做出調(diào)整，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的保值增值。這一相關(guān)假設(shè)的研究有王廣明與劉貴生（1998）提出的理財(cái)主體與自主理財(cái)假設(shè)；陸建橋（1995）提出的理性財(cái)務(wù)行為假設(shè)。王棣華（1997）提出的獨(dú)立理財(cái)主體假設(shè)，獨(dú)立理財(cái)主體假設(shè)的本質(zhì)，是企業(yè)以擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)為依據(jù)獨(dú)立地開展各項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)。獨(dú)立理財(cái)主體假設(shè)解決的是由誰來獨(dú)立理財(cái)?shù)膯栴}，即誰是理財(cái)?shù)闹黧w。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)指的是報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)是等價(jià)的，兩者符合同方向變動(dòng)的原理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)是財(cái)務(wù)主體假設(shè)的外延和升華。這一假設(shè)有關(guān)的研究有陸建橋（1995）的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)又名不確定性假設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬同增假設(shè)；王棣華（1997）提出的謀求價(jià)值增殖假設(shè)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)；張家倫（1995）提出的財(cái)務(wù)可控性假設(shè)。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)作用的發(fā)揮，企業(yè)理財(cái)才充滿生機(jī)與活力，才有各種數(shù)量化的現(xiàn)財(cái)分析方法，才有豐富多彩的籌資與投資活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)的本質(zhì)就是企業(yè)謀求價(jià)值增值。企業(yè)的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)都與謀取價(jià)值增值有關(guān)，就是收益分配活動(dòng)也是謀求價(jià)值增值循環(huán)的終點(diǎn)和新的起點(diǎn)。貨幣時(shí)間價(jià)值假設(shè)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要前提，也是貨幣資本市場(chǎng)得以有效建立的前提，有關(guān)的現(xiàn)值、終值、利息、利率的計(jì)算，都是這一基本假設(shè)的有效應(yīng)用和發(fā)揮。財(cái)務(wù)可管理假設(shè)的含義是要求每一個(gè)理財(cái)者都要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)嚴(yán)格加以管理，提高理財(cái)水平和理財(cái)效益。財(cái)務(wù)理性人假設(shè)的本質(zhì)是強(qiáng)調(diào)人們對(duì)自己利益的關(guān)心與認(rèn)同。財(cái)務(wù)理性人假設(shè)要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員按理性人的原則去處理各種財(cái)務(wù)問題。財(cái)務(wù)理性人假設(shè)是企業(yè)建立各種財(cái)務(wù)決策模型的基礎(chǔ)。市場(chǎng)公平假設(shè)是指獨(dú)立理財(cái)主體在資金市場(chǎng)進(jìn)行籌資和投資等完全處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的公平交易狀態(tài)。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)務(wù)的基本內(nèi)容范文第4篇

一、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)第一次革命：從蘇式到美式

進(jìn)入改革開放以后，尤其是進(jìn)入90年代以后，企業(yè)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)領(lǐng)域均發(fā)生了革命性的變化，這一變化的顯著特征是從蘇式會(huì)計(jì)到美式會(huì)計(jì)、從蘇式財(cái)務(wù)到美式財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。

