前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇國有獨資企業(yè)財務(wù)制度范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

國有獨資企業(yè)財務(wù)制度范文第1篇

一、 現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理是英文“corporate governance”的翻譯，也有的譯為公司管制、公司監(jiān)理等。它起源于美國和英國，目前在全世界都很受重視，許多國家都積極致力于公司治理問題的研究。世界經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)于1998年成立了公司治理專門委員會，從1999年起了一些公司治理的原則和指南。在我國，公司治理更是一個比較新的概念。事實上，公司治理的概念是在黨的十五屆四中全會才正式寫進黨和國家的重要文件之中，很多人都是在近幾年才開始了解、學(xué)習和運用這一概念。但是，如何界定公司治理的確切含義還沒有一個令人信服的定義。在我國，人們在運用這一概念時大部分是以“公司治理結(jié)構(gòu)”來表述，如我國經(jīng)濟學(xué)家吳敬璉說：“所謂公司治理結(jié)構(gòu)，是指由所有者、董事會和高級執(zhí)行人員即高級經(jīng)理人員三者組成的一種組織結(jié)構(gòu)?！鄙虾ＷC券交易所發(fā)展研究中心主任胡汝銀博士認為：“公司治理有狹義和廣義兩種理解，狹義的是指董事會的結(jié)構(gòu)、功能以及董事會成員和經(jīng)理人的權(quán)利、責任、義務(wù)和相應(yīng)的決策機制。廣義上包括企業(yè)的人力資源管理、收益分配和激勵機制、財務(wù)制度、內(nèi)部控制和管理等等；更加廣義的是指公司的員工、客戶、債權(quán)人這些重要的利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系。”2002年1月7日證監(jiān)會和經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合以證監(jiān)發(fā)(2002)1號文的在第一條明確指出“上市公司應(yīng)建立能夠確保股東充分行使權(quán)利的公司治理結(jié)構(gòu)?！币虼丝梢哉f，我國的公司治理是以股東為中心、以處理各種關(guān)系為出發(fā)點的一種組織結(jié)構(gòu)。

根據(jù)OECD的相關(guān)報告，公司治理包括如下6個方面：

l、公司“內(nèi)部”治理。2、金融機構(gòu)的內(nèi)部和外部治理。3、金融市場對公司的“外部”治理。4、市場對公司的外部治理。5、破產(chǎn)機制的治理。6、競爭。上述治理機制的6個方面并不是各自獨立地起作用，而是緊密聯(lián)系，互為補充，組成了一個適應(yīng)給定經(jīng)濟和法律環(huán)境的公司治理制度的整體。

無論是國人對公司治理的理解還是OECD對公司治理的解釋，他們的一個共同特點是都需要會計進行合理、公開、公正的信息披露，以維護有利害關(guān)系各方的正當權(quán)益。我國在研究公司治理時更強調(diào)的是其結(jié)構(gòu)問題，為此，會計在管理模式上必須與不同的公司治理進行恰當?shù)奈呛?，使公司治理結(jié)構(gòu)能正確處理好有利害關(guān)系各方的財務(wù)管理關(guān)系，處理好公司內(nèi)部管理的統(tǒng)一性與自主性、集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系。而要處理好這些關(guān)系，就必須解決好財務(wù)機構(gòu)設(shè)置和人員任命及其權(quán)限的授予等問題。

二、 公司治理模式與財務(wù)機構(gòu)設(shè)置

從OECD報告來看，公司治理結(jié)構(gòu)分為外部治理與內(nèi)部治理。公司外部治理結(jié)構(gòu)受資本市場、金融機構(gòu)、經(jīng)理市場、法律法規(guī)等因素的影響，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)受各利益相關(guān)方權(quán)利制衡的影響，例如，股東大會、董事會、監(jiān)事會、債權(quán)人、工會等,他們是代表各利益相關(guān)方的權(quán)力機構(gòu)，他們之間權(quán)力的制衡構(gòu)成了公司治理的重要內(nèi)容。

從外國公司治理的不同模式看，企業(yè)會計組織機構(gòu)主要分為三種類型。

（1）超脫型。即董事會授權(quán)董事長領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)總監(jiān)，分管企業(yè)財務(wù)會計業(yè)務(wù)。這種機構(gòu)設(shè)置既體現(xiàn)了董事會的授權(quán)，又有利于充分體現(xiàn)財務(wù)會計的地位和作用，有效地維護股東或投資者的權(quán)益,是所有者財務(wù)理論的現(xiàn)實體現(xiàn)。

