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集團(tuán)企業(yè)審計報告范文第1篇

為做好20**年度企業(yè)會計決算工作，及時掌握國有企業(yè)和城鎮(zhèn)集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等財務(wù)會計信息，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<20**年度企業(yè)會計報表>的通知》（財統(tǒng)[20**]2號）和《財政部關(guān)于加強20**年度企業(yè)會計決算報表工作的通知》（財統(tǒng)[20**]5號），現(xiàn)將20**年度企業(yè)會計決算工作有關(guān)事宜通知如下：

一、本套報表為企業(yè)向財政部門報送的年終會計決算統(tǒng)一報告格式，適用于轄區(qū)內(nèi)所有國有及國有控股企業(yè)和城鎮(zhèn)集體企業(yè)編報。國有和集體金融、保險企業(yè)不屬于本套報表編報范圍。

二、本套報表由報表封面、主表、附表和行業(yè)補充指標(biāo)表組成，其中報表封面、主表、附表適用于所有行業(yè)的企業(yè)填報；行業(yè)補充指標(biāo)表僅適用于相關(guān)行業(yè)的企業(yè)選擇填報。

*、本套報表為基層與匯總統(tǒng)一格式，基本單位填報級次為：大型企業(yè)（含大型企業(yè)集團(tuán)）為第*級以上（含第*級）各級企業(yè)，第*級以下企業(yè)并入第*級進(jìn)行填報；中小型企業(yè)為第二級（含第二級）以上企業(yè)填報，第二級以下企業(yè)并入第二級進(jìn)行填報。

基本填報單位是指同時具備法人資格、獨立核算并能夠編制完整會計報表的企業(yè)（單位）。

四、各類國有企業(yè)和城鎮(zhèn)集體企業(yè)的報表編制工作，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，在全面做好清查資產(chǎn)、核實債務(wù)和權(quán)益，及正確結(jié)轉(zhuǎn)損益等年終決算工作基礎(chǔ)上，按照本套報表格式和編制說明等具體要求，以20**年12月31日年終會計決算結(jié)果和其他有關(guān)資料填報。

五、各類國有企業(yè)和城鎮(zhèn)集體企業(yè)均使用本套報表格式，其他經(jīng)濟(jì)類型的企業(yè)可參考使用本套報表格式，但實行分別組織的方式，即：分別布置落實、分別編制報表、分別錄入微機、分別審核數(shù)據(jù)、分別匯總上報。

六、以產(chǎn)權(quán)為紐帶組建的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)當(dāng)編制集團(tuán)公司的合并會計報表。合并會計報表的的編制原則、范圍及編制方法按財政部《關(guān)于印發(fā)<合并會計報表暫行規(guī)定>的通知》（財會字[1995]11號）、《關(guān)于下發(fā)<企業(yè)年度匯總會計信息報告制度>的通知》（財統(tǒng)[2000]12號）、《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答>的通知》（財會[2002]18號）及《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（二）>的通知》（財會[20**]10號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

七、對企業(yè)集團(tuán)所屬的財務(wù)公司、獨立核算的國有建設(shè)單位、控股的境外企業(yè)以及與財政有經(jīng)常性經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系并納入財政預(yù)算管理范圍的事業(yè)單位，編報要求如下：

(一)集團(tuán)公司應(yīng)將所屬財務(wù)公司編報的金融企業(yè)會計報表轉(zhuǎn)換為企業(yè)會計報表后，納入集團(tuán)公司的合并會計報表。

(二)集團(tuán)公司應(yīng)將所屬建設(shè)單位（項目）編報的國有建設(shè)單位會計報表轉(zhuǎn)換為企業(yè)會計報表后，納入集團(tuán)公司的合并會計報表。

(*)集團(tuán)公司所屬的控股境外企業(yè)，應(yīng)按要求單獨編報20**年度境外企業(yè)會計報表。同時，附送集團(tuán)公司境內(nèi)外合并會計報表。境外企業(yè)與境內(nèi)企業(yè)報表合并時，以20**年12月31日中國人民銀行公布的人民幣與相應(yīng)幣種匯率的中間價折算。

(四)集團(tuán)公司所屬的與財政有經(jīng)常性經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系并納入財政預(yù)算管理范圍的事業(yè)單位，應(yīng)按要求單獨編報20**年度行政事業(yè)單位決算報表，在上報財政部門負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位決算報表工作部門的同時，抄送負(fù)責(zé)企業(yè)決算報表工作的部門。

八、企業(yè)進(jìn)行年度會計報表審計工作，必須符合市財政局《轉(zhuǎn)發(fā)財政部<關(guān)于國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計若干問題的通知>》（大財工字[2001]302號）和《轉(zhuǎn)發(fā)財政部<關(guān)于國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計有關(guān)問題的補充通知>》（大財工字[2001]341號）有關(guān)規(guī)定。市直各企業(yè)應(yīng)在20**年12月31日前向財政局對口業(yè)務(wù)處提交年度審計備案報告，并附送《國有企業(yè)年度會計報表審計備案表》一式二份。

被會計師事務(wù)所出具保留意見審計報告的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對審計報告涉及的相關(guān)內(nèi)容提出財務(wù)處理或財務(wù)調(diào)整的意見；被出具否定意見審計報告的企業(yè)，應(yīng)對審計報告中披露的具體內(nèi)容分析原因，提交整改意見，報告財政部門；在2002年度被會計師事務(wù)所出具否定意見審計報告的企業(yè)，應(yīng)在上報20**年度會計決算報表時說明對上年問題進(jìn)行整改的情況。

九、市直各國有、集體企業(yè)應(yīng)認(rèn)真落實填報工作任務(wù)，確保報表數(shù)據(jù)的真實、合法和完整，并于2004年3月10日前上報市財政局對口業(yè)務(wù)處一式二份。上報的內(nèi)容為：

(一)會計報表及編制說明。會計報表須依次按照報表封面、匯編范圍企業(yè)樹型結(jié)構(gòu)表、主表、附表、主輔分離輔業(yè)改制情況表、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動分析表、行業(yè)補充指標(biāo)表的順序裝訂成冊并加蓋公章。

(二)分戶數(shù)據(jù)軟盤和合并報表軟盤；

(*)會計報表附注、財務(wù)情況說明書和中介機構(gòu)出具的審計報告。

十、各地區(qū)財政局應(yīng)按照本通知精神，認(rèn)真組織本地區(qū)企業(yè)報表的布置、收集、審核和匯總工作，并于2004年3月15日前將主輔分離輔業(yè)改制情況表、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動分析表、加蓋公章的匯總會計報表及編制說明、匯總數(shù)據(jù)軟盤和全部基層企業(yè)分戶數(shù)據(jù)軟盤（要求按對口業(yè)務(wù)處建立樹型結(jié)構(gòu)）上報市財政局統(tǒng)計評價處。