眾所周知的歷史事實(shí)是，90年代之前的企業(yè)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)體系是在蘇聯(lián)模式的基礎(chǔ)上改良的，謂之“蘇式”。蘇式會(huì)計(jì)的特征是：以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為背景，以滿足國(guó)家計(jì)劃管理為主要目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)政策和估計(jì)在條塊范圍內(nèi)的集中統(tǒng)一性；以會(huì)計(jì)記錄為中心，借助會(huì)計(jì)制度重點(diǎn)規(guī)范會(huì)計(jì)科目及其應(yīng)用，突出會(huì)計(jì)制度的規(guī)則導(dǎo)向；重視資金的專款專用，關(guān)注資金來源及運(yùn)用之間的分類對(duì)應(yīng)及平衡關(guān)系；以正式會(huì)計(jì)報(bào)表為主要形式的企業(yè)報(bào)告制度。與蘇式會(huì)計(jì)比較，美式會(huì)計(jì)的主要特征是：以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為背景，以滿足市場(chǎng)參與者（包括投資者、債權(quán)人和經(jīng)營(yíng)者等）決策需求為主要目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)主體在選擇會(huì)計(jì)政策和估計(jì)方面的自；以會(huì)計(jì)計(jì)量為中心，通過會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重點(diǎn)規(guī)范會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告，突出會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的原則導(dǎo)向；重視資產(chǎn)及其要求權(quán)的總體對(duì)應(yīng)關(guān)系，關(guān)注以資產(chǎn)負(fù)債觀的資產(chǎn)計(jì)價(jià)與收益決定及現(xiàn)金流轉(zhuǎn)；以財(cái)務(wù)報(bào)告為主要形式的企業(yè)報(bào)告制度，公開向社會(huì)披露公眾公司的財(cái)務(wù)信息。

蘇式財(cái)務(wù)的顯著特征是：以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為背景，以社會(huì)人假設(shè)為前提，以服從于計(jì)劃管理為目標(biāo)，以綜合的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃管理為中心，強(qiáng)調(diào)資金來源與運(yùn)用的行政性、計(jì)劃性和專用性，突出資金使用及其效果的管理；在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體系中，國(guó)家就是一個(gè)大公司，微觀企業(yè)僅僅扮演不獨(dú)立的部門或車間或工廠而已缺乏自身獨(dú)立的產(chǎn)權(quán)和利益，在這樣的背景中，企業(yè)財(cái)務(wù)只能是依附于國(guó)家財(cái)政體系的一個(gè)基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)，自身沒有獨(dú)立性，并且在這樣的制度結(jié)構(gòu)中，設(shè)定獨(dú)立的企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)函數(shù)的意義是不大的，企業(yè)的目標(biāo)就是服從于計(jì)劃管理，通常的說法是產(chǎn)值最大化。與蘇式財(cái)務(wù)比較，美式財(cái)務(wù)的顯著特征是：以資本市場(chǎng)為背景，以經(jīng)濟(jì)人假設(shè)為前提，以股東財(cái)富最大化為主要目標(biāo)，關(guān)注市場(chǎng)參與者的資金融通活動(dòng)；以投融資為主要內(nèi)容，重點(diǎn)解決投融資的決策分析問題；以邊際分析和成本收益分析為基本方法。

引發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)發(fā)生第一次革命的背景或?qū)Щ鹁€是改革開放政策的設(shè)計(jì)及實(shí)踐。改革開放政策啟動(dòng)并加快了中國(guó)的市場(chǎng)化（特別是90年代后資本市場(chǎng)的迅速崛起）、全球化（特別是1995年中國(guó)正式提出加入世貿(mào)組織）和信息化（特別是進(jìn)入新千年網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程加快），而在這“三化”中，90年代以來位居“霸主”地位的正是美國(guó)，這使得中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)改革自覺不自覺地選擇了把美國(guó)作為參照。先看市場(chǎng)化，美國(guó)號(hào)稱是全世界最發(fā)達(dá)、最透明、監(jiān)管體系最完備的資本市場(chǎng)；再看全球化，1991年蘇聯(lián)解體后，美國(guó)獨(dú)攬全球霸權(quán)，全球化的一個(gè)重要過程和趨勢(shì)是美國(guó)化；最后看信息化，1992年克林頓提出的“信息高速公路計(jì)劃”使其執(zhí)政的8年讓美國(guó)走在了信息革命的最前沿。因此，90年代以后，正是美國(guó)的國(guó)際影響力迅速增強(qiáng)的時(shí)期。在這樣的背景下推進(jìn)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)的改革，美式會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)自然也就成為學(xué)習(xí)的“標(biāo)桿”。

