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商業(yè)銀行管理論文范文第1篇

理的構(gòu)建，從而有利于激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)造性根據(jù)卡爾•羅杰斯的人本心理學(xué)，讓學(xué)生從被動的聽講者變?yōu)橹鲃拥膶W(xué)習(xí)者，可以使得學(xué)生對教師的習(xí)慣性的敬畏之情轉(zhuǎn)為本性好奇心驅(qū)動下的學(xué)習(xí)之情，從而有利于學(xué)生安全心理的構(gòu)建。在安全心理下，個體將減少僵化表現(xiàn)，以新鮮自然的方式來實(shí)現(xiàn)自我，從而步入創(chuàng)造之路。［2］而學(xué)習(xí)小組的方式根本作用就是調(diào)動學(xué)生的積極性，主動學(xué)習(xí)，而且教師的評價(jià)不針對學(xué)生個體，而是針對學(xué)習(xí)小組，從而使個體安全心理提高，有利于培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)造力。基于上述原因，在《商業(yè)銀行管理》教學(xué)過程中引入學(xué)習(xí)小組的方式。

二、《商業(yè)銀行管理》學(xué)習(xí)小組的實(shí)踐

(一)運(yùn)用狀況介紹

2014年2月下旬至4月底，分別在一本和三本的金融專業(yè)兩個班級的《商業(yè)銀行管理》課程中運(yùn)用了學(xué)習(xí)小組的教學(xué)方法。一本班級的《商業(yè)銀行管理》共計(jì)40課堂學(xué)時，按教學(xué)計(jì)劃講授36課時、研討4課時，學(xué)生共計(jì)91人。三本班級的《商業(yè)銀行管理》共計(jì)48學(xué)時，學(xué)生共計(jì)94人。兩班學(xué)生均是在大二下學(xué)期上該課程。分組方式:采用EXCEL隨機(jī)分組法，將每班學(xué)生隨機(jī)分成16組，每組5－6人。分成16組的原因:我國目前在境內(nèi)上市商業(yè)銀行共16家，這16家上市商業(yè)銀行的年報(bào)內(nèi)容詳細(xì)(按照證券交易所對上市公司的要求披露相關(guān)信息)真實(shí)(經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)審計(jì))。每組負(fù)責(zé)一家上市銀行的數(shù)據(jù)搜集、整理和匯報(bào)。小組任務(wù):在整個課程中，共布置小組任務(wù)6次，分別為:根據(jù)銀監(jiān)會最新年報(bào)做出銀行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表;搜集所負(fù)責(zé)銀行的歷次股票和債券的發(fā)行情況;搜集所負(fù)責(zé)銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)和股權(quán)投資并做成圖表;分析所負(fù)責(zé)銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和盈利結(jié)構(gòu);分析所負(fù)責(zé)銀行的中間業(yè)務(wù)種類及收入構(gòu)成情況;分析所負(fù)責(zé)銀行的資本充足率動態(tài)變化狀況并解釋原因。這6次任務(wù)基本上包含了《商業(yè)銀行管理》課程的主要知識點(diǎn)。匯報(bào)方式:由于討論課時有限(4學(xué)時)，前三次作業(yè)由教師在課堂上進(jìn)行點(diǎn)評，后三次作業(yè)由各小組學(xué)生上臺進(jìn)行PPT演示，并及時答辯。上臺演示學(xué)生由任課教師隨機(jī)選取。成績評價(jià):根據(jù)小組作業(yè)情況和上臺展示情況，由任課教師給小組的6次作業(yè)分別打分，加權(quán)平均后成為小組作業(yè)的總成績