（2）專家型。即在總經(jīng)理下設(shè)與副總經(jīng)理平行的總會計師，負責分管企業(yè)財務(wù)會計工作。目前我國企業(yè)大多采用這種設(shè)置。這種機構(gòu)設(shè)置充分體現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的專業(yè)性和決策過程中專家意見的權(quán)威性，是經(jīng)營者財務(wù)理論的現(xiàn)實體現(xiàn)。

（3）分權(quán)型。即在總經(jīng)理下設(shè)負責企業(yè)財務(wù)會計工作的副總經(jīng)理。在這種機構(gòu)中，負責財務(wù)的高層主管都擁有財務(wù)副經(jīng)理的頭銜，直接向總經(jīng)理報告財務(wù)情況。這種機構(gòu)的設(shè)置，負責財務(wù)管理的人員并不一定有財務(wù)會計方面的專業(yè)知識背景。

就我國企業(yè)來說，上述三種財務(wù)組織機構(gòu)類型都已存在。但是，我們認為在具體操作上還應(yīng)結(jié)合我國企業(yè)公司治理的特點進行必要的改革，而不是一味地照搬。我國的公司治理結(jié)構(gòu)從現(xiàn)實情況看主要有如下模式：國有獨資企業(yè)模式；無上級產(chǎn)權(quán)關(guān)系的股份公司模式（完全獨立的一級法人模式）；集團公司控股下的股份公司模式；家族主導(dǎo)型股份公司模式；有限責任公司模式等。由于投資主體不便于輕易調(diào)整，這幾種公司治理模式在一定時期內(nèi)也不可能有根本性改變，我國公司治理結(jié)構(gòu)的改革只能在公司治理機制方面進一步完善，因此我們認為結(jié)合不同的公司治理模式應(yīng)采用不同的財務(wù)組織機構(gòu)：

對于國有獨資企業(yè)和集團公司控股下的股份公司及以國有資產(chǎn)組成的有限責任公司模式，由于它們是標準的委托----關(guān)系，極易產(chǎn)生內(nèi)部人控制行為，應(yīng)設(shè)置超脫型的財務(wù)總監(jiān)制財務(wù)機構(gòu)，由投資者對企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)，對企業(yè)經(jīng)營行為實施監(jiān)控。對于國有獨資公司和以國有資產(chǎn)組成的有限責任公司，財務(wù)總監(jiān)由各級國資委或投資控股公司委派；集團公司控股下的股份公司和以國有資產(chǎn)為主體組成的有限責任公司，財務(wù)總監(jiān)由董事會任免。在這類公司治理結(jié)構(gòu)中，以董事長為代表的董事會是公司全方位的產(chǎn)權(quán)代表；財務(wù)總監(jiān)是投資者在公司財務(wù)管理方面的產(chǎn)權(quán)代表，他代表的是全體股東，而不僅僅是董事長或大股東。財務(wù)總監(jiān)應(yīng)對董事會和全體股東負責。公司內(nèi)部除籌資和投資以外的重大財務(wù)活動應(yīng)由財務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理聯(lián)合簽署意見才能生效。

對于無上級產(chǎn)權(quán)關(guān)系的股份公司和家族主導(dǎo)型股份公司，由于產(chǎn)權(quán)關(guān)系相對明確，真正的主要投資者大部分同時也是經(jīng)營者，內(nèi)部人控制程度相對較輕，經(jīng)濟利益關(guān)系也相對統(tǒng)一，因此宜采用專家型財務(wù)組織機構(gòu)，但是應(yīng)改變總會計師由總經(jīng)理任命，受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的模式，而是由董事會的提名委員會或總經(jīng)理提名，由董事長來任命?？倳嫀熍浜峡偨?jīng)理工作，負責對企業(yè)財務(wù)、會計事務(wù)進行全方位管理。總會計師直接對董事長負責。

至于第三種財務(wù)組織機構(gòu)，由于存在著委托--------再的分權(quán)性質(zhì)，由什么樣的人來擔任負責財務(wù)會計工作的副總經(jīng)理，副總經(jīng)理對財務(wù)會計政策的理解如何把握等也無標準尺度，財務(wù)會計機構(gòu)既不能妥善處理與投資者的關(guān)系，又不便于處理與經(jīng)營者的利益關(guān)系，也不具有專家管理的功能。因此，這種財務(wù)機構(gòu)實質(zhì)上難以承擔現(xiàn)代公司治理機制需要解決的合理、公開、公正的信息披露的重任。從便于管理、減少內(nèi)部人控制、提高資金利用效益的角度看，此種財務(wù)組織機構(gòu)還是越少越好，至于小型企業(yè)，董事長和總經(jīng)理由一人擔任的情況下，為便于減少管理層次，提高工作效率，可暫時采用此種財務(wù)組織機構(gòu)，一旦情況發(fā)生變化，應(yīng)及時調(diào)整。

