跟蹤審計(jì)服務(wù)范圍
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跟蹤審計(jì)服務(wù)范圍范文第1篇
關(guān)鍵詞：電力信息化建設(shè)；監(jiān)理單位；項(xiàng)目進(jìn)度
滿足項(xiàng)目合理的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和進(jìn)度的前提下，在項(xiàng)目前期、施工階段和竣工決算階段根據(jù)跟蹤審計(jì)招標(biāo)文件、造價咨詢合同規(guī)定對項(xiàng)目投資進(jìn)行客觀、公正的監(jiān)控和審核，準(zhǔn)確、完整、真實(shí)、全面地反映建設(shè)項(xiàng)目的計(jì)劃執(zhí)行、資金來源與使用、固定資產(chǎn)價值等情況，以利于項(xiàng)目業(yè)主科學(xué)合理地籌集、使用、節(jié)約建設(shè)資金，提高投資效益，確保將項(xiàng)目總投資控制在批準(zhǔn)的概算內(nèi)。
2跟蹤審計(jì)的服務(wù)內(nèi)容
1）服務(wù)范圍：項(xiàng)目前期費(fèi)用測算、方案測算、成本優(yōu)化數(shù)據(jù)的計(jì)算和分析，設(shè)計(jì)限額指標(biāo)的計(jì)算復(fù)核；施工階段對項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)；竣工階段進(jìn)行竣工建安結(jié)算審核。2）項(xiàng)目前期跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容。（1）項(xiàng)目前期費(fèi)用測算、方案測算、成本優(yōu)化數(shù)據(jù)的計(jì)算和分析；（2）設(shè)計(jì)限額指標(biāo)的計(jì)算復(fù)核。3）施工階段跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容。（1）對招標(biāo)文件的擬定及建議，對招標(biāo)過程中的建設(shè)工程清單及招標(biāo)參考價進(jìn)行編制，合同文本及條款的擬定及建議；完成該項(xiàng)目后續(xù)相關(guān)專業(yè)分包招標(biāo)工程的招標(biāo)清單及最高限價(如果有)編制、參與投標(biāo)文件的復(fù)核工作及對擬采購的專用設(shè)備進(jìn)行市場調(diào)查并出具書面專業(yè)意見。（2）根據(jù)工程進(jìn)度需要，安排專業(yè)人員常駐現(xiàn)場參與現(xiàn)場收方、簽證并對其真實(shí)、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核和確認(rèn)；參與施工協(xié)調(diào)會、工程監(jiān)理例會，及時掌握施工過程中發(fā)生的對造價有影響的情況；參與造價密切相關(guān)的隱蔽工程、工程階段性驗(yàn)收，以及單位工程的竣工驗(yàn)收和過程監(jiān)控；對涉及工程結(jié)算的相關(guān)資料進(jìn)行收集和整。（3）審核工程進(jìn)度及投資進(jìn)度。（4）工程變更、簽證費(fèi)用的審核，包括新增單價的審核。（5）加強(qiáng)對施工方案的技術(shù)優(yōu)化及經(jīng)濟(jì)比較，評審施工方案的經(jīng)濟(jì)合理性，向招標(biāo)人提供造價控制意見。（6）編制咨詢月報。（7）材料與設(shè)備的詢價。（8）對索賠費(fèi)用進(jìn)行控制。4）竣工結(jié)算階段。（1）針對該項(xiàng)目體量大、工程內(nèi)容多、參與建設(shè)的單位多的特點(diǎn)，準(zhǔn)備根據(jù)工程進(jìn)度及業(yè)主要求分階段、分專業(yè)逐步辦理工程結(jié)算。為此，應(yīng)先編制竣工結(jié)算審核計(jì)劃，提供竣工結(jié)算資料目錄清單及要求。（2）收集、整理結(jié)算資料，對施工單位編制的結(jié)算資料的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審核。（3）對已完成和通過驗(yàn)收的工程進(jìn)行工程結(jié)算的編制及審核。出具合法、真實(shí)、有效的竣工結(jié)算審核報告，并對有爭議的地方出具建議處理方案。（4）配合委托人委托的第三方的審核工作。（5）向業(yè)主提供工程造價咨詢工作總結(jié)。
3項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作原則
工程咨詢工作人員在開展項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作時堅(jiān)持以下原則：遵紀(jì)守法，廉潔自律；實(shí)事求是，客觀公正；科學(xué)合理，真實(shí)準(zhǔn)確；顧客至上，服務(wù)第一；切實(shí)維護(hù)建設(shè)各方的合法利益，保守各方合法秘密。
4項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作依據(jù)
1）業(yè)主與咨詢單位簽定的項(xiàng)目全過程跟蹤造價控制及決算審核合同。2）業(yè)主與項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同、協(xié)議（包括附件）。3）業(yè)主提交的項(xiàng)目施工圖紙及說明。4）項(xiàng)目建議書、立項(xiàng)批文、可行性研究報告、相關(guān)的招投標(biāo)文件及相關(guān)的管理制度。5）國家及重慶市現(xiàn)行的計(jì)價辦法、定額及其相關(guān)規(guī)定。
5跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制措施
1）對人員素質(zhì)的控制。（1）合理配置各專業(yè)人員、專業(yè)技術(shù)負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，任命公司副總經(jīng)理為技術(shù)總顧問，解決日常技術(shù)難題。（2）項(xiàng)目組成員除按時參加公司每月一次業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和造價師(員)每年的繼續(xù)教育外，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在每個合同項(xiàng)目開工前，組織項(xiàng)目組成員學(xué)習(xí)討論合同文件和與該項(xiàng)目相關(guān)的技術(shù)規(guī)范，以提高業(yè)務(wù)人員的執(zhí)業(yè)能力。（3）應(yīng)保證全體審計(jì)人員保持職業(yè)道德規(guī)范所要求的獨(dú)立性。（4）應(yīng)保證審計(jì)人員在遇到技術(shù)問題時能得到權(quán)威專家的協(xié)助。2）建立標(biāo)準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)程序作業(yè)過程的控制。（1）建立標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)工作程序和工作流程。（2）指定項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃時限。（3）編制項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方案并嚴(yán)格按方案運(yùn)行。3）嚴(yán)格執(zhí)行公司質(zhì)量管理制度、三審制，對報告、意見書、決定進(jìn)行復(fù)核。4）按照公司質(zhì)量考核制度對跟蹤審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核，應(yīng)保證各項(xiàng)審計(jì)工作符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。5）嚴(yán)格執(zhí)行公司重大問題會審制度，組織專家會審重大問題，解決重大疑難問題。6）做好分析預(yù)測工作。分析預(yù)測是投資動態(tài)控制的關(guān)鍵。在造價統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上將造價統(tǒng)計(jì)結(jié)果分別與跟蹤造價控制目標(biāo)相比較，綜合分析和預(yù)測，以便及時發(fā)現(xiàn)實(shí)際完成造價與跟蹤造價控制目標(biāo)的偏差，預(yù)測發(fā)展趨勢。根據(jù)分析預(yù)測結(jié)果，如有必要，則依據(jù)各工程施工網(wǎng)絡(luò)總計(jì)劃，重新調(diào)整項(xiàng)目的跟蹤造價控制目標(biāo)，以求跟蹤造價控制總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。7）做好事前、事中、事后控制手段，保證跟蹤審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
6組織協(xié)調(diào)的工作任務(wù)及方法
