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財務(wù)審計報告流程范文第1篇

從微觀層面分析，現(xiàn)代企業(yè)管理體系中衡量經(jīng)營者管理水平的一項重要指標就是對企業(yè)自身環(huán)境的規(guī)劃與管理。在企業(yè)內(nèi)部，一方面，企業(yè)排放的廢水、廢氣、廢渣會對員工的健康狀況造成直接影響，

企業(yè)必須為此支付一筆數(shù)額可觀的保健費用；另一方面，不良的工作環(huán)境還會造成員工勞動情緒不佳，降低工作效率。以上兩點均會引起企業(yè)生產(chǎn)成本的提高。在企業(yè)外部，一方面，企業(yè)必須達到政府

對廢水、廢氣等污染物的強制性治理要求，為此，企業(yè)必須耗費大量資金建立污水、廢氣處理系統(tǒng)或委托污水、廢氣處理單位進行處理；另一方面，對環(huán)境造成嚴重污染的企業(yè)有可能遭到周邊居民的起

訴，一旦敗訴，企業(yè)就必須付出巨額的賠償費用。由此可知，在市場經(jīng)濟高度發(fā)達的今天，每一個現(xiàn)代企業(yè)為降低成本，減少經(jīng)營風(fēng)險，都應(yīng)當對環(huán)境問題加以重視，而企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計制度作為一種

審計監(jiān)督體制，可以為企業(yè)的環(huán)境管理狀況提供行之有效的管理和監(jiān)督。環(huán)境財務(wù)審計、環(huán)境績效審計與環(huán)境合規(guī)性審計是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的三大分支。其中，環(huán)境財務(wù)審計是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的主

要領(lǐng)域。對于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計而言，審計模式的選擇意義重大，審計模式為企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計工作的組織和部署勾畫了整體框架，為環(huán)境財務(wù)審計工作確定了總體思維與基本構(gòu)想，還決定了環(huán)境財務(wù)

審計工作的審計基本方式和工作方向，是決定內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計職能發(fā)揮效果的基本保障。

二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的現(xiàn)行模式及缺陷

目前，理論界關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式主要有三種觀點：一是采用財務(wù)導(dǎo)向的審計模式，這種模式以財務(wù)報告所反映的與企業(yè)環(huán)境治理信息相關(guān)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量為審計起點

，主要采取“逆查”的方式，追蹤到導(dǎo)致這種財務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量的經(jīng)濟活動過程，最終實現(xiàn)對環(huán)境保護的績效性與合規(guī)性的考核與評價。二是采用問題導(dǎo)向的審計模式，這種模式以企業(yè)在

環(huán)境治理方面與環(huán)境保護方面所暴露的突出問題為出發(fā)點，分析被審計單位的經(jīng)營流程，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，找出造成問題的原因，在此基礎(chǔ)上提出應(yīng)對方法。三是采用項目導(dǎo)向的審計模式，這種模式以企

業(yè)中涉及環(huán)境治理問題與環(huán)境保護問題的項目為審計起點，檢查分析這些項目的實施過程與結(jié)果，對項目是否按照既定的流程實施、是否達到預(yù)期的結(jié)果作出判斷，一旦找到實施過程存在的偏差，就尋

找產(chǎn)生偏差的因素，進而實現(xiàn)對這些項目的改進。上述三種企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式雖然都實現(xiàn)了對審計起點的確定，但仍存在一些缺陷：首先，均未對各自模式的構(gòu)成要素進行詳細分析，不利

于審計體系的構(gòu)建。Where、WhenandHow（從何處做、何時去做、如何做）應(yīng)是運作模式必須解決的問題，但目前的三種企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式僅僅解決了以什么為出發(fā)點的問題，均未提及何時

去做、如何做的問題，顯然是不夠全面的。其次，均未對不同的審計領(lǐng)域加以區(qū)分。鑒于不同的審計領(lǐng)域應(yīng)實施不同的審計模式，這種不對審計領(lǐng)域加以區(qū)分的做法是不利于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計發(fā)展

的。再次，均未對所包含的審計要素加以明確界定。起點、目標、依據(jù)、內(nèi)容、方法與結(jié)果是一個完整的審計模式必須包含的基本要素，若不對各要素的內(nèi)涵加以明確說明，將無法保證各審計模式的順

利運行。最后，實踐應(yīng)用性較差。審計運作模式不應(yīng)僅停留在理論研究上，真正運用到審計實踐中才是構(gòu)建審計運作模式的最終目標，但由于上述三種導(dǎo)向型的模式未對審計要素進行明確界定，也未形

成一個完整的審計體系，因而對環(huán)境審計實踐的指導(dǎo)意義并不強。

三、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的新體系構(gòu)建

鑒于財務(wù)導(dǎo)向的審計模式、問題導(dǎo)向的審計模式與項目導(dǎo)向的審計模式均存在一定的局限性，筆者認為，我國可以構(gòu)建目標導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計模式。以審計目標作為整個企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計體系的

核心，通過對審計內(nèi)容、審計依據(jù)的深入分析，制定具體的審計方案，最終通過出具審計報告完成審計工作、實現(xiàn)審計目標。

（一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計目標

審計目標是目標導(dǎo)向的審計模式的核心，它對審計對象、審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法乃至審計報告都會產(chǎn)生影響。從本質(zhì)上講，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的目標依然是監(jiān)督受托責(zé)任的執(zhí)行。具體而言

，該審計目標是通過檢查與環(huán)境保護、環(huán)境治理相關(guān)的資產(chǎn)、負債及其環(huán)境會計事項處理的公允性，對企業(yè)管理者受托環(huán)境財務(wù)責(zé)任的履行狀況進行認定，為企業(yè)內(nèi)部建立嚴密完整的內(nèi)部環(huán)境保護控制

體系提供保證，確保環(huán)境資源安全完整與會計信息的準確可靠。而企業(yè)管理者受托環(huán)境財務(wù)責(zé)任可以劃分為以下三類：環(huán)境行為責(zé)任的控制性、環(huán)境行為責(zé)任的保全性以及環(huán)境財務(wù)報告責(zé)任。其中，環(huán)

境行為責(zé)任的控制性，是指企業(yè)的管理者在對環(huán)境資源進行管理的過程中，應(yīng)當建立嚴密的控制系統(tǒng)對環(huán)境資源管理進行控制；環(huán)境行為責(zé)任的保全性，是指企業(yè)的管理者應(yīng)當為受托環(huán)境資源的完整性

提供保證，防止舞弊的發(fā)生；環(huán)境財務(wù)報告責(zé)任，是指管理者應(yīng)對企業(yè)環(huán)境財務(wù)報告是否公允地反映了相關(guān)環(huán)境資產(chǎn)、負債及其環(huán)境會計事項處理的公允性負責(zé)。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計目標，就是通過

對管理者上述三種責(zé)任的履行狀況進行審查，評價和揭示企業(yè)管理者環(huán)境保全、環(huán)?？刂婆c環(huán)境財務(wù)報告責(zé)任的履行狀況。

（二）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計對象

目標導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計模式下，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的對象為受托環(huán)境財務(wù)經(jīng)濟責(zé)任及其信息，這些信息主要包括能夠?qū)ζ髽I(yè)管理者的受托環(huán)境財務(wù)經(jīng)濟責(zé)任加以說明的會計信息及其他相關(guān)資

