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財務(wù)審批制度范文第1篇

內(nèi)部控制是保證單位業(yè)務(wù)活動的有效進行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止糾正錯誤和舞弊，保證會計資料真實、合法、完整的政策和程序。其貫穿于單位經(jīng)濟活動的各個方面，只要存在經(jīng)濟行為，就需有相應(yīng)的內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制制度，就是在單位內(nèi)部的職責(zé)分工、責(zé)任制度、財務(wù)會計制度和財產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)管理制度中，都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求。財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部控制程序的重要組成部分，其設(shè)計得是否、完善，對單位的財務(wù)管理影響重大。

一、制定財務(wù)收支審批制度的必要性

內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。如單位的人力資源管理。內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。如由非出納人員每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表。財務(wù)收支審批制度是內(nèi)部會計控制制度的具體規(guī)定，其基本目的在于：通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性。保證組織機構(gòu)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保護資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，推動與考核單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營管理水平。

二、財務(wù)收支審批制度設(shè)計的原則

1、全面控制和重點控制相結(jié)合的原則。一方面，單位必須對所有的財務(wù)收支進行全面控制。所謂全面是指三個方面，一是全過程的控制，不僅包括經(jīng)濟活動各個環(huán)節(jié)中涉及支出類業(yè)務(wù)的審批，還包括如銷售單、供貨合同等收入類業(yè)務(wù)的審批；二是全員的控制，包括單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有職工；三是全要素的控制，包括辦公費、投資、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等所有費用項目。另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對諸如基建投資、兼并等重要的財務(wù)收支項目，應(yīng)實施重點控制，嚴格審批。

2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為控制財務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的預(yù)算審批。特別是對于一些發(fā)生金額較大或者重要的財務(wù)支出，必須進行事前預(yù)算。

3、不相容職責(zé)劃分原則。財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要，必須遵循不相容職務(wù)必須分離的原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求。《會計法》明確規(guī)定，“記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。對一些小型單位因為職工人數(shù)少，絕對的職責(zé)劃分困難很多。但是應(yīng)通過更嚴密的監(jiān)督和復(fù)核，以彌補劃分的不足。

4、科學(xué)性和實用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅持科學(xué)性原則，盡量做到上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實可行。如果重視科學(xué)性而忽視實用性，設(shè)計的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果重視實用性而忽視科學(xué)性，設(shè)計的制度雖然簡單易行但卻“漏洞百出”，同樣達不到內(nèi)部控制的目的。

三、財務(wù)收支審批制度設(shè)計的內(nèi)容

依據(jù)內(nèi)部控制的原則，財務(wù)收支審批制度設(shè)計中應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

1、財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。明確審批人及對業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限；在確定審批人員和審批權(quán)限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)具有控制權(quán)。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。

2、財務(wù)收支審批程序。單位發(fā)生的各項財務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進行審批和批準。在實際工作中，許多單位一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以向規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交會計部門審核入帳或報帳。這種審批模式有許多不足之處。因為在一般情況下，審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核，即使會計人員發(fā)現(xiàn)疑問已是“既成事實”，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會計的審核監(jiān)督作用。因此，在設(shè)計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實行先審核、后審批的程序。

3、財務(wù)收支審批。財務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性。具體包括：（1）財務(wù)收支是否符合財務(wù)計劃或合同規(guī)定；（2）財務(wù)收支是否符合《法》、有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部會計管理制度；（3）財務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實；（4）財務(wù)收支是否符合效益性原則；（5）財務(wù)收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定等等。

4、財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。財務(wù)收支審批制度必須堅持權(quán)責(zé)對等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。具體包括：審批人員應(yīng)該定期向授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)或職工代表匯報其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等。

四、財務(wù)收支審批制度的基本模式

1、“一支筆”審批模式。這是指一切財務(wù)收支全部由單位負責(zé)人或其授權(quán)人員（總會計師或主管會計工作的副職）一人審批。符合《會計法》中“單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的的真實性、完整性負責(zé)”的原則。其優(yōu)點在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準掌握不一等。但是，其缺點則是不符合內(nèi)部控制的基本要求，容易導(dǎo)致腐敗。特別是有些單位負責(zé)人把“一支筆”審批錯誤的認為是一個人說了算，更是難有約束。再加之單位負責(zé)人的主要精力集中在經(jīng)營管理上，對各項財務(wù)收支也不可能事無巨細地進行審批。這種審批模式應(yīng)當(dāng)予以改革和完善。應(yīng)加強民主理財建設(shè)，對于大型投資應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)集體會商，涉及職工利益事項應(yīng)通過職代會表決等。