1）組織協(xié)調(diào)工作任務(wù)。（1）協(xié)調(diào)好與公司關(guān)系、跟蹤審計(jì)組內(nèi)部關(guān)系。（2）協(xié)調(diào)好與參建各方，包括業(yè)主、設(shè)計(jì)、監(jiān)理以及施工單位等各方的關(guān)系。（3）協(xié)調(diào)好工程外部與工程建設(shè)的關(guān)系，包括嚴(yán)格守法和遵守公共道德。2）組織協(xié)調(diào)的方法。（1）堅(jiān)持公平、公正的協(xié)調(diào)原則。公平、公正是指協(xié)調(diào)過程中要堅(jiān)持中立，中立能增加協(xié)調(diào)工作的成功率。要中立，造價工程師就要嚴(yán)格遵守造價咨詢?nèi)说穆殬I(yè)道德，克制自身不違規(guī)；在行為舉止上要保持中立和公正，與業(yè)主、承包商、勘察設(shè)計(jì)等單位的相關(guān)管理人員之間，既要形成良好的工作關(guān)系，又要保持一定距離。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和造價人員都應(yīng)站在公正、客觀的立場上，依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)范和承發(fā)包合同，以科學(xué)分析的方法，不憑隨意想法解決問題，正確的調(diào)解參建各方的矛盾；不看后臺，不講情面，不論親疏，公正無私的處理工程建設(shè)過程中的人和事，做到一碗水端平，維護(hù)參建各方合理、合法的利益，使當(dāng)事各方心服口服。（2）知情是做好協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)。知情，要了解和熟悉與造價有關(guān)各主要管理人員的性格、愛好、工作方式、方法等。知情，要及時了解和掌握有關(guān)各方當(dāng)事人之間利益關(guān)系，做到心中有數(shù)，頭腦清醒。知情，要借助信息的、信息接收，及時掌握和跟蹤各方信息，應(yīng)用正確的信息，在有限的時間內(nèi)，有的放矢的協(xié)調(diào)好內(nèi)外關(guān)系。知情，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和造價人員對重大工程建設(shè)活動情況，進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督和科學(xué)控制，認(rèn)真分折各家的情況，搞清來龍去脈，不馬虎從事；對出現(xiàn)的問題，要分析原因，對癥下藥，恰當(dāng)?shù)膮f(xié)調(diào)好各方關(guān)系。（3）正確的工作方法，是搞好協(xié)調(diào)的重要手段。組織協(xié)調(diào)的方法很多，如協(xié)調(diào)、對話、談判、發(fā)文、督促、監(jiān)督、召開會議、指示、修改計(jì)劃、進(jìn)行咨詢、提出建議、交流信息等。協(xié)調(diào)要注意原則性、靈活性、針對性、群眾性。原則性是指造價人員的清正廉潔、作風(fēng)正派、辦事公平、公正、講求科學(xué)、堅(jiān)持原則、嚴(yán)格監(jiān)理；堅(jiān)持按照國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格檢查、驗(yàn)收，對于各方的違規(guī)行為不姑息，不遷就，一抓到底。靈活性是指工作方法上和為人處事方面，要因人、因事、因地而宜，根據(jù)實(shí)際情況隨機(jī)應(yīng)變，靈活應(yīng)用協(xié)調(diào)的各種方法，切忌生搬硬套；在眾多的矛盾中，要突出重點(diǎn)，分清主次，抓主要矛盾，關(guān)鍵問題解決了，其它問題便可以迎刃而解。針對性是指協(xié)調(diào)要有針對性、有目的。在協(xié)調(diào)前要對所了解和掌握的情況，進(jìn)行分析、歸納，理清頭緒，找準(zhǔn)問題，做到有的放矢；在協(xié)調(diào)前要多設(shè)想幾種情況，盡可能考慮到各方可能提出的問題，多準(zhǔn)備幾套解決方案，做到有備無患；在協(xié)調(diào)前要明確協(xié)調(diào)對象、協(xié)調(diào)主體、協(xié)調(diào)問題的性質(zhì)，然后選擇適用的手段，以提高協(xié)調(diào)效率。協(xié)調(diào)中拿不準(zhǔn)、考慮不成熟的問題，不急于表態(tài)，協(xié)調(diào)爭取做到有理、有利、有節(jié)。群眾性是指協(xié)調(diào)過程中注意走群眾路線，讓大家獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策、群策群力，激發(fā)群眾的創(chuàng)造熱情，充分發(fā)揮集體的智慧和力量，與各方同舟共濟(jì)，解決問題戰(zhàn)勝困難。（4）協(xié)調(diào)好爭議，是搞好協(xié)調(diào)的關(guān)鍵。建設(shè)項(xiàng)目參建單位多，矛盾多，爭議多；關(guān)系復(fù)雜，障礙多，需要協(xié)調(diào)的問題多，解決好跟蹤審計(jì)過程中各種爭議和矛盾，是搞好協(xié)調(diào)的關(guān)鍵。這些爭議有專業(yè)技術(shù)爭議，權(quán)利、利益爭議，建設(shè)目標(biāo)爭議，角色爭議，過程爭議，人與人、單位與單位之間的爭議等等。有爭議是正常的，跟蹤審計(jì)人員可以通過爭議的調(diào)查、協(xié)調(diào)暴露矛盾，發(fā)現(xiàn)問題，獲得信息，通過積極的溝通達(dá)到統(tǒng)一，化解矛盾。協(xié)調(diào)工作要注意效果，當(dāng)爭議不影響大局，跟蹤審計(jì)人員應(yīng)采取策略，引導(dǎo)雙方回避爭議，互謙互讓，加強(qiáng)合作，形成利益互補(bǔ)，化解爭議；利益沖突，雙方協(xié)調(diào)困難，可請雙方領(lǐng)導(dǎo)出面裁決：如果爭議對立性大，協(xié)商、調(diào)解不能解決，可由行政裁決或司法判決。當(dāng)跟蹤審計(jì)單位成為爭議的對象時，要保持冷靜，避免爭吵，不要傷害感情，否則會給協(xié)調(diào)帶來困難。所有的跟蹤審計(jì)人員都要采用感情、語言、接待、用權(quán)等藝術(shù)，搞好協(xié)調(diào)；注意說話的方式方法，做到有利于協(xié)調(diào)的話多說，不利于協(xié)調(diào)的話不說、不傳；多做說明，多做說服工作；關(guān)系到協(xié)調(diào)的問題，要多匯報。
7有關(guān)成本控制的其他建議
跟蹤審計(jì)服務(wù)范圍范文第2篇
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì);外包;操作環(huán)節(jié)
內(nèi)部審計(jì)外包 (Outsourcing the Internal Audit Function)是指組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過契約委托給組織外部的具備專業(yè)勝任能力的機(jī)構(gòu)或人員執(zhí)行。它有利于提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督;有利于降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成本,增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力,提高企業(yè)經(jīng)營效率;有利于轉(zhuǎn)移企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險,充分利用社會資源,提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)外包在給企業(yè)帶來諸多好處的同時,也帶來了風(fēng)險。企業(yè)在實(shí)際操作內(nèi)部審計(jì)外包時,應(yīng)當(dāng)把握好風(fēng)險評估、外包商選擇、外包合同審查和事后監(jiān)督控制等主要環(huán)節(jié)。
一、評估風(fēng)險
企業(yè)董事會和高級管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)了解與內(nèi)部審計(jì)外包相關(guān)的風(fēng)險,并確保有效的風(fēng)險管理程序能充分到位。作為董事會職責(zé)的一部分,董事會應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部審計(jì)外包對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和計(jì)劃的支持情況、與外包商的關(guān)系管理情況進(jìn)行評估。沒有一個有效的風(fēng)險評估階段,內(nèi)部審計(jì)外包就可能與企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃不一致,或帶來不可預(yù)見的風(fēng)險。
評估內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險,一方面要通過感性認(rèn)識和歷史經(jīng)驗(yàn)來判斷,另一方面要通過對各種客觀的統(tǒng)計(jì)、計(jì)劃、總結(jié)等歷史資料,以及本企業(yè)或其他企業(yè)的風(fēng)險事故的記錄進(jìn)行分析、歸納和整理,并在必要時向?qū)＜易稍?從而發(fā)現(xiàn)外包可能出現(xiàn)的風(fēng)險,為后期的風(fēng)險控制提供對象。同時也要注意內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險的評估是一項(xiàng)連續(xù)性和系統(tǒng)性的工作,隨著企業(yè)內(nèi)外各種環(huán)境和條件的變化,企業(yè)所面臨的內(nèi)部審計(jì)外包風(fēng)險的大小和種類也有所不同,這就需要企業(yè)持續(xù)不斷地去評估風(fēng)險。
內(nèi)部審計(jì)外包的風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)考慮下列情形:企業(yè)的戰(zhàn)略目的、目標(biāo)和經(jīng)營需要;評價和監(jiān)督外包商的能力;內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)對企業(yè)的重要性和外包的風(fēng)險程度;對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包的明確要求;必要的控制和報告程序;外包商的義務(wù);內(nèi)部審計(jì)外包的應(yīng)急計(jì)劃;對內(nèi)部審計(jì)外包協(xié)議的持續(xù)評估,以評價是否與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致;外包商的工作業(yè)績是否符合監(jiān)管要求和有關(guān)準(zhǔn)則等。
二、 選擇外包商
選擇好的外包商是內(nèi)部審計(jì)外包成功實(shí)施的關(guān)鍵。如果企業(yè)對外包商的選擇出現(xiàn)失誤,將會對企業(yè)產(chǎn)生不同程度的負(fù)面影響。因此,企業(yè)一定要謹(jǐn)慎選擇外包商。一個良好的外包商必須是內(nèi)部控制完備、具備專業(yè)勝任能力和財務(wù)狀況良好的公司。一般來說,企業(yè)在選擇外包商時可以從以下幾個方面考慮:
a. 質(zhì)量承諾。質(zhì)量承諾是否達(dá)到企業(yè)的預(yù)期要求,是否能有效解決企業(yè)的問題,是選擇外包商的首要因素。
b. 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)外包的一個主要原因是降低成本。內(nèi)部審計(jì)外包是否一定會節(jié)約成本,因企業(yè)的具體情況而論,不能輕易做出主觀判斷。所以將內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行外包前,進(jìn)行綜合性的成本分析是保證決策正確的客觀要求,而外包商的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)就是其中的一個重要因素。