十一、企業(yè)年度會計決算報表不僅是各企業(yè)加強財務(wù)會計管理的重要手段，也是政府部門進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。各地區(qū)、各企業(yè)要高度重視會計決算報表工作，精心組織，周密安排，在人員及物質(zhì)上給予充分的保障。在企業(yè)會計決算報表的實施過程中，要認(rèn)真貫徹落實《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》及相關(guān)財務(wù)會計制度等法規(guī)制度規(guī)定。要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，除依據(jù)相關(guān)規(guī)章制度及文件要求進(jìn)行審核外，要充分利用計算機設(shè)置的公式參數(shù)、過錄表查詢、有效性審核等功能，及時組織對所屬企業(yè)進(jìn)行驗審。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時反饋有關(guān)企業(yè)進(jìn)行核實、修改，嚴(yán)禁擅自越級調(diào)整基層企業(yè)報表數(shù)據(jù)。

集團(tuán)企業(yè)審計報告范文第2篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 質(zhì)量 管理

上海汽車集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“上汽集團(tuán)”或“公司”）是國內(nèi)A股市場最大的整車上市公司。2011年，上汽集團(tuán)整車年銷量超過400萬輛，繼續(xù)保持國內(nèi)汽車市場領(lǐng)先優(yōu)勢，第七次入選《財富》雜志世界500強，排名151位，比2010年上升了72位。

上汽集團(tuán)審計室職能上隸屬于公司董事會及其下設(shè)的審計委員會，并向其定期匯報工作，行政上接受公司管理層的日常領(lǐng)導(dǎo)。成立至今，上汽集團(tuán)審計室一直致力于對內(nèi)部審計質(zhì)量管理的研究。面對公司的高速發(fā)展以及外部的監(jiān)管要求，近年來，上汽集團(tuán)審計室積極轉(zhuǎn)變觀念，對審計業(yè)務(wù)實施了重大調(diào)整，由以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、基建工程審計為主的傳統(tǒng)型內(nèi)部審計，轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢?nèi)部控制審計為主導(dǎo)的新型內(nèi)部審計。

一、完善內(nèi)部審計環(huán)境

內(nèi)部審計環(huán)境，即有效履行內(nèi)部審計職能的各類條件的總和，是內(nèi)部審計工作質(zhì)量的基礎(chǔ)保障，一般包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。外部環(huán)境主要包括：法律法規(guī)的導(dǎo)向、審計行業(yè)的發(fā)展和主管部門的支持等，企業(yè)一般無法實施控制；內(nèi)部環(huán)境主要包括：內(nèi)部資源配置、運行體制保障、審計職能賦予、質(zhì)量控制手段和外部資源利用等，企業(yè)可以加以控制并不斷完善。

上汽集團(tuán)十分關(guān)注下屬企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境，2007年以來已兩次對部分主要企業(yè)的審計環(huán)境開展調(diào)研工作，2012年初對下屬全部60家企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境實施了一次全面調(diào)研，調(diào)研內(nèi)容包括：（1）內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置及人員配備；（2）審計獨立性；（3）審計業(yè)務(wù)開展；（4）審計工作質(zhì)量控制；（5）利用外部專家服務(wù)以及與外部審計的溝通。

調(diào)研結(jié)果顯示，上市公司及整車（乘用車）板塊企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境比較理想，目前這些企業(yè)的內(nèi)部審計工作普遍開展較為順利，工作成果得到了公司領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。其他板塊企業(yè)受審計環(huán)境因素的影響，內(nèi)部審計質(zhì)量管理總體相對薄弱，審計活動的效率及效果較難滿足既定要求，由此可見，內(nèi)部審計環(huán)境對審計工作質(zhì)量的重要影響。為提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)首先從完善內(nèi)部審計環(huán)境入手，不斷優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置、人員配備、制度建設(shè)、信息化建設(shè)等，以保障內(nèi)部審計工作的順利開展。

二、加強內(nèi)部審計過程的質(zhì)量控制

內(nèi)部審計過程質(zhì)量控制是內(nèi)部審計質(zhì)量管理的核心內(nèi)容。內(nèi)部審計過程質(zhì)量控制主要體現(xiàn)在工作流程、工作底稿以及內(nèi)部督導(dǎo)三個方面。

1.完善工作流程?？茖W(xué)、高效的工作流程，是審計工作順利實施的基本保證。近幾年，上汽集團(tuán)審計室吸收合作外方（如通用汽車、大眾汽車以及菲亞特等）并消化其先進(jìn)的內(nèi)部審計理念及經(jīng)驗，目前已經(jīng)形成了一套較為成熟的內(nèi)部審計工作流程。與以往的工作流程相比，現(xiàn)有流程主要優(yōu)化了初步調(diào)查、中期溝通、啟動/結(jié)束會議、后續(xù)跟蹤等環(huán)節(jié)，實踐證明上述這幾個環(huán)節(jié)對提升審計工作質(zhì)量有很大幫助。

（1）初步調(diào)查。在審計方案制定前，通過收集/查閱相關(guān)信息（如會計師事務(wù)所的審計報告、以往的內(nèi)部審計報告等）、訪談、現(xiàn)場會議等方式，了解被審計單位及擬審計領(lǐng)域的基本情況。在對收集信息進(jìn)行初步風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，制定審計方案。審計方案的優(yōu)劣對審計活動的最終效果將起決定性的作用，而充分、有效的初步調(diào)查是科學(xué)制定審計方案的前提。

以往我們對初步調(diào)查環(huán)節(jié)雖有關(guān)注但不夠重視，也未將其固化為一個必要的審計流程。在與合作外方的幾次聯(lián)合審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)美國通用汽車等跨國企業(yè)非常重視初步調(diào)查，前期會安排很多訪談、現(xiàn)場會議等，有時候初步調(diào)查所花費的時間甚至要超過現(xiàn)場審計。而我們以往即使開展初步調(diào)查，也僅僅是收集、查閱一些基礎(chǔ)資料，也正是因為工作不到位，致使我們忽略了其重要意義。通過多次實踐，我們發(fā)現(xiàn)充分、有效的初步調(diào)查和風(fēng)險評估有助于優(yōu)化現(xiàn)場審計程序，縮短現(xiàn)場審計時間，提升審計工作效率。

（2）中期溝通。即與被審計單位確認(rèn)審計結(jié)論時發(fā)現(xiàn)，并由其反饋管理層行動計劃的過程。良好的中期溝通將有利于保障審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實。以往我們比較重視與企業(yè)負(fù)責(zé)人的溝通，但是與具體負(fù)責(zé)實施的相關(guān)管理層及員工的溝通比較少，一般都只是口頭形式的，并不要求對方書面確認(rèn)，而且也不要求書面反饋相應(yīng)的行動計劃。由于溝通方式的不恰當(dāng)，導(dǎo)致時而出現(xiàn)在正式出具審計報告后被審計單位仍對審計發(fā)現(xiàn)提出異議的情況，進(jìn)而影響審計發(fā)現(xiàn)的后續(xù)整改。同時，由于未事先確認(rèn)相應(yīng)的行動計劃，后續(xù)整改的效果也缺乏保證（朱憲，2012）。通過不斷優(yōu)化、改進(jìn)，現(xiàn)已建立了規(guī)范、有效的中期溝通流程，針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的每一項問題均單獨出具統(tǒng)一的溝通單，明確問題性質(zhì)（重大缺陷/重要缺陷/一般缺陷/增值建議），描述所發(fā)現(xiàn)的問題及審計建議，同時要求管理層（一般是部門負(fù)責(zé)人）書面確認(rèn)審計發(fā)現(xiàn)。一旦被審計單位管理層確認(rèn)了審計發(fā)現(xiàn)，馬上要求其補充制訂相應(yīng)的行動計劃（包括具體整改措施、責(zé)任人以及預(yù)計完成時間等）。改變了以往在總體審計報告完成以后，再要求被審計單位制定整改行動計劃的方法，提高了缺陷整改的及時性和有效性（朱憲，2012）。通過優(yōu)化中期溝通流程，加強后續(xù)整改跟蹤，審計發(fā)現(xiàn)問題的整改率顯著提升，相關(guān)問題基本均能按期整改，由此可見中期溝通流程的重要性。