2、分級審批模式。這種審批模式根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級確定審批人員。單位領(lǐng)導(dǎo)副職（分管領(lǐng)導(dǎo)）或職能部門負責(zé)人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對于重要的財務(wù)收支或金額較大的財務(wù)收支，必須由單位負責(zé)人審批。金額巨大的財務(wù)收支，甚至需要通過單位領(lǐng)導(dǎo)集體審批。這種審批制度的優(yōu)點在于避免了權(quán)力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制；并且，由于審批人員一般是職能部門負責(zé)人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)，他們對審批范圍內(nèi)的財務(wù)收支比較了解，可以提高審批質(zhì)量。

財務(wù)審批制度范文第2篇

當(dāng)前一些單位內(nèi)部管理松弛、控制薄弱，從源頭上給舞弊，腐敗行為予可乘之機。同時造成了單位資產(chǎn)的流失，影響了利潤水平，從而降低了其市場競爭力。為適應(yīng)加入WTO的客觀要求，在新形勢下加強單位內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理制度建設(shè)的首要課題。2000年國家先后了《會計法》及《內(nèi)部會計控制規(guī)范（試行）》，從法律的角度對內(nèi)部控制作出規(guī)定。意在規(guī)范會計行為，強化單位內(nèi)部會計監(jiān)督，提升單位內(nèi)部經(jīng)營管理效果，杜絕經(jīng)濟違法行為于未燃。

內(nèi)部控制是保證單位業(yè)務(wù)活動的有效進行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止糾正錯誤和舞弊，保證會計資料真實、合法、完整的政策和程序。其貫穿于單位經(jīng)濟活動的各個方面，只要存在經(jīng)濟行為，就需有相應(yīng)的內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制制度，就是在單位內(nèi)部的職責(zé)分工、責(zé)任制度、財務(wù)會計制度和財產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)管理制度中，都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求。財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部控制程序的重要組成部分，其設(shè)計得是否科學(xué)、完善，對單位的財務(wù)管理影響重大。

一、制定財務(wù)收支審批制度的必要性

內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。如企業(yè)單位的人力資源管理。內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。如由非出納人員每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表。財務(wù)收支審批制度是內(nèi)部會計控制制度的具體規(guī)定，其基本目的在于：通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性。保證組織機構(gòu)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保護資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，推動與考核單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營管理水平。

二、財務(wù)收支審批制度設(shè)計的原則

1、全面控制和重點控制相結(jié)合的原則。一方面，單位必須對所有的財務(wù)收支進行全面控制。所謂全面是指三個方面，一是全過程的控制，不僅包括經(jīng)濟活動各個環(huán)節(jié)中涉及支出類業(yè)務(wù)的審批，還包括如銷售單、供貨合同等收入類業(yè)務(wù)的審批；二是全員的控制，包括單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有職工；三是全要素的控制，包括辦公費、投資、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等所有費用項目。另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對諸如基建投資、兼并等重要的財務(wù)收支項目，應(yīng)實施重點控制，嚴格審批。

2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為控制財務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的預(yù)算審批。特別是對于一些發(fā)生金額較大或者重要的財務(wù)支出，必須進行事前預(yù)算。

3、不相容職責(zé)劃分原則。財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，必須遵循不相容職務(wù)必須分離的原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求?！稌嫹ā访鞔_規(guī)定，“記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。對一些小型單位因為職工人數(shù)少，絕對的職責(zé)劃分困難很多。但是應(yīng)通過更嚴密的監(jiān)督和復(fù)核，以彌補劃分的不足。

4、科學(xué)性和實用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅持科學(xué)性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實可行。如果重視科學(xué)性而忽視實用性，設(shè)計的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果重視實用性而忽視科學(xué)性，設(shè)計的制度雖然簡單易行但卻“漏洞百出”，同樣達不到內(nèi)部控制的目的。

三、財務(wù)收支審批制度設(shè)計的內(nèi)容

依據(jù)內(nèi)部控制的原則，財務(wù)收支審批制度設(shè)計中應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

1、財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。明確審批人及對業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限；在確定審批人員和審批權(quán)限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)具有控制權(quán)。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。

2、財務(wù)收支審批程序。單位發(fā)生的各項財務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進行審批和批準。在實際工作中，許多單位一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以向規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交會計部門審核入帳或報帳。這種審批模式有許多不足之處。因為在一般情況下，審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核，即使會計人員發(fā)現(xiàn)疑問已是“既成事實”，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會計的審核監(jiān)督作用。因此，在設(shè)計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實行先審核、后審批的程序。

3、財務(wù)收支審批內(nèi)容。財務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性。具體包括：（1）財務(wù)收支是否符合財務(wù)計劃或合同規(guī)定；（2）財務(wù)收支是否符合《會計法》、有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部會計管理制度；（3）財務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實；（4）財務(wù)收支是否符合效益性原則；（5）財務(wù)收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定等等。