但是，第一次會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)革命是很不徹底的。最主要的表現(xiàn)就是，會(huì)計(jì)也好、財(cái)務(wù)也罷，都還遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)，與業(yè)務(wù)嚴(yán)重脫節(jié)，甚至是處于“兩張皮”狀態(tài)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)需要：從算財(cái)務(wù)賬到算業(yè)務(wù)賬

會(huì)計(jì)的“天職”就是算賬。這個(gè)問題涉及到人們對(duì)會(huì)計(jì)性質(zhì)和職能的理解。流行的觀點(diǎn)有“管理活動(dòng)論”和“信息系統(tǒng)論”，其中尤以管理活動(dòng)論占據(jù)主流地位。20世紀(jì)70、80年代老一輩會(huì)計(jì)學(xué)家們提出“管理活動(dòng)論”、“兩項(xiàng)職能論（核算和控制）”有其必然性和合理性，現(xiàn)在不能說當(dāng)時(shí)提出這種觀點(diǎn)就是錯(cuò)的。但是，經(jīng)過三十多年的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)的生存環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，對(duì)會(huì)計(jì)性質(zhì)和職能的解釋也需要重新反思和創(chuàng)新。面對(duì)90年代以來資本市場(chǎng)的迅速崛起及以此為基礎(chǔ)的資本經(jīng)營(yíng)的廣泛開展、企業(yè)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)的劇增和大量企業(yè)失敗的教訓(xùn)、財(cái)務(wù)舞弊案件的頻頻發(fā)生及證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)信息披露監(jiān)管要求的提高、經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快、集成化信息系統(tǒng)的普及、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)等等新環(huán)境及其新要求，“控制”必須從會(huì)計(jì)體系中獨(dú)立出來單獨(dú)成科，而不能再繼續(xù)作為會(huì)計(jì)的“依附性”職能存在，如同管理從原本作為生產(chǎn)機(jī)能的一部分存在后來需要從生產(chǎn)中獨(dú)立出來一樣。這樣，原本口徑較大、職能較多、范圍較寬的會(huì)計(jì)，在功能或職能上開始縮小，會(huì)計(jì)所能保留的其實(shí)只能是核算職能。

關(guān)于核算，出現(xiàn)過前蘇聯(lián)的與西方會(huì)計(jì)的兩種解釋。70年代學(xué)前蘇聯(lián)教科書時(shí)，有會(huì)計(jì)就是“記賬、算賬、報(bào)賬、用賬”的提法，其中核心職能是算賬。90年代引進(jìn)西方會(huì)計(jì)，把會(huì)計(jì)定義為“一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的信息系統(tǒng)”，具體職能解釋為“確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告”，其中核心職能是計(jì)量。20世紀(jì)30年代以來，美國(guó)會(huì)計(jì)界一直流行這樣的說法：會(huì)計(jì)就是一個(gè)計(jì)量過程。足以看出計(jì)量在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的地位和作用。西方的“計(jì)量”與前蘇聯(lián)的“算賬”，其實(shí)就是一回事，只是具體內(nèi)容、方法和規(guī)則有別而已。盡管前蘇聯(lián)的“四賬說”曾遭受眾多學(xué)者的批評(píng)和否定，但是現(xiàn)在回望起來還是可以肯定這種說法有一定的正確性。說到底，會(huì)計(jì)就是“算賬（≠記賬）”的。用現(xiàn)代的或書面的規(guī)范語言表達(dá)，會(huì)計(jì)就是以提供定量性財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。