c. 外包商的專業(yè)知識和技能。企業(yè)外包的一般是不占優(yōu)勢的內(nèi)部審計(jì)工作,是為了彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)的缺陷而采取的行動。為達(dá)到這一目標(biāo)應(yīng)首選行業(yè)中居于領(lǐng)先地位的服務(wù)商,這也是質(zhì)量承諾得以實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。在外包商的專業(yè)知識和技能方面,企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮:評估外包商提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)和能力;評價外包商在未來預(yù)期的運(yùn)作環(huán)境下提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)知識;必要的話,要進(jìn)行現(xiàn)場督察,以更好地了解外包商是如何開展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的。
d. 外包商的市場地位及市場成熟度?？紤]外包商在內(nèi)部審計(jì)行業(yè)中的執(zhí)業(yè)期限有多長、市場份額有多大,這關(guān)系到外包商提供服務(wù)被監(jiān)管部門認(rèn)可的程度,也可用以評價外包商承接內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的資質(zhì)。
三、 審查外包合同
選擇好外包商之后,企業(yè)應(yīng)該與外包商就有關(guān)事項(xiàng)簽訂外包合同。外包合同作為雙方的主要約束條件,對外包合作的順利開展有著至關(guān)重要的作用。一個有效的合同可以幫助企業(yè)甄別高效承包商,并在一定程度上避免道德風(fēng)險問題,促使承包商努力完成外包業(yè)務(wù)。
內(nèi)部審計(jì)外包合同應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)經(jīng)營需求和在風(fēng)險評估、選擇外包商階段被識別出的重要風(fēng)險因素。合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式,內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)范圍、業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)、安全保密、控制措施、審計(jì)條款、報告制度、審計(jì)收費(fèi)、爭議解決。
a. 服務(wù)范圍:合同應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定有關(guān)各方的權(quán)利和義務(wù),包括外包商的任務(wù)和職責(zé);外包商實(shí)施的風(fēng)險分析和制定的計(jì)劃必須事先得到企業(yè)高級管理層的批準(zhǔn)。
b. 業(yè)績標(biāo)準(zhǔn):業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了外包商最低的服務(wù)水平要求以及如果未能滿足標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的補(bǔ)救措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期審查外包商的業(yè)績標(biāo)準(zhǔn),確保其內(nèi)部審計(jì)服務(wù)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。
c. 安全保密:合同應(yīng)當(dāng)規(guī)定外包商保守執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中獲知的商業(yè)秘密,以防止其泄露企業(yè)的商業(yè)機(jī)密而影響企業(yè)的競爭優(yōu)勢。
d. 控制措施:企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮外包商的內(nèi)部控制措施;遵循監(jiān)管要求的合規(guī)性;外包商保持的有關(guān)記錄;高級管理層及其代表、外部審計(jì)人員和監(jiān)管當(dāng)局有權(quán)在任何時候接觸與外包商任務(wù)有關(guān)的記錄,包括審計(jì)工作計(jì)劃和工作報告。
e. 審計(jì)條款:合同應(yīng)當(dāng)注明外包商提供的內(nèi)部審計(jì)報告類型(如財務(wù)、內(nèi)部控制和安全評估)。合同也應(yīng)當(dāng)注明內(nèi)部審計(jì)次數(shù)、有關(guān)審計(jì)成本和企業(yè)獲取內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的權(quán)利。
f. 報告制度:合同條款應(yīng)當(dāng)規(guī)定企業(yè)收到的內(nèi)部審計(jì)報告的時間、類型和次數(shù)。
g. 審計(jì)收費(fèi):合同應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)服務(wù)收費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及付款方式與時間。
h. 爭議解決:企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同中訂立一個爭議解決規(guī)定,以解決未來可能出現(xiàn)的問題。
環(huán)境的變化會給企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)帶來新的問題,企業(yè)管理當(dāng)局在簽訂外包合同時應(yīng)考慮合同是否具備足夠的靈活性,所以企業(yè)與外包商之間也應(yīng)當(dāng)訂立可以改變合同條款的協(xié)議,尤其是會預(yù)料到可能出現(xiàn)重大問題而需要擴(kuò)大審計(jì)工作的時候。在簽字之前,雙方應(yīng)當(dāng)聘請法律顧問進(jìn)行審查。
四、 控制和監(jiān)督
內(nèi)部審計(jì)外包后,企業(yè)面對的不再是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員,而是承包商,這樣就增加了企業(yè)的運(yùn)作風(fēng)險。因此,對整個外包活動的控制和監(jiān)督就顯得額外重要,它直接關(guān)系到整個外包工作的成敗,是整個外包工作的關(guān)鍵所在。對于外包過程的風(fēng)險,如果企業(yè)不能很好地甄別并加以控制,那么企業(yè)不僅不能從外包中獲益,還有可能面臨難以估量的損失。特別是當(dāng)企業(yè)將一項(xiàng)重要的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包出去的時候,就更需要對這些風(fēng)險進(jìn)行控制和監(jiān)督。
企業(yè)可以不參與外包審計(jì),但不能不控制審計(jì)過程。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無論是否外包,企業(yè)的董事會和最高管理層都應(yīng)對確保內(nèi)部控制體系、內(nèi)部審計(jì)工作的適當(dāng)性和有效性負(fù)最終的責(zé)任。部分外包內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)當(dāng)考慮維持一支少量精干的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,并讓具備資深和經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人。外包商協(xié)助內(nèi)部審計(jì)人員確定要審查的風(fēng)險,提出建議,實(shí)施經(jīng)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理批準(zhǔn)的審計(jì)程序,并與內(nèi)部審計(jì)人員共同向董事會或其審計(jì)委員會報告其發(fā)現(xiàn)的問題。全部外包內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)保留一名內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人,對內(nèi)部審計(jì)日程進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌才藕涂刂啤?/p>
對外包過程的監(jiān)督,主要是監(jiān)督承包商的行為及結(jié)果,企業(yè)可以從以下幾個方面著手:
a. 監(jiān)督外包商的運(yùn)作狀況
審查審計(jì)報告和獲取的監(jiān)管檢查報告,評價外包商控制措施的完備性;跟蹤檢查審計(jì)報告所指明的任何缺陷;定期審查外包商與內(nèi)部控制有關(guān)的政策;監(jiān)督外包商在內(nèi)部審計(jì)方面的人動;實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)督檢查等。
b. 評估外包商提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)質(zhì)量
企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期審查有關(guān)外包商業(yè)績的報告,確定這些報告是否準(zhǔn)確;及時追查內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題,評估外包商加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作水準(zhǔn)的計(jì)劃;評價外包商支持和增強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向的能力等。
c. 監(jiān)督合同遵守情況
企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期審查合同條款是否得到遵守,是否有必要根據(jù)企業(yè)需要對某些條款進(jìn)行修改;保留與合同遵守、修改和爭議解決相關(guān)的檔案記錄。
