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財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別范文第1篇

微型企業(yè)投資少、見效快，市場(chǎng)適應(yīng)能力強(qiáng)，易見短期成效，但競(jìng)爭(zhēng)能力不強(qiáng)，自啟能力差，原始資金積累緩慢，擴(kuò)大發(fā)展的速度受到極大的限制，由于管理不善，資金運(yùn)用不合理，財(cái)務(wù)管理紊亂等原因?qū)е乱灰沟归]、負(fù)債累累的事件不乏其例，給小團(tuán)隊(duì)、個(gè)人、家庭造成了難以挽回的損失，嚴(yán)重影響了人民的生活和社會(huì)的安定。究其根本，多源于管理不當(dāng)，特別是財(cái)務(wù)內(nèi)控不當(dāng)引起的。眾所周知，財(cái)務(wù)內(nèi)控策略是科學(xué)管理中至關(guān)重要的一環(huán)，特別是管理相對(duì)無(wú)序的微型企業(yè)更應(yīng)引起重視，努力探討科學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)控的策略，以確保企業(yè)的生存和發(fā)展。微型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性主要有以下幾個(gè)方面：

（一）使企業(yè)更好地遵循法律法規(guī)

企業(yè)的發(fā)展壯大離不開對(duì)法律的遵守，遵守法律是一個(gè)企業(yè)的生存之本。制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以促使微型企業(yè)更好地遵循法律法規(guī)，制定正確的經(jīng)營(yíng)路線，只有如此才可以規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基石。一些企業(yè)為了利益不惜走上了違法犯罪的道路，此類企業(yè)就是因?yàn)闆]有實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，才會(huì)導(dǎo)致如此的事件發(fā)生。

（二）幫助企業(yè)制定正確的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略

當(dāng)今社會(huì)是信息社會(huì)，面臨著信息日益泛濫的情形，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以幫助企業(yè)及時(shí)感知市場(chǎng)變化情況，以提前做好各類規(guī)劃來(lái)應(yīng)對(duì)可能的突況。只有懂得預(yù)測(cè)和掌握市場(chǎng)的企業(yè)才能搶占市場(chǎng)的制高點(diǎn)，并且及時(shí)改善經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略來(lái)提高市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)著名“三一集團(tuán)”是一個(gè)從微型企業(yè)發(fā)展到上市公司的典范。上個(gè)世紀(jì)80年代“，三一集團(tuán)”名為“漣源市有限材料焊接廠”，是漣源市偏郊的一個(gè)地道的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，當(dāng)時(shí)按現(xiàn)市企業(yè)劃分規(guī)定就是微型企業(yè)。企業(yè)雖小，但創(chuàng)始人梁穩(wěn)根先生目光深遠(yuǎn)，雄心勃勃，把“一流的技術(shù)，一流的人才，一流的管理”合稱“三一”，并定為其企業(yè)精神。經(jīng)歷了一次又一次的發(fā)展，終成今天驚人成就，讓人嘆為神話。究其根本，創(chuàng)始人對(duì)科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重視，起了不可缺少的作用。

（三）全方位多角度地對(duì)企業(yè)產(chǎn)生良性影響

與時(shí)俱進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以幫助企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)現(xiàn)代化的進(jìn)程，適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)環(huán)境。再則，良好的財(cái)務(wù)狀況對(duì)增強(qiáng)企業(yè)凝聚力也有著至關(guān)重要的作用，如此可以增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的信心，這樣員工們才會(huì)沒有后顧之憂地為企業(yè)做出更好的貢獻(xiàn)，在一定程度上保證了企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)結(jié)性。綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控策略是企業(yè)科學(xué)管理中至關(guān)重要的一環(huán)，特別是管理相對(duì)無(wú)序的微型企業(yè)，更應(yīng)引起重視，努力探討科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控策略，以確保企業(yè)的生存和發(fā)展。

二、微型企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的策略

微型企業(yè)具有投資少、見效快、經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)銷售靈活等優(yōu)勢(shì)，一般情況下，通過一段時(shí)間的打拼，能夠獲得一定的利潤(rùn)，甚至是相對(duì)豐厚的回報(bào)，于是企業(yè)主和其獲利人的各種心態(tài)就呈現(xiàn)出，有的開始揮霍，一副財(cái)大氣粗的模樣；有的本著生活就是享樂的心態(tài)，開始游手好閑，吃喝玩樂；有的甚至口稱“我有錢，我任性”，忘乎所以，以為達(dá)到了最終的成功。他們忘記了辦企業(yè)的嚴(yán)肅性和科學(xué)性。企業(yè)求成功謀發(fā)展，當(dāng)利潤(rùn)產(chǎn)生時(shí)，應(yīng)該要合理分配利潤(rùn)，擴(kuò)大原始資金的投入，改良企業(yè)環(huán)境，像“三一集團(tuán)”一樣從小做到大，從艱難走向輝煌。要達(dá)到這樣的目標(biāo)，建立科學(xué)、合理、合法的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是重要保障。