4、財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。財務(wù)收支審批制度必須堅持權(quán)責(zé)對等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。具體包括：審批人員應(yīng)該定期向授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)或職工代表匯報其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等。

四、財務(wù)收支審批制度的基本模式

1、“一支筆”審批模式。這是指一切財務(wù)收支全部由單位負責(zé)人或其授權(quán)人員（總會計師或主管會計工作的副職）一人審批。符合《會計法》中“單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的的真實性、完整性負責(zé)”的原則。其優(yōu)點在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準掌握不一等問題。但是，其缺點則是不符合內(nèi)部控制的基本要求，容易導(dǎo)致腐敗。特別是有些單位負責(zé)人把“一支筆”審批錯誤的認為是一個人說了算，更是難有約束。再加之單位負責(zé)人的主要精力集中在經(jīng)營管理上，對各項財務(wù)收支也不可能事無巨細地進行審批。這種審批模式應(yīng)當(dāng)予以改革和完善。應(yīng)加強民主理財建設(shè)，對于大型投資應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)集體會商，涉及職工利益事項應(yīng)通過職代會表決等。

2、分級審批模式。這種審批模式根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級確定審批人員。單位領(lǐng)導(dǎo)副職（分管領(lǐng)導(dǎo)）或職能部門負責(zé)人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對于重要的財務(wù)收支或金額較大的財務(wù)收支，必須由單位負責(zé)人審批。金額巨大的財務(wù)收支，甚至需要通過單位領(lǐng)導(dǎo)集體審批。這種審批制度的優(yōu)點在于避免了權(quán)力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制；并且，由于審批人員一般是職能部門負責(zé)人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)，他們對審批范圍內(nèi)的財務(wù)收支比較了解，可以提高審批質(zhì)量。

財務(wù)審批制度范文第3篇

關(guān)鍵詞：資金；內(nèi)部控制；風(fēng)險

中圖分類號：F275.1 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）08-0000-01

財政部于2012年印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并定于2014年實施，強調(diào)各單位要進一步提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)。作為事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分，資金內(nèi)部控制與風(fēng)險防范成為了財務(wù)人員重要的研究內(nèi)容。實現(xiàn)資金的控制才能保證事業(yè)單位其他工作的順利進行。那么怎樣保證資金風(fēng)險的防范？怎樣更好地控制單位資金的使用？這些都是目前需要解決的問題。

一、事業(yè)單位資金內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務(wù)崗位工作劃分理

目前，事業(yè)單位財務(wù)管控中關(guān)于人員配置以及工作分配上還存在諸多不足。例如在收付款印章中出現(xiàn)的問題，某事業(yè)單位財務(wù)專用章以及負責(zé)人個人簽名章均由王某同一個人保管，后來發(fā)現(xiàn)王某數(shù)次挪用單位公共資金用于私人賭博。兩章歸同一人使用，互相之間的監(jiān)管便形同虛設(shè)，起不到任何的制約管控作用，真正的持章者王某享有的權(quán)利過大，才會出現(xiàn)挪用公款等情況的發(fā)生[1]。由此可見，財務(wù)工作職責(zé)的劃分直接關(guān)系到權(quán)利的分配與制衡。另外，當(dāng)項目出現(xiàn)一定問題的情況下，由于職權(quán)不明，具體是誰的責(zé)任就很難判定，找不到確定的責(zé)任主體，單位的權(quán)益必然會收到損失。因此，財務(wù)工作中切忌出現(xiàn)兼管性工作，如出納兼管會計檔案等工作現(xiàn)象是不能發(fā)生的。如果財務(wù)的工作職責(zé)分配不夠明確，實現(xiàn)資金的系統(tǒng)化控制管理就存在很大的阻礙。

（二）授權(quán)審批制度存在缺陷

事業(yè)單位資金使用審批制度是保證資金合理合法使用的重要方式，因此審批制度的建立健全直接關(guān)系到事業(yè)單位內(nèi)部資金的安全防范問題。審批制度通過其多層級的審核方式來監(jiān)控資金使用的正當(dāng)性，因此多個層級之間的關(guān)系以及流程問題是審批最重要的問題。然而，部分事業(yè)單位存在領(lǐng)導(dǎo)一人審批或者上下級審批但下級完全服從上級等現(xiàn)象。例如某事業(yè)單位采購專員林某在進行單位物資采購時，原本需要三千元資金，但由于并無明細列表，其向領(lǐng)導(dǎo)李某申請了五千元的資金，李某工作繁忙不顧細查便簽字批準。那么多余的兩千元資金自然流失到了林某手中。這種由于審批不仔細導(dǎo)致的單位資金流失主要是由于審批制度不夠完善引起的。所以審批的流程以及層級分配還是有待完善與加強[2]。當(dāng)然，如果一項資金的審批前前后后要經(jīng)歷十幾個部門顯然也是不合理的，這種情況雖然保障了資金的安全，但嚴重影響到其他工作效率的下降。那么，到底怎樣的審批才是合理適度的，還是有待商榷的。