料、能夠反映企業(yè)的環(huán)境財務(wù)收支信息及對與環(huán)境保護、環(huán)境治理相關(guān)的經(jīng)濟活動進行反映的賬務(wù)記錄。

（三）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計內(nèi)容

目標導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計模式下的審計內(nèi)容，主要包括環(huán)境保護資金財務(wù)審計、環(huán)境會計信息披露審計與環(huán)境保護內(nèi)部控制的審核。其中，環(huán)境保護資金財務(wù)審計，主要涉及環(huán)境保護資金的籌集與

使用狀況。環(huán)境會計信息披露審計，重點是導(dǎo)致在財務(wù)報表中隱藏重大錯報風(fēng)險的環(huán)境事項，此外，還應(yīng)對環(huán)境會計信息的披露是否符合相關(guān)規(guī)定、是否恰當確認和如實反映了由于環(huán)境隱患帶來的或有

環(huán)境負債與其他應(yīng)計環(huán)境負債，以及對環(huán)境管理費用的合理性進行評估估計。環(huán)境保護內(nèi)部控制的審核，是對作為企業(yè)內(nèi)部控制重要組成部分的環(huán)境保護內(nèi)部控制進行評價與審核。根據(jù)內(nèi)部控制理論，

環(huán)境保護內(nèi)部控制是由一系列控制程序、制度與政策組成的一個完整的系統(tǒng)，企業(yè)管理者的環(huán)保理念與對環(huán)保目標的追求在這個系統(tǒng)中得到了充分的反映，通過對該控制系統(tǒng)的審計監(jiān)督，可以實現(xiàn)對環(huán)

保制度設(shè)計及其執(zhí)行有效性的考核與評價，在此基礎(chǔ)上找到改進提升的方法，最終完成對企業(yè)環(huán)境保護內(nèi)部控制制度的完善。

（四）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計依據(jù)

作為衡量與判斷環(huán)境財務(wù)審計對象的真實性、合法性和效益性，以及得出審計結(jié)論、出具審計報告衡量標準的環(huán)境財務(wù)審計依據(jù)，其內(nèi)容囊括了環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)境標準以及環(huán)境相關(guān)事項的財務(wù)與會計

核算準則。

1．環(huán)境法律法規(guī)。

近年來，隨著環(huán)境污染日益加重，我國對環(huán)境保護問題加大了重視，截止到目前，已相繼出臺了14部自然資源管理法律、8部環(huán)境保護法律以及34項環(huán)境保護法規(guī)。除此之外，還制定了上百項全國性環(huán)境

保護規(guī)章與上千件地方性環(huán)境保護法規(guī)，環(huán)境法律法規(guī)體系逐步建立與完善。由于法律、法規(guī)具有強制力，這一體系的建立為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的有效實施提供了權(quán)威性的依據(jù)。

2．國家出臺的環(huán)境標準。

法律法規(guī)雖然具有強制性與權(quán)威性，但卻只能對已經(jīng)發(fā)生的環(huán)境污染問題進行處理，而不能為企業(yè)的環(huán)境治理與審計人員的環(huán)境審計的具體執(zhí)行提供方方面面可供參照的標準。為此，我國環(huán)境保護部先

后出臺了近300項環(huán)境標準，這些標準可歸為三類：環(huán)境保護基礎(chǔ)標準和方法、污染物排放標準、環(huán)境質(zhì)量標準。以上標準為審計人員實施環(huán)境財務(wù)審計提供了重要的依據(jù)。

3．與環(huán)境事項相關(guān)的會計核算標準。

根據(jù)日本等較早實施環(huán)境財務(wù)審計國家的經(jīng)驗來看，會計核算標準不僅為企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境會計核算提供了指導(dǎo)，也為環(huán)境財務(wù)審計提供了最為直接的審計依據(jù)。令人遺憾的是，截止到目前，我國尚未建

立一套統(tǒng)一的環(huán)境財務(wù)信息的確認、計量與披露標準，各個企業(yè)做出的環(huán)境報告格式均不統(tǒng)一，隨意性較強。因此，財政部應(yīng)聯(lián)合審計署、環(huán)境保護部、證監(jiān)會等相關(guān)部門共同制定一部高質(zhì)量的、實用

性強的環(huán)境會計核算標準。

（五）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計方法

作為環(huán)境審計之一的環(huán)境財務(wù)審計，在審計執(zhí)行過程中應(yīng)同時使用傳統(tǒng)的審計方法與專門的審計方法。其中，經(jīng)常采用的傳統(tǒng)審計方法主要有：查閱法，即查閱企業(yè)與環(huán)境財務(wù)信息相關(guān)的原始資料，以

獲得相關(guān)審計證據(jù)。抽查法，這種方法較多適用于審計人員面臨較多與環(huán)境財務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟項目時，為提高工作效率，應(yīng)在對這些項目進行初步分析的基礎(chǔ)上，確定一個合適的抽樣比例，以對整個項目

總體進行抽查。在抽查過程中，應(yīng)對環(huán)境管理失控、環(huán)境制度不健全的環(huán)節(jié)加以特別重視。實地測量法，為對審計環(huán)境財務(wù)信息的真實性與可靠性提供保證，審計人員在對企業(yè)與環(huán)境財務(wù)信息相關(guān)的原

始資料進行查閱之后，還應(yīng)實施進一步的實地測量。重新計算法，為確定被審計單位的環(huán)境財務(wù)收支計算的過程與結(jié)果是否存在故意采用不適用的計算方法以歪曲計算結(jié)果的行為，或者無意間造成計算

錯誤的現(xiàn)象，審計人員應(yīng)對有重大錯報風(fēng)險的環(huán)境財務(wù)收支進行重新計算。除了上述方法，適用于環(huán)境財務(wù)審計的傳統(tǒng)審計方法還有實地盤查法、觀察法等。環(huán)境財務(wù)審計是一種新型的審計領(lǐng)域，它有

很多與傳統(tǒng)審計不同的專門審計方法，其中，最常用的方法為環(huán)境成本效益分析法。環(huán)境成本效益分析從環(huán)境資源消耗量與環(huán)境資源浪費量兩個角度進行考察。其中，環(huán)境資源消耗量是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)

濟財富的增加所消耗的環(huán)境數(shù)量，并對所消耗的環(huán)境數(shù)量進行貨幣估值。企業(yè)所消耗的環(huán)境數(shù)量主要涉及土地資源的減少、空氣質(zhì)量的破壞、水資源的消耗、林木資源的喪失等。由于資源消耗量是指資

源消耗量的大小，資源浪費量是指資源利用率的高低，兩者是兩個性質(zhì)完全不同的概念，所以還應(yīng)對環(huán)境資源的消耗量進行考察。造成環(huán)境資源利用效率低下的原因有很多，其中最重要的原因是資源浪

費，這里的資源浪費有兩層含義，一是資源的非有效消耗，即雖然消耗了資源，但該部分資源未能造福人類，也未能對社會經(jīng)濟產(chǎn)生效用；二是資源的非補償性消耗，人類社會的現(xiàn)代化進程必然帶來環(huán)

境的破壞，但如果消耗的環(huán)境資源被高效地利用了，那么人類所獲得的物質(zhì)財富與精神財富足以對環(huán)境資源的消耗進行修復(fù)，以還原環(huán)境功能，但如果環(huán)境資源的利用效率較低，將只能形成一筆無法還