（一）遵紀(jì)守法，合規(guī)合矩

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身就是法治經(jīng)濟(jì)。我國(guó)關(guān)于企業(yè)、公司的法律較為完善，企業(yè)、公司從成立的第一天開始，就受到各種法律規(guī)制，如企業(yè)公司法、合同法、勞動(dòng)法、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法、會(huì)計(jì)法、審計(jì)法等等，因而難免發(fā)生法律風(fēng)險(xiǎn)。微型企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)，就是微型企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或各類交易應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的商業(yè)準(zhǔn)則和法律原則。在這個(gè)過程中，因?yàn)闊o(wú)法滿足或違反法律要求，導(dǎo)致微型企業(yè)不能履行合同發(fā)生爭(zhēng)議、訴訟或其他法律糾紛，而可能給微型企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是防范有關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑之一。微型企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的核心，它把握著企業(yè)的財(cái)務(wù)策略，極大程度上反映企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、發(fā)展的方向和企業(yè)主的心態(tài)，體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的思維高度和企業(yè)的文化精神。是決定企業(yè)能否從小到大，從弱到強(qiáng)的基本條件。所以建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，要提高到策略性的決策高度，不能停留在形而上學(xué)的條條框框上，如同上個(gè)世紀(jì)80年代的“三一集團(tuán)”前身一樣，一開始就用戰(zhàn)略性的目光將一流的管理定為企業(yè)文化。完善的財(cái)務(wù)制度應(yīng)該以《會(huì)計(jì)法》為原則，結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)。行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控要以財(cái)務(wù)制度為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際需要統(tǒng)籌兼顧，讓企業(yè)有限資金發(fā)揮最大作用，正所謂好鋼用在刀刃上。這樣的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)該做到合理分配資金，將企業(yè)的資金按生產(chǎn)原材料、生產(chǎn)日常成本、銷售成本、職工工資福利待遇、日常開支、不可預(yù)見資金儲(chǔ)備的合理比例計(jì)劃開支。其中應(yīng)把生產(chǎn)原材料、銷售開支作為重點(diǎn)考慮，以保證正常生產(chǎn)的目的。當(dāng)利潤(rùn)產(chǎn)生時(shí)，要合理安排利潤(rùn)用途，把利潤(rùn)按一定的比例作為原始資金積累，以控制日常生活的揮霍浪費(fèi)。再則，微型企業(yè)因其微小，其財(cái)務(wù)內(nèi)控制度更要本著誠(chéng)信的態(tài)度，對(duì)企業(yè)簽訂的供銷合同要全盤掌握，謹(jǐn)慎對(duì)待。對(duì)合同的履行應(yīng)做到胸有成竹、嚴(yán)格信守。同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)的支付要有強(qiáng)有力的控制手段，以免在實(shí)際操作中產(chǎn)生漏洞，給企業(yè)帶來(lái)人為損失?？傊?，微型企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以市場(chǎng)為主導(dǎo)的前提下，站在合法、誠(chéng)信、嚴(yán)謹(jǐn)、開拓發(fā)展的高度決策，并不斷完善，企業(yè)就會(huì)形成良性的資金循環(huán)，達(dá)到不斷壯大的目的。

（二）正確理解和利用國(guó)家優(yōu)惠政策

根據(jù)目前的國(guó)家政策，微型企業(yè)大致可以分為三種：符合工信部標(biāo)準(zhǔn)的微型企業(yè)、享受增值稅（營(yíng)業(yè)稅）優(yōu)惠的微型企業(yè)、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的微型微利企業(yè)。國(guó)家新增微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，其目的就是明確重點(diǎn)，出臺(tái)更有針對(duì)性、時(shí)效性的優(yōu)惠政策，加大對(duì)小型、微型企業(yè)扶持力度。近年來(lái)，國(guó)家也出臺(tái)了一系列微型企業(yè)優(yōu)惠政策，為微型企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，助力微型企業(yè)盡快成長(zhǎng)創(chuàng)造條件。符合微利企業(yè)條件的微型企業(yè)能享受國(guó)家相關(guān)的優(yōu)惠政策，但是并非所有的微型企業(yè)都是微利企業(yè)，微型企業(yè)中也有高利潤(rùn)行業(yè)。因此，微型企業(yè)財(cái)務(wù)人員一定要弄清楚其中的區(qū)別，并在財(cái)務(wù)上預(yù)算開支，以免因漏項(xiàng)而導(dǎo)致逃稅，使企業(yè)蒙受不必要的損失。同時(shí)，微型企業(yè)相關(guān)人員要全面認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家關(guān)于微型企業(yè)的相關(guān)優(yōu)惠政策。并理直氣壯地享受優(yōu)惠政策，為企業(yè)的發(fā)展籌集發(fā)展資金。這些都是微型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控決策應(yīng)考慮的因素。

（三）按章納稅

按章繳稅是每個(gè)公民的義務(wù)。微型企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織更應(yīng)該毫不猶豫地認(rèn)真履行納稅義務(wù)，有的微型企業(yè)主誤以為國(guó)家給了優(yōu)惠政策就代表免去了所有稅收，有的是沒有納稅意識(shí)，一開始就存在逃避心理，這都是極端錯(cuò)誤的做法。作為一個(gè)以營(yíng)利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，在現(xiàn)代的法治中國(guó)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)該積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)自己企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)該遵守的法律法規(guī)與政策，其中，稅法是該法律體系中的重點(diǎn)之一。對(duì)不理解有疑問的地方，微型企業(yè)相關(guān)人員要積極主動(dòng)地與當(dāng)?shù)貒?guó)家機(jī)關(guān)工作人員聯(lián)系。隨著法治政府、責(zé)任政府、誠(chéng)信政府建設(shè)的深入，我國(guó)政務(wù)公開透明，政府公職人員素質(zhì)普遍較高，能熱心為企業(yè)服務(wù)。微型企業(yè)相關(guān)人員積極主動(dòng)地去學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)國(guó)家相關(guān)政策，只會(huì)更有助于微型企業(yè)充分享受國(guó)家優(yōu)惠政策，從而更合理、合法、高效地進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控決策，制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控計(jì)劃。例如，現(xiàn)在國(guó)家行政、事業(yè)、國(guó)企等單位，都已全面實(shí)行政府集中采購(gòu)。政府采購(gòu)就要求投標(biāo)方必須有完稅證明。政府采購(gòu)貨物價(jià)格公道，資金回籠穩(wěn)定，而招標(biāo)的過程也是公平、公正、公開的。是企業(yè)一個(gè)相當(dāng)不錯(cuò)的市場(chǎng)業(yè)務(wù)來(lái)源。而且政府很多的采購(gòu)貨物不但需要微型企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)，還對(duì)微型企業(yè)招標(biāo)有明確的優(yōu)惠政策，但這樣求之不得的業(yè)務(wù)只對(duì)按章完稅的微型企業(yè)有機(jī)會(huì)。