進(jìn)一步分析，會(huì)計(jì)應(yīng)該算兩類賬：一是“財(cái)務(wù)賬”，或“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬”，也就是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的要素（諸如資產(chǎn)、負(fù)債等…一）所算的賬。比如資產(chǎn)，取得時(shí)按多少金額入賬、持有期間的價(jià)值變動(dòng)怎樣計(jì)算與核算、資產(chǎn)使用中的價(jià)值耗費(fèi)如何計(jì)算與處理等等，都需要會(huì)計(jì)可靠地計(jì)量或算賬。這些賬的計(jì)算與核算是受管制的，受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和政府主管部門的規(guī)制約束，不能超越這些準(zhǔn)則和規(guī)制，否則就屬于違規(guī)，從這個(gè)意義上說，財(cái)務(wù)賬也就是“死賬”；二是“業(yè)務(wù)賬”。企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都需要算賬，否則就無法對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行決策、控制、分析與考評(píng)等。研發(fā)投入產(chǎn)出的賬、技術(shù)設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)性的賬、采購批量和經(jīng)濟(jì)性的賬、質(zhì)量經(jīng)濟(jì)性的賬、制造成本的賬、客戶經(jīng)濟(jì)性的賬、稅收的賬、投資的賬、設(shè)備的賬、人力資源的賬、戰(zhàn)略成本和利益的賬、可供利用財(cái)務(wù)資源的賬、業(yè)務(wù)及管理流程及其優(yōu)化的賬、并購的賬、組織架構(gòu)設(shè)置的賬…一，如此等等的“活賬”，都需要會(huì)計(jì)人員主辦或參與，在與相關(guān)部門和人員的合作中把賬算好，這是會(huì)計(jì)支持并參與業(yè)務(wù)決策和業(yè)務(wù)管理的重要方式。

顯而易見的事實(shí)是，第一次會(huì)計(jì)改革只是解決了企業(yè)算財(cái)務(wù)賬的問題，“算業(yè)務(wù)賬”的問題雖已通過“管理會(huì)計(jì)”的引進(jìn)和學(xué)習(xí)部分地在知識(shí)上得到普及，但是遠(yuǎn)不像“算財(cái)務(wù)賬”那樣完整、成熟、有效：首先，管理會(huì)計(jì)只是解決了部分（可以說是極小部分）業(yè)務(wù)的算賬問題。檢索國(guó)內(nèi)外管理會(huì)計(jì)教科書的內(nèi)容，所涉及的業(yè)務(wù)賬主要包括企業(yè)是自建還是并購、零配件是自制還是外購、設(shè)備是否需要更新、定單是否承接、怎樣的產(chǎn)品質(zhì)量符合經(jīng)濟(jì)性要求、投資項(xiàng)目是否合理可行等業(yè)務(wù)問題，更多的業(yè)務(wù)活動(dòng)尚未納入管理會(huì)計(jì)教科書；其次，即使是被管理會(huì)計(jì)教科書公認(rèn)為相對(duì)成熟的算賬模型，也只是被很少的企業(yè)付諸行動(dòng)，理論與實(shí)踐“兩張皮”的現(xiàn)象嚴(yán)重；再次，至少是在國(guó)內(nèi)，至今尚未提出管理會(huì)計(jì)規(guī)則或指引或指南等，這無疑也是管理會(huì)計(jì)不成熟的重要標(biāo)志。理論的不成熟性、體系的不完整性、應(yīng)用的有限性等等，都說明中國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域還需要第，就是業(yè)務(wù)革命，也就是擴(kuò)展會(huì)計(jì)算賬的領(lǐng)域，將會(huì)計(jì)算賬的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)賬向業(yè)務(wù)賬延伸，構(gòu)建基于業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)體系，使會(huì)計(jì)能夠真正成為業(yè)務(wù)決策、從而真正成為經(jīng)營(yíng)決策和管控的信息支持系統(tǒng)。