原的環(huán)境“壞賬”，阻礙人類的可持續(xù)發(fā)展。

（六）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計報告

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計報告是環(huán)境財務(wù)審計的最后環(huán)節(jié)，相較于傳統(tǒng)財務(wù)審計報告，企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計報告應(yīng)對以下內(nèi)容加以特別說明：一是企業(yè)環(huán)境保護與環(huán)境治理資金來源的保障程度，包括資金來

源、資金數(shù)量、資金到位時間以及資金利用進程；二是企業(yè)與環(huán)境保護事項相關(guān)的資產(chǎn)、負債及費用的真實性與可靠性；三是由環(huán)境隱患所引起的或有負債的評估；四是在企業(yè)會計報告中對有關(guān)環(huán)境財

務(wù)信息披露的情況等。

四、結(jié)語

我國經(jīng)濟發(fā)展到今天，已經(jīng)進入到了轉(zhuǎn)軌時期，迫切需要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，不應(yīng)再僅僅強調(diào)傳統(tǒng)的“快”，還應(yīng)努力做到“好”，因此，必須對企業(yè)的環(huán)境問題加以特別重視。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計

對企業(yè)環(huán)境保護意識的增強與環(huán)境治理水平的提高都具有積極的促進作用。本文構(gòu)建了一個基于目標導(dǎo)向的審計運作新模式，以審計目標作為該模式的核心，同時，筆者還對該模式中的審計對象、審計

財務(wù)審計報告流程范文第2篇

領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是開展內(nèi)審工作的前提和保障。近幾年在配合各級部門的稽查和審計中，上級主管領(lǐng)導(dǎo)及分局領(lǐng)導(dǎo)逐漸認識到內(nèi)部審計的重要性，機構(gòu)改革時將原來的財務(wù)處(科)更名為財務(wù)審計處(科)?？偩重攧?wù)審計處將內(nèi)審工作作為檢查與考核分局財務(wù)工作的重中之重，分局領(lǐng)導(dǎo)也把審計工作放在黨委工作的重要位置上，經(jīng)常聽取財務(wù)審計人員對基層審計情況的報告，要求財務(wù)審計部門對下屬單位的財務(wù)收支進行不定期審計，對離任的收費站長、養(yǎng)護中心主任、路政隊長等基層單位負責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計。由于領(lǐng)導(dǎo)重視審計工作，減少了內(nèi)部審計的阻力與障礙，進一步促進了財務(wù)審計人員工作的積極性。

(二)認真宣傳審計法規(guī)是內(nèi)審工作順利開展的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計既服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)又有利于基層，但由于認識不足，特別是進行經(jīng)濟責(zé)任審計時有的認為是在給自己找茬子、挑毛病，往往采取消極對待，不予配合的態(tài)度。我們充分利用審前動員大會、審前調(diào)查、下發(fā)審計通知、送達審計報告征求意見等機會，向被審單位領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員宣傳審計法律法規(guī)及一些相關(guān)規(guī)定，使他們達成共識：內(nèi)審工作是加強內(nèi)部管理，夯實發(fā)展后勁，落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的自我要求。這樣不僅為審計工作的開展營造了良好的執(zhí)法氛圍，而且為順利開展審計工作奠定了基礎(chǔ)。

(三)建立健全內(nèi)部審計制度是搞好內(nèi)部審計的保障

根據(jù)國家和上級部門主管部門的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位特點，制定了《中衛(wèi)分局內(nèi)部審計和檢查辦法》，對審計監(jiān)督和檢查的工作范圍、工作方法等做了具體規(guī)定，使內(nèi)部審計工作逐步走向規(guī)范化、制度化和標準化，內(nèi)審工作有章可循，有據(jù)可依。

(四)加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)是搞好內(nèi)部審計的根本

搞好內(nèi)部審計工作，關(guān)鍵是要有獨立的審計機構(gòu)，建設(shè)好一支素質(zhì)高的審計隊伍。但是，目前公路部門由于管理體制的固有限制，沒有設(shè)置獨立的內(nèi)審機構(gòu)，一套人馬，兩塊牌子，內(nèi)審工作就很難發(fā)揮其作用。分局設(shè)置財務(wù)審計科，只有4名工作人員，負責(zé)分局財務(wù)核算與審計工作，“人少事多”的矛盾尤為突出。但是為了更好地發(fā)揮審計職能，我們在日常工作中注重加強知識積累，提升綜合能力。自學(xué)審計專業(yè)知識，虛心向業(yè)務(wù)科室學(xué)習(xí)，了解與工程有關(guān)的知識，通過網(wǎng)絡(luò)等載體了解當前經(jīng)濟改革的熱點、難點等，做好知識儲備，積極參加廳局舉辦的培訓(xùn)班，在配合會計事務(wù)所的審計中學(xué)到了審計標準、程序和技術(shù)等專業(yè)知識，并將其運用到實際審計業(yè)務(wù)中。

(五)編制細致可操作的審計實施方案是提高內(nèi)部審計工作效率的前提

審計方案可以使內(nèi)部審計人員從被審單位復(fù)雜系統(tǒng)的信息迷宮中擺脫出來，將時間和精力集中于風(fēng)險較大或可能存在重大問題的領(lǐng)域，減少不必要的審計瞬間，以更經(jīng)濟有效的方式實現(xiàn)審計目標，完成審計任務(wù)，達到審計目的。以對分局養(yǎng)護中心的審計為例。分局對養(yǎng)護中心實行“以合同管理為依據(jù)，以定額管理為手段，以計量支付為方法，以考核檢查為措施”的管理模式，推行工程費制。經(jīng)費執(zhí)行報賬制，按月定期報銷各項費用，由分局財務(wù)審計科統(tǒng)一核算，各養(yǎng)護中心進行輔助核算。通過預(yù)算分解，定額包干，適度獎懲，財務(wù)監(jiān)控的手段，達到監(jiān)督制約的效果。在審計前，我們要求被審單位將其內(nèi)部運行情況(包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度的建立健全是否得到有效運行)，各人員分工、崗位職責(zé)等以書面形式提供給財務(wù)審計科，綜合日常收集資料對養(yǎng)護中心的基本情況和經(jīng)營狀況進行了全面了解，編制了細致且可操作的審計實施方案，該審計項目取得了很好的效果。審計的重點和內(nèi)容：

1.各項業(yè)務(wù)收入是否真實、合法，有無隱瞞或非法截留收入的行為(1)將分局撥付的各項資金與各單位賬目對照、擠差額，看是否入賬，如各種福利、獎金及伙食補貼等。(2)審查各單位設(shè)立的賬簿和科目是否合法，是否正確分類核算。(3)將支出賬與庫存賬對照，看是否存在差額，有差額的是否入賬。(4)材料加工、機械及房屋出租等其他收入是否均已按照規(guī)定上繳分局，有無截留收入，私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象。

2.各項支出是否符合規(guī)定的開支范圍和標準(1)重大財務(wù)事項及各項大額支出是否經(jīng)過集體研究，有無會議紀要，是否按程序進行審批，列支手續(xù)是否完備。(2)有無通過地稅代開發(fā)票或供應(yīng)商虛開發(fā)票套出資金，直接在賬外使用的行為。注意掌握各項支出的依據(jù)，審查支出的實際內(nèi)容是否合法合規(guī)，對項目購置物資的真實性進行審核。如物資采購支出，采購的單價、數(shù)量、標準及金額是否真實，把采購發(fā)票與采購合同、驗收入庫證明核對，就能判斷。(3)有無虛報冒領(lǐng)費用開支的現(xiàn)象?？粗С鍪欠窕诟鞑块T、各單位管理和內(nèi)部控制工作的需要，需要的理由是否充分，支出發(fā)生時間是否恰當，支出流向和支出形式是不是人為從中作弊，帶著從賬目中審查的疑點，找領(lǐng)款人或領(lǐng)款單位進行核對，獲取有無虛報冒領(lǐng)的依據(jù)(如臨時工工資)。