（四）精打細(xì)算，積累資金，合理擴(kuò)大再生產(chǎn)

微型企業(yè)在政府優(yōu)惠政策扶持下，通過企業(yè)員工努力，大多數(shù)微型企業(yè)會(huì)有所獲利，乃至豐厚的回報(bào)。這時(shí)，或許有的企業(yè)老板就大擺闊氣、飄飄然也，有的就將獲利部分固定存入銀行吃利息，以求心安理得；有的就當(dāng)起了甩手掌柜，自取逍遙，根本就不再去提高產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)。這些都是不可取的。試想，20世紀(jì)80年代的“三一集團(tuán)”創(chuàng)始人梁穩(wěn)根如若這樣，沒有遠(yuǎn)大宏圖，能有今天這樣叱咤風(fēng)云的成就嗎？當(dāng)然，還有些微型企業(yè)主，也是雄心萬(wàn)丈，在挖到第一桶金后急于求成，或盲目擴(kuò)大再生產(chǎn)，或草率投資進(jìn)入陌生行業(yè)，結(jié)果弄得負(fù)債累累，苦不堪言。長(zhǎng)沙有這樣一位老板，原本是建筑業(yè)的一個(gè)微型企業(yè)老板，帶領(lǐng)自己的小團(tuán)體拼搏幾年下來(lái)，積累了幾百萬(wàn)小財(cái)產(chǎn)，如果能合理擴(kuò)大再生產(chǎn)，前途還是很樂觀的。不料幾個(gè)人頭腦發(fā)熱，盲目進(jìn)入完全陌生的外貿(mào)行業(yè)，跑歐洲，去德國(guó)，赴美國(guó)，搞得熱火朝天，結(jié)果幾單下來(lái)，血本無(wú)歸不說(shuō)，反倒債臺(tái)高筑。因此，當(dāng)微型企業(yè)有所獲利時(shí)，應(yīng)積極加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，要冷靜地分析企業(yè)利潤(rùn)的來(lái)源，深入分析企業(yè)的優(yōu)勢(shì)與不足，然后將利潤(rùn)除生活所需外的剩余部分投企業(yè)之急需克服的缺點(diǎn)和改進(jìn)的地方，再以估計(jì)來(lái)年利潤(rùn)能達(dá)到的數(shù)額為依據(jù)引進(jìn)外來(lái)資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)合理擴(kuò)大再生產(chǎn)。這樣需要企業(yè)主對(duì)企業(yè)資金運(yùn)籌做理性分析，然后做一個(gè)相對(duì)專業(yè)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控計(jì)劃，再認(rèn)真地去執(zhí)行，直至達(dá)成目標(biāo)。

（五）制度化的管理

“麻雀雖小，五臟俱全”，微型企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展面臨的問題，同大企業(yè)一樣是產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品的科學(xué)化、營(yíng)銷市場(chǎng)和財(cái)務(wù)運(yùn)籌等很全面和具體的問題。其中財(cái)務(wù)運(yùn)籌所牽涉的財(cái)務(wù)內(nèi)控是最敏感和需加倍謹(jǐn)慎的問題。精心制定出來(lái)的符合微型企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)控制方案和制度，如不認(rèn)真去履行，就會(huì)徒勞無(wú)益。好的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要執(zhí)行，唯一的辦法就是：企業(yè)上至法人代表或主要負(fù)責(zé)人，下至普通員工，人人都要遵守，不能因人而異，即現(xiàn)代企業(yè)普遍實(shí)施的制度化管理。制度化管理對(duì)事不對(duì)人，按章行事，實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。這樣的企業(yè)才是有前途的企業(yè)。

三、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別范文第2篇

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 改進(jìn)

行政事業(yè)單位是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在的一類特殊會(huì)計(jì)主體，其主要目的是社會(huì)服務(wù)職能（如行政部門）、社會(huì)中介職能（如部分鑒定機(jī)構(gòu)），也有一部分事業(yè)單位已經(jīng)走向市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)了自收自支。行政事業(yè)單位的主要職能不是經(jīng)濟(jì)利益，因此，其財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)與企業(yè)有所區(qū)別，但其管理方法、管理手段還是并沒有大的區(qū)別。內(nèi)部控制制度作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其主要目的仍然與企業(yè)基本一致，即為保護(hù)資產(chǎn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可信性，提高經(jīng)營(yíng)效益，貫徹執(zhí)行所制定的各項(xiàng)管理政策，促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)健康成長(zhǎng)而在單位內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列調(diào)節(jié)方法與措施。長(zhǎng)期以來(lái)，由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來(lái)說(shuō)相對(duì)簡(jiǎn)單，涉及環(huán)節(jié)較少，內(nèi)控度認(rèn)識(shí)不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財(cái)務(wù)收支無(wú)法控制、會(huì)計(jì)信息失真等問題。如何通過建立符合行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)行政事業(yè)單位管理的促進(jìn)作用，達(dá)到防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理水平、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律的目的有其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制分析