（3）啟動/結(jié)束會議。即分別于現(xiàn)場審計開始前和結(jié)束后與被審計單位召開的工作會議，是與被審計單位建立良好溝通的有效手段。啟動會議主要是向被審計單位介紹審計內(nèi)容、目的、程序、時間安排以及總體評價標(biāo)準(zhǔn)等；結(jié)束會議主要是向被審計單位介紹審計結(jié)果。啟動、關(guān)閉會議均要求被審計單位主要領(lǐng)導(dǎo)、管理層和所屬各部門負(fù)責(zé)人參加，除了所有信息充分溝通交流外，啟動會議要落實重點審計事項的被審計責(zé)任人的人力時間配合工作；結(jié)束會議要落實審計結(jié)果的整改計劃，由于所有審計結(jié)果整改責(zé)任均需單位主要領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)，所以，關(guān)閉會議需要由單位主要領(lǐng)導(dǎo)逐一審核所有缺陷的內(nèi)容、原因，整改計劃的內(nèi)容、措施、時間、責(zé)任人，若整改計劃需要諸部門協(xié)同實施時，更需要單位主要領(lǐng)導(dǎo)落實決定牽頭責(zé)任人和協(xié)同人，避免產(chǎn)生可能的整改責(zé)任推諉、扯皮現(xiàn)象，以確保所有整改計劃能有效實施。

（4）后續(xù)跟蹤。即對審計發(fā)現(xiàn)問題后續(xù)整改情況的跟蹤審計，只有完成后續(xù)跟蹤，一個審計項目才能最終關(guān)閉。近年來，上汽集團(tuán)審計室一般每半年定期跟蹤已實施的審計項目的后續(xù)整改情況，由被審計單位內(nèi)部審計機構(gòu)對審計發(fā)現(xiàn)問題后續(xù)整改情況進(jìn)行跟蹤審計，并要求其將結(jié)果上報集團(tuán)相關(guān)審計項目負(fù)責(zé)人復(fù)核。對于未按期整改事項，我們還通過發(fā)出正式整改通知書的形式，進(jìn)一步督促企業(yè)完成整改（朱憲，2012）。后續(xù)跟蹤是審計工作質(zhì)量的最終保障，缺乏有效的后續(xù)跟蹤，將導(dǎo)致審計項目的失敗。

2.優(yōu)化工作底稿。審計工作底稿是指內(nèi)部審計人員對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論所作出的記錄。編制審計工作底稿的目的，一方面是提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)；另一方面是提供證據(jù)，證明已經(jīng)按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則和企業(yè)審計工作手冊的要求執(zhí)行了審計工作。工作底稿是內(nèi)部審計過程質(zhì)量控制的重要載體，是實施內(nèi)部督導(dǎo)的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計目的，設(shè)計并使用規(guī)范化的審計工作底稿，以確保審計活動的效率及效果達(dá)到既定要求。

為確保工作質(zhì)量，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立符合自身需要的標(biāo)準(zhǔn)工作底稿。上汽集團(tuán)審計室針對不同審計類型逐步建立了包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)部控制審計、基建工程審計等在內(nèi)的各類標(biāo)準(zhǔn)工作底稿，其中為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作質(zhì)量，設(shè)計有審計報告文件夾索引、審計報告格式、審計報告意見征詢記錄、審計任務(wù)清單、審計計劃、審計進(jìn)度跟蹤表、董事會議題清單、任職期間主要工作摘要、保值增值計算表、所有者權(quán)益變動表、前任審計調(diào)整事項明細(xì)表、歷年指標(biāo)完成情況表、內(nèi)部控制檢查記錄表、缺陷等級認(rèn)定表、問題溝通單、法律法規(guī)遵守情況說明以及廉政工作說明等一系列標(biāo)準(zhǔn)底稿。建立標(biāo)準(zhǔn)工作底稿，一方面是為了指導(dǎo)內(nèi)部審計人員開展具體的審計工作，以保證其所實施的審計程序能夠?qū)崿F(xiàn)既定的審計目標(biāo)；另一方面也是為了加強對內(nèi)部審計人員工作質(zhì)量的監(jiān)督，提高審計工作底稿復(fù)核工作的效率及效果。

為進(jìn)一步提升審計工作質(zhì)量，上汽集團(tuán)通過創(chuàng)建審計作業(yè)系統(tǒng)，推進(jìn)審計工作底稿的信息化。目前，審計作業(yè)系統(tǒng)主要解決了以下幾個方面的問題：一是，通過設(shè)置復(fù)核功能，強化審計工作底稿的三級復(fù)核制度；二是，通過設(shè)置底稿關(guān)閉功能，有效控制審計工作底稿的隨意變更；三是，通過設(shè)置檢索功能，方便工作底稿的查閱（朱憲，2012）。

3.強化內(nèi)部督導(dǎo)。督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計項目的全過程，包括審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)三個階段。近年來，集團(tuán)審計室抓好審計計劃制定、工作底稿復(fù)核等常規(guī)內(nèi)部督導(dǎo)工作的同時，還運用傳統(tǒng)的項目管理方法，對審計項目實施全過程監(jiān)控，以確保審計活動的效率及效果達(dá)到既定要求。目前，在審計項目實施過程中均要求項目負(fù)責(zé)人編制項目進(jìn)度跟蹤表（甘特圖），定期向部門負(fù)責(zé)人匯報項目的實施進(jìn)度及進(jìn)展情況。通過對項目進(jìn)度的實時跟蹤，使督導(dǎo)人員能夠及時發(fā)現(xiàn)并解決影響審計實施的重要問題，有效控制工作進(jìn)度和方向，確保審計項目的順利實施（朱憲，2012）。

三、實施內(nèi)部審計質(zhì)量評估

內(nèi)部審計質(zhì)量評估，即由相關(guān)人員實施的、旨在評價內(nèi)部審計工作是否遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部審計手冊，以及審計活動的效率及效果是否達(dá)到既定要求的活動。內(nèi)部審計質(zhì)量評估是內(nèi)部審計質(zhì)量管理的重要組成部分，是檢驗內(nèi)部審計工作質(zhì)量的有效手段。根據(jù)實施主體的不同，內(nèi)部審計質(zhì)量評估分為內(nèi)部評估和外部評估，其中內(nèi)部評估由公司內(nèi)部人員負(fù)責(zé)實施，外部評估由公司外部獨立第三方負(fù)責(zé)實施。