3.專項資金是否按規(guī)定用途使用(1)審查專項資金安排的工程項目是否有施工轉(zhuǎn)包和違法分包現(xiàn)象。(2)審查工程資金使用情況，審核有無擠占、挪用、套取專項資金現(xiàn)象。(3)審查工程結(jié)算與實際完成工作量、單價的真實性和合法性。

4.資產(chǎn)審計(1)現(xiàn)金核算、管理和使用是否符合有關(guān)規(guī)定，有無大額支付現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金、“白條”抵庫、公款私借等違規(guī)行為；分局實行網(wǎng)上銀行之后，是否及時打印經(jīng)費卡對賬單，現(xiàn)金日記賬與對賬單發(fā)生額和余額是否一致，是否存在私款公存的行為。(2)固定資產(chǎn)管理是否嚴格執(zhí)行公路管理局的固定資產(chǎn)管理制度及分局的實物資產(chǎn)點收管理辦法；是否對固定資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用發(fā)出、保管等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制；固定資產(chǎn)是否安全、完整并有效使用，有無違規(guī)出借、出租固定資產(chǎn)的行為。

5.往來款項審計(1)借分局備用金是否符合備用金的管理要求支付差旅費、零星采購、零星開支等。(2)核實各單位賬務(wù)中其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的真實性，有無虛掛賬的現(xiàn)象。

(六)做好審計日記和審計工作底稿是控制內(nèi)部審計工作質(zhì)量的手段

審計日記真實記錄審計現(xiàn)場每位參審者實施審計的步驟和方法，查閱的資料名稱和數(shù)量以及所作出的判斷和結(jié)論，做到有備可查，便于分清責(zé)任歸屬。審計日記有利于檢查審計方案的執(zhí)行情況，可以更有效控制審計質(zhì)量。在審計過程中，審計組長可以檢查審計組成員的審計日記，以便隨時掌握審計方案的落實情況和工作進度，及時對審計方案或?qū)徲嬛攸c作出調(diào)整。

(七)內(nèi)部審計報告是充分體現(xiàn)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的載體

審計報告質(zhì)量直接關(guān)系到審計目標實現(xiàn)和審計成果的轉(zhuǎn)化，因此，有必要把審計報告這一環(huán)節(jié)作為一項重要的工作來對待。在出具審計報告前應(yīng)認真完成對審計取證和審計底稿的復(fù)核工作，做到審計取證數(shù)據(jù)、事實及描述準確，編制審計底稿的依據(jù)合理、對問題的定性準確，且必須根據(jù)法律法規(guī)評價審計項目，評價要準確適度，對于審計過程中未涉及的具體事項，以及標準不明確的事項不應(yīng)在報告中進行評價，審計報告措辭要嚴密，定性要準確，處理意見要公正、實事求是。我們在撰寫內(nèi)部審計報告時精心構(gòu)思，力求審計報告精細化，把握總體要求，力求審計報告通俗易懂。我們從背景情況、審計實施情況、審計發(fā)現(xiàn)的為題、審計評價及建議等四個主要方面進行編制的。舉例說明：

1.背景情況:根據(jù)審計計劃的安排，從X年X月X日開始的15個工作日內(nèi)，對分局機關(guān)各科室、各養(yǎng)護中心進行了全面審計，本次的審計目的：查錯規(guī)弊，規(guī)范內(nèi)部控制；防范風(fēng)險；清查梳理歷史賬務(wù)，進一步健全、完善各項管理制度，強化財務(wù)收支管理，形成長效機制，切實提高財務(wù)管理水平。主要涉及的內(nèi)容包括：貨幣資金、采購與付款、工程項目、固定資產(chǎn)、低值易耗品、材料、成本費用、往來款等。

2.審計實施情況：審計第一周主要通過詢問及查閱XX科室資料，獲取各種證據(jù)，做好審計過程記錄；第二周采取送達審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合的方法對各養(yǎng)護中心進行審計，整理審計實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題及存在情況，匯總審計差異；最后一周編寫審計報告。

財務(wù)審計報告流程范文第3篇

1IT環(huán)境下財務(wù)審計特點

1.1企業(yè)跨時空審計成為可能信息的高度集成，使企業(yè)的數(shù)據(jù)達到了數(shù)出一門，信息共享。在這種環(huán)境下，借助網(wǎng)絡(luò)、計算機和通信技術(shù)，可以通過計算機直接從企業(yè)網(wǎng)的中心數(shù)據(jù)庫讀取審計所需的大量原始數(shù)據(jù)和其他各種證據(jù)，突破傳統(tǒng)審計在空間上的限制，使得遠程審計與就地審計相結(jié)合，當前審計與以前審計、后續(xù)審計相結(jié)合成為可能。這樣的變化使得審計人員能夠綜合調(diào)用管理機構(gòu)內(nèi)外的資源完成審計項目，將原本復(fù)雜繁重的審計任務(wù)改變成簡單、快捷的審計作業(yè)。

1.2準確性較高借助計算機系統(tǒng)高速準確的特點及相關(guān)審計軟件的專業(yè)優(yōu)勢，可以改變傳統(tǒng)手工環(huán)境下的信息收集、處理方式，實現(xiàn)對企業(yè)數(shù)據(jù)庫內(nèi)大量的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行檢索、查詢、追蹤、抽樣、比較、統(tǒng)計等處理，從而為其準確高效的完成審計報告提供巨大幫助。

1.3審計的隱秘性較好在信息化高速發(fā)展的今天，很多企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)和信息系統(tǒng)，由于網(wǎng)絡(luò)的存在和發(fā)展使得審計工作可以在審計機構(gòu)接受委托或授權(quán)后直接進入企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)。這樣，被審計人員來不及也不可能對其舞弊行為加以修飾以應(yīng)付審計檢查，從而降低了審計風(fēng)險，減少了審計工作的阻力，提高了審計效率和質(zhì)量。這種審計的隱秘性使得突擊審計的重要性和有效性得到提高。

1.4審計報告時效性強傳統(tǒng)的審計報告一般是在被審計單位編制完會計報表后，由CPA經(jīng)過外勤工作階段和資料整理階段，得出審計結(jié)論后編制完成的。從企業(yè)會計報表報送到審計報告完稿，往往間隔很長。IT環(huán)境下財務(wù)審計，一旦企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生，會計記錄和憑證產(chǎn)生，審計就可以利用實時跟蹤技術(shù)對被審計單位的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性及公允性進行實時、動態(tài)的監(jiān)督，從而克服以往審計滯后性的缺陷，使審計從傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防和事中控制審計，加快了審計報告速度，為報告使用者進行決策提供了及時、有效的信息，使審計報告發(fā)揮了它應(yīng)有的作用。