根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架的論述，內(nèi)部控制系統(tǒng)是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成。內(nèi)控制度五要素內(nèi)容廣泛、互相關(guān)聯(lián)，控制環(huán)境是其他控制要素的基礎(chǔ)，如果控制環(huán)境出現(xiàn)問題，內(nèi)部控制就不可能有效。作為行政事業(yè)單位而言，仍然存在這五個(gè)要素。在控制環(huán)境方面，行政事業(yè)單位也具有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也要受一般經(jīng)濟(jì)規(guī)律的制約，因此，存在著外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境與內(nèi)部人員素質(zhì)的影響。行政事業(yè)單位也要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問題，如涉及到基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作的資金量大，受關(guān)注高，相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)也大。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制活動(dòng)也與企業(yè)內(nèi)部控制相同，即授權(quán)與分權(quán)，不相容制度相分離、要按確定的流程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等。行政事業(yè)單位主要對(duì)社會(huì)提供公共產(chǎn)品，因此，其信息與溝通，監(jiān)督也非常重要，根本上來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位的雇員受雇于納稅人，從而其工作內(nèi)容與狀況，是否清廉，資金流向是否清晰合理，都應(yīng)該給予人民群眾公開說(shuō)明，同時(shí)接受社會(huì)質(zhì)詢、內(nèi)部與外部監(jiān)督。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀簡(jiǎn)述

1、財(cái)務(wù)控制基礎(chǔ)工作較為薄弱

由于單位性質(zhì)的非盈利性，從而導(dǎo)致了行政事業(yè)單位相比企業(yè)而言，不太重視財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。首先，一些行政事業(yè)單位仍是憑經(jīng)驗(yàn)與習(xí)慣管理，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性工作，在制度建設(shè)、審批流程、人員安排、審批權(quán)限方面都存在著走形式等情況。其次，節(jié)約意識(shí)不足。干部職工的節(jié)約意識(shí)淡漠，全員參與管理意識(shí)不夠，導(dǎo)致不必要的損耗與浪費(fèi)發(fā)生。再次，由于行政事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)一般是業(yè)務(wù)人員出身，認(rèn)為行政事業(yè)單位主要是承擔(dān)好社會(huì)職能，資金只要“一支筆”簽字即能管好，客觀上可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作不受重視的現(xiàn)象。

2、人員力量不足，內(nèi)控制度弱化

有的單位認(rèn)為建立控制制度需要耗費(fèi)人力、物力，而這種人力、物力的耗費(fèi)所能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益又難于確定，因此對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏積極性、主動(dòng)性。目前，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，對(duì)于財(cái)務(wù)工作的知識(shí)往往僅限于會(huì)計(jì)核算，對(duì)于財(cái)務(wù)控制一知半解，也很少參加專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，很大一部分人是“半路出家”，沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)。有的單位會(huì)計(jì)人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。

3、重視會(huì)計(jì)核算，忽視監(jiān)督考核

行政事業(yè)單位忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成了重考核，輕內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有很強(qiáng)的內(nèi)控作用，但有一定的局限性，主要表現(xiàn)在事前控制作用差，所以不能簡(jiǎn)單的由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度替代內(nèi)控制度。在監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，較多的內(nèi)審職能由財(cái)務(wù)部門代勞，即使與財(cái)務(wù)部門平行，但其權(quán)威性和獨(dú)立性不夠；在審計(jì)內(nèi)容上，更多地檢查有無(wú)資金方面的違規(guī)行為，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部各機(jī)構(gòu)、部門的工作效率評(píng)價(jià)不多，也沒有參與到員工的績(jī)效評(píng)價(jià)之中，無(wú)法起到監(jiān)督內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)作及其他業(yè)務(wù)行為的目的。

三、對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制改進(jìn)的思考

1、完善財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)性工作

單位負(fù)責(zé)人要重視財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)性工作，一是要從人員配備上，安排具有相應(yīng)資質(zhì)的員工承擔(dān)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理工作，注意相關(guān)人員的回避與不相容制度的分離。二是要做好宣傳，對(duì)于一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，都要按規(guī)定的流程與權(quán)限進(jìn)行，違規(guī)者將受到懲罰。三是要結(jié)合政府部門預(yù)算與統(tǒng)一采購(gòu)制度，完善本單位的相關(guān)工作流程。如本行政事業(yè)單位年度的資金計(jì)劃，要根據(jù)合理準(zhǔn)確的資料進(jìn)行編制，以利于合理安排資金，進(jìn)行相關(guān)開支。結(jié)合政府統(tǒng)一采購(gòu)流程，根據(jù)業(yè)務(wù)需要申報(bào)需求計(jì)劃，以便進(jìn)行安排，避免影響工作，同時(shí)要明確領(lǐng)用責(zé)任人的責(zé)任。

2、根據(jù)行政事業(yè)單位的實(shí)際建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度

可以借鑒企業(yè)的有關(guān)成本控制、損耗定額等制度，同時(shí)根據(jù)自身特點(diǎn)，區(qū)分經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，建立有利于開展行政事業(yè)單位工作和促進(jìn)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)使用效益最大化。主要的管理制度有：

①財(cái)產(chǎn)物資安全控制制度，使管錢與管物分離、采購(gòu)與保管分離、保管與發(fā)放分離。

②預(yù)算控制制度。結(jié)合部門預(yù)算制度的推行，按照“零基預(yù)算”的要求，加強(qiáng)項(xiàng)目評(píng)估，嚴(yán)格按預(yù)算辦事。對(duì)納入預(yù)算的項(xiàng)目，實(shí)行定額管理制度，努力增收節(jié)支。除按部門預(yù)算編制相關(guān)預(yù)算外，行政事業(yè)單位還應(yīng)另行編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)于重點(diǎn)工作及所需的資源、人力等情況進(jìn)行統(tǒng)籌安排。

③內(nèi)部審計(jì)控制制度，對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開展定期和不定期的檢查，監(jiān)督考核內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。