1.內(nèi)部評估。上汽集團(tuán)是一家大型的國有企業(yè)，下屬二三級子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)近一百家，需要在下屬企業(yè)和總部兩個層面開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作。

（1）下屬企業(yè)。從2007年開始，上汽集團(tuán)建立了對下屬企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的實時監(jiān)控和考核機制，要求企業(yè)每月上報審計工作月報，匯報各類審計工作的開展情況以及對企業(yè)各項主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的跟蹤情況（跟蹤主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，目的是及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，以便進(jìn)一步安排審計工作，建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計機制）。同時，上汽集團(tuán)通過年度工作評價，建立了對下屬企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的考核制度。在實施考核過程中，我們主要關(guān)注機構(gòu)獨立性、工作覆蓋面、貢獻(xiàn)度（審計建議等）、月報及時性/準(zhǔn)確性等。通過上述措施，集團(tuán)所屬企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境及工作質(zhì)量得到了顯著提升，內(nèi)部審計工作也得到了公司管理層的充分重視。

通過與合作外方的業(yè)務(wù)交流，我們發(fā)現(xiàn)定期實施對下屬企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量評估，也是其加強對下屬企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制的重要手段之一，而且均建立了相應(yīng)的質(zhì)量評估手冊。下一階段，上汽集團(tuán)審計室計劃建立對下屬企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的定期評估機制。目前，我們正在學(xué)習(xí)、研究合作外方的質(zhì)量評估方法，在此基礎(chǔ)上，將建立符合自身實際的質(zhì)量評估手冊，明確評估內(nèi)容及方法。

（2）上汽集團(tuán)總部。近年來，上汽集團(tuán)通過不斷優(yōu)化審計工作流程，規(guī)范審計工作底稿，同時加強審計項目督導(dǎo)，為后續(xù)的內(nèi)部審計質(zhì)量評估創(chuàng)造了有利條件。因資產(chǎn)重組，2012年上汽集團(tuán)對《內(nèi)控手冊》進(jìn)行集中修訂。同時，審計室也對《企業(yè)內(nèi)部審計手冊》進(jìn)行了全面修訂，建立了內(nèi)部審計質(zhì)量評估制度，重點明確審計質(zhì)量內(nèi)部評估的程序及要求。上汽集團(tuán)實施的質(zhì)量評估活動主要是針對單個審計項目，計劃分為兩大類：一是項目評估，即每個審計項目完成之后，由項目負(fù)責(zé)人對已實施審計項目的實施過程及結(jié)果進(jìn)行自我評估；二是周期性評估，即由審計人員不定期抽取部分已實施完畢的審計項目樣本，進(jìn)行交叉復(fù)查。

在實施項目評估過程中，我們重點關(guān)注：（1）審計計劃的完成情況；（2）審計工作底稿歸檔的及時性；（3）審計工作底稿的規(guī)范性、完整性；（4）審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性；（5）審計發(fā)現(xiàn)的客觀性、恰當(dāng)性及有效性；（6）審計建議的合理性、可行性。同時，我們還將采取定性、定量相結(jié)合的方法，制定審計項目評估的評分標(biāo)準(zhǔn)，通過評分結(jié)果直觀反映審計項目的實施質(zhì)量，評估結(jié)果最終還將應(yīng)用于對審計人員的績效考核。

2.外部評估。外部評估由組織外部的合格獨立的檢查人員或檢查小組負(fù)責(zé)實施（如會計師事務(wù)所等），但目前在中國，外部評估還不是強制要求，而且定期實施外部評估的條件尚不完全成熟。鑒于此，現(xiàn)階段企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)致力于改善內(nèi)部審計環(huán)境、優(yōu)化內(nèi)部審計過程質(zhì)量控制、加強內(nèi)部評估，在提高自身內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平的基礎(chǔ)上，適時引進(jìn)外部評估機制，進(jìn)一步檢驗內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

近年來，上汽集團(tuán)審計室通過自我探索，積極吸收并消化合作外方的先進(jìn)理念及經(jīng)驗，內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平有了顯著提升。下一步在幫助企業(yè)完善內(nèi)部審計環(huán)境的同時，將進(jìn)一步推進(jìn)對下屬企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量的評估，并與日?？己讼嘟Y(jié)合，督促企業(yè)不斷提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

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[3] 中國內(nèi)部審計協(xié)會.內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法（試行）[S].2012-04-17.

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集團(tuán)企業(yè)審計報告范文第3篇

Abstract: The significance of regulating internal audit procedures is described. The necessary standardization and standardized conditions to achieve and regulate the internal audit program's content are analyzed.

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計程序;意義;必要條件;內(nèi)容

Key words: internal audit procedures;significance;necessary condition;content

中圖分類號:F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1006-4311(2010)21-0008-01

1規(guī)范內(nèi)部審計程序的重要意義

規(guī)范內(nèi)部審計程序具有重要的意義。第一,規(guī)范內(nèi)部審計程序是保證審計質(zhì)量,降低審計風(fēng)險的客觀要求。審計程序是確定審計方法的前提,只有設(shè)計出科學(xué)、合理、規(guī)范、符合客觀實際的審計程序,才能高效地實施審計,才能將保證內(nèi)部審計質(zhì)量和降低審計風(fēng)險的要求落實到審計工作各階段、各環(huán)節(jié)和各步驟的內(nèi)容。第二,規(guī)范內(nèi)部審計程序是提高審計工作效率、減少內(nèi)部審計資源消耗的有效途徑。只有嚴(yán)格而又靈活的內(nèi)部審計程序,才能將內(nèi)部審計理論與內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗和職業(yè)判斷有機結(jié)合起來,最大限度地提高審計工作效率。第三,規(guī)范內(nèi)部審計程序是樹立內(nèi)部審計職業(yè)形象的要求。通過規(guī)范內(nèi)部審計程序,提高審計工作效率和審計質(zhì)量,達(dá)到維護(hù)內(nèi)部審計職業(yè)信譽、樹立內(nèi)部審計職業(yè)形象的目的。

2實現(xiàn)內(nèi)部審計程序規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的必要條件

2.1 潛心研究和借鑒《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》2004年2月10日,國家審計署李金華審計長了審計署6號令,要求自2004年4月1日起在審計署機關(guān)及派出、派駐機構(gòu)試行《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》。該辦法規(guī)定了從審計方案的制定、審計證據(jù)的取得、審計日記和審計工作底稿、審計報告的撰寫和審計項目質(zhì)量責(zé)任全過程的審計質(zhì)量控制。

2.2 制定出適合中國石油行業(yè)特點的內(nèi)部審計程序中國石油集團(tuán)內(nèi)部審計不同于國家審計,也不同于注冊會計師審計,中國石油集團(tuán)必須制定出適合中國石油行業(yè)特點的審計質(zhì)量控制辦法和審計質(zhì)量管理體系,系統(tǒng)地規(guī)范中國石油集團(tuán)內(nèi)部審計的全過程,實現(xiàn)審計全過程的質(zhì)量控制,以達(dá)到審計質(zhì)量水平的提高和飛躍。