如果外包合同出現(xiàn)突然終止的情況,企業(yè)要有應(yīng)急措施。假如在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域還有許多可待選擇的外包商,應(yīng)急措施應(yīng)當(dāng)對某個候選外包商進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查。假如新外包商需要過一段時間才能開展工作,企業(yè)就必須考慮臨時增加其自身的內(nèi)部審計(jì)能力。
內(nèi)部審計(jì)外包合同完成后,企業(yè)要對本輪外包進(jìn)行評估和總結(jié),及時地解決本輪外包中遺留的各種問題,如解決合同爭議、進(jìn)行事后的補(bǔ)救工作等,為下一輪外包的開展做好準(zhǔn)備工作。
【參考文獻(xiàn)】
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跟蹤審計(jì)服務(wù)范圍范文第3篇
貫徹落實(shí)市六部門《關(guān)于加強(qiáng)基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)深化運(yùn)行機(jī)制改革的實(shí)施意見》，強(qiáng)化問題導(dǎo)向，完善政策措施，著力提升基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)服務(wù)能力和運(yùn)行活力，年內(nèi)基層診療量較上年一定幅度增長，力爭占總量比例穩(wěn)中有升。
1、實(shí)施基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)提檔升級。推進(jìn)省級示范基層機(jī)構(gòu)創(chuàng)建，深入開展建設(shè)群眾滿意的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院活動，年內(nèi)建成省級示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院6個，示范村衛(wèi)生室20個以上，群眾滿意的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院4個以上。推進(jìn)鄉(xiāng)村一體化管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院領(lǐng)辦村衛(wèi)生室比例達(dá)到70%。進(jìn)一步規(guī)范社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)管理，實(shí)施社區(qū)衛(wèi)生提升工程，推進(jìn)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)達(dá)標(biāo)建設(shè)。積極推進(jìn)基層衛(wèi)生服務(wù)網(wǎng)格化管理，推動建立全科醫(yī)生工作室。
2、突出基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)能力建設(shè)。以中心衛(wèi)生院和規(guī)模大的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心為重點(diǎn)，打造融區(qū)域資源集約利用、健康體檢、信息數(shù)據(jù)平臺支撐、實(shí)用技能進(jìn)修培訓(xùn)于一體的綜合管理服務(wù)平臺, 發(fā)揮好上引下聯(lián)紐帶作用，建設(shè)區(qū)域性基層醫(yī)療衛(wèi)生中心。研究制訂基層特色科室建設(shè)規(guī)劃，城鄉(xiāng)聯(lián)動培育建設(shè)特色科室，年內(nèi)力爭培育市級特色科室8個，通過省級考核評估特色科室5個。
3、深化基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)運(yùn)行機(jī)制改革。調(diào)整完善基層機(jī)構(gòu)財政補(bǔ)助方式和績效工資政策，實(shí)行核定任務(wù)與定額補(bǔ)助掛鉤、適時動態(tài)調(diào)整的財政補(bǔ)助方式，建立績效工資總量調(diào)控機(jī)制，加大基層機(jī)構(gòu)內(nèi)部自主分配的力度。推動實(shí)施以全科醫(yī)生為主的基層骨干人才遴選計(jì)劃，爭取財政給予補(bǔ)助。在基層人員編制不足地區(qū)探索實(shí)行政府購買崗位辦法保障工作開展。加強(qiáng)政策培訓(xùn)和工作督導(dǎo)，加快政策落地，樹立基層衛(wèi)生綜合改革先進(jìn)典型。
4、推行家庭醫(yī)生簽約服務(wù)。擴(kuò)大簽約服務(wù)覆蓋面，農(nóng)村85%以上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)（含涉農(nóng)街道）、城市85%以上的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心均開展簽約服務(wù)，力爭城鄉(xiāng)重點(diǎn)人群簽約率達(dá)20%以上，20%以上的家庭獲得簽約服務(wù)。以高血壓、糖尿病等重點(diǎn)人群個性化簽約為突破口，擴(kuò)大家庭醫(yī)生服務(wù)模式創(chuàng)新試點(diǎn)。發(fā)揮醫(yī)療聯(lián)合體資源優(yōu)勢，啟動建立“簽約醫(yī)生服務(wù)聯(lián)盟”，積極探索賦予簽約醫(yī)生更多可調(diào)配的衛(wèi)生資源。組建網(wǎng)上專病管理社群，指導(dǎo)疾病防治。全面落實(shí)簽約服務(wù)的全科醫(yī)生可根據(jù)相關(guān)協(xié)議獲取合理報酬的政策規(guī)定。
5、做好基層人才隊(duì)伍建設(shè)相關(guān)工作。貫徹落實(shí)市政府辦公室印發(fā)的《市加強(qiáng)鄉(xiāng)村醫(yī)生隊(duì)伍建設(shè)實(shí)施意見》，按新標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施鄉(xiāng)村醫(yī)生基本藥物制度補(bǔ)助、退職鄉(xiāng)村醫(yī)生生活補(bǔ)助等政策，提高鄉(xiāng)村醫(yī)生待遇水平。組織60名左右鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院技術(shù)骨干參加務(wù)實(shí)進(jìn)修，組織340名以上鄉(xiāng)村醫(yī)生參加實(shí)用技能進(jìn)修。組織開展基層衛(wèi)生技能競賽，評選優(yōu)秀基層醫(yī)師。探索基層衛(wèi)生人才“縣管鄉(xiāng)用”、“鄉(xiāng)編村用”機(jī)制，拓展基層衛(wèi)生人才發(fā)展空間。
二、基本公共衛(wèi)生
持續(xù)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)提升年活動，強(qiáng)化項(xiàng)目績效管理，鼓勵探索創(chuàng)新，做細(xì)做實(shí)服務(wù)項(xiàng)目，提高服務(wù)規(guī)范程度，按省定標(biāo)準(zhǔn)完成12類45項(xiàng)項(xiàng)目任務(wù)，居民電子健康檔案規(guī)范化建檔率達(dá)75%以上，65歲以上老年人健康管理率達(dá)70%以上。
1、提高項(xiàng)目補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。將項(xiàng)目人均經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)提高至50 元，足額落實(shí)各級財政配套經(jīng)費(fèi)。推動各縣區(qū)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立村級基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金池，對于鄉(xiāng)村醫(yī)生提供的基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助，實(shí)行按季預(yù)撥、打卡發(fā)放、年度考核結(jié)算。2016 年基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)財政補(bǔ)助提標(biāo)部分，主要用于全科醫(yī)生（鄉(xiāng)村醫(yī)生）簽約服務(wù)。完善項(xiàng)目資金管理和支付方式，提高資金到位及時率。
2、提升項(xiàng)目服務(wù)技術(shù)水平。加強(qiáng)項(xiàng)目技術(shù)指導(dǎo)組織建設(shè)，密切技術(shù)指導(dǎo)組專家與基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)聯(lián)系，完善上下聯(lián)動、溝通交流機(jī)制。編印相關(guān)指導(dǎo)手冊、技術(shù)操作手冊，加強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)測，開展業(yè)務(wù)條線報表數(shù)據(jù)比對。舉辦全市基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目培訓(xùn)班。加強(qiáng)項(xiàng)目督導(dǎo)，組織市級專家對各縣區(qū)項(xiàng)目工作進(jìn)行現(xiàn)場督導(dǎo)。
3、推進(jìn)項(xiàng)目績效考核制度化建設(shè)。強(qiáng)化縣區(qū)級項(xiàng)目績效考核主體責(zé)任，嚴(yán)密實(shí)施2015年度市級項(xiàng)目績效考核，做好省和國家項(xiàng)目績效考核迎檢工作。加強(qiáng)考核結(jié)果應(yīng)用，在一定范圍內(nèi)公示和通報市級考核結(jié)果，依據(jù)考核結(jié)果結(jié)算2015年度市級項(xiàng)目補(bǔ)助資金。建立問題跟蹤與整改機(jī)制，持續(xù)改進(jìn)項(xiàng)目工作。配合財政、審計(jì)部門做好項(xiàng)目資金績效評價和專項(xiàng)審計(jì)工作。
跟蹤審計(jì)服務(wù)范圍范文第4篇
迅速發(fā)展的德國物流企業(yè)聯(lián)盟，與德國郵政（DHL），德莎（Dachser）等龍頭企業(yè)相補(bǔ)充，形成了德國高效的物流業(yè)發(fā)展格局，有效地推動了德國物流產(chǎn)業(yè)向規(guī)?；?、集約化、標(biāo)準(zhǔn)化、網(wǎng)絡(luò)化和信息化方向發(fā)展，從而進(jìn)一步鞏固了德國制造業(yè)和國際貿(mào)易，使德國的強(qiáng)國地位及在歐盟地區(qū)的影響力和主導(dǎo)地位得到保持。