3、抓好會(huì)計(jì)核算工作

行政事業(yè)單位實(shí)行的是不同于企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，側(cè)重于收付實(shí)現(xiàn)制而非權(quán)責(zé)發(fā)生制。也就是說(shuō)，在會(huì)計(jì)制度上就反映了行政事業(yè)單位并不以盈利為目的，而重點(diǎn)把握現(xiàn)金流出的合理性與例規(guī)性。因此，行政事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，一是要把握開支的有效性與合理性，同時(shí)做到及時(shí)反映真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。二是會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程控制，控制流程指會(huì)計(jì)法規(guī)政策、管理者單位制定的方針政策、程序，用以保證達(dá)到內(nèi)控目的。三是會(huì)計(jì)核算具體業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)貫徹有關(guān)內(nèi)部控制的要求，以保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的控制，由于核算業(yè)務(wù)不同而各異，如對(duì)現(xiàn)金的核算，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)職務(wù)分離，相互核算，權(quán)限控制的要求，現(xiàn)金收支人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)與會(huì)計(jì)人員進(jìn)行核對(duì)并定期盤點(diǎn)。

4、做好內(nèi)部與外部監(jiān)督

行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的，給予精神或者物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能是最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實(shí)處。行政事業(yè)單位除做好內(nèi)部監(jiān)督外，還要自覺接受外部的監(jiān)督，如紀(jì)檢監(jiān)察、政法部門以及新聞媒體的監(jiān)督。

四、結(jié)論

2008、2010年六部委相繼頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》從國(guó)家層面出發(fā)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提出了更高的要求，是規(guī)范企業(yè)有效防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵與公司治理的科學(xué)途徑。這從另一個(gè)角度反映了國(guó)家相關(guān)部門對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視。而隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，每個(gè)組織都必然應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部管理，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高效率。因此，行政事業(yè)單位也應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作本身的重要性，從建立“和諧社會(huì)”、“服務(wù)型政府”的角度出發(fā)，通過對(duì)內(nèi)部控制要素的分析與改進(jìn)，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整；保證國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、單位管理制度的貫徹執(zhí)行；預(yù)防和控制各種錯(cuò)誤和弊端, 并及時(shí)采取糾正措施，以進(jìn)一步提高政府行政效能。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓東平.試論行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J].財(cái)經(jīng)界，2007;12

財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別范文第3篇

論文關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；思考 

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位的一些管理制度和方法不能適應(yīng)市場(chǎng)體制的要求，客觀上要求事業(yè)單位進(jìn)行制度創(chuàng)新。 

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo) 

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。 

主要有以下幾個(gè)特點(diǎn):行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)不應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益為前提，而應(yīng)以服務(wù)公共為目標(biāo)來(lái)設(shè)計(jì)和建設(shè)內(nèi)部控制制度；行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、職能權(quán)限等會(huì)受到外來(lái)制度和規(guī)定的約束，內(nèi)部控制制度建設(shè)的空間相對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)要??；行政事業(yè)單位在資金來(lái)源、資本結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)處理等方面與企業(yè)有著很大的區(qū)別，內(nèi)部控制制度建設(shè)的內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單。 

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 

（一）經(jīng)費(fèi)開支無(wú)章可循或有章不循 

行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出普遍缺乏明確的開支標(biāo)準(zhǔn)，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等；有些制定了開支標(biāo)準(zhǔn)的，卻不認(rèn)真執(zhí)行，仍采用實(shí)報(bào)實(shí)銷方式；一些較大開支，事前不做計(jì)劃和申請(qǐng)，開支后只要有經(jīng)手人、證明人、審核人簽字，財(cái)務(wù)部門就給予報(bào)銷，這是公款消費(fèi)嚴(yán)重超支的重要原因。 

（二）財(cái)務(wù)管理不規(guī)范 

一是資金管理混亂，未能按規(guī)定用途使用資金，專項(xiàng)資金與正常經(jīng)費(fèi)之間經(jīng)常相互擠占、挪用。二是現(xiàn)金管理混亂，很多單位沒有按照現(xiàn)金的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)支付現(xiàn)金，大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象比較普遍。三是應(yīng)收賬款管理不嚴(yán)，對(duì)借款和欠款長(zhǎng)時(shí)間不來(lái)銷賬和還款的單位和職工未進(jìn)行催收和清理，以致最后形成呆賬、壞賬。 

（三）崗位設(shè)置不合理 

由于不少行政事業(yè)單位受編制限制，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。決策人、經(jīng)辦人、審核人、記賬人員都沒有完全分離并相互制約，出納兼審核、采購(gòu)兼保管的現(xiàn)象比較普遍，極易出現(xiàn)貪污挪用行為。 

（四）內(nèi)部控制意識(shí)不足 

內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。其表現(xiàn)：一是沒有形成以制度管事，以制度管人的意識(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)還不夠到位，單位職工也習(xí)慣于主要領(lǐng)導(dǎo)講了算的工作方式。二是很多行政事業(yè)單位只重視本單位的事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，認(rèn)為只要完成目標(biāo)任務(wù)就行了，至于內(nèi)部管理的好壞則是次要的，以致崗位設(shè)置不是從內(nèi)控制度的要求出發(fā)；有的認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的事情，與其他部門無(wú)關(guān)。 

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思路 

（一）強(qiáng)化崗位分工控制 

行政事業(yè)單位一般都能根據(jù)自己的業(yè)務(wù)需要來(lái)設(shè)置崗位，劃分工作職責(zé)，也就是崗位責(zé)任制。這也是內(nèi)部控制的基本要求。但是，崗位職責(zé)的劃分是否完全符合不相容職務(wù)相互分離要求，就很少有單位能夠做到。所以一定要對(duì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化，按照不相容職務(wù)相互分離要求來(lái)設(shè)置崗位，并明確該崗位的職責(zé)和權(quán)限，最好能針對(duì)每個(gè)崗位上的職工編制職責(zé)說(shuō)明書，讓他們能更加詳細(xì)地知道自己的工作范圍和權(quán)限，防止崗位互竄現(xiàn)象。 