從學(xué)科分工看，算業(yè)務(wù)賬應(yīng)屬管理會(huì)計(jì)學(xué)科的研究對(duì)象。會(huì)計(jì)的分工情況應(yīng)該是：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)算財(cái)務(wù)賬，管理會(huì)計(jì)算業(yè)務(wù)賬?！肮芾頃?huì)計(jì)”并不因?yàn)槊Q中有“管理”一詞就可以定性或定位為管理活動(dòng)，實(shí)際上是“為內(nèi)部業(yè)務(wù)管理用的會(huì)計(jì)”，也可以說是“為內(nèi)部業(yè)務(wù)管理算賬的會(huì)計(jì)”。管理的中心在于決策，而決策方案的設(shè)計(jì)需要以合理的算賬為前提。管理會(huì)計(jì)的職能僅僅是為決策算賬而不是決策本身，會(huì)計(jì)至多是參與而不是直接從事決策的工作，決策的工作屬于董事會(huì)或經(jīng)理班子或授權(quán)人員。從現(xiàn)有學(xué)科內(nèi)容安排看，讓管理會(huì)計(jì)勝任算業(yè)務(wù)賬的任務(wù)，還需要大幅度擴(kuò)充管理的內(nèi)容，讓管理會(huì)計(jì)的邊界能夠覆蓋全部業(yè)務(wù)賬的范圍。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)需要：財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)從分離到融合

財(cái)務(wù)的“天職”在于資金流的管控。這涉及到人們對(duì)“資金流”的理解，流行的觀點(diǎn)也有兩種：一是金融市場(chǎng)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)論，將財(cái)務(wù)的范圍界定為“金融市場(chǎng)與公司經(jīng)營(yíng)之間的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)”；二是資金運(yùn)動(dòng)論，將財(cái)務(wù)的內(nèi)容界定為資金運(yùn)動(dòng)的全過程。前者是美式財(cái)務(wù)教科書的觀點(diǎn)，后者是蘇式財(cái)務(wù)教科書的觀點(diǎn)，很顯然，目前的主流觀點(diǎn)是前者。依照主流的觀點(diǎn)，財(cái)務(wù)與金融是等同的（finance）。

盡管國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)學(xué)家們毫無疑義的支持金融市場(chǎng)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)論的觀點(diǎn)，但該觀點(diǎn)的消極后果或負(fù)面效應(yīng)也是顯而易見的。一方面，依照主流的觀點(diǎn)，公司財(cái)務(wù)的基本問題是投融資問題，具體說來就是三大類決策，即投資決策、融資決策和股利決策，并且都與資本市場(chǎng)或金融市場(chǎng)相關(guān)聯(lián)，這樣的內(nèi)容安排具有不完整性。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)中的“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”的關(guān)系是很密切的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之所以取名為“financial accounting”，我的看法就在于它與“finance”的關(guān)聯(lián)性，而二者關(guān)聯(lián)性的基本理解應(yīng)該是：會(huì)計(jì)算財(cái)務(wù)活動(dòng)的賬并提供財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)根據(jù)會(huì)計(jì)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)管控財(cái)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)之間的紐帶是“財(cái)務(wù)報(bào)表”。按照這個(gè)理解，財(cái)務(wù)的活動(dòng)應(yīng)該是覆蓋全部財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理說到底就是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表全部?jī)?nèi)容的管理。如果這個(gè)理解成立，則財(cái)務(wù)管理的全部?jī)?nèi)容應(yīng)該包括資產(chǎn)管理（資產(chǎn)負(fù)債表左邊管理）、權(quán)益管理（資產(chǎn)負(fù)債表右邊管理）、收益或利潤(rùn)管理（利潤(rùn)表管理）、現(xiàn)金流量管理（現(xiàn)金流量表管理）四個(gè)模塊的基本內(nèi)容，教科書中的三類決策與我提出的四大模塊的關(guān)系是：三類決策包括在四大模塊之中。其次，如果這個(gè)理解成立，財(cái)務(wù)的“天職”就可以定義為“財(cái)務(wù)報(bào)表管理”。如果我們能夠把財(cái)務(wù)報(bào)表理解成資金運(yùn)動(dòng)的過程和結(jié)果（學(xué)術(shù)界多年來習(xí)慣于這樣理解或解釋），那么，資金運(yùn)動(dòng)論的觀點(diǎn)也許會(huì)是更好的解釋或選擇。