三、 公司內(nèi)部財務(wù)管理制度建設(shè)

公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的內(nèi)容十分廣泛，從公司治理結(jié)構(gòu)的角度看，主要包括內(nèi)部組織機構(gòu)管理制度，信息披露制度，內(nèi)部財務(wù)控制制度，財務(wù)人員管理制度等。我們認為，在正常的經(jīng)營過程中，良好的內(nèi)部財務(wù)控制是其最為重要的內(nèi)容。

內(nèi)部財務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是在一定控制環(huán)境中，由內(nèi)部控制人依據(jù)一定的理念和一定的程序?qū)挝坏闹匾?jīng)濟活動和重要經(jīng)營環(huán)節(jié)進行監(jiān)管的過程。內(nèi)部財務(wù)控制的好壞直接影響公司治理的成效；反之，公司治理機制是否完善又對財務(wù)內(nèi)部控制能否產(chǎn)生作用有決定性影響。這是因為財務(wù)機構(gòu)的獨立性是影響內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)職能發(fā)揮的重要因素。在我國以國有資產(chǎn)為主體的現(xiàn)有公司治理結(jié)構(gòu)中，董事會成員大部分并不是公司的真正所有者，卻又充當股東的角色，實質(zhì)上是人。這些人關(guān)心的不只是投資者的收益，還有自身的政績。在這些企業(yè)中，財務(wù)機構(gòu)連根本的獨立性也談不上，經(jīng)理和董事長怎樣說，財務(wù)機構(gòu)就怎樣辦。財務(wù)人員的工作和經(jīng)濟利益均受人的控制，財務(wù)信息的質(zhì)量在一定程度上也會受到操縱。因此，我國現(xiàn)行頒布的“內(nèi)部會計控制規(guī)范”僅從財務(wù)的角度來規(guī)范財務(wù)控制是難以真正實現(xiàn)其作用的。為了能真正實現(xiàn)財務(wù)的內(nèi)部控制，必須與公司治理機制相結(jié)合，首先從組織機構(gòu)的設(shè)置方面開始進行控制，其次再從會計業(yè)務(wù)內(nèi)容方面進行控制，然后從內(nèi)部審計業(yè)務(wù)方面進行控制，最后再從獨立董事(會計專職)方面實行監(jiān)督，從而形成一個完整的內(nèi)部財務(wù)控制體系。

在財務(wù)機構(gòu)方面，在建立財務(wù)總監(jiān)或總會計師管理機構(gòu)后，為了適應(yīng)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離、由職業(yè)經(jīng)理來管理企業(yè)的現(xiàn)實需要，也是為了遵守的有關(guān)規(guī)定，首先還應(yīng)由經(jīng)理來設(shè)置財務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)行機構(gòu)并任命會計人員，這樣使財務(wù)機構(gòu)和會計人員具有雙重使命，從而實現(xiàn)合理、公開、公平，以避免單一的責任可能造成的弊端。其次才是由會計執(zhí)行部門按照“內(nèi)部會計控制規(guī)范”的要求，對貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本與費用、擔保等業(yè)務(wù)進行全方位的內(nèi)部控制。內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)----監(jiān)督職能，一般可由內(nèi)部審計機構(gòu)負責。內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)的正常運作起到了保駕護航的作用。企業(yè)可以根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)的需要決定內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系。內(nèi)部審計機構(gòu)可以隸屬于董事會、總經(jīng)理以及監(jiān)事會等機構(gòu)。如果企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)不健全或根本沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，企業(yè)可以委托中介機構(gòu)或者專業(yè)人員對企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)進行監(jiān)督。

國有獨資企業(yè)財務(wù)制度范文第2篇

(一)對財務(wù)管理缺乏認識

部分電力施工企業(yè)管理人員沒有充分認識到財務(wù)管理工作的重要性，認識欠缺，不夠重視，開展財務(wù)管理工作不夠深入，難以有效結(jié)合于企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略目標，沒有系統(tǒng)、全面、完善地對執(zhí)行情況進行分析，無法及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理活動中存在的問題導(dǎo)致沒有得到及時解決。