2.3 持續(xù)改進(jìn),逐步形成一套操作性強的審計質(zhì)量管理體系社會在不斷發(fā)展,企業(yè)在不斷變化,規(guī)范的內(nèi)部審計程序應(yīng)不斷修改、補充和完善,最終形成一套切實可行的內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系。只有這樣,內(nèi)部審計機構(gòu)才能夠與時俱進(jìn),才能夠不斷改進(jìn),才能夠不斷提升審計水平,才能夠更好的實現(xiàn)服務(wù)與監(jiān)督并重的職能,才能夠促進(jìn)中國石油企業(yè)實現(xiàn)更高的價值。

3規(guī)范內(nèi)部審計程序的內(nèi)容

3.1 審計計劃階段內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和年度審計目標(biāo),結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計資源,制定出科學(xué)的、合理的年度審計工作計劃,確定年度內(nèi)將要開展審計項目的類型、審計目的、審計范圍、審計方式和審計覆蓋面等,并測算出年度審計任務(wù)預(yù)計發(fā)生的審計費用。經(jīng)審批后嚴(yán)格進(jìn)行實施。實施過程中定期分析計劃執(zhí)行情況,找出計劃變化的原因,并及時調(diào)整計劃。

3.2 審前準(zhǔn)備階段①制定審計方案。②規(guī)定審前調(diào)查程序。③制定作業(yè)計劃。④規(guī)定審計組進(jìn)駐前準(zhǔn)備事項。

3.3 審計實施階段①規(guī)范審計組進(jìn)點會議和退出會議工作程序。審計程序中應(yīng)規(guī)定審計組進(jìn)駐被審計單位召開進(jìn)點會議和退出會議工作程序,規(guī)定遞交給被審計單位負(fù)責(zé)人對提供審計資料真實性和合法性的《承諾書》;規(guī)定審計組成員的統(tǒng)一服裝要求;規(guī)定審計組退出會議要簡要總結(jié)審計組的審計工作開展情況、宣讀交換意見稿審計報告、征求被審計單位對審計報告的意見等程序。②規(guī)范審計方法。為了提審計效率,應(yīng)規(guī)定審計人員在審計過程中根據(jù)審計目標(biāo)規(guī)定具體的審計方法和步驟。如:規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目中由審計組長和主審與被審計單位負(fù)責(zé)人、領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行談話的內(nèi)容和談話提綱;規(guī)定財務(wù)收支審計項目每一個會計科目的審計程序,以便使每一位內(nèi)部審計人員對照會計科目的審計程序即可知審計方法;規(guī)定審計抽審所屬單位數(shù)量的比例和抽審資金量的比例等。③規(guī)范審計工作日記的撰寫要求。規(guī)定審計人員在審計實施過程中在每天結(jié)束之前記錄審計日記,并規(guī)定審計日記應(yīng)該記錄的內(nèi)容和記錄時間要求。④規(guī)范審計工作底稿的編制要求。規(guī)定編制審計工作底稿的規(guī)范性要求,除了要規(guī)范審計工作底稿的格式、字體、排版外,還應(yīng)規(guī)定審計工作底稿各要素的具體要求,目標(biāo)是可以直接粘貼到審計報告中加以應(yīng)用。⑤規(guī)定審計組定期匯報工作進(jìn)展情況。內(nèi)部審計機構(gòu)管理部門為了及時掌握審計組的工作動態(tài)和審計人員的身體狀況情況,規(guī)定審計組定期進(jìn)行匯報和總結(jié)審計組工作開展情況,規(guī)定匯報撰寫提綱和匯報內(nèi)容撰寫要求等。

3.4 審計報告階段①規(guī)范審計報告的格式及撰寫。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)參照《國家行政機關(guān)公文處理辦法》,規(guī)定審計報告統(tǒng)一的格式,包括對字體、字號、排版、標(biāo)點符號等進(jìn)行規(guī)范;規(guī)定每種類型的審計報告撰寫提綱和撰寫要求,規(guī)范使用報告語言等。②規(guī)范審理程序。內(nèi)部審計機構(gòu),應(yīng)制定出對審計項目的審理程序,規(guī)定審計組離開審計現(xiàn)場后的規(guī)定時間內(nèi)將審計資料移交給審理人員,由審理人員檢查審計資料是否齊全、是否規(guī)范,檢查審計工作底稿的編制是否符合規(guī)定、查證事實是否透徹、審計判斷是否準(zhǔn)確、判斷依據(jù)是否合理,檢查交換意見稿的審計報告格式是否規(guī)范、報告語言是否精煉、條理是否清晰、審計意見是否正確和審計意見是否具有操作性等。

集團(tuán)企業(yè)審計報告范文第4篇

【摘要】上海家化被普華出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告，在會計審計界引起諸多爭議。本文梳理了相關(guān)背景，并對導(dǎo)致內(nèi)控審計否定意見的內(nèi)控缺陷進(jìn)行了分析解讀，以期為全面認(rèn)識該案例提供參考。

【關(guān)鍵詞】上海家化　內(nèi)控審計　否定意見

2014 年3 月12 日，上海家化（600315.SH）交出了原董事長葛文耀離任后的首份年報，普華永道中天會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）對2013 年年報出具了無保留意見審計報告，但出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告，公司自身也出具了內(nèi)部控制無效的自我評價報告。年報顯示，上海家化2013 年實現(xiàn)營業(yè)收入同比增長11.74%，歸屬于上市公司股東凈利潤同比增長28.76%，是近3 年來增長速度最慢的一年。上海家化內(nèi)控被否公告當(dāng)日，其股價反而大漲6.58% ；而上海家化前董事長宣布辭職當(dāng)日，其股價以跌?；貞?yīng)；上海家化宣布解聘其總經(jīng)理之日，股價下跌2.25%，次日續(xù)跌4.83%。對上海家化內(nèi)控及其審計問題，市場走勢反復(fù)，眾說紛紜。

一、上海家化內(nèi)部控制審計否定意見的相關(guān)背景上海家化作為國內(nèi)化妝品行業(yè)首家上市企業(yè)，是國內(nèi)日化行業(yè)中少有的能與跨國公司開展全方位競爭的本土企業(yè)。1898 年，上海家化的前身——香港廣生行創(chuàng)立。1999 年1 月，作為上海工業(yè)實施大集團(tuán)戰(zhàn)略的重大舉措，上海家化聯(lián)合公司吸收合并上海日用化學(xué)（集團(tuán)）公司，上海家化（集團(tuán)）有限公司正式成立。2001 年，上海家化在上海證券交易所成功上市。2011 年，上海家化國企改制，引入新的大股東平安信托。