企業(yè)走向聯(lián)合的動因
德國物流企業(yè)聯(lián)盟起步于20世紀(jì)80年代，成長于90年代，發(fā)展于21世紀(jì)。目前，德國現(xiàn)有35個物流企業(yè)聯(lián)盟，平均每個聯(lián)盟有32個國內(nèi)合作伙伴。這些聯(lián)盟主要從事零擔(dān)、包裹與快遞以及專業(yè)化運(yùn)輸，其中零擔(dān)貨物運(yùn)輸有11家，占34%，包裹與快遞聯(lián)盟有6家，占17%，其他大部分為專業(yè)化運(yùn)輸聯(lián)盟，包括冷凍食品、危險品、汽車整車、自行車、藥品、生活用品等，共有13家，占37%。在德國，道路貨物運(yùn)輸聯(lián)盟在物流行業(yè)中占著重要的地位。
德國物流企業(yè)聯(lián)盟的快速發(fā)展，一方面是物流業(yè)集約化發(fā)展的內(nèi)在需要，另一方面也有其特定的外在背景，其中貨運(yùn)市場的逐步開放以及市場競爭的加劇是促使企業(yè)開展聯(lián)盟最主要的動因。
從上世紀(jì)80年代中期開始，德國逐步實(shí)行貨運(yùn)市場自由化，1985年開始提出運(yùn)輸服務(wù)自由化，1993年初價格管理全部取消，1994年歐共體跨國運(yùn)輸限制取消，1997年底市場準(zhǔn)入限制完全取消，1998年短途、長途運(yùn)輸、搬家運(yùn)輸?shù)膭澐址绞饺∠?，?998年德國基本上實(shí)現(xiàn)了貨運(yùn)市場的自由化，但對載重大于3.5噸的車輛（包含掛車）從事經(jīng)營性道路貨物運(yùn)輸實(shí)行準(zhǔn)入許可和強(qiáng)制保險，其條件是要求經(jīng)營者具有一定的專業(yè)知識、市場信譽(yù)、融資能力（確保競爭能力、運(yùn)輸安全、環(huán)境保護(hù)）。
由于市場開放、燃料價格升高、運(yùn)輸成本提高、歐洲東擴(kuò)以及企業(yè)并購潮的興起，德國貨運(yùn)競爭日益激烈，特別是中等以下規(guī)模企業(yè)生存壓力逐漸增大。為拓寬運(yùn)輸服務(wù)網(wǎng)絡(luò)、有效利用資源、降低物流成本、提高客戶滿意度和市場競爭力，越來越多的貨運(yùn)公司走向聯(lián)合。
物流企業(yè)聯(lián)盟的運(yùn)作模式
物流企業(yè)聯(lián)盟均成立了具有法人地位的經(jīng)濟(jì)實(shí)體作為聯(lián)盟運(yùn)作管理的實(shí)體機(jī)構(gòu)。這種實(shí)體機(jī)構(gòu)不以盈利為目的，其維持資金來自各股東的投入或加盟企業(yè)的年費(fèi)，有些也在聯(lián)盟中負(fù)責(zé)管理一定的具體業(yè)務(wù)，但總體看主要負(fù)責(zé)統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)成員企業(yè)間的業(yè)務(wù)，對聯(lián)盟的資源和任務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一計(jì)劃和管理，聯(lián)盟公約的制訂和履行監(jiān)督，有些機(jī)構(gòu)還具有結(jié)算功能，對聯(lián)盟內(nèi)部企業(yè)相互使用資源的結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行管理等，通過履行上述職責(zé)，從而實(shí)現(xiàn)聯(lián)盟內(nèi)部的資源優(yōu)化配置。
聯(lián)盟內(nèi)企業(yè)合作關(guān)系相對松散，所有參與者在平等的基礎(chǔ)上相互合作，在保持自身獨(dú)立性的同時，為聯(lián)盟貢獻(xiàn)出自己的核心能力，各成員之間的責(zé)任和義務(wù)由一系列框架性文件、合同進(jìn)行界定。
聯(lián)盟的準(zhǔn)入制度
德國物流企業(yè)聯(lián)盟在成員的選擇上有較強(qiáng)的針對性，企業(yè)加盟需要滿足一系列的約束條件。如VTL Cargo Family物流企業(yè)聯(lián)盟的準(zhǔn)入條件是：具有一定的零擔(dān)運(yùn)輸經(jīng)驗(yàn)；有資金實(shí)力，能夠得到銀行擔(dān)保；符合管理、環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)方面的條件；具有一定的業(yè)務(wù)量，每天至少保證一車貨物交由聯(lián)盟運(yùn)輸；具有穩(wěn)定的短途貨運(yùn)網(wǎng)絡(luò)；針對具體業(yè)務(wù)的其他要求。而IDS物流聯(lián)盟則要求成員必須擁有豐富的零擔(dān)運(yùn)輸經(jīng)驗(yàn)及完善的地方運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)；每個地區(qū)只確定一個加盟企業(yè)，避免聯(lián)盟內(nèi)部競爭；經(jīng)營資質(zhì)要通過ISO 9001、ISO14001認(rèn)證的質(zhì)量管理體系定期的內(nèi)部和外部審計(jì)檢查；有強(qiáng)烈的合作意向。
聯(lián)盟資源配置的準(zhǔn)則
對于同一聯(lián)盟內(nèi)的各企業(yè)來說，資源配置對于企業(yè)未來的發(fā)展尤為重要。在德國，聯(lián)盟內(nèi)部通過確定內(nèi)部價格和合作協(xié)議的方式，使聯(lián)盟成員物流企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)資源和信息共享，進(jìn)行優(yōu)勢互補(bǔ)，擴(kuò)大服務(wù)范圍和拓展服務(wù)內(nèi)容。如IDS物流聯(lián)盟通過設(shè)立國際性、地區(qū)性和區(qū)域性的共計(jì)43個貨物中轉(zhuǎn)中心實(shí)現(xiàn)了儲運(yùn)資源共享；通過聯(lián)盟成員間貨物相互代為配送，實(shí)現(xiàn)配送資源共享；通過建立完善信息交換處理系統(tǒng)，使各成員之間利用其進(jìn)行貨運(yùn)信息處理、交換和傳遞，實(shí)現(xiàn)物流信息系統(tǒng)共享等。通過資源和信息共享使聯(lián)盟成員的服務(wù)范圍可以進(jìn)行無限制的延伸，顯著增加了業(yè)務(wù)量和市場占有率。
德國聯(lián)盟運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)的啟示
雖然中德兩國處于不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，自然環(huán)境、資源稟賦、經(jīng)濟(jì)體制也不盡相同，物流業(yè)發(fā)展也處于不同階段，但德國的物流聯(lián)盟發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，依然可以給我國多方面的啟示。
不斷提高的市場需求是物流企業(yè)聯(lián)盟產(chǎn)生發(fā)展的強(qiáng)大驅(qū)動力。隨著現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行方式的發(fā)展變革，德國生產(chǎn)企業(yè)對物流服務(wù)需求已經(jīng)從以前簡單的“將貨物從A運(yùn)到B”模式發(fā)展到了全方位的服務(wù)，要求也越來越高。如保障物流服務(wù)低成本高效率運(yùn)作，以及安全環(huán)保等需求，一個簡單的中小物流企業(yè)根本無法滿足這些要求，通過物流聯(lián)盟的建立才可以有效地滿足現(xiàn)代企業(yè)對物流服務(wù)的各種要求。
合理的加盟制度是物流企業(yè)聯(lián)盟成立的基礎(chǔ)。德國中小物流企業(yè)聯(lián)盟都設(shè)定了準(zhǔn)入門檻。他們認(rèn)為一些企業(yè)由于管理水平和自身實(shí)力的限制，并不能給聯(lián)盟的發(fā)展做出貢獻(xiàn)，相反低效率的生產(chǎn)運(yùn)營和低水平的服務(wù)質(zhì)量會降低聯(lián)盟的物流服務(wù)品質(zhì)，給企業(yè)聯(lián)盟帶來負(fù)面影響，損害聯(lián)盟形象。從企業(yè)角度來看，門檻的設(shè)定在給優(yōu)質(zhì)企業(yè)更多發(fā)展空間的同時，會促使物流企業(yè)規(guī)范化運(yùn)營，努力提高服務(wù)品質(zhì)，對企業(yè)和整個行業(yè)的升級發(fā)展有積極影響。
合適的運(yùn)行機(jī)制是物流企業(yè)聯(lián)盟的核心要素。采用股權(quán)制和契約制有機(jī)融合，是德國中小物流企業(yè)聯(lián)盟能夠發(fā)展的重要經(jīng)驗(yàn)。由成員企業(yè)自發(fā)投資組建的集體制實(shí)體公司保障了物流聯(lián)盟結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定，同時通過契約方式尋找和吸收合作伙伴企業(yè)促進(jìn)了物流聯(lián)盟的發(fā)展。在成員企業(yè)收益分配上，注重維護(hù)非集體制成員企業(yè)的平等地位，聯(lián)盟只針對具體物流業(yè)務(wù)制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和利益分配制度，而不對成員企業(yè)的類型進(jìn)行區(qū)分。
另外，在管理制度的制定上，聯(lián)盟日常管理的主要精力集中于企業(yè)相互之間的業(yè)務(wù)往來、整個聯(lián)盟的服務(wù)品質(zhì)監(jiān)控、客戶關(guān)系維護(hù)和聯(lián)盟發(fā)展導(dǎo)向上，并不對成員企業(yè)的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行過多干涉。
信息網(wǎng)絡(luò)平臺是中小物流企業(yè)聯(lián)盟的重要支撐。在德國物流聯(lián)盟內(nèi)部，物流成員企業(yè)通過聯(lián)盟內(nèi)部的信息系統(tǒng)實(shí)行統(tǒng)一的物流全過程調(diào)度。信息網(wǎng)絡(luò)平臺有效地支撐著聯(lián)盟企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來和結(jié)算，整個服務(wù)網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)力調(diào)配，服務(wù)過程的信息跟蹤、品質(zhì)控制以及損害賠償?shù)?。同時信息平臺也為聯(lián)盟成員企業(yè)間的信息共享提供支持。
（作者系交通運(yùn)輸部規(guī)劃研究院物流研究所高級工程師）
案例：VTl CaRgO FamIlY 物流聯(lián)盟