（二）建立健全事業(yè)單位預(yù)算控制體系 

預(yù)算控制是事業(yè)單位通過預(yù)算的形式規(guī)范各級(jí)管理者的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)行為的過程，調(diào)整和修正管理行為與目標(biāo)偏差，保證各級(jí)管理目標(biāo)和事業(yè)單位總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，在事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善過程中，預(yù)算控制體系是其中很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。 

1、科學(xué)合理編制部門預(yù)算。業(yè)務(wù)部門對(duì)事業(yè)發(fā)展年度計(jì)劃進(jìn)行詳細(xì)論證和細(xì)化，財(cái)務(wù)部門從財(cái)務(wù)角度為各部門、各業(yè)務(wù)預(yù)算提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法，并對(duì)各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析，單位負(fù)責(zé)人親自抓，做到年度預(yù)算真編真用真考核。嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整和追加的控制程序，減少隨意性，堵塞漏洞。 

2、建立預(yù)算約束機(jī)制。(1)加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算編制的控制，加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)和預(yù)算編制的公開性和透明度；(2)按照年初經(jīng)費(fèi)預(yù)算，把各項(xiàng)費(fèi)用分解到單位內(nèi)部的各個(gè)業(yè)務(wù)部門，形成內(nèi)部費(fèi)用控制指標(biāo)體系；(3)根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行隨時(shí)完善預(yù)算的編制。采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算能得到順利執(zhí)行。 

（三）健全經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程控制 

行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容主要有四個(gè)方面：貨幣資金、采購(gòu)與付款、固定資產(chǎn)、預(yù)算管理。 

1、貨幣資金內(nèi)部控制。貨幣資金業(yè)務(wù)處理實(shí)行錢帳分管；出納員不得兼管總賬；任何一筆資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生和處理不能由一人單獨(dú)包辦到底；規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款、印章控制制度。 

2、采購(gòu)與付款控制。需要進(jìn)行分離的職務(wù)有：請(qǐng)購(gòu)與審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)與驗(yàn)收；采購(gòu)與會(huì)計(jì)記錄；驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過程。 

3、固定資產(chǎn)控制。需要進(jìn)行分離的職務(wù)有：請(qǐng)購(gòu)與購(gòu)建；審批與購(gòu)建；驗(yàn)收與購(gòu)建；驗(yàn)收與付款；保管使用與記賬；報(bào)廢審批與報(bào)廢執(zhí)行。 

4、預(yù)算控制。預(yù)算編制與預(yù)算審批；預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。根據(jù)預(yù)算管理工作的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和特點(diǎn)分別制定預(yù)算編制控制制度；預(yù)算執(zhí)行控制制度；預(yù)算調(diào)整控制制度；預(yù)算分析控制制度；預(yù)算考核控制制度。 

（四）提升會(huì)計(jì)人員職業(yè)能力，降低操作風(fēng)險(xiǎn) 

會(huì)計(jì)是對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，并通過所提供的會(huì)計(jì)資料參與預(yù)測(cè)和決策，實(shí)行監(jiān)督，旨在實(shí)現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。 

財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別范文第4篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)核算；問題

一、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算概述

（1）財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理是指運(yùn)用管理學(xué)的方式和技能，對(duì)于企業(yè)資金獲得、籌集、有效運(yùn)用的方式以及分配的方式進(jìn)行事前、事中、事后的管理行為，彌補(bǔ)了會(huì)計(jì)上的遺漏，主要側(cè)重于對(duì)價(jià)值的管理和進(jìn)行重大決策。（2）會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)核算是指采用資金的形式，及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)的對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行反應(yīng)、監(jiān)督和決策。

二、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算之間的關(guān)系

（1）兩者的聯(lián)系。財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的最終目的都是為了更好的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)核算人員的分工一般比較細(xì)致，財(cái)務(wù)管理則是對(duì)細(xì)致工作的全方面統(tǒng)籌。因此財(cái)務(wù)管理的人員一般都是先從事會(huì)計(jì)核算工作的，他們通常從單一的會(huì)計(jì)核算工作演變?yōu)樨?cái)務(wù)管理工作的。因此會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)和重要組成部門，財(cái)務(wù)管理是否有效依賴于正確的會(huì)計(jì)核算。（2）兩者的區(qū)別。財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算兩者具有不同的內(nèi)容。會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容執(zhí)行，根據(jù)固定的模式對(duì)原始單據(jù)進(jìn)行收集，編制會(huì)計(jì)賬簿和制作會(huì)計(jì)報(bào)表等等，對(duì)企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和成果進(jìn)行反應(yīng)、核算，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理服務(wù)。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容受到財(cái)務(wù)制度內(nèi)容的約束，但是她的目標(biāo)明確，方法相似但是沒有固定的模式。從行為上來(lái)看，會(huì)計(jì)核算是一種間接參與企業(yè)管理的行為，通過為企業(yè)提供完整、真實(shí)、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息，間接參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策。而財(cái)務(wù)管理是一種直接的管理行為，通過對(duì)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)信息的分析和判斷，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀和社會(huì)環(huán)境，來(lái)確定企業(yè)的經(jīng)濟(jì)以及經(jīng)營(yíng)決策。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算存在的問題