2IT環(huán)境下財務(wù)審計面臨的主要障礙

2.1財務(wù)審計風(fēng)險難以控制隨著信息化的迅猛發(fā)展，ERP系統(tǒng)的大規(guī)模實施，企業(yè)的數(shù)據(jù)越來越集中，容易引發(fā)新的風(fēng)險。比如系統(tǒng)中許多不相容職責(zé)相對集中，加大了舞弊的風(fēng)險；可能導(dǎo)致機密的數(shù)據(jù)被不法分子拷貝，甚至被非法分子篡改而不留下任何痕跡；數(shù)據(jù)傳輸和存儲故障或軟件的不完善，有使數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常錯誤的可能性等等。上述因素都可能使得審計風(fēng)險中的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險增大。

2.2財務(wù)審計的實時性難以解決IT環(huán)境下，審計有很強的時效性。由于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是持續(xù)運行的，所以停下來接受大規(guī)模的測試是非常困難的，這就需要審計人員執(zhí)行的審計任務(wù)應(yīng)與系統(tǒng)的運行同時進行。但目前我國財務(wù)軟件或者ERP系統(tǒng)在設(shè)計或購買時大多沒有考慮專用的審計軟件接口，使得在財務(wù)軟件中嵌入適時跟蹤監(jiān)控的審計程序難以實現(xiàn)，審計人員采集數(shù)據(jù)出現(xiàn)一定的難度。而審計接口的不統(tǒng)一主要是由于被審計單位的信息系統(tǒng)紛繁復(fù)雜，采用的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)種類繁多，開發(fā)面向不同對象信息系統(tǒng)的審計接口成為一個十分繁重的任務(wù)，審計單位還不能獨立開發(fā)出一個內(nèi)嵌的審計模塊來進行審計的實時跟蹤。

2.3審計難度增大審計工作的過程，實質(zhì)上是不斷收集、鑒定和綜合運用審計證據(jù)的過程，而審計人員正是通過跟蹤審計線索，審核有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和收集審計證據(jù)的。在傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)活動中，交易的每一個環(huán)節(jié)都有文字記錄、都有經(jīng)辦人簽字，審計線索十分清楚，但在IT環(huán)境中，缺乏交易軌跡如銷售環(huán)節(jié)發(fā)貨過帳，虛擬銷售發(fā)票的生成，虛擬銷售發(fā)票的過帳都是由程序自動完成，傳統(tǒng)的憑證、帳簿沒有了，紙質(zhì)的文字記錄消失了，取而代之的是存有電子數(shù)據(jù)處理信息的硬盤、U盤等，這些存儲介質(zhì)上的信息是計算機可讀的，肉眼可見的傳統(tǒng)審計線索在這里中斷、消失了，這無形中增大了審計的難度。

2.4審計軟件的開發(fā)和使用都不完善有效利用計算機輔助技術(shù)能提高審計效率，擴大審計范圍，提高審計質(zhì)量。但從我國審計軟件發(fā)展的現(xiàn)狀來看，審計軟件的市場還不夠完善，審計軟件基本上還沒有適應(yīng)IT環(huán)境下的財務(wù)審計。其中一個重要原因是由于審計軟件的開發(fā)模型不像財務(wù)軟件那樣清晰，使得審計軟件的開發(fā)難度遠大于財務(wù)軟件，軟件開發(fā)商熱衷于通用性高、維護成本低的財務(wù)軟件，而不輕易涉足審計軟件，造成審計軟件開發(fā)發(fā)展緩慢。同時，審計人員對當前已開發(fā)出的審計軟件的使用認識不夠，錯誤的認為審計軟件能完成所有的審計工作，忽略了自己專業(yè)的判斷，有依賴心理，不能做審計軟件的主人。

2.5審計人員的素質(zhì)不適應(yīng)新要求傳統(tǒng)審計的賬賬核對、賬證核對、賬表核對等重要的審計工作，必須由有豐富的經(jīng)驗財會知識的審計人員完成，而這些工作在網(wǎng)絡(luò)化條件下將失去意義，因為在計算機信息系統(tǒng)中，原始憑證、記賬憑證、各種賬簿、會計報表等只是系統(tǒng)中同一個數(shù)據(jù)庫，甚至是同一個數(shù)據(jù)表的數(shù)據(jù)按不同方式的輸出，這些會計信息的正確與否，首先決定于計算機系統(tǒng)功能的正確性。因此，IT環(huán)境下對審計人員的計算機應(yīng)用水平提出了很高要求，對審計人員的知識的更新和擴展提出了新的要求。而當前審計人員常常因為IT環(huán)境下審計線索的改變等感到不適，常常因為不懂得網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營與網(wǎng)絡(luò)財會的特點、風(fēng)險及其應(yīng)用的安全控制而不能識別、審查和評價企業(yè)的風(fēng)險和控制。

3對策與建議

3.1提高IT環(huán)境下審計數(shù)據(jù)采集技術(shù)

3.1.1利用網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)的自身功能進行審計數(shù)據(jù)采集電算化系統(tǒng)中，帳務(wù)處理是實時進行的。對重要業(yè)務(wù)的處理、關(guān)鍵的處理程序、業(yè)務(wù)人員的上機操作記錄等數(shù)據(jù)的動態(tài)采集尤為重要。而網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)一般本身都提供了一定的實時審計和審計線索保存功能，一旦發(fā)現(xiàn)非法的或有超越網(wǎng)絡(luò)授權(quán)的操作行為，就會記錄入侵者的登錄用戶名、IP地址、登錄日期、時間等信息，監(jiān)視并記錄下了整個非法的操作過程。同時尋找到非法用戶曾經(jīng)潛入系統(tǒng)內(nèi)部的痕跡，審計人員可以實時檢查系統(tǒng)存放這些信息的審計蹤跡表，充分利用這些線索，查看相應(yīng)的這些管理文件,收集相關(guān)的審計信息。

3.1.2利用系統(tǒng)軟件本身提供的管理功能進行審計數(shù)據(jù)采集IT環(huán)境下，保存完整的審計軌跡，能提高會計師檢驗業(yè)務(wù)的正確性、完整性、時效性和準確性。電子數(shù)據(jù)交換業(yè)務(wù)中，原始憑證的缺失會破壞審計軌跡，如何恢復(fù)審計軌跡是關(guān)鍵。商品化系統(tǒng)軟件本身也對各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問情況如對每個用戶登陸時間、用戶名、所在的工作站、登陸的賬套、訪問的會計年度、使用的模塊、執(zhí)行的功能、退出的時間,是否正常退出等做實時的監(jiān)控和記錄。這些信息存放在系統(tǒng)的操作日志文件中,處理過程中的各個階段，都會產(chǎn)生一條相應(yīng)的記錄。審計人員可以通過查看該上機操作日志,掌握每個操作人員進入、退出系統(tǒng)的情況,及時發(fā)現(xiàn)非法用戶和不正常的操作所留下的操作痕跡。

3.1.3利用審計軟件進行審計數(shù)據(jù)采集審計軟件是以審計作業(yè)為主的審計工具，針對財務(wù)審計而言，它主要是運用計算機程序自動檢測財務(wù)軟件的運行，遇到錯誤或模糊之處自動提示審計人員，利用審計軟件采集審計對象的信息,因而可以大大簡化審計信息的采集過程,大大提高審計效率。將審計軟件的接口、嵌入程序等與財務(wù)軟件達到一致，整個社會的會計、審計工作就會相互協(xié)調(diào)，形成更好的審計環(huán)境。