（一）新控股東的指控

2011 年9 月，上海國資委掛牌出讓所持有的上海家化集團(tuán)100% 國有股權(quán)。2011 年11 月，在上海家化原董事長葛文耀的支持下，平安旗下的平浦投資以51.09 億元奪得上海國資委出讓的家化集團(tuán)100% 股權(quán)。2013 年5 月，上海家化集團(tuán)召開臨時董事會議，決議免去葛文耀上海家化集團(tuán)董事長和總經(jīng)理職務(wù)，葛文耀炮轟上海家化集團(tuán)新進(jìn)大股東平安信托“搞政治”。平安信托向媒體聲明，指出罷免葛文耀的具體原因是，“上海家化集團(tuán)控股股東平安信托陸續(xù)接到上海家化內(nèi)部員工舉報，反映集團(tuán)管理層在經(jīng)營管理中存在設(shè)立‘賬外賬、小金庫’、個別高管涉嫌私分小金庫資金、侵占公司和退休職工利益等重大違法違紀(jì)問題，涉案金額巨大?！?013 年8 月，經(jīng)公司審計委員會討論決定，由普華永道接替安永，擔(dān)任公司內(nèi)控制度的審計單位。2013 年11 月，平安信托推薦的候選人謝文堅通過上海家化董事會投票，成為新任董事長。2014年5 月，上海家化五屆十五次董事會審議通過關(guān)于解除王茁總經(jīng)理的職務(wù)并提請股東大會解除王茁董事職務(wù)的議案以及關(guān)于聘請謝文堅任公司總經(jīng)理的議案。2014 年6 月，上海家化召開2014 年第三次臨時股東大會，審議通過罷免原總經(jīng)理王茁的議案。公司認(rèn)為，普華永道中天會計師事務(wù)所對公司內(nèi)部控制出具了否定意見的審計報告，總經(jīng)理作為內(nèi)部控制制度的制定及執(zhí)行事宜的主要負(fù)責(zé)人，對因內(nèi)部控制重大缺陷依法公告引發(fā)的大量負(fù)面報道和評論而造成的形象及名譽重大損害負(fù)有不可推卸的責(zé)任。

（二）原任管理層的申辯

對上海家化內(nèi)控被出具否定意見，公司原董事長葛文耀回應(yīng)稱，“又是吳江廠的事引起內(nèi)審不達(dá)標(biāo)，可謂把吳江廠問題發(fā)揮到極致”、“吳江工廠是家化供應(yīng)鏈上一個亮點，為家化節(jié)省了很多成本，給退休工人投資分紅補充點養(yǎng)老金，沒一點損害上市公司利益”、“由于眾所周知的原因，家化被判內(nèi)控制度不合格”，暗指上海家化內(nèi)控管理本身并不存在重大缺陷，是某些內(nèi)控之外的人為因素導(dǎo)致內(nèi)控被判不合格。此處的吳江工廠即吳江市黎里滬江日用化學(xué)品廠，主要生產(chǎn)六神等大流通產(chǎn)品，是占據(jù)上海家化外包業(yè)務(wù)量40% 以上的貼牌生產(chǎn)商，以下按大眾習(xí)慣簡稱其為滬江日化。原總經(jīng)理王茁則認(rèn)為，由于擠走了老董事長，大股東必須為這一舉動找到合理依據(jù)，于是其人就千方百計地論證原有的管理不規(guī)范，把治理規(guī)范當(dāng)成了家化事實上的首選行動目標(biāo)。公司審計師普華永道中天出具的內(nèi)控否定意見，其獨立性和公正性備受爭議，尚需監(jiān)管機構(gòu)給出公正結(jié)論。公司內(nèi)控制度的制定是公司董事會的主要職責(zé)，即便審計意見是公正的，內(nèi)控被否也應(yīng)該是董事會、全體董事、管理層的全體人員以及各部門的共同責(zé)任，特別是審計委員會應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任，而不應(yīng)讓總經(jīng)理一個人來承擔(dān)所有的責(zé)任。會計師事務(wù)所指出的公司內(nèi)控缺陷是歷史遺留問題，王茁自2012 年12 月18 日才開始擔(dān)任總經(jīng)理。因此，王茁認(rèn)為：“公司內(nèi)部控制存在缺陷，本人無論是作為董事，還是總經(jīng)理，都并非主要責(zé)任人?！?/p>

二、上海家化內(nèi)部控制審計否定意見的理由及合理性普華永道在對上海家化出具的內(nèi)部控制審計報告“導(dǎo)致否定意見的事項”中，指出其內(nèi)部控制重大缺陷：關(guān)聯(lián)交易管理中缺少主動識別、獲取及確認(rèn)關(guān)聯(lián)方信息的機制；部分子公司尚未建立銷售返利和運輸費統(tǒng)計與預(yù)提的內(nèi)部控制；對財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)尚不夠充分。

（一）關(guān)聯(lián)交易管理

普華永道在內(nèi)部控制審計報告中指出，上海家化關(guān)聯(lián)交易管理中缺少主動識別、獲取及確認(rèn)關(guān)聯(lián)方信息的機制，也未明確關(guān)聯(lián)方清單維護(hù)的頻率；無法保證關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易被及時識別，并履行相關(guān)的審批和披露事宜，影響財務(wù)報表中關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易完整性和披露準(zhǔn)確性，與之相關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制設(shè)計失效。公司在2013 年12 月雖對上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但整改后的控制尚未運行足夠長的時間。

（1）關(guān)聯(lián)方關(guān)系識別。上海家化2012 年度報告披露了母公司、子公司、合營和聯(lián)營企業(yè)、其他關(guān)聯(lián)方四大類關(guān)聯(lián)方共計64 家，但未披露滬江日化是其關(guān)聯(lián)方。上海家化退休工人管理委員會與上海家化集團(tuán)退休工人管理委員會（以下合稱退管會）分別持有滬江日化15% 與10% 股權(quán)，后來增持至30% 與15%（見圖1）。雖然退管會和上海家化之間并不存在股權(quán)關(guān)系，但上海家化向滬江日化派駐了高管，并由此構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

（2）關(guān)聯(lián)方交易披露。2008 年4 月至2013 年7 月，上海家化與發(fā)生采購銷售、資金拆借等關(guān)聯(lián)交易，但未在相應(yīng)年度報告中對滬江日化及與其發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行披露；未對與滬江日化發(fā)生的采購、銷售關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審議并在臨時公告中披露；2009 年度未對與滬江日化發(fā)生的累計3000 萬元資金拆借關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行臨時公告披露。上海家化公布的自查結(jié)果顯示，滬江日化是上海家化的關(guān)聯(lián)方，上海家化和滬江日化累計發(fā)生關(guān)聯(lián)交易24.15 億元。其中，累計采購金額為14.35 億元，累計銷售金額為9.80億元。2008 年，滬江日化是公司應(yīng)收賬款第一名，占應(yīng)收款比11.48%。2009-2010 年為預(yù)付款項第一名。2011年為應(yīng)收款項第四名；預(yù)付款項第一名。2012 年為應(yīng)收款項第三名。2013 年半年報為應(yīng)收款項第一名。

（二）銷售返利和運輸費的統(tǒng)計與預(yù)提

普華永道內(nèi)部控制審計報告指出，上海家化部分子公司在會計期末尚未建立對當(dāng)期應(yīng)付但未付的銷售返利和運輸費用總金額進(jìn)行統(tǒng)計與預(yù)提的內(nèi)部控制。上述重大缺陷影響財務(wù)報表中銷售費用和運輸費用的交易完整性、準(zhǔn)確性和截止性，與之相關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制設(shè)計失效。公司尚未在 2013 年度完成對上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制 2013 年度財務(wù)報表時已對銷售返利和運輸費等費用進(jìn)行了恰當(dāng)預(yù)提，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。上海家化的會計差錯更正公告顯示，與代加工廠的委托加工交易對凈利潤的影響經(jīng)抵消為零，而銷售返利和運輸費的核算問題對上海家化2012 年合并凈利潤的影響金額為680.30 萬元見表（1）。