（三）事業(yè)單位資金風(fēng)險意識不夠

事業(yè)單位作為公益性政府機構(gòu)，主要從事文化、科技、教育等領(lǐng)域的的事務(wù)管理。不像企業(yè)從事盈利易，事業(yè)單位是非營利性機構(gòu)，因此部分負責(zé)人及單位財務(wù)人員存在資金風(fēng)險意識不足的問題。那么欠缺資金風(fēng)險意識的情況下對資金風(fēng)險的預(yù)測機制就不夠完整。在市場經(jīng)濟以及金融危機的情形下就會出現(xiàn)閉著眼睛過河的現(xiàn)象，往往身處危險還尚不自知。出現(xiàn)財務(wù)漏銅等情況無法彌補。

二、事業(yè)單位資金內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的措施

（一）合理進行崗位分配

合理的崗位分配能夠均衡財務(wù)工作人員的工作壓力，有利于各部門在資金利用上彼此制約，也為事業(yè)單位未來的資金風(fēng)險增加一道屏障。進行崗位分配要從三個方面做起，第一，也是最重要的方面，單位要學(xué)會“識人”。事業(yè)單位作為國家供給財政的單位，難免會有一些工作人員會因私心而通過財務(wù)手段將公款公物據(jù)為己有。我國古代“伯樂識千里馬”最大程度地滿足了伯樂與馬。事業(yè)單位只有結(jié)合工作人員的品性、能力、優(yōu)勢，對其進行全面了解，才能進行合理的崗位分配。第二，將崗位分配與績效分配相結(jié)合。單純地結(jié)合個人綜合能力與素質(zhì)進行崗位分配，不一定能最大限度地實現(xiàn)資金控制。將崗位責(zé)任落實到部門、個人，將成績成果落實到具體主體，那么各崗位人員的行為都將與自己的工資掛鉤，資金控制與風(fēng)險防范也在運籌之中。

（二）完善授權(quán)審批制度

授權(quán)審批關(guān)往往關(guān)乎不同部門、不同層級，完善授權(quán)審批制度，可以防止不同層級、不同部門間的利益糾紛，避免相互串通的牟利行為。完善授權(quán)審批制度包括程序與實質(zhì)兩個方面，二者協(xié)調(diào)統(tǒng)一才能推進合理授權(quán)審批制度的有效運行。程序方面，首先要解決資金運行由誰審批的問題。筆者認為，各部門使用的飲用水、筆墨等日常運營資金由部門負責(zé)人審查批準，報單位備案即可；部分人員出差經(jīng)費、工作人員培訓(xùn)經(jīng)費等必要性經(jīng)費須單位專門部門審查批準；特殊項目經(jīng)費、單位面積擴增等數(shù)額較大、重要性強的經(jīng)費，應(yīng)由所在單位集體討論審查進行批準后，報所屬政府及上級政府審批。實質(zhì)方面，主要解決哪些事項不進行授權(quán)審批不會影響國家、社會利益。筆者認為，在事業(yè)單位內(nèi)部一些私營性質(zhì)的項目不需要進行授權(quán)審批，例如單位食堂由誰承包、費用多少之類不需要進行審批。

（三）加強風(fēng)險預(yù)測，建立預(yù)警機制

事業(yè)單位雖然是社會主義性質(zhì)的代表，但其居于市場經(jīng)濟這一大環(huán)境下，難免會受到市場經(jīng)濟的影響。因此不能以靜態(tài)的方式去看待事業(yè)單位的發(fā)展，從長遠來看，還應(yīng)當(dāng)進行風(fēng)險預(yù)測，建立一種長效預(yù)警機制，才能強化資金內(nèi)部控制，進行有效的資金風(fēng)險防范。風(fēng)險預(yù)測與預(yù)警機制是一項專業(yè)性較為明顯的活動，單位只有聘用專業(yè)性人士，進行合理分析，才有可能讓風(fēng)險預(yù)測準確、預(yù)警機制有效[3]。做好風(fēng)險預(yù)測與預(yù)警機制的一項基礎(chǔ)性工作是做好資金運行統(tǒng)計與市場相關(guān)事業(yè)運行狀況統(tǒng)計，在知己知彼的基礎(chǔ)上，才能讓預(yù)測貼近真實，最終建立長效預(yù)警機制。

加強事業(yè)單位資金內(nèi)部控制是事業(yè)單位更好運營的重要手段，切實貫徹財政部關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制文件的要求就要做到危機意識、責(zé)任意識、法律意識相結(jié)合。根據(jù)自身不足與其他事業(yè)單位互相學(xué)習(xí)借鑒，完善內(nèi)部控制制度，有利于事業(yè)單位的長期發(fā)展。

參考文獻：

[1]張梅林.行政事業(yè)單位資金安全的內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險防范[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015，06：165-167.