3.1.4安裝審計黑匣子審計黑匣子指審計人員通過在被審計單位的會計系統(tǒng)中安置具有記錄功能的程序模塊，從而對被審計企業(yè)會計信息進行動態(tài)地、實時地采集，以獲得相關(guān)審計證據(jù)。審計黑匣子除了為審計人員發(fā)表審計意見提供支持之外，還能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計信息系統(tǒng)薄弱環(huán)節(jié)，以便審計人員向被審計單位提出包含改進意見的管理建議書。

3.2與內(nèi)部審計良好結(jié)合內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的組成部分，傳統(tǒng)的主要以查錯糾錯為目的，以檢查復(fù)核為手段，對經(jīng)濟活動的結(jié)果予以監(jiān)察、督促的基本監(jiān)督職能。大規(guī)模的信息系統(tǒng)的建立為實現(xiàn)內(nèi)審的服務(wù)職能提供了最有利的條件。如利用ERP信息系統(tǒng)可直接產(chǎn)生審計所需要的分析數(shù)據(jù)，然后從分析數(shù)據(jù)中找出漏洞或薄弱環(huán)節(jié)所在，針對出現(xiàn)的問題尋根問源，最后提出中肯的建議和改善辦法，并以此來完善企業(yè)各項管理制度。外部審計通過與內(nèi)部審計的有效結(jié)合可以降低審計成本，提高審計效率。

財務(wù)審計報告流程范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 煤炭企業(yè) 內(nèi)部審計 轉(zhuǎn)型

近年來，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，資本引入逐步加大，呈現(xiàn)多元化和多渠道態(tài)勢，致使財經(jīng)領(lǐng)域的違法違紀現(xiàn)象不斷出現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部會計管理和財務(wù)控制不規(guī)范，傳統(tǒng)的以“查錯防弊”為主的財務(wù)收支審計，已不適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，無法保障經(jīng)濟健康發(fā)展的需要。因此，企業(yè)內(nèi)部審計面臨轉(zhuǎn)型，必須轉(zhuǎn)變審計理念，需要一種定位在監(jiān)督、服務(wù)于經(jīng)營管理、注重資產(chǎn)運行質(zhì)量和經(jīng)濟管理質(zhì)量評價的現(xiàn)代內(nèi)部審計。實踐證明，內(nèi)部審計應(yīng)實現(xiàn)下列轉(zhuǎn)型：在審計定位上，應(yīng)由傳統(tǒng)的財務(wù)審計向管理審計轉(zhuǎn)變，應(yīng)致力于維護財經(jīng)法紀、服務(wù)于執(zhí)行力建設(shè)、服務(wù)于企業(yè)價值的提升和戰(zhàn)略的實施；在審計職能上，應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險管理上，使內(nèi)部審計由“檢查系統(tǒng)”向“控制系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變，由檢查糾錯向評價、糾錯、治理轉(zhuǎn)變，由單純監(jiān)督專項監(jiān)督與服務(wù)并重；在審計內(nèi)容上，由財務(wù)報表事項審計向內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險管理審計轉(zhuǎn)變；在審計方法上，由事后審計專項事前、事中的全過程控制，利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)替代純手工操作，強化審計方法，提高審計的科學(xué)性。要做好內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型工作，必須做好以下幾個方面。

一、更新傳統(tǒng)觀念，樹立服務(wù)意識與理念

內(nèi)部審計是一項立足于企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)，具有很強內(nèi)項性的監(jiān)督工作。內(nèi)部審計由于受托責(zé)任的需要而產(chǎn)生，必然會隨著受托責(zé)任的擴大而有所轉(zhuǎn)型和發(fā)展。近年來，企業(yè)為適應(yīng)現(xiàn)階段經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，同時為滿足社會各界對審計工作所提出的新要求，內(nèi)部審計應(yīng)緊隨時代的變化，順應(yīng)審計工作發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，在總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上解放思想、與時俱進，積極尋求轉(zhuǎn)型之路。因此搞好內(nèi)審工作，作為企業(yè)及其管理人員來講必須轉(zhuǎn)變觀念，認真履行監(jiān)督和服務(wù)職能，著眼于預(yù)防控制，努力實現(xiàn)向管理效益審計轉(zhuǎn)變，在促進企業(yè)加強管理、加強內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟效益，推動企業(yè)健全自我約束機制、防范經(jīng)營風(fēng)險、維護合法權(quán)益等方面發(fā)揮積極作用。因此，內(nèi)部審計只有轉(zhuǎn)變觀念，將審計工作重點轉(zhuǎn)移到對管理制度和管理行為的關(guān)注上，組織開展業(yè)績考核審計和風(fēng)險型審計，才能提高效益，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計必須由關(guān)注歷史向關(guān)注現(xiàn)狀轉(zhuǎn)變，由關(guān)注結(jié)果向關(guān)注流程轉(zhuǎn)變，由事后審計為主向全過程審計轉(zhuǎn)變，才能實現(xiàn)管理效益審計。內(nèi)部審計工作就是要通過轉(zhuǎn)型，來促進企業(yè)管理水平的提高，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，為企業(yè)服務(wù)，為企業(yè)提高經(jīng)濟效益服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要工作，是企業(yè)經(jīng)營者為提高經(jīng)濟效益而進行的一項系統(tǒng)的經(jīng)濟監(jiān)督活動，內(nèi)審人員要參與企業(yè)的經(jīng)濟活動，更好地為企業(yè)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益服務(wù)。

二、增強人員全面素質(zhì)，樹立自身良好形象

內(nèi)部審計人員只有從學(xué)習(xí)、工作和職業(yè)道德等方面提高自身的能力，才能打好內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，做好審計工作。首先要明確內(nèi)部審計的地位和作用，牢固地樹立為黨和國家的方針政策服務(wù)、為企業(yè)經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)的思想，認真落實內(nèi)部審計工作的政策。其次要樹立工作學(xué)習(xí)化、學(xué)習(xí)工作化的理念，切實掌握經(jīng)營活動中的理論知識和實踐經(jīng)驗，努力提高解決審計工作中出現(xiàn)的新情況、新問題的能力，準確把握審計工作轉(zhuǎn)型的基本內(nèi)涵、原則要求和重要意義，切實增強工作的主動性和針對性。并要認清形勢、關(guān)注熱點、提高應(yīng)變能力，將企業(yè)經(jīng)濟管理、控制和經(jīng)濟體制改革等實施中的問題及時反映給企業(yè)行政負責(zé)人及上級主管部門，當好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，真正地做好企業(yè)的內(nèi)審工作，服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理。積極提出改進意見，以求維護企業(yè)經(jīng)濟秩序、加強企業(yè)法制建設(shè)和廉政建設(shè)、促使企業(yè)經(jīng)濟健康發(fā)展。