另一方面，主流的財(cái)務(wù)功能定位使財(cái)務(wù)成為脫離業(yè)務(wù)或經(jīng)營(yíng)的封閉的循環(huán)。把財(cái)務(wù)的范圍界定為資本市場(chǎng)與公司之間的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，結(jié)果只能是遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)的，因?yàn)槠髽I(yè)在資本市場(chǎng)中進(jìn)行的投融資活動(dòng)都是與公司的研發(fā)、采購、制造、質(zhì)量、營(yíng)銷、管理、人力資源等業(yè)務(wù)活動(dòng)互不干涉的，分屬于兩個(gè)不同的活動(dòng)系列或序列。這就是國(guó)內(nèi)外流行的財(cái)務(wù)教科書從頭到尾見不到“業(yè)務(wù)”二字的最主要的原因。試想，當(dāng)我們把公司財(cái)務(wù)的基本職能定義為金融市場(chǎng)的投融資決策問題時(shí)，那些遠(yuǎn)離金融市場(chǎng)的研發(fā)、采購、制造、質(zhì)量、營(yíng)銷等業(yè)務(wù)活動(dòng)，也只能遠(yuǎn)離正統(tǒng)的公司財(cái)務(wù)或財(cái)務(wù)管理教科書了。如同列寧在《國(guó)家與革命》一書中說過的一句話：沒有革命的理論就不可能有革命的行動(dòng)。對(duì)實(shí)務(wù)工作的觀察不難發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)在多數(shù)企業(yè)仍處在脫節(jié)、割裂狀態(tài)之中，甚至于，在許多情況下，財(cái)務(wù)的管理性職能被業(yè)務(wù)部門和人員所分擔(dān)，留給財(cái)務(wù)部門和人員的只是款項(xiàng)的收付，也就是出納員的角色。問題的焦點(diǎn)在于財(cái)務(wù)的功能定位將資產(chǎn)管理和成本費(fèi)用管理排除在了財(cái)務(wù)體系之外，并且資金管理的核心內(nèi)容也沒在教科書及其所指導(dǎo)的財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)中體現(xiàn)充分，結(jié)果只能導(dǎo)致財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)處于“兩張皮”狀態(tài)。

中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的第一次革命是擺脫前蘇式財(cái)務(wù)和引入美式財(cái)務(wù)，第將是對(duì)美式財(cái)務(wù)進(jìn)行再揚(yáng)棄，而揚(yáng)棄的重點(diǎn)就是在財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間建立起一種“分”與“合”相統(tǒng)一的機(jī)制。美式財(cái)務(wù)定性和功能定位將“財(cái)務(wù)”與“資金”建立起血緣關(guān)系，將財(cái)務(wù)的重心定位在“資金”二字上。即使是與業(yè)務(wù)極其密切的“運(yùn)營(yíng)資金管理”，美式教科書也是將重心擱置在“資金”（也就是短期的資金籌措與運(yùn)用）而不是“營(yíng)運(yùn)”（業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)）上。觀察國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)管理教科書不難發(fā)現(xiàn)，涉及到營(yíng)運(yùn)資金的管理，從頭到尾很難看到“營(yíng)運(yùn)”或“經(jīng)營(yíng)”的影子，很難發(fā)現(xiàn)到真正的業(yè)務(wù)“運(yùn)營(yíng)”，由此導(dǎo)致的“資金”與“運(yùn)營(yíng)”、“財(cái)務(wù)”與“業(yè)務(wù)”的斷裂或脫節(jié)，也許是主流營(yíng)運(yùn)資金管理理論和主流公司財(cái)務(wù)理論最致命的缺陷之一。然而事實(shí)上，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的關(guān)系相當(dāng)于“一枚硬幣的兩面”，既相異又相關(guān)聯(lián)、既不相容又相容。其次，盡管資金流具有其相對(duì)獨(dú)立性，但在其運(yùn)動(dòng)的過程中始終與業(yè)務(wù)流或商流或物流緊密結(jié)合。以采購為例，“付款”始終與“采購業(yè)務(wù)或物流”相聯(lián)系。以銷售為例，“收款”始終與“銷貨”相關(guān)聯(lián)。在多數(shù)情況下，財(cái)務(wù)（資金）與業(yè)務(wù)之間具有因果聯(lián)系甚至是依附聯(lián)系，特別是營(yíng)運(yùn)資金，“營(yíng)運(yùn)”與“資金”的關(guān)系應(yīng)該是：“營(yíng)運(yùn)”是因，“資金”是果。營(yíng)運(yùn)資金始終是附著于“業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)”的資金，并且直接由“業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)”所決定。盡管現(xiàn)實(shí)中常常是結(jié)果導(dǎo)向，但決定營(yíng)運(yùn)資金管理效果的仍是業(yè)務(wù)的“營(yíng)運(yùn)”。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的關(guān)系原理，決定了財(cái)務(wù)的主要方向就是整合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的管理，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)“分與合結(jié)合”的財(cái)務(wù)運(yùn)作機(jī)制，構(gòu)建基于業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理理論及方法體系，徹底解決財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)“兩張皮”問題。