財務(wù)審批制度范文第4篇

    1.內(nèi)部控制崗位職責(zé)不明確

    現(xiàn)在,我國的很多企業(yè)內(nèi)部控制的崗位設(shè)置不恰當(dāng),崗位職責(zé)不明確,這直接導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作不能完整的完成。我國的《會計法》明確規(guī)定,某些工作崗位是不能兼容的,比如:會計記錄人員與經(jīng)辦人員、經(jīng)辦人員與授權(quán)人員、稽察人員與經(jīng)辦人員、財物保管人員與會計記錄人員等。就鐵路能源公司而言,崗位的人員設(shè)置相對來說不是特別明確,就財務(wù)崗位來說,崗位有空缺,就會出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象,這是很多企業(yè)都出現(xiàn)的問題,日積月累就會導(dǎo)致不兼容的崗位很難分離,不利于明確崗位職責(zé)。另外,重要崗位的財務(wù)人員要相互監(jiān)督,相互制約,逐漸完善內(nèi)部控制制度。另外,明確了每個工作人員的責(zé)任后,鐵路能源公司還要做到做好稽查工作,真正把財務(wù)工作做到真實完整。這樣在接受檢查的時候就能規(guī)范完整了,充分保證內(nèi)部控制制度的嚴肅與規(guī)范性。

    2.財務(wù)會計基礎(chǔ)工作不扎實

    目前,我國很多企業(yè)的財務(wù)制度不是很完善,這就在一定程度上影響了財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的全面開展。鐵路能源公司財務(wù)工作的不扎實主要體現(xiàn)在以下幾個方面:首先,相關(guān)財務(wù)制度的缺失。鐵路能源公司雖然有一些相關(guān)的財務(wù)管理的制度,但是沒有形成明文規(guī)定,而且在處理財務(wù)問題時,財務(wù)人員習(xí)慣按照慣例處理,使財務(wù)管理制度喪失了原有的作用。其次,審批制度的不完善。一般來說,鐵路部門的相關(guān)企業(yè)要有明確的審批制度,審批人員,還要有規(guī)范的審批流程以及審批的金額。但是,很多能源企業(yè)還存在一人審批制度,這就是審批制度方面存在的漏洞,企業(yè)要注重這一問題,完善審批制度。再次,財務(wù)核算制度的不完善。鐵路能源公司的核算制度不完善主要是在年終結(jié)轉(zhuǎn)時,財務(wù)人員不按照正規(guī)的順序結(jié)轉(zhuǎn),使收入以及支出不能正確反映企業(yè)的經(jīng)營狀況,還有的財務(wù)人員故意掩蓋企業(yè)的真實經(jīng)營情況,使財務(wù)核算制度不能真正落到實處。最后,原始憑證審核不規(guī)范。鐵路能源公司有時對原始憑證的審核不規(guī)范,導(dǎo)致內(nèi)容不真實,不完整,甚至還存在一些自制的原始憑證。

    3.財務(wù)會計內(nèi)部控制與日常運營結(jié)合不密切

    在很多企業(yè)都存在資產(chǎn)流失的現(xiàn)象一方面,這主要是由于企業(yè)只重視物品的采購與資金的管理,但是忽視了資產(chǎn)的保管工作。財務(wù)會計內(nèi)部控制的相關(guān)制度在企業(yè)的采購中的作用發(fā)揮不充分,比如購入一些日常使用的固定資產(chǎn)時,財務(wù)人員不能及時入賬,導(dǎo)致資產(chǎn)的記錄不完整,就會出現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。另外鐵路能源公司還存在亂收費現(xiàn)象,這樣會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象。

    4.監(jiān)督機制的嚴重缺失

    長久以來,企業(yè)評判經(jīng)營業(yè)績的標(biāo)準就是企業(yè)經(jīng)濟利益,沒有把長期的財務(wù)會計內(nèi)部控制這項標(biāo)準納入其中。甚至有些單位的管理層為了達到一定的業(yè)績,指使企業(yè)的有關(guān)財務(wù)會計人員做假賬。鐵路能源公司也存在相關(guān)的問題,因此,企業(yè)不能只追求業(yè)績,還要注重管理的質(zhì)量,不能弄虛作假,相關(guān)的財務(wù)人員也要遵守職業(yè)道德,不能只聽領(lǐng)導(dǎo)的命令,要有自己的職業(yè)操守,只有加強財務(wù)會計內(nèi)部控制的監(jiān)督制度與考核制度,內(nèi)部控制工作走向規(guī)范化,才能使鐵路企業(yè)更好的發(fā)展。