三、明確審計重點內(nèi)容，拓展審計范圍

在國外先進內(nèi)部審計思想的推動下，我國內(nèi)部審計理論已逐漸涉及以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計，但實踐中我國企業(yè)內(nèi)部審計工作仍更多的局限于財務(wù)報表項目的開展。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國絕大部分企業(yè)內(nèi)部審計工作范圍以財務(wù)收支審計為主，內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍明顯狹窄，內(nèi)部審計工作仍以查錯防弊為主要工作，監(jiān)測重點主要限制在財務(wù)信息的真實性上不能給管理層提供有建設(shè)性的改善建議。因此，我國企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)由查錯防弊向績效型、風(fēng)險型審計轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計更多地參與到管理中，提供更多的咨詢服務(wù)。實現(xiàn)內(nèi)部審計在實際工作中的轉(zhuǎn)型應(yīng)擴大內(nèi)部審計工作的范圍，即以加強過程控制、防范風(fēng)險和提高企業(yè)效益為目標，將內(nèi)部審計工作滲透到內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等各方面，從傳統(tǒng)的財務(wù)收支擴展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。實現(xiàn)內(nèi)部審計工作范圍的擴展有助于讓內(nèi)部審計人員能更主動積極評價企業(yè)資源里用的經(jīng)濟性和有效性、內(nèi)部控制制度的健全性以及防范經(jīng)營風(fēng)險等，協(xié)助管理層改善管理。同時內(nèi)部審計的工作重點應(yīng)從以財務(wù)審計為主，轉(zhuǎn)為兼顧財務(wù)審計和效益審計、管理審計，向內(nèi)部控制評審、經(jīng)濟責(zé)任審計、風(fēng)險審計和經(jīng)濟效益審計等領(lǐng)域拓展，以為企業(yè)內(nèi)部管理、決策和效益服務(wù)。內(nèi)部審計只有實現(xiàn)審計重點的轉(zhuǎn)變，才能適應(yīng)現(xiàn)階段企業(yè)管理的需要，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計對提升企業(yè)管理水平、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的積極作用。

四、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作職能，提高審計質(zhì)量

當前我國企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)從傳統(tǒng)的財務(wù)審計向管理審計轉(zhuǎn)變，同時提高審計質(zhì)量，主要做法包括：一是加強審計質(zhì)量的控制：審計部門自我檢查審計工作記錄和審計報告等，審計人員之間相互評議，從格式規(guī)范、內(nèi)容水平和細節(jié)管理上加強審計質(zhì)量的控制；完善內(nèi)部審計復(fù)核、質(zhì)量監(jiān)督檢查和過錯追究制度，開展審計質(zhì)量考評工作，防范審計風(fēng)險，從制度體系上促進審計質(zhì)量的整體提升；充分利用外部審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行評估，完善內(nèi)部審計制度，降低審計風(fēng)險。二是跟蹤審計，定期對上季度審計問題進行查處和糾正，同時下發(fā)整改通知書，對存在的審計問題逐項督促落實整改，限期整改，提高被審計部門對審計結(jié)果改進的重視程度，充分發(fā)揮“審、幫、促”的作用，提高審計質(zhì)量。

五、改進審計手段，合理運用信息系統(tǒng)

近年來，隨著信息技術(shù)和計算機的廣泛應(yīng)用，使得會計電算化日益普及，審計信息化程度不斷加快，計算機審計已逐漸成為主流。然而，與發(fā)達國家相比，我國煤炭企業(yè)對計算機審計方法的應(yīng)用仍不太普及，使得我國內(nèi)部審計工作效率低下，準確率不高，嚴重影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。同時，由于當前煤炭企業(yè)大多是跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營，部分煤炭企業(yè)甚至將業(yè)務(wù)拓展到電力和房地產(chǎn)等領(lǐng)域，這些都對煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。面對當前形勢，我國煤炭企業(yè)應(yīng)合理運用信息系統(tǒng)，改進審計手段，大力推進審計信息化建設(shè)，積極推廣審計綜合管理信息系統(tǒng)軟件。運用信息系統(tǒng)的各項功能能有效監(jiān)控與評價企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息、會計工作等的有效性，同時對企業(yè)資金流進行密切跟蹤，幫助企業(yè)風(fēng)險的評估，促進事前、事中和事后審計工作效率的提高。創(chuàng)新審計方式，實現(xiàn)數(shù)字化審計，審計信息化建設(shè)的加快，要求審計人員改進審計方法、規(guī)范審計程序，以會計核算軟件數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，以規(guī)范、準確、效率為目標，以流程為主線，重點解決好遠程審計、在線審計和實時審計等問題，合理利用數(shù)字化審計，提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險，為實現(xiàn)全面審計提供了可能性。跟隨信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，利用計算機技術(shù)加快數(shù)字化審計，是當前我國煤炭企業(yè)加快內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的趨勢。

六、注重后續(xù)審計，鞏固審計成果

審計報告是審計成果的重要體現(xiàn)，要提升審計報告的應(yīng)用價值，不僅要注重審計檢查更應(yīng)注重審計分析，不僅要注重問題發(fā)現(xiàn)更應(yīng)注重原因分析。要遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得將其在審計過程中得到的信息隨意進行披露，保證以客觀、公正態(tài)度參與審計項目，贏得被審計者的信任和支持。提高審計人員的自身形象，要注重在審計中做到：量力而行、突出重點的審計工作方針，對重點問題查深查透，找出深層次的原因，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；堅持實事求是、客觀公正的原則，嚴格處理處罰行為。當前內(nèi)部審計工作缺少完善的后續(xù)審計工作，不能真正體現(xiàn)內(nèi)部審計的目的和價值，內(nèi)部審計結(jié)果不能發(fā)揮真正的效用，有損內(nèi)部審計的可信度和威信。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)將自身的職責(zé)充分體現(xiàn)在審計報告中，加強對違規(guī)違紀問題的披露和糾正，強化自身在審計報告建議中的作用，使內(nèi)部審計報告發(fā)揮出其真正的價值和內(nèi)涵，維護內(nèi)部審計人員的職業(yè)形象。同時注重后續(xù)審計工作，根據(jù)內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題，督促和幫助被審單位制定整改方案，采取后續(xù)審計或?qū)徲嫽卦L的方式，以鞏固審計成果，促進審計成果的運用，切實解決審計中存在的問題，真正發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用。

七、培養(yǎng)集體意識，發(fā)揮團隊作用

內(nèi)部審計部門要重視調(diào)動每位審計人員的積極性，讓每位審計人員輪流當主審，不停地變換角色，出謀劃策，群策群力，學(xué)會換位思考，提高工作效率，增強同事間的凝聚力，更能激發(fā)大家的熱情，發(fā)揮團隊的積極作用。

近幾年，國家審計署和中國內(nèi)部審計協(xié)會把推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展，作為內(nèi)審工作改革發(fā)展的主線，取得較大的進展。伴隨著我國煤炭企業(yè)改革的進一步深化，煤炭企業(yè)在發(fā)展市場經(jīng)濟的過程中得到了不斷的完善和發(fā)展，同時隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，市場化管理的推行，風(fēng)險防范意識的增強，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計為適應(yīng)新形勢下大發(fā)展要求正面臨著一場新的挑戰(zhàn)。目前我國煤炭企業(yè)在積極拓展財務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、經(jīng)濟效益審計等傳統(tǒng)審計的基礎(chǔ)上，逐步推進內(nèi)部審計的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與發(fā)展，已取得不少的進步。因此，隨著改革開放和社會經(jīng)濟發(fā)展步伐的加快，審計工作面臨的工作環(huán)境不斷變化，社會對審計工作的期望和要求也越來越高。審計工作更需要通過轉(zhuǎn)型不斷創(chuàng)新發(fā)展，強化審計免疫系統(tǒng)建設(shè)，用新的理念指導(dǎo)和推動審計工作科學(xué)發(fā)展。

【參考文獻】

[1] 王穎怡：淺議內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型[J].新會計，2009（2）.