財(cái)務(wù)的基本內(nèi)容范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 完善策略

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本概述

要探討新形勢(shì)下現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的注意事項(xiàng)及完善策略，我們首先需要從整體上對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行簡(jiǎn)單的了解。以下就從內(nèi)涵、內(nèi)容以及特點(diǎn)這三個(gè)方面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行簡(jiǎn)單的概述與介紹。

1、基本內(nèi)涵

現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，主要是指在我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)及方針政策的指導(dǎo)之下，根據(jù)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀性規(guī)律以及企業(yè)發(fā)展對(duì)資金管理的基本要求，有組織地對(duì)其財(cái)務(wù)活動(dòng)以及各種財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行的一系列管理?？梢哉f，在現(xiàn)有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本要素也面臨著一系列的擴(kuò)展與轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容也在財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵的補(bǔ)充與完善中發(fā)生部分轉(zhuǎn)變。

2、主要內(nèi)容

基于財(cái)務(wù)管理在基本內(nèi)涵上的轉(zhuǎn)變，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容也在實(shí)踐中得到了不斷的完善與補(bǔ)充。新形勢(shì)下，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要包含投籌資管理、投資管理、資金運(yùn)營(yíng)管理以及收益分配管理等多項(xiàng)內(nèi)容。

（1）籌資管理。所謂籌資就是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的資金基礎(chǔ)進(jìn)行有效的籌集，其管理的目的在于以較低的籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)來籌集較多的資金，建立起相對(duì)合理的企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)。企業(yè)資金籌集需要對(duì)籌資渠道和籌資方式進(jìn)行合理的選擇與利用。

（2）投資管理。對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來講，投資是企業(yè)發(fā)展中最為重要的一種決策，尤其是各種長(zhǎng)期性的投資，基本決定了企業(yè)未來發(fā)展的前景。投資決策從根本上決定了企業(yè)在籌資方面的規(guī)模、時(shí)間、渠道與方式，所以，投資管理必須將投資決策作為核心，根據(jù)投資規(guī)劃對(duì)投資的整個(gè)過程進(jìn)行全面監(jiān)控，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)與投資規(guī)劃不相符的行為的基礎(chǔ)上予以及時(shí)的糾正，并定期對(duì)企業(yè)投資的實(shí)際效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，以期通過有效的投資管理來實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)行的有效性，進(jìn)而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體水平。