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題。企業(yè)財(cái)務(wù)管理上存在的問題主要有，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，沒有將財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)的核心管理，不重視財(cái)務(wù)管理工作，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂。其次，企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，不能很好的對(duì)于企業(yè)核算數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的分析和判斷，不具有財(cái)務(wù)管理的能力。財(cái)務(wù)管理人員的道德低下，違規(guī)舞弊的行為時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致會(huì)計(jì)隊(duì)伍管理混亂。再次，企業(yè)內(nèi)部的控制制度不完善，有些企業(yè)空有內(nèi)控制度但是沒有有力的實(shí)施，有些企業(yè)甚至缺乏內(nèi)控制度，造成管理上產(chǎn)生大的缺陷。最后，對(duì)于資金的管理混亂。對(duì)于資金有些企業(yè)沒有及時(shí)的對(duì)賬，對(duì)于資金的流向沒有實(shí)時(shí)關(guān)注，坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象屢有發(fā)生，企業(yè)呆賬較多，往來(lái)款項(xiàng)沒有及時(shí)核對(duì)等等。（2）企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在的問題。會(huì)計(jì)核算上的問題主要體現(xiàn)在對(duì)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作上的缺陷，不按規(guī)定建立賬簿，制造假的憑證，任意編制財(cái)務(wù)報(bào)表，隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)和帳表。一些企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表和總賬和明細(xì)賬不符，任意調(diào)整賬目數(shù)據(jù)，對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)沒有進(jìn)行盤點(diǎn)和記錄，資產(chǎn)流失的狀況嚴(yán)重，對(duì)已資金的往來(lái)沒有及時(shí)記錄等等會(huì)計(jì)核算中不合規(guī)的現(xiàn)象。

四、改善財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的若干對(duì)策

（1）建立完善的財(cái)務(wù)管理體系。企業(yè)管理人員要重視財(cái)務(wù)管理，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理是管理的核心，全方位的支持企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平，通過培訓(xùn)，教育，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠勝任財(cái)務(wù)管理的任務(wù)。創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理的模式，企業(yè)應(yīng)該以財(cái)務(wù)管理為核心，將生產(chǎn)、技術(shù)、業(yè)務(wù)等等部門統(tǒng)一起來(lái)建立整體管理體系。（2）完善會(huì)計(jì)核算制度。首先對(duì)于會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的填制進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)范，對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部管理提出明確的要求。其次建立完善的內(nèi)部控制制度和成本核算的方式，保證企業(yè)信息的真實(shí)有效。最后建立各種適用于企業(yè)發(fā)展的核算制度，使會(huì)計(jì)核算更加的規(guī)范化和制度化。（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平。對(duì)企業(yè)的從業(yè)人員實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的制度，從事管理下一級(jí)的人員由上一級(jí)主管部門直接委派，會(huì)計(jì)核算工作由財(cái)務(wù)管理的主管部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想道德教育，優(yōu)化財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，使財(cái)務(wù)管理人員堅(jiān)持原則和遵紀(jì)守法，創(chuàng)造一批高水平、高素質(zhì)的管理型人才，不斷提升員工自身的價(jià)值，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。

參考文獻(xiàn)

[1]彭守峰．企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算問題初探[J]．商業(yè)經(jīng)濟(jì)．2006（2）

財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的區(qū)別范文第5篇

一、提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用的認(rèn)識(shí)（b1）

要加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作管理，首先要對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用以及企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要關(guān)系有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)。我們?cè)趯?shí)際工作中，通過加強(qiáng)，從上至下深入宣傳，全面提高了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的高度認(rèn)識(shí)，促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)的有效實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用表現(xiàn)如下：

1、保證國(guó)家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施。貫徹執(zhí)行國(guó)家的方針、政策和法規(guī)，是企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營(yíng)的先決條件。建立健全完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對(duì)所發(fā)生的各類進(jìn)行及時(shí)糾正，有利于保證國(guó)家方針政策和法規(guī)得到有效的執(zhí)行。

2、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以保證會(huì)計(jì)信息采集、歸類、記錄和匯總過程的準(zhǔn)確性，真實(shí)地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

3、有效防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。它通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，不斷地加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中。

4、維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。健全完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠有效地監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，有效糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

5、促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)。健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起，充分發(fā)揮企業(yè)整體的作用，以順利達(dá)成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。通過會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督與考核，真實(shí)反映業(yè)務(wù)實(shí)績(jī)，配合合理的獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)員工的工作熱情及潛能，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高。

二、聯(lián)系實(shí)際，科學(xué)地設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程（b1）

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否有效，取決于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)原則是否科學(xué)、合理，是否符合企業(yè)的實(shí)際情況。我們?cè)谠O(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)充分考慮了以下幾個(gè)原則：

1、相互牽制原則。一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個(gè)部門或人員的監(jiān)督。在縱向的關(guān)系上，至少要經(jīng)過互相隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。

2、協(xié)調(diào)配合原則。涉及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和消耗，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效性和連續(xù)性。協(xié)調(diào)配合原則，是相互牽制原則的深化和補(bǔ)充。要避免只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，在保證會(huì)計(jì)控制質(zhì)量，提高工作效率的前提下完成各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)任務(wù)。

3、程式定位原則。指企業(yè)應(yīng)該按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)劃分為若干具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)的賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)，充分做到職、責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。崗位規(guī)則程式化，有利于做到事事有人管，人人有專職，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，工作有檢查，以此定獎(jiǎng)罰，增強(qiáng)每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感。

4、成本效益原則。在實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，花費(fèi)的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效實(shí)施的前提與保證（b1）

在實(shí)際工作中，我們?yōu)橥晟破髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的再控制，在省公司領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持下，于2000年設(shè)立了財(cái)務(wù)部稽核稅務(wù)處，本著“依法稽核、實(shí)事求是、公正廉潔、保守秘密”的原則，圍繞省公司中心工作，有條不紊的開展財(cái)務(wù)稽核工作。幾年來(lái)，全省從事財(cái)務(wù)稽核工作的人員已達(dá)40余人，通過財(cái)務(wù)稽核，對(duì)各單位存在的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行了認(rèn)真梳理，深刻剖析，查找成因，不斷完善內(nèi)控制度，堵塞管理漏洞。，公司財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制已初步成形，財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用深入人心。我們?cè)趯?shí)際工作中出以下工作要點(diǎn)：