(二)財務(wù)管理制度比較滯后

在電力施工企業(yè)中其財務(wù)管理制度滯后主要表現(xiàn)在部分企業(yè)不注重財務(wù)管理，過于注重施工項目、建設(shè)情況以及進度等，沒有嚴格抓內(nèi)部財務(wù)管理，導(dǎo)致財務(wù)制度不夠健全與完善，且沒有建立嚴格的監(jiān)管機制，導(dǎo)致違法違紀事件頻發(fā)。在設(shè)賬時沒有嚴格遵循會計制度規(guī)定，不規(guī)范使用會計科目，導(dǎo)致賬賬、賬表不符。在支付工程款項時也存在不足現(xiàn)象，例如缺少工程價款結(jié)算單，或者在結(jié)算單上沒有經(jīng)過監(jiān)理審核與簽字，缺少票據(jù)等。部分電力施工企業(yè)則存在提取大額現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金現(xiàn)象。有些電力施工企業(yè)會計科目設(shè)置不全面，例如固定資產(chǎn)賬，在購置打印機、桌椅、復(fù)印機等辦公用品時均將其作為基建撥款，與會計制度規(guī)定不相符。

(三)預(yù)算管理與資金管理缺乏規(guī)范性

電力施工企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況與資金管理規(guī)范性對企業(yè)控制資金的力度有著直接影響。當前部分電力施工企業(yè)沒有客觀、嚴肅且權(quán)威地對預(yù)算進行管理，無法充分有效發(fā)揮預(yù)算約束作用，有些電力施工企業(yè)雖然建立了預(yù)算管理制度但是卻流于形式，導(dǎo)致整個預(yù)算管理活動不規(guī)范。此外，電力施工企業(yè)也沒有嚴格規(guī)范開展資金管理，企業(yè)無法有效掌控資金管理，在財務(wù)支出、應(yīng)收賬款兌現(xiàn)以及資金使用等管理均存在不規(guī)范現(xiàn)象，導(dǎo)致資金有較低的利用率，無法收回應(yīng)收賬款，甚至還有人員利用職務(wù)之便中飽私囊，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)大量流失。

(四)會計核算信息缺乏真實性，財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

對于電力施工企業(yè)而言，其經(jīng)營成果客觀計量受到會計信息準確性與真實性的直接影響。但是電力施工企業(yè)在開展會計核算的日常工作中由于工作范圍較大，點多面廣，導(dǎo)致會計信息無法及時準確的得到反映。部分管理者與財務(wù)部門工作人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，對業(yè)務(wù)的理解存在較大差異。導(dǎo)致會計信息沒有統(tǒng)一標準，難以集中。

二、提升電力施工企業(yè)財務(wù)管理水平的有效措施

(一)對施工管理制度予以健全

電力施工企業(yè)管理工作與其他管理工作不同，有自身規(guī)律性與特殊性，且特殊性主要表現(xiàn)在管理具有規(guī)范性與程序性，因為項目管理過程中電力施工企業(yè)需按照諸項法律法規(guī)并與電力施工企業(yè)的具體情況對各項基建管理制度與程序予以制定，同時還需對各類施工人員崗位職責予以明確。而后對完善的會計制度體系予以構(gòu)建，針對當前會計制度中存在的問題制定與企業(yè)基建有關(guān)的會計制度。該會計制度應(yīng)著重規(guī)范會計要素的確認、計量、記錄以及披露的相關(guān)程序與方法等，以準確反映共同業(yè)務(wù)、報表準確性以及特殊業(yè)務(wù)等，這樣才能科學(xué)指導(dǎo)會計信息的加工處理工作，以此確保披露會計信息時有章可循，提升會計信息質(zhì)量，與電力施工企業(yè)發(fā)展要求相滿足。