上海家化2012 年合并報表利潤、資產(chǎn)、營業(yè)收入、所有者權(quán)益合計分別占比1.07%、0.18%、0.17% 和1.52%。其中所有者權(quán)益超過了1% 的錯報上限見表（2）。

（三）財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)

普華永道內(nèi)部控制審計報告指出：上海家化內(nèi)部控制存在的另一項重大缺陷為：“對財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)尚不夠充分、對最新會計準(zhǔn)則的掌握不夠準(zhǔn)確、財務(wù)報告及披露流程中的審核存在部分運行失效，未能及時發(fā)現(xiàn)對委外加工業(yè)務(wù)、銷售返利、可供出售的金融資產(chǎn)在長期資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的分類、營銷類費用在應(yīng)付賬款與其他應(yīng)付款的分類等會計處理的差錯，影響財務(wù)報表中多個會計科目的準(zhǔn)確性。” 公司尚未在 2013 年度完成對上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制 2013年度財務(wù)報表時已對這些可能存在的會計差錯予以關(guān)注，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。

上海家化的會計差錯更正公告稱：“在以前年度，部分與代加工廠的委托加工交易的會計處理采用銷售原材料并采購產(chǎn)成品的方式分別確認(rèn)原材料的銷售收入以及產(chǎn)成品采購。本年度本公司根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合對于該委托加工交易實質(zhì)的判斷，認(rèn)為該委托加工交易應(yīng)該確認(rèn)存貨的加工費成本方法予以核算?！庇捎谏虾＜一酝鶎⑴c代加工廠滬江日化之間的委托加工業(yè)務(wù)，處理為由上海家化向滬江日化出售原材料、經(jīng)由滬江日化加工生產(chǎn)成產(chǎn)成品后由上海家化再買回，反映在賬上就同時虛增了收入和成本。盡管2012 年度對凈利潤的影響為零，但單項影響金額大，屬重大錯報（見表1）。此外，上海家化的會計人員將預(yù)計在一年內(nèi)出售的可供出售金融資產(chǎn)重分類至其他流動資產(chǎn)，導(dǎo)致流動資產(chǎn)虛增及可供出售金融資產(chǎn)虛減。

三、上海家化內(nèi)部控制審計否定意見的進(jìn)一步釋疑

（一）與前任審計師結(jié)論的差異

2010-2012 年間為上海家化提供審計服務(wù)的前任審計師安永也是“四大”之一，為上海家化出具的意見歷年均為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。兩任審計師出具的意見截然不同，一是不同審計師的職業(yè)判斷必然存在差異，二是上市公司內(nèi)控審計為近年出現(xiàn)的新鮮事物，并沒有每個審計意見類型對應(yīng)的細(xì)則。2013 年11 月上海家化因內(nèi)控問題收到證監(jiān)會的《調(diào)查通知書》，上海證監(jiān)局也下達(dá)《關(guān)于對上海家化聯(lián)合股份有限公司采取責(zé)令改正措施的決定》，指出上海家化在涉及滬江日化的關(guān)聯(lián)交易審議和信息披露存在違規(guī)，責(zé)令改正并予以立案調(diào)查。雖然公司前董事長葛文耀一再強調(diào)滬江日化相關(guān)業(yè)務(wù)是為退休職工謀些福利，而且并未損害上市公司利益，但滬江日化的關(guān)聯(lián)交易確實存在重大違規(guī)并被監(jiān)管部門立案調(diào)查。上市公司是公眾公司，應(yīng)將股東利益放在第一位，并必須遵守上市公司相關(guān)監(jiān)管規(guī)則，按照“公開、公平、公正”的原則行事。經(jīng)營貢獻(xiàn)與信息披露違規(guī)，二者不能混為一談，也無法將功抵過。內(nèi)部控制關(guān)注的不僅僅是結(jié)果，更重要的強調(diào)過程，即使實現(xiàn)了良好結(jié)果，如果過程有嚴(yán)重缺陷，也應(yīng)當(dāng)及時揭示并予以糾正。如果審計師在公司內(nèi)部控制缺陷被監(jiān)管層坐實及公司管理層內(nèi)斗激化的事實基礎(chǔ)上，仍然出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，其職業(yè)精神和獨立性更易遭受外界的質(zhì)疑和批評。

（二）與財務(wù)報表審計結(jié)論的差異

普華永道對上海家化出具內(nèi)部控制否定意見的同時，對2013 年財務(wù)報告出具了無保留意見。企業(yè)內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計有很強的相關(guān)性，有效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整提供合理保證，而內(nèi)控?zé)o效時年報業(yè)績的真實性則值得懷疑。盡管上海家化內(nèi)部控制部分失效，但以盡早發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷并及時整改為契機，公司有彌補、修正措施保證財務(wù)報表有效，對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)也進(jìn)行了必要的追溯調(diào)整，編制2013 年年報時避免了可能存在的差錯，因此對財務(wù)報表出具無保留意見的審計報告有了現(xiàn)實基礎(chǔ)。

（三）審計師是否盡職的追問

分析顯示，上海家化與代加工廠滬江日化之間的委托加工業(yè)務(wù)是以雙向買斷方式進(jìn)行，即由上海家化向滬江日化出售原材料，經(jīng)由滬江日化加工生產(chǎn)成產(chǎn)成品后由上海家化再買回。滬江日化分別出現(xiàn)在上海家化“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”等往來賬款的單位中，實際上涉及貿(mào)易融資。企業(yè)間通過商業(yè)信用向?qū)Ψ教峁┵Y金支持，是否涉及利益輸送，是否損害了上海家化的利益，普華永道的審計報告中并沒有加以關(guān)注。

上海家化的內(nèi)部控制評價報告中列示了其內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。其中定量標(biāo)準(zhǔn)為：（1）錯報≥利潤總額的5% ；（2）錯報≥資產(chǎn)總額的3% ；（3）錯報≥經(jīng)營收入總額的1% ；（4）錯報≥所有者權(quán)益總額的1%。如果錯報金額≥所有者權(quán)益1% 即為重大缺陷，那么“錯報金額≥資產(chǎn)總額的3%”就成為一項無效標(biāo)準(zhǔn)，此類內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。審計師普華永道應(yīng)已審閱過相關(guān)內(nèi)部控制文件，如有異議應(yīng)向上海家化提出并要求其修正內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 馬軍生. 上海家化內(nèi)控怎么了[J]. 證券市場周刊，2014（19）.