    5.財務(wù)會計內(nèi)部控制未達到會計信息化的要求

    隨著信息時代的到來,很多工作都逐漸趨向信息化。財務(wù)工作也開始運用電腦來進行,會計電算化已經(jīng)成為財務(wù)人員必須具備的一項能力。會計電算化使數(shù)據(jù)信息的處理速度更加迅速,保證了會計信息的完整、真實。但是有的鐵路能源公司沒有完善信息化的相關(guān)要求。另外,即使信息化完善的企業(yè)也會出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象,因為數(shù)據(jù)的輸出與輸入人員在很多情況下是同一個人,這就為一些內(nèi)部人員提供了營私舞弊的機會,使相關(guān)的會計信息缺乏真實性。

    二、鐵路能源公司財務(wù)會計管理內(nèi)部控制應(yīng)該采取的措施

    1.明確個人的崗位職責(zé)

    在鐵路能源公司,企業(yè)的每個工作人員都有自身的崗位職責(zé),管理層要做的就是明確分工,明確職責(zé),明確相關(guān)的獎懲制度,這樣員工才能提高工作的積極性,更好的履行自身的責(zé)任。另外,各個部門不僅要做到相互配合,也要相互監(jiān)督。這樣不僅能增進部門間的交流,還能發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題,及時的糾正,更有利于企業(yè)的發(fā)展。

    2.詳細記錄每項資產(chǎn),做好資產(chǎn)的保管工作

    企業(yè)要想詳細記錄每項資產(chǎn),做好資產(chǎn)的保管工作,就必須把資產(chǎn)的保管工作進行合理分配,把責(zé)任落實到每個工作人員。首先,相關(guān)財務(wù)人員的責(zé)任要合理分配,企業(yè)的鐵路能源公司的記賬人員不能涉及出納的工作,出納人員也不能涉及審核工作;其次,票據(jù)的簽發(fā)人員與審核人員不能是同一個人。如果相關(guān)的記賬人員和出納人員有離職情況的,要及時做好人員的上崗培訓(xùn),按照人員上崗的具體流程走,不能因為急切需要工作人員就不按照規(guī)范進行,這會導(dǎo)致財務(wù)工作的缺失。

    3.財務(wù)會計人員做好基礎(chǔ)工作

    隨著財務(wù)行業(yè)的不斷發(fā)展,相關(guān)的會計報表的形式也在不斷變化,每個企業(yè)都有自己的報表的形式。但是鐵路能源企業(yè)應(yīng)該明確,每個企業(yè)的財務(wù)報表所呈現(xiàn)出來的格式應(yīng)該是相同的,比如財務(wù)報表的版式、相關(guān)的簽章以及規(guī)格。另外,財務(wù)報表要與相關(guān)的會計憑證要相符合,保證財務(wù)報表的真實性。

財務(wù)審批制度范文第5篇

關(guān)鍵詞：通信企業(yè)；財務(wù)會計；集中核算；問題及策略

一、通信企業(yè)實施財務(wù)會計集中核算的必要性

(一)通信企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

第一，從通信企業(yè)的經(jīng)營特點出發(fā)，大多數(shù)通信企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模都比較大，在總部之下還設(shè)立多個分部，在分部又設(shè)立多個門店。各個門店具有獨立自主的經(jīng)營權(quán)限，可依照自身的經(jīng)營狀況，構(gòu)建自身的財務(wù)系統(tǒng)。所以，這就使得各個門店之間的財務(wù)數(shù)據(jù)信息比較分散，很難形成對比。同樣，在不同的經(jīng)濟環(huán)境中，通信企業(yè)也無法制定一個統(tǒng)一的考核標(biāo)準。在這樣的管理現(xiàn)狀中，通信企業(yè)的上級部門很難及時的了解到各分部門店的最新財務(wù)和經(jīng)營情況，對管理造成一定的困難。第二，從財務(wù)管理方式的角度來分析，當(dāng)前通信企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)比較繁雜，企業(yè)各部門的效率比較低，極大地增加了企業(yè)的成本。在以前的財務(wù)管理機制中，各個分部門店都需要配備一定的財務(wù)會計人員。但是，對于整個通信企業(yè)而言，這樣的人員配置使得企業(yè)的財務(wù)部門略顯臃腫，增加了企業(yè)的成本，同時工作的效率也不是特別的高。