聯(lián)盟概況：VTL Cargo Family是總部位于法蘭克福附近福爾達(dá)（Fulda）市的一個中小物流企業(yè)聯(lián)盟，創(chuàng)建于1998年，聯(lián)盟成員主要經(jīng)營業(yè)務(wù)為貨物零擔(dān)運(yùn)輸，服務(wù)范圍覆蓋全歐洲。企業(yè)通過ISO9001及ISO14001等認(rèn)證，2012年聯(lián)盟企業(yè)有員工13000人，營業(yè)額21億歐元。
組織模式：VTL Cargo Family由125家會員企業(yè)組成，其中94家位于德國境內(nèi)，基本覆蓋了德國全境，余下的31家分布于歐洲其他國家。該聯(lián)盟2012擁有超過1.3萬名雇員，年?duì)I業(yè)額超過21億歐元。其中有44個是股份制的正式會員，余下的是契約式會員。聯(lián)盟成立了具有法人地位的VTL Cargo Family公司作為實(shí)體機(jī)構(gòu)，現(xiàn)有12名員工。44個股份制會員必須提供其所有資源，契約式會員提供部分資源。各成員與VTL Cargo Family公司沒有隸屬關(guān)系，充分享有自，成員企業(yè)之間除相關(guān)業(yè)務(wù)按照契約進(jìn)行合作之外，自身經(jīng)營活動完全獨(dú)立。
管理機(jī)制：VTL Cargo Family具體負(fù)責(zé)聯(lián)盟的運(yùn)作、發(fā)展及成員之間糾紛的調(diào)解，通過制定文字式服務(wù)條款和條約來規(guī)范聯(lián)盟企業(yè)間的合作。主要包括統(tǒng)籌中央樞紐的轉(zhuǎn)運(yùn)，產(chǎn)品開發(fā)，加盟企業(yè)的內(nèi)部結(jié)算，集團(tuán)市場營銷和通信，運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)和擴(kuò)展地理和信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)。公司制定了完整的聯(lián)盟管理規(guī)程，對每家加盟企業(yè)至少每年進(jìn)行一次審計(jì)監(jiān)督，對業(yè)務(wù)情況和服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查，同時建立監(jiān)督機(jī)制，對于有客戶投訴的情況，按不同性質(zhì)對被投訴企業(yè)進(jìn)行罰款，投訴過多或行為嚴(yán)重的企業(yè)聯(lián)盟可直接接管。
運(yùn)行機(jī)制：VTL Cargo Family成員企業(yè)通過聯(lián)盟的運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行兩種模式的組織運(yùn)輸。一方面，可以通過運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)樞紐實(shí)現(xiàn)軸輻式運(yùn)輸。聯(lián)盟在德國的地理中心福爾達(dá)（Fulda）建立了占地8000平方米的大型貨運(yùn)中心（Hub），與德國其他城市的3個貨運(yùn)中心共同構(gòu)成聯(lián)盟4大貨運(yùn)中轉(zhuǎn)中心，這是聯(lián)盟的中心設(shè)施，由所有股東共同出資建設(shè)。聯(lián)盟安排有專門人員通過信息網(wǎng)絡(luò)中心負(fù)責(zé)聯(lián)盟中央樞紐的轉(zhuǎn)運(yùn)工作和貨物的運(yùn)輸調(diào)度，合理安排每輛來往中轉(zhuǎn)中心的車輛抵達(dá)時間，確保周邊道路不擁堵。另一方面，任意加盟企業(yè)之間的直達(dá)運(yùn)輸，成員企業(yè)80%貨物運(yùn)輸量都是通過企業(yè)間直達(dá)運(yùn)輸實(shí)現(xiàn)的。對于成員單位，聯(lián)盟要求每天必須有一車貨物通過4個中轉(zhuǎn)中心進(jìn)行中轉(zhuǎn)，聯(lián)盟統(tǒng)一調(diào)配并解決回程貨，否則將以現(xiàn)金補(bǔ)貼方式作為回程空駛的補(bǔ)償。
信息網(wǎng)絡(luò)：聯(lián)盟將所有的成員企業(yè)各自擁有自己的信息網(wǎng)絡(luò)，但均與聯(lián)盟的信息中心對接，并共享貨物、車輛信息。通過該聯(lián)盟的每批貨物均有電子記錄，并且對包裝的各個階段進(jìn)行監(jiān)測，所有的裝運(yùn)數(shù)據(jù)都被實(shí)時整合到VTL Cargo Family數(shù)據(jù)庫內(nèi)。聯(lián)盟還負(fù)責(zé)聯(lián)盟企業(yè)的貨物信息實(shí)時更新、貨物質(zhì)量管理和統(tǒng)計(jì)等，并能實(shí)現(xiàn)對貨物運(yùn)輸?shù)娜瘫O(jiān)控和實(shí)時追蹤。另外，聯(lián)盟給成員及客戶提供了一個覆蓋整個歐洲的零擔(dān)運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)，這個網(wǎng)絡(luò)有固定的運(yùn)行時間表，客戶可以將貨運(yùn)信息到聯(lián)盟在歐洲的每一個網(wǎng)絡(luò)點(diǎn)，并且能夠保證貨物的交付時間。
案例：IDS物流聯(lián)盟
聯(lián)盟概況：IDS物流聯(lián)盟成立于1982年，是德國成立最早的物流企業(yè)聯(lián)盟，擁有2526輛卡車，5052個掛或可拆卸貨箱，43個平均面積達(dá)到6983平米的貨物中轉(zhuǎn)站。經(jīng)營范圍主要包括零擔(dān)運(yùn)輸、快遞運(yùn)輸、空運(yùn)和海運(yùn)、BtoC的物流服務(wù)等。截止2012年底，聯(lián)盟共有6181名雇員，當(dāng)年運(yùn)送了1120萬件貨物，300萬噸運(yùn)量，營收17.1億歐元，在德國零擔(dān)運(yùn)輸服務(wù)供應(yīng)商中排名第二。
組織模式：IDS物流聯(lián)盟由10家股東組建，現(xiàn)有加盟企業(yè)45個，在全德均勻分布10個大型貨運(yùn)中轉(zhuǎn)中心和35小型貨運(yùn)站。10個股東共同出資成立了具有法人地位的實(shí)體機(jī)構(gòu)―IDS股份有限公司，是聯(lián)盟運(yùn)營的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，同時負(fù)責(zé)中心信息系統(tǒng)的維護(hù)，公共服務(wù)規(guī)則的設(shè)計(jì)和維護(hù)。
運(yùn)行機(jī)制：聯(lián)盟企業(yè)之間在進(jìn)行業(yè)務(wù)合作時，按照聯(lián)盟統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算價格，使用聯(lián)盟內(nèi)部的站場和車輛資源；零擔(dān)業(yè)務(wù)是按照自有網(wǎng)絡(luò)覆蓋區(qū)域所在地優(yōu)先權(quán)獲得運(yùn)輸服務(wù)；在采購方面也可以獲得優(yōu)惠的價格；通過聯(lián)盟的信息平臺進(jìn)行業(yè)務(wù)交流；一些設(shè)施，如托盤可以相互交換，車輛也可以相互租借；聯(lián)盟作為一個整體進(jìn)行市場營銷活動。
跟蹤審計(jì)服務(wù)范圍范文第5篇
中注協(xié)出臺2010年CPA業(yè)務(wù)指導(dǎo)目錄
中注協(xié)近日《注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)指導(dǎo)目錄(2010年)》。其中列出注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)11大類、262項(xiàng)，并將相關(guān)業(yè)務(wù)項(xiàng)目所涉及的主要法律依據(jù)、報告使用者、委托人、注冊會計(jì)師勝任能力要求、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等逐項(xiàng)加以說明。
中注協(xié)開展CPA行業(yè)新業(yè)務(wù)拓展培訓(xùn)
按照大力拓展注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)領(lǐng)域的8項(xiàng)具體工作措施，結(jié)合《會計(jì)師事務(wù)所服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新領(lǐng)域業(yè)務(wù)拓展工作方案》和《注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)指導(dǎo)目錄》，中注協(xié)組織開展遠(yuǎn)程教育(視頻)、專題研討、論壇、面授等多種培訓(xùn)形式，全面助力注冊會計(jì)師行業(yè)的新業(yè)務(wù)拓展。
CPA行業(yè)領(lǐng)軍人才選拔在京面試
6月20日，注冊會計(jì)師行業(yè)領(lǐng)軍人才后備隊(duì)伍2010年度選拔測試面試在北京國家會計(jì)學(xué)院舉行，67名通過注冊會計(jì)師行業(yè)領(lǐng)軍人才后備隊(duì)伍選拔測試筆試的注冊會計(jì)師參加了本次面試選拔。
非金融機(jī)構(gòu)申請支付服務(wù)需CPA審計(jì)
近日，中國人民銀行《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法》，對非金融機(jī)構(gòu)從事支付服務(wù)進(jìn)行了規(guī)范。為保證非金融機(jī)構(gòu)從事支付服務(wù)的能力，中國人民銀行要求申請支付業(yè)務(wù)的非金融機(jī)構(gòu)必須提交經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財務(wù)會計(jì)報告等有關(guān)資料。
世博會跟蹤審計(jì)結(jié)果將于明年7月公告
按照審計(jì)署要求，上海市審計(jì)局將對上海世博會相關(guān)資金進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，審計(jì)結(jié)果將于2011年7月向社會公告。同時，審計(jì)署將加強(qiáng)對這次審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和質(zhì)量檢查。
農(nóng)民專業(yè)合作社示范社需審計(jì)