集團(tuán)企業(yè)審計報告范文第5篇

論文摘要:結(jié)合晉煤集團(tuán)公司實際，針對當(dāng)前內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀和存在問題，從突出服務(wù)職能、轉(zhuǎn)變工作重點、注重審計實效等方面提出了具體的看法和建議。

隨著晉城無煙煤礦業(yè)集團(tuán)公司(以下簡稱晉煤集團(tuán))現(xiàn)代企業(yè)制度和母子公司管理體制的逐步建立運行，企業(yè)內(nèi)部審計如何發(fā)展才能適應(yīng)“二次創(chuàng)業(yè)”的新形勢和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求是現(xiàn)階段晉煤集團(tuán)審計工作所面臨的重大課題。

1.內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

1.1定位不準(zhǔn)，對內(nèi)部審計職能的認(rèn)識模糊

晉煤集團(tuán)的內(nèi)部審計是計劃經(jīng)濟(jì)時期根據(jù)政府主管部門要求組建起來的，以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理行為，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)為目的。受這種觀點影響，內(nèi)部審計地位與政府審計地位之間、內(nèi)部審計職能與國家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定就有所模糊，致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計是專門查處違法違紀(jì)現(xiàn)象的執(zhí)法監(jiān)督機構(gòu)，與企業(yè)內(nèi)部管理機制無關(guān)，把企業(yè)靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計對立起來。這種認(rèn)識，既使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作重視不夠，削弱或淡化內(nèi)部審計機構(gòu);又使內(nèi)部審計人員有“雙向服務(wù)”思想，工作目標(biāo)上可操作性不強，影響內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。

1.2獨立性不強，影響內(nèi)部審計工作權(quán)威性

當(dāng)前，晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計機構(gòu)與被審單位處在同一層次，相互之間地位平等。在實際工作中受相互分工、相互制衡原則的影響，內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位之間存在或多或少的利益關(guān)系。造成內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員工作獨立性不強，不能客觀、真實、公正、深人地開展工作，做出的審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。使內(nèi)部審計的權(quán)威性和有效性受到很大影響。

1.3審計的范圍和覆蓋面狹窄，工作效果不明顯

受傳統(tǒng)內(nèi)部審計觀念影響，晉煤集團(tuán)現(xiàn)階段審計范圍仍然局限于財務(wù)收支審計，這種以查錯防弊為目標(biāo)的內(nèi)部審計模式將不能在日趨激烈的市場競爭中直接協(xié)助企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，由于審計工作與企業(yè)管理脫節(jié)，審計成果往往不被利用，工作成效不大。

1.4審計方式手段落后，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)

主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計人員專業(yè)比較單一，后續(xù)教育不足，知識結(jié)構(gòu)不合理;審查方式單一，審計時效性不強;審計手段落后，計算機輔助審計涉足甚少;審計行為不規(guī)范，無法滿足現(xiàn)有審計工作發(fā)展的需要，使審計工作質(zhì)量受到影響，審計風(fēng)險增大。

2采取的對策與解決辦法

針對晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面進(jìn)行完善改進(jìn)。

2.1擺正內(nèi)部審計位，突出“內(nèi)向服務(wù)”

內(nèi)部審計是一個企業(yè)組織依據(jù)自我管理的需要設(shè)立的，它在企業(yè)中發(fā)揮的作用主要偏重于“服務(wù)型”的分析、評價、建議、咨詢等。此外，內(nèi)部審計對企業(yè)的依附性，也從根本上決定了內(nèi)部審計只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理，代表企業(yè)對內(nèi)實行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，強化服務(wù)職能，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實施。所以，將內(nèi)部審計定位為完全的“內(nèi)向服務(wù)”，內(nèi)部審計也只有真正成為決策層的參謀和助手，才能越來越引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，才能有更廣闊的發(fā)展空間。

2.2轉(zhuǎn)變工作重點，提高企業(yè)效益

效益是企業(yè)的生命。企業(yè)的任何生產(chǎn)經(jīng)營行為都是為了保證經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)，促進(jìn)利潤最大化。因此，晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計也應(yīng)突破傳統(tǒng)的查錯防弊的審計思路，逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟(jì)效益審計上來。

(1)審計重點由側(cè)重審查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的合法、合規(guī)性發(fā)展到檢查、評價經(jīng)濟(jì)活動的合理、效益性。要針對管理和控制中存在的問題，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項經(jīng)濟(jì)活動，促進(jìn)人力、物力、財力資源的最優(yōu)配合，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(2)在審計任務(wù)上由檢查會計資料的真實性、合規(guī)性發(fā)展到檢查企業(yè)管理和控制制度的健全性、有效性，著眼于披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在問題，改善經(jīng)營管理，完善內(nèi)控制度。

(3)審計內(nèi)容上，由著重檢查會計賬、證、報表及有關(guān)記錄，擴(kuò)展到檢查計劃、統(tǒng)計、生產(chǎn)技術(shù)以及產(chǎn)、供、銷、勞動工資直到科研開發(fā)等各方面的資料，以便全面地分析、評價整個集團(tuán)的綜合效益。

(4)在審計范圍上由只檢查財務(wù)活動擴(kuò)展到審查被審計單位全部經(jīng)濟(jì)活動的效率性、有效性和效益性，在評價效益時不僅局限于各單位微觀效益，更要涉及集團(tuán)公司整體宏觀效益。

(5)在審計著眼點上由審查過去、現(xiàn)在擴(kuò)展到未來，強調(diào)信息和預(yù)測。不僅要審查各種計劃投資項目及技術(shù)改造的可行性研究等涉及未來的事項，而且在評價企業(yè)業(yè)績時也不再把視野局限在過去和現(xiàn)狀，還要根據(jù)過去和現(xiàn)狀預(yù)見未來，不失時機地為促進(jìn)預(yù)期效益、避免未來的困境提出可行建議。

2.3注重審計實效，提高工作水平

內(nèi)部審計工作的實效性是指內(nèi)部審計發(fā)揮職能作用的程度和取得的實際效果。主要包括:審計報告的質(zhì)量、審計工作的效率、查處問題的充分性和層次性、審計的廣度和深度，以及審計建議、審計決定被企業(yè)采納和實施的程度和效果。

提高審計實效性的途徑:

(1)堅持量力而行，突出重點的審計工作方針。從企業(yè)實際、內(nèi)部審計自身力量、隊伍素質(zhì)結(jié)構(gòu)出發(fā)，選擇企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程中迫切需要解決的重點問題作為突破口，調(diào)整部署力量，加大審計力度，為企業(yè)排憂解難，為領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策提供依據(jù)。

(2)改進(jìn)審計方法，規(guī)范審計程序。做到事后財務(wù)收支審計與事中、事前的管理效益審計相結(jié)合;手工和賬表審計與計算機輔助審計相結(jié)合;要注重總結(jié)、提煉、利用審計成果，服務(wù)宏觀調(diào)控;積極參與企業(yè)經(jīng)營管理活動，對企業(yè)深化改革中出現(xiàn)的新情況、新問題和經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問題進(jìn)行綜合分析，提出有針對性的改進(jìn)意見和措施。同時，要結(jié)合實際，建立健全適合本企業(yè)特點的各項審計制度、準(zhǔn)則，以加快內(nèi)部審計工作法制化、制度化、規(guī)范化的步伐，改變現(xiàn)有審計工作的被動性和隨意性。