(二)實施財務(wù)會計集中核算的必要性

第一，在現(xiàn)代企業(yè)管理的工作中，最主要的一個發(fā)展方向就是實施財務(wù)會計集中核算。在國外，已經(jīng)有大部分的企業(yè)都在實行財務(wù)會計的集中核算。在經(jīng)濟全球化的趨勢下，我國已逐漸領(lǐng)略到國外先進管理技術(shù)的風(fēng)采，這就極大促進了我國通信企業(yè)加快實行財務(wù)會計集中核算的步伐，進而規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理工作。第二，通信企業(yè)需根據(jù)自身的實際情況和資金運轉(zhuǎn)的需求，科學(xué)合理的實施財務(wù)會計集中核算。傳統(tǒng)的核算方式不能對企業(yè)的總資金進行合理的調(diào)度，也不能對資金的使用效率進行一定的控制，因此企業(yè)需要引進集中核算機制，通過這樣的方式，將各分部門店和企業(yè)總部的資金進行統(tǒng)一調(diào)度，確保企業(yè)資金的高效運轉(zhuǎn)，進而減少相應(yīng)的資金成本。

二、通信企業(yè)財務(wù)會計集中核算的問題探討

(一)對會計集中核算的認識程度不高

從目前通信企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀來看，多數(shù)企業(yè)對財務(wù)會計集中核算認識還不夠深刻，主要表現(xiàn)在：(1)通信企業(yè)不清楚財務(wù)會計集中核算的價值，在具體實施過程中人員的積極性不夠。與此同時，通信企業(yè)對財務(wù)會計的集中核算方法了解得還不夠透徹，因此在制定相關(guān)條例時往往會存在很大的不足。因為通信企業(yè)沒有及時的引進最新的集中核算方法，降低了集中核算的效率也降低了集中核算的質(zhì)量。(2)通信企業(yè)的各分部門店對財務(wù)會計集中核算的了解程度不高，普遍認為集中核算是總部對自身經(jīng)營情況的一種干預(yù)，由此產(chǎn)生了比較強烈的抵觸行為。消極的開展財務(wù)會計集中核算的工作，這極大程度上影響了財務(wù)會計的集中核算的質(zhì)量和效率。嚴重阻礙了企業(yè)財務(wù)會計集中核算工作的進行，從而無法產(chǎn)生一個積極的效果。

(二)財務(wù)會計集中核算制度不夠完善

我國多數(shù)通信企業(yè)在實行財務(wù)會計集中核算工作時缺乏相應(yīng)的保障。主要就是因為通信企業(yè)的財務(wù)會計核算制度還不夠完善，存在著很多缺陷。從而導(dǎo)致通信企業(yè)無法順利開展財務(wù)會計集中核算工作，難以發(fā)揮相應(yīng)的作用。主要表現(xiàn)在：(1)通信企業(yè)的財務(wù)管理和財務(wù)會計集中核算制度沒有形成良好的溝通機制，這就使得財務(wù)會計人員沒有發(fā)揮出財務(wù)管理的功能，在現(xiàn)存的一些會計核算工作中，只是簡單的開展核算工作，對于一些特定的經(jīng)濟活動，缺乏一個正確的判斷。當(dāng)然，企業(yè)在進行財務(wù)會計集中核算管理時，不能及時的發(fā)現(xiàn)核算過程中存在的不足，而是任由這些問題發(fā)展下去，從而嚴重影響財務(wù)會計集中核算的質(zhì)量。(2)通信企業(yè)對財務(wù)會計人員、企業(yè)各單位和各分部門店的財務(wù)會計核算的權(quán)責(zé)分配不夠明確。在執(zhí)行財務(wù)會計集中核算工作中，會受到相應(yīng)部門領(lǐng)導(dǎo)的影響，在問題發(fā)生時就會出現(xiàn)相互推脫責(zé)任的情況。(3)通信企業(yè)的財務(wù)會計集中核算工作的行為不夠規(guī)范，主要就是由于企業(yè)的財務(wù)會計人員的集中核算專業(yè)技能比較薄弱，無法有效的執(zhí)行財務(wù)會計的集中核算工作。

(三)監(jiān)督機制不夠健全

通信企業(yè)監(jiān)督機制的構(gòu)建，主要就是為了確保財務(wù)會計集中核算工作的執(zhí)行，并對財務(wù)會計集中核算過程中存在的不足進行及時的探討與分析。但就當(dāng)前而言，我國大部分通信企業(yè)的財務(wù)會計集中核算的監(jiān)督機制還不夠健全。第一，通信企業(yè)的監(jiān)督部門不夠獨立，在監(jiān)督過程中企業(yè)的其他部門不能積極的配合財務(wù)會計人員的核算工作。第二，監(jiān)督人員不具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)，部分監(jiān)督人員對企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀了解得不是很透徹，因而就無法對財務(wù)會計集中核算工作進行正確的評價，根本就起不到監(jiān)督的作用。