財務(wù)審計報告流程范文第5篇

關(guān)鍵詞：會計電算化；財務(wù)審計；影響

隨著會計電算化在當今企業(yè)的財務(wù)審計中的應(yīng)用，為企業(yè)的財務(wù)審計的工作實現(xiàn)了專業(yè)化信息的全面提供，對財務(wù)審計工作起到了深遠的影響。本文就是對會計電算化在財務(wù)審計中的影響進行分析，希望可以對當今企業(yè)財務(wù)審計質(zhì)量以及效率的提升起到進一步的促進作用。

一、會計電算化簡介

所謂的會計電算化，就是在企業(yè)對會計信息進行處理的過程中對當今的電子技術(shù)進行應(yīng)用。這種應(yīng)用模式是以網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，在對會計信息進行處理之后，實現(xiàn)一個新的應(yīng)用模式建立，在對會計信息進行處理的過程中可以實現(xiàn)辦事效率的進一步提升，同時為用戶提供其需求的財務(wù)信息。會計電算化首先是對會計電算化的技術(shù)進行應(yīng)用，實現(xiàn)對會計信息的有效處理，使得傳統(tǒng)的會計信息處理方式得以改變，使其真實性進一步加強。同時在對于會計信息的查詢方面也提供了更加便捷的服務(wù)體系，使得數(shù)據(jù)搜集的時間得以有效減少。同時使得會計數(shù)據(jù)信息的真實性得到有效地保障。并且可以在=內(nèi)部的控制系統(tǒng)之中實現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效轉(zhuǎn)化，使得傳統(tǒng)會計信息業(yè)務(wù)流程的拆分情況得以良好改變。

二、會計電算化對財務(wù)審計的影響

（一）使得財務(wù)審計的方式實現(xiàn)了良好的轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的財務(wù)審計過程中，都是應(yīng)用手工的方式進行企業(yè)事務(wù)的排查，在具體進行財務(wù)審計的工作過程中，就是進行企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的對比以及分析，對其真實性以及合理性進行檢查。在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，隨著財務(wù)審計在范圍上實現(xiàn)的不斷擴大，使得財務(wù)審計的模式也實現(xiàn)了不斷地轉(zhuǎn)變，已經(jīng)開始將審計的證據(jù)作為出發(fā)點，對企業(yè)的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的檢查已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)閷ζ髽I(yè)內(nèi)部進行控制制度的檢測。最后已經(jīng)實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部的控制以及風(fēng)險的并存局面。因此傳統(tǒng)的財務(wù)審計方式也就實現(xiàn)了進一步的轉(zhuǎn)變，這也就使得審計的工作發(fā)生了因素的變化，很多審計工作已經(jīng)對原來的模式實現(xiàn)了完全的轉(zhuǎn)變，這對于企業(yè)財務(wù)審計而言有著深遠的意義。

（二）使得企業(yè)財務(wù)審計的內(nèi)容實現(xiàn)了轉(zhuǎn)變

會計電算化自身就有著獨特的特點以及風(fēng)險，使得企業(yè)審計工作在范疇上得到保障。對計算機以及控制的功能進行處理，所以，財務(wù)審計的內(nèi)容就分為軟件系統(tǒng)以及審計內(nèi)容的開發(fā)利用，在對各個子系統(tǒng)進行審計的過程中，確定會計軟件的程序中，會計計算的正確性，內(nèi)部設(shè)計的完善性，對會計工作以及會計信息的質(zhì)量影響的可靠性。因為財務(wù)部門對會計軟件的審核十分嚴格，所以它就有著很高的可靠性，但是因為涉及到較多的經(jīng)濟內(nèi)容，對程序的執(zhí)行也就有著很大的影響。因此一定要對會計財務(wù)軟件進行審計，但是，對于企業(yè)自己所發(fā)展的或者嚴格要求的審計會計軟件來講有著必要性。

（三）使得企業(yè)財務(wù)審計的環(huán)境得到了改變

在企業(yè)傳統(tǒng)的財務(wù)審計工作過程中，工作人員都是采用手工的方式做成報表、憑證以及對其他的資料進行審核。所以對于傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)審計的工作環(huán)境來講，有企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)庫、企業(yè)的財務(wù)會計以及審計報告。隨著會計電算化在企業(yè)財務(wù)審計過程中的應(yīng)用，使得企業(yè)的財務(wù)審計在范圍上實現(xiàn)了不斷地擴大。隨著技術(shù)的引入，使得財務(wù)審計也實現(xiàn)了工作的多樣化。所以在當今的企業(yè)財務(wù)審計的過程中，已經(jīng)不僅僅是對財務(wù)會計的信息進行審計，而是增加了軟件使用的人員以及軟件維護的人員，使得監(jiān)管以及專業(yè)語言實現(xiàn)了進一步的增加，因此這也使得企業(yè)的財務(wù)審計工作實現(xiàn)了進一步的多樣化。

（四）使得企業(yè)財務(wù)審計的措施實現(xiàn)了進一步的轉(zhuǎn)變

隨著會計電算化在企業(yè)財務(wù)審計過程中的應(yīng)用以及發(fā)展，使得企業(yè)財務(wù)審計的方法實現(xiàn)了巨大的變化，因此企業(yè)也實現(xiàn)了對審計規(guī)則以及審計標準的有效調(diào)整，這樣才可以使得財務(wù)審計的工作達到企業(yè)的要求。就當前國際的企業(yè)財務(wù)審計形式來看，企業(yè)財務(wù)審計的要求將對審計的工作起到特殊的限制性作用。因此企業(yè)對財務(wù)的內(nèi)部審計制度加以建立以及進一步的健全，對考核的體系加以不斷地完善，使得內(nèi)部審計在企業(yè)之中充分發(fā)揮自身的作用。同時，企業(yè)也實現(xiàn)了財務(wù)審計工作流程以及會計服務(wù)的進一步規(guī)范，并且對績效評價的體系實現(xiàn)了有效地建立，使得獎勵機制在企業(yè)之中發(fā)揮出積極的作用。另外，企業(yè)在進行財會審計工作的過程中，開始加強對企業(yè)工作人員的培訓(xùn)，尤其是對于財務(wù)審計的體系以及對會計信息的審核過程中加以有效地研究以及把握。企業(yè)使得工作人員對計算機加以科學(xué)的利用，對審計人員的專業(yè)知識以及技能實現(xiàn)進一步的提升。所以，會計電算化在企業(yè)財務(wù)審計之中的應(yīng)用，使得企業(yè)的財務(wù)審計措施實現(xiàn)了進一步的轉(zhuǎn)變。

結(jié)語

綜上所述，在當今的社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中，市場競爭愈演愈烈，所以，會計電算化在企業(yè)財務(wù)審計過程中的應(yīng)用，對企業(yè)財務(wù)審計帶來了良好的影響。使得企業(yè)的審計方式實現(xiàn)了轉(zhuǎn)變，財務(wù)審計的內(nèi)容也得以改變，同時也使得企業(yè)的財務(wù)審計環(huán)境發(fā)生巨大的變化，另外，為了使得會計電算化在企業(yè)財務(wù)審計中發(fā)揮有效地作用，企業(yè)的財務(wù)審計措施也在實現(xiàn)著良好的轉(zhuǎn)變。因此，會計電算化在企業(yè)財務(wù)審計中的應(yīng)用，將有效促進企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

[1]褚獻菊,劉書昌,張瑂璘,等.淺析會計電算化條件下財務(wù)審計[J].南水北調(diào)與水利科技,2017(2):326