(二)建立健全電力施工企業(yè)財務(wù)管理體系

電力施工企業(yè)財務(wù)管理工作的開展建立在財務(wù)管理體系的基礎(chǔ)上，因此一定要建立健全財務(wù)管理體系，并確保其科學(xué)性、完善性以及可行性。具體可從以下兩點開展：1、規(guī)范企業(yè)會計核算公司統(tǒng)一制定會計科目體系、核算辦法和財務(wù)報告制度。年終聘請中介機構(gòu)對公司財務(wù)報表進行審計。有些公司可逐步縮減會計核算機構(gòu)數(shù)量，實行會計集中化核算，提高會計核算水平和會計信息。2、強化成本管理對于電力企業(yè)而言成本管理屬于重要內(nèi)容，成本核算工作是開展成本分析與控制的前提，因此在項目施工時需先強化成本核算工作，并制定合理方案，以減少施工成本，最大程度上減少資金流失現(xiàn)象，確保全面有效控制成本，并及時對成本內(nèi)容予以核算，對核算對象予以正確劃分。3、強化企業(yè)流動資產(chǎn)管理前文已經(jīng)提及企業(yè)生存發(fā)展的主要命脈為資金，在電力施工企業(yè)中有較大的流動資產(chǎn)比例，因此一定要強化對存貨、現(xiàn)金以及應(yīng)收賬款的管理。為滿足電力施工企業(yè)投機性、生產(chǎn)性以及預(yù)防性需要應(yīng)確?，F(xiàn)金持有量科學(xué)合理，同時還要對回收應(yīng)收賬款情況進行實時監(jiān)督。我們可以對于每一筆款項的回收情況進行分析，編制帳齡分析表。對資金回收情況予以充分了解和掌握，并據(jù)此采取對應(yīng)的收賬政策。同時，年末可對應(yīng)收款項可按帳齡分析法計提壞帳準備。此外，我們還應(yīng)加強企業(yè)資金使用的監(jiān)督與管理，組織企業(yè)清理銀行帳戶，規(guī)范帳戶開立標準，逐步實現(xiàn)資金統(tǒng)籌運作和集中管理。建立大額資金支付審批制度，加強資金風險控制，杜絕坐支和設(shè)立“小金庫”。還要明確存貨量，為確保企業(yè)生產(chǎn)需要得到充分滿足需有一定存貨量，并盡量最小化存貨總成本。4、強化預(yù)算管理建立科學(xué)高效、規(guī)范有序的預(yù)算管理體系。將預(yù)算管理涵蓋到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、建設(shè)和各個環(huán)節(jié)，做到“全面、全員、全過程”參與，實現(xiàn)預(yù)算從事前規(guī)劃，事中執(zhí)行控制到事后考核評價的閉環(huán)管理。預(yù)算管理執(zhí)行的好與不好，關(guān)鍵看評價與考核。我們可采用的方法是，一方面對財務(wù)考核指標進行監(jiān)督即對主營業(yè)務(wù)收入，利潤、資產(chǎn)保值增值率、資產(chǎn)負債率等主要財務(wù)指標的完成情況及誤差率進行考核。另一方面對預(yù)算管理工作進行定性評價。即對公司年度預(yù)算方案的質(zhì)量進行評價，以及對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程進行評價。

(三)構(gòu)建財務(wù)風險預(yù)警體系

隨著經(jīng)濟全球化的日益加劇，電氣施工企業(yè)也獲得了更廣闊的發(fā)展空間，同時企業(yè)背負的競爭壓力也越來越大。為確保電力施工企業(yè)可在市場競爭中取得優(yōu)勢，一定要對新型財務(wù)管理理論與現(xiàn)代化信息管理手段進行充分利用以構(gòu)建財務(wù)風險預(yù)警體系，適時預(yù)警分析企業(yè)財務(wù)狀況，及時消除財務(wù)隱患，在風險萌芽狀態(tài)便將其有效遏制，防止出現(xiàn)財務(wù)危機，為電力施工企業(yè)健康長遠發(fā)展提供保障。

(四)構(gòu)建一支綜合素質(zhì)高的財務(wù)管理隊伍

電力施工企業(yè)需定期對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，并組織學(xué)習，以增強人員專業(yè)知識儲備、專業(yè)技能以及法律意識，同時還要注重培養(yǎng)財務(wù)風險意識，對財務(wù)管理隊伍整體素質(zhì)進行提升。在企業(yè)內(nèi)部可實行獎懲制度并建立考核制度，以及時指出財務(wù)管理中缺陷并有效評估，強化財務(wù)管理人員責任感與使命感。同時還要注重提升財務(wù)工作人員駕馭財務(wù)管理活動的能力，嚴格遵循依法經(jīng)營、合理理財規(guī)定，對財務(wù)管理工作予以持續(xù)完善，逐漸推動核算型財務(wù)管理轉(zhuǎn)變至管理型。

(五)加強財務(wù)監(jiān)管力度

電力施工企業(yè)應(yīng)將對出資者代表與施工項目主管單位的監(jiān)督職能履行到位，強化日常監(jiān)督管理。施工管理機構(gòu)在建設(shè)項目中屬于責任主體，因此要將自身管理職責切實履行，同時嚴格遵循相應(yīng)規(guī)章制度，不但要日常監(jiān)督管理自身經(jīng)營活動，還要嚴格監(jiān)管撥付施工單位資金使用與流向的合理性。同時施工建設(shè)單位應(yīng)充分結(jié)合自身工程建設(shè)進度對資金予以下?lián)埽⒂每钣媱潏罂偙O(jiān)、現(xiàn)場監(jiān)理以及項目監(jiān)理審核，而后再由主要負責人審批后付款。此外，在結(jié)算工程價款時需充分依據(jù)工程承包合同對款項進行計量審核后再結(jié)算。

三、總結(jié)