三、通信企業(yè)財務(wù)會計集中核算的改進策略

(一)完善財務(wù)會計集中核算制度

第一，通信企業(yè)必須對各分部門店的財務(wù)會計集中核算的權(quán)責(zé)進行明確。任何分部機構(gòu)都必須服從通信企業(yè)總部的財務(wù)會計集中核算的控制。同時，通信企業(yè)在符合財務(wù)會計集中核算的前提下，將集中的權(quán)利進行細分，適當(dāng)?shù)氖跈?quán)給分支機構(gòu)。在這樣的制度下，通信企業(yè)不但可以達到財務(wù)會計集中核算的目的，而且還能提升各分支機構(gòu)的積極性，提升他們的責(zé)任感，使得全體員工積極的參與到財務(wù)會計的集中核算工作中去。第二，健全且完善的監(jiān)督制度，能夠?qū)ω攧?wù)會計集中核算工作的每一個細節(jié)進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)會計集中核算過程中出現(xiàn)的問題，并提出解決問題的措施，從而不斷完善通信企業(yè)的財務(wù)會計集中核算工作。第三，成立科學(xué)的考核機制和獎懲機制。通信企業(yè)應(yīng)對財務(wù)會計集中核算的工作人員進行考核，對工作中的各個環(huán)節(jié)和是否達到預(yù)定的核算目標(biāo)進行評價。運用考核結(jié)果對財務(wù)員工實行獎懲措施，以此提升財務(wù)會計集中核算人員的積極性，改善了財會部門的氛圍，完善了企業(yè)的財務(wù)管理工作。

(二)提升會計人員的專業(yè)素質(zhì)水平

第一，促使財務(wù)會計集中核算工作人員對通信企業(yè)的結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)進行充分的了解。在這個過程中，財務(wù)人員需要及時掌握企業(yè)財務(wù)的實際狀況，也需要了解企業(yè)各個收支環(huán)節(jié)的標(biāo)準，從而避免在執(zhí)行集中核算工作時出現(xiàn)問題，并能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在各項經(jīng)濟活動中存在的問題。第二，企業(yè)需定期開展集中核算工作的專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)活動，構(gòu)建符合自身的培訓(xùn)機制，不斷革新培訓(xùn)內(nèi)容，以此滿足企業(yè)財務(wù)會計集中核算工作的需要。同時，普及法律知識，提升企業(yè)財務(wù)會計集中核算人員的法律素養(yǎng)。第三，合理的安排人員，改變傳統(tǒng)的財務(wù)會計人事任免制度。采用最新的“能者上”的用人原則，從而提升相應(yīng)職位的競爭力，提高員工的工作積極性。

(三)健全企業(yè)的授權(quán)審批制度

企業(yè)財務(wù)會計集中核算工作的執(zhí)行，集中了通信企業(yè)的財務(wù)管理權(quán)力，雖然強化了企業(yè)對各分支機構(gòu)財務(wù)的控制，但還是給通信企業(yè)的經(jīng)營活動帶來了諸多麻煩。要改善這樣的現(xiàn)狀，就必須得健全通信企業(yè)的授權(quán)審批制度。具體措施如下：(1)構(gòu)建融資方面的授權(quán)審批制度。在授權(quán)審批制度中，對各主體單位和責(zé)任人的權(quán)責(zé)進行明確分工。并依照財務(wù)會計集中核算工作，對審批流程進行規(guī)范，從而確保授權(quán)審批工作有序進行。同時，通信企業(yè)也應(yīng)該做好相應(yīng)的管控工作，加強對授權(quán)審批流程的監(jiān)督，防范出現(xiàn)一些不利的問題。(2)健全投資審批制度，對企業(yè)的投資決策機制進一步完善，促使企業(yè)的投資具有科學(xué)合理性(3)健全成本費用的授權(quán)審批制度。對各分支機構(gòu)的職位權(quán)責(zé)進行明確，增強各人員的成本控制意識，從而加強通信企業(yè)對整體成本費用的控制，促進企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

四、結(jié)束語

通信企業(yè)在實行了財務(wù)會計集中核算的工作后，極大提升了財務(wù)管理的質(zhì)量和水平。但是在執(zhí)行過程中，總會遇到多多少少的麻煩。因此通信企業(yè)需構(gòu)建一套科學(xué)健全的財務(wù)會計集中核算制度，不斷提升財務(wù)會計核算人員的專業(yè)技能和素質(zhì)，健全授權(quán)審批制度，確保財務(wù)會計集中核算工作的實行，進而促進通信企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：