農(nóng)業(yè)部近日制定并下發(fā)了《農(nóng)民專業(yè)合作社示范社創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)(試行)》。該標(biāo)準(zhǔn)要求農(nóng)民專業(yè)合作社示范社根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要配備必要的會計(jì)人員，設(shè)置會計(jì)賬簿，編制會計(jì)報表，或委托有關(guān)記賬機(jī)構(gòu)記賬、核算。財會人員持有會計(jì)從業(yè)資格證書，會計(jì)和出納互不兼任。理事會、監(jiān)事會成員及其直系親屬不得擔(dān)任合作社的財會人員。
審計(jì)署加強(qiáng)新農(nóng)合專項(xiàng)基金審計(jì)監(jiān)督
審計(jì)署目前正在組織對新型農(nóng)村合作醫(yī)療專項(xiàng)基金進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，以促進(jìn)我國農(nóng)村基本醫(yī)療保障制度的建立和完善。根據(jù)新農(nóng)合部級聯(lián)席會議要求，審計(jì)署從今年5月起，組織9個特派員辦事處對安徽、湖北、江蘇、遼寧、湖南、四川、福建、河南、黑龍江9省新農(nóng)合基金籌集、使用、管理和相關(guān)配套政策落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，每省調(diào)查5個縣，每縣延伸調(diào)查2個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院。
中注協(xié)征集注冊會計(jì)師行業(yè)史料
為了更好地總結(jié)回顧注冊會計(jì)師行業(yè)的發(fā)展歷程，挖掘行業(yè)文化內(nèi)涵，展示行業(yè)發(fā)展風(fēng)采，中注協(xié)將建立行業(yè)史料展示廳，并舉辦“薪火相傳開拓創(chuàng)新”主題展覽活動。同時面向社會各界廣泛征集注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展歷史中能夠反映行業(yè)優(yōu)良傳統(tǒng)與優(yōu)良作風(fēng)的圖文和實(shí)物資料，征集時間截止至2010年7月15日。
我國將設(shè)置資產(chǎn)評估碩士專業(yè)學(xué)位
國務(wù)院學(xué)位委員會近日通過了金融碩士等19種碩士專業(yè)學(xué)位設(shè)置方案，決定在我國設(shè)置資產(chǎn)評估、警務(wù)等碩士專業(yè)學(xué)位。文件稱，為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展對資產(chǎn)評估專門人才的迫切需求，完善資產(chǎn)評估人才培養(yǎng)體系，創(chuàng)新資產(chǎn)評估人才培養(yǎng)模式，提高資產(chǎn)評估人才培養(yǎng)質(zhì)量，特設(shè)置資產(chǎn)評估碩士專業(yè)學(xué)位。
審計(jì)署援外項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果
審計(jì)署日前了90個國外貸援款項(xiàng)目2009年度公證審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果表明，國外貸援款項(xiàng)目總體執(zhí)行情況較好，大部分項(xiàng)目單位能夠認(rèn)真執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和貸(援)款協(xié)議。但審計(jì)也發(fā)現(xiàn)部分項(xiàng)目單位在財務(wù)核算、項(xiàng)目和資金管理等方面存在一些問題。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，10個項(xiàng)目中存在的問題對被審計(jì)單位財務(wù)報表或項(xiàng)目特定目的的財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，出具了有保留意見報告。
政策
CPA非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育辦法征求意見
中注協(xié)近日起草《中國注冊會計(jì)師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育暫行辦法(征求意見稿)》。辦法規(guī)定了非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育各相關(guān)主體在學(xué)時標(biāo)準(zhǔn)與學(xué)時要求、學(xué)時的取得途徑、學(xué)時的申報與確認(rèn)以及組織與認(rèn)證等方面的程序框架，對于未完成繼續(xù)教育學(xué)時，且不符合豁免規(guī)定的非執(zhí)業(yè)會員，將按照《中國注冊會計(jì)師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員登記辦法》有關(guān)規(guī)定處理。
財政部：財政票據(jù)管理辦法征求意見
為了加強(qiáng)財政票據(jù)管理，規(guī)范財政票據(jù)使用單位的財務(wù)行為，強(qiáng)化政府非稅收入管理，維護(hù)國家利益，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，財政部近日《財政票據(jù)管理辦法(征求意見稿)》，向社會各界征求意見。
財政部：財政監(jiān)督辦法征求意見
為加強(qiáng)財政監(jiān)督，規(guī)范監(jiān)督行為，維護(hù)財經(jīng)秩序，推進(jìn)財政管理科學(xué)化精細(xì)化，根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，財政部近日下發(fā)《財政監(jiān)督辦法(征求意見稿)》征求意見。
財經(jīng)
財政部加強(qiáng)地方金融企業(yè)財務(wù)監(jiān)管
財政部日前印發(fā)了《地方金融企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理辦法》，要求各級財政部門加強(qiáng)對地方金融企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督管理，規(guī)范地方金融企業(yè)的財務(wù)行為?！掇k法》對地方金融企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產(chǎn)的比重進(jìn)行規(guī)定，其中，從事銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過40％，從事非銀行業(yè)務(wù)的最高不得超過50％。
財政部規(guī)范家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼兌付工作
近日，財政部、商務(wù)部、工業(yè)和信息化部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于做好家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼兌付工作防止騙補(bǔ)有關(guān)問題的通知》。《通知》對家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品信息錄入、產(chǎn)品標(biāo)識卡管理、補(bǔ)貼審核兌付以及日常監(jiān)管都做出了嚴(yán)格規(guī)定。同時要求各省份有關(guān)部門于近期對轄區(qū)內(nèi)家電下鄉(xiāng)產(chǎn)品銷售及補(bǔ)貼兌付情況進(jìn)行自查，并針對發(fā)現(xiàn)的問題及時落實(shí)整改。
股權(quán)激勵限售股轉(zhuǎn)讓暫免征個稅
國稅總局日前印發(fā)了《限售股個人所得稅政策解讀稿》，其中明確，對上市公司實(shí)施股權(quán)激勵給予員工的股權(quán)激勵限售股，現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定其屬于“工資、薪金所得”，并明確規(guī)定了征稅辦法，轉(zhuǎn)讓這部分限售股暫免征稅。
國稅總局劃定土地增值稅預(yù)征最低限
國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息稱，6月底前，全國各省市地方稅務(wù)局要將加強(qiáng)土地增值稅征管情況向稅務(wù)總局匯報。根據(jù)國家稅務(wù)總局要求，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2％，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5％，西部地區(qū)省份不得低于1％，各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率。
五城市試點(diǎn)新能源汽車補(bǔ)貼
近日，財政部、科技部、工信部、國家發(fā)改委聯(lián)合出臺《關(guān)于開展私人購買新能源汽車補(bǔ)貼試點(diǎn)的通知》，確定在上海、長春、深圳、杭州、合肥等5個城市啟動私人購買新能源汽車補(bǔ)貼試點(diǎn)工作。純電動乘用車每輛最高補(bǔ)貼6萬元。
內(nèi)地和香港簽署稅收協(xié)議第三議定書
5月27日，國家稅務(wù)總局副局長王力與
香港特別行政區(qū)財經(jīng)事務(wù)及庫務(wù)局局長陳家強(qiáng)在北京分別代表內(nèi)地和香港簽署了《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第三議定書。該議定書對兩地稅收《安排》信息交換條款進(jìn)行了修訂。
農(nóng)村金融獲四項(xiàng)重大稅收優(yōu)惠政策
為加快農(nóng)村金融的發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難問題，近日，財政部和國稅總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》。《通知》明確，自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅；對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，按90％計(jì)人收入總額；對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提洪保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，按90％比例減計(jì)收入。
部分商品出口退稅取消