1、單位負(fù)責(zé)人要親自掛帥。領(lǐng)導(dǎo)重視，是我們發(fā)揮內(nèi)部控制作用的前提。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并不是哪一個(gè)部門的事情，而是事關(guān)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理效益的一項(xiàng)全局性的工作，單憑會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)部門是無(wú)法實(shí)施的。企業(yè)單位負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅是會(huì)計(jì)管理部門的要求，而且也是規(guī)范經(jīng)營(yíng)、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效益以保證企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)。

2、會(huì)計(jì)部門自身也要轉(zhuǎn)變職能。會(huì)計(jì)要從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，采用預(yù)算管理、責(zé)任會(huì)計(jì)、控制評(píng)價(jià)等先進(jìn)的控制手段來(lái)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制企業(yè)資金的流向和流量，在可能的情況下采取內(nèi)部銀行和收支兩條線的資金管理模式，規(guī)范資金使用的審批程序，加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用的控制，提高管理控制效益。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員也要提高職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)技能，提高自己的業(yè)務(wù)水平。

3、規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，不斷提高其受控程度。企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程按工作流程化、人員職業(yè)化的要求進(jìn)行整合規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要面向業(yè)務(wù)流程設(shè)置控制點(diǎn)，以企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)為主要控制，通過對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的，借助風(fēng)險(xiǎn)分析確定關(guān)鍵的業(yè)務(wù)控制點(diǎn)，不斷規(guī)范業(yè)務(wù)流程和提高流程環(huán)節(jié)的受控度，并落實(shí)到業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)中去，來(lái)達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的目的。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)，還要強(qiáng)調(diào)對(duì)子公司和分支機(jī)構(gòu)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和授權(quán)管理制度，根據(jù)下屬機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)控制能力和主要負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)實(shí)行區(qū)別授權(quán)，并加強(qiáng)授權(quán)執(zhí)行情況的日常監(jiān)督和信息反饋，根據(jù)下屬機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)，風(fēng)險(xiǎn)狀況和授權(quán)制度執(zhí)行情況及時(shí)調(diào)整授權(quán)，以保證下屬機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的正常開展。

4、不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制是指企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)及其相互之間的運(yùn)行制約關(guān)系，它是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效實(shí)施的組織基礎(chǔ)和保障。為保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施的有效性，應(yīng)注意完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，即按照職責(zé)明確、相互牽制、相互監(jiān)督的原則以及企業(yè)內(nèi)控制度的要求，合理設(shè)置會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)、界定各部門、崗位職責(zé)和授權(quán)管理權(quán)限。應(yīng)特別注意保持會(huì)計(jì)管理部門的相對(duì)獨(dú)立性和監(jiān)督控制方面的核心地位。

5、強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的再控制。在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，企業(yè)還應(yīng)注意加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的再控制，以監(jiān)督和檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施，評(píng)估內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施效果，針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的控制盲點(diǎn)、弱點(diǎn)以及由于運(yùn)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等因素發(fā)生變化而導(dǎo)致原有內(nèi)控失效的情況，及時(shí)提出改進(jìn)意見，確保內(nèi)控目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。在實(shí)際工作中，我們采取內(nèi)部與外部相結(jié)合的再控制機(jī)制。外部主要是中介機(jī)構(gòu)和政府有關(guān)部門實(shí)施的會(huì)計(jì)工作檢查，內(nèi)部則主要是財(cái)務(wù)稽核和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。我們省公司將財(cái)務(wù)稽核工作作為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要手段和企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，通過建立健全內(nèi)部稽核制度， 強(qiáng)化稽核工作力度，為省公司適應(yīng)企業(yè)制度建設(shè)，穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)務(wù)制度改革，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，我們?cè)诠ぷ髦羞€發(fā)現(xiàn)，通過稽核工作建立健全企業(yè)內(nèi)部一系列相互聯(lián)系、相互制約的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度和措施，在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)、防范風(fēng)險(xiǎn)、依法理財(cái)。

四、防止內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的兩種傾向（b1）

在吸取以往經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，我們出：

1、“所有者虛位”極易造成“內(nèi)部人控制”混亂。由于我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)所形成的慣性，“所有者虛位”還在一定范圍內(nèi)存在，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了強(qiáng)有力的推動(dòng)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，造成“內(nèi)部人控制”，容易出現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流于形式，責(zé)權(quán)利不落實(shí)，職責(zé)界定模糊，動(dòng)搖了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織基礎(chǔ)和保障。

2、會(huì)計(jì)部門的“弱勢(shì)地位”和會(huì)計(jì)人員的“相對(duì)獨(dú)立性喪失”。從我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，長(zhǎng)期以來(lái)所形成的對(duì)會(huì)計(jì)工作的偏見，如“會(huì)計(jì)無(wú)非就是記記賬、管管錢”、“會(huì)計(jì)工作是業(yè)務(wù)部門的附屬機(jī)構(gòu)，自己不能創(chuàng)造任何價(jià)值‘等，在一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的腦海里根深蒂固，造成了會(huì)計(jì)部門在企業(yè)組織中的”弱勢(shì)地位“。就相對(duì)獨(dú)立性而言，在我國(guó)公司治理尚不完善的背景下，會(huì)計(jì)人員由于”位置決定腦袋“，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使之下，往往唯經(jīng)營(yíng)者的指令是從，逐漸喪失了客觀公正地對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行計(jì)量、反映、控制和考核評(píng)價(jià)所需的相對(duì)獨(dú)立性。