（3）資金運(yùn)營(yíng)管理?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)資金運(yùn)營(yíng)的管理是通過對(duì)流動(dòng)資金的有效配置來提高企業(yè)流動(dòng)資金的整體利用水平，以期利用最少的資金占用量來維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在資金周轉(zhuǎn)方面的有效性，并保證企業(yè)可以始終具備較為適度的償債能力，一般情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在資金運(yùn)營(yíng)方面的管理又包含資金預(yù)算管理、現(xiàn)金流量管理與資金日常管理三方面的內(nèi)容。

（4）收益分配管理。收益分配管理是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)分配比例關(guān)系進(jìn)行合理的安排、協(xié)調(diào)與規(guī)劃，根據(jù)內(nèi)部的實(shí)際狀況來選擇最佳的收益分配方式和分配政策，有效處理好企業(yè)內(nèi)部的積累及分配關(guān)系，并在挖掘企業(yè)潛力的基礎(chǔ)上，盡可能提升企業(yè)的整體價(jià)值。

3、特點(diǎn)分析

通過以上對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵及內(nèi)容的介紹來看，我們可以將財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)總結(jié)概括為以下三點(diǎn)。

（1）超前性。所謂超前性主要是指，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作需要根據(jù)市場(chǎng)機(jī)制的發(fā)展需求，采用財(cái)務(wù)管理規(guī)劃、財(cái)務(wù)量化、現(xiàn)金流量決策以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策等超前決策依據(jù)來對(duì)實(shí)際的管理行為進(jìn)行指導(dǎo)與規(guī)范。

（2）動(dòng)態(tài)性。所謂動(dòng)態(tài)性，則是要求企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化、貨幣價(jià)值的轉(zhuǎn)變以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)形式的調(diào)整等，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)性的管理，以便于保證財(cái)務(wù)管理可以與企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的內(nèi)外環(huán)境相適應(yīng)，提升財(cái)務(wù)管理的有效性。

（3）綜合性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為一種價(jià)值管理手段，是對(duì)包括籌資、投資、成本以及權(quán)益分配在內(nèi)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的全面性的管理，其滲透于企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中。因此其具備較為突出的綜合性。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理調(diào)整完善的基本思路

在現(xiàn)有的市場(chǎng)環(huán)境下，結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的基本規(guī)律來看，企業(yè)運(yùn)營(yíng)、管理及發(fā)展的核心都集中于內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理又往往以資金管理作為重心。因此，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效調(diào)整與改善必須牢牢把握好資金管理這一主線，通過對(duì)資金的有效管理來降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)的成本，以期在保證企業(yè)資金安全運(yùn)作的基礎(chǔ)上提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性。基于對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理理念的考慮來看，要切實(shí)管好并用活企業(yè)內(nèi)部有限的資金，企業(yè)可以按照以下調(diào)整思路進(jìn)行必要的轉(zhuǎn)變。

第一步，強(qiáng)化財(cái)務(wù)的資金管理水平，采用“清”“統(tǒng)”“控”的基本方式管好并用激活企業(yè)資金，在實(shí)踐中加速企業(yè)資金的有效周轉(zhuǎn)。所謂“清”是指要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和資金進(jìn)行徹底且全面的清理，在對(duì)閑置資產(chǎn)進(jìn)行合理運(yùn)用的基礎(chǔ)上，及時(shí)處理掉部分積壓的不合理資產(chǎn)；“統(tǒng)”則是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門以及各個(gè)科室的財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的核算與處理，盡量撤銷分機(jī)核算的分散式的核算方式；而“控”則是要求企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)費(fèi)用的支出方面進(jìn)行全面的控制與把關(guān)。

第二步，強(qiáng)化財(cái)務(wù)的成本管控水平，在保證企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量以及服務(wù)水平的基礎(chǔ)上，通過必要的管理手段與管理途徑，盡量對(duì)企業(yè)成本開支進(jìn)行必要且適當(dāng)?shù)膲嚎s，以期增加企業(yè)整體的盈利水平，使企業(yè)可以通過較為突出的價(jià)格優(yōu)勢(shì)贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在資本市場(chǎng)中占據(jù)一席之地。