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局于6月22日下發(fā)《關(guān)于取消部分商品出口退稅的通知》(財稅[2010]57號)。文件規(guī)定：自2010年7月15日起取消部分商品的出口退稅，其中包括：部分鋼材；部分有色金屬加工材；銀粉；酒精、玉米淀粉；部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品；部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品。
跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)擴(kuò)大
近日，人民銀行、財政部、商務(wù)部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和銀監(jiān)會聯(lián)合《關(guān)于擴(kuò)大跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)有關(guān)問題的通知》，擴(kuò)大跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)范圍。此次試點(diǎn)擴(kuò)大后，跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)地區(qū)由上海市和廣東省的4個城市擴(kuò)大到北京、天津、內(nèi)蒙古、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、山東、湖北、廣東、廣西、海南、重慶、四川、云南、吉林、黑龍江、、新疆等20個省(自治區(qū)、直轄市)。
保監(jiān)會頒布保險公司信息披露管理辦法
為了進(jìn)一步規(guī)范保險公司的信息披露行為，保障投保人、被保險人和受益人的合法權(quán)益，促進(jìn)保險業(yè)平穩(wěn)、健康發(fā)展，根據(jù)《保險法》等法律、行政法規(guī)，保監(jiān)會近日頒布了《保險公司信息披露管理辦法》，并于2010年6月12日正式實(shí)施。
地方
上海推知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押評估技術(shù)規(guī)范
2010年6月12日，上海市資產(chǎn)評估協(xié)會召開常務(wù)理事會會議，審議《上海市知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押評估實(shí)施辦法》、《上海市知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押評估技術(shù)規(guī)范》并進(jìn)行表決。這兩個法規(guī)，對評估行業(yè)開展中小企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)有很大的促進(jìn)作用，提升了行業(yè)協(xié)會在知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)領(lǐng)域的作用和地位。
四川：責(zé)令22家會計(jì)師事務(wù)所整改
四川省財政廳近日通報了2009年對會計(jì)師事務(wù)所檢查和處理的情況，2009年受到處罰的會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師人數(shù)都是有史以來最多的。通報的檢查結(jié)果令人吃驚：檢查的22家會計(jì)師事務(wù)所全部存在問題，均發(fā)出整改通知書。省財政廳并未公布受罰者名單。
畢馬威廈門分公司十月揭牌
畢馬威(KPMG)會計(jì)師事務(wù)所將于10月啟用其新設(shè)于福建廈門的分公司，董事長CarsonTon表示，廈門分公司服務(wù)范圍將輻射包括整個福建省在內(nèi)的海峽西岸地區(qū)。至此，全球四大會計(jì)師事務(wù)所全部入廈駐點(diǎn)。
兩岸會計(jì)學(xué)術(shù)研討會在臺登場
2010海峽兩岸會計(jì)學(xué)術(shù)研討會近期在臺灣國立政治大學(xué)舉辦。在中國會計(jì)學(xué)會帶領(lǐng)下，來自大陸的近70名會計(jì)產(chǎn)官學(xué)界人士齊聚政大，與臺灣會計(jì)學(xué)界共同討論兩岸會計(jì)學(xué)術(shù)合作之道。
數(shù)字
深市18冢公司信思披露小合格
深交所日前完成了對主板、中小企業(yè)板上市公司2009年度信息披露的考核工作，公布了信息披露考核中不及格的主板和中小板公司名單，其中主板公司不合格12家，中小板公司不合格6家。深市主板2009年度信息披露考核不合格公司分別是：SST華新、深國商、ST玉源、寶石A、旭飛投資、ST銀廣夏、紫光古漢、茂化實(shí)華、ST亞太、ST錦化、ST城和宗申動力。
審計(jì)署1～5月審計(jì)情況統(tǒng)計(jì)結(jié)果
日前，審計(jì)署辦公廳了2010年1至5月審計(jì)情況統(tǒng)計(jì)結(jié)果。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1至5月，全國審計(jì)機(jī)關(guān)共審計(jì)261225-單位，依法查處了違法違規(guī)、損失浪費(fèi)、侵害人民群眾利益和被審計(jì)單位損益或財政收支不實(shí)等問題。通過審計(jì)，為國家增收節(jié)支71.2億元，核減固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目投資或結(jié)算額94.2億元，幫助被審計(jì)單位和有關(guān)單位挽回或避免損失39.1億元。向司法、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)移送事項(xiàng)153件，涉及人員276人。
聲音
劉玉廷：三年完成企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系
“自2010年起，用三年左右時間，讓整套企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系落地?！?月9日，在中國會計(jì)學(xué)會舉辦的全國財政系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系培訓(xùn)班和企業(yè)內(nèi)部控制配套指引師資培訓(xùn)班上，財政部會計(jì)司司長劉玉廷就如何有效貫徹實(shí)施我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系提出了時間表。劉玉廷表示，貫徹和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的順利進(jìn)行，有賴于企業(yè)對內(nèi)控配套指引的掌握程度，而決定企業(yè)內(nèi)控實(shí)施水準(zhǔn)的則是專業(yè)人才。
劉家義：繼續(xù)加大資源環(huán)境審計(jì)力度
在桂林召開的世界審計(jì)組織環(huán)境審計(jì)工作組第13次大會上，審計(jì)署審計(jì)長劉家義表示，審計(jì)署將繼續(xù)加大資源環(huán)境審計(jì)力度，積極探索中國特色資源環(huán)境審計(jì)路子，為促進(jìn)改善環(huán)境、實(shí)現(xiàn)人與自然的和諧發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)。
國際
世界審計(jì)組織環(huán)境審計(jì)工作大會召開
世界審計(jì)組織環(huán)境審計(jì)工作組第13次大會于2010年6月8日至11日在廣西桂林召開。本次大會主題為“人與自然和諧發(fā)展”，會議主要包含討論世界審計(jì)組織環(huán)境審計(jì)工作組2011～2013年工作計(jì)劃、氣候變化審計(jì)專題研討、世界審計(jì)組織環(huán)境審計(jì)工作組課題討論、世界審計(jì)組織第20屆大會主議題二論文研討等內(nèi)容。
IASB與FASB趨同工作聯(lián)合公告
日前，國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會(IASB)與美國財務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會(FASB)了一份重要的趨同工作聯(lián)合公告。雙方有意優(yōu)先考慮重大的趨同項(xiàng)目，以便將工作重點(diǎn)更聚焦于那些雙方相信能夠?yàn)閲H財務(wù)報告準(zhǔn)則(IFRS)和美國公認(rèn)會計(jì)原則(uS GAAP)的改進(jìn)和趨同帶來顯著效應(yīng)的問題和項(xiàng)目上。
美國公眾公司舞弊最新研究報告
根據(jù)美國反虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會(COSO)近日的一份最新研究報告顯示，美國公眾公司的虛假財務(wù)報告會對投資者和企業(yè)高管產(chǎn)生重大負(fù)面后果。報告指出，在涉嫌舞弊公告的前后兩天內(nèi)，新聞曝光會引起股價非正常下跌，平均跌幅達(dá)到16.7％。涉嫌舞弊的公司通常將經(jīng)歷破產(chǎn)、從股票交易所除名、或資產(chǎn)出售的窘境，而在90％的案件中，SEC會點(diǎn)名所涉及公司的CEO和(或者)CFO卷入其中。
新審驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)模擬財務(wù)信息審驗(yàn)
國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會已經(jīng)提交了一份旨在解決模擬財務(wù)信息編報的新的審驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。模擬財務(wù)信息是指為了給投資者提供某些特定交易影響的信息，即這些交易在早些時候發(fā)生，對歷史財務(wù)報表產(chǎn)生影響。模擬財務(wù)信息的編報一般在僅僅依靠歷史財務(wù)報表不能滿足投資者決策需求時進(jìn)行。
房地美房利美將從紐交所退市
聯(lián)邦住房金融局(FHFA)發(fā)表聲明，要求其監(jiān)管的美國兩大抵押貸款巨頭房利美(FNM)與房地茭(FRE)將它們的股票從紐約證交所退市。退市的原因是兩家公司的股價長期處于紐約交易所對股價要求的最低水平。
美參議院批準(zhǔn)中小企業(yè)免于審計(jì)
綜合外電16月1713報道，美國參議院金融改革法案談判代表16日投票批準(zhǔn)中小企業(yè)免5=2002年薩班斯會計(jì)法審計(jì)要求，這意味著這項(xiàng)審計(jì)豁免措施朝成為法律又邁進(jìn)一步眾議院議員此前已批準(zhǔn)相同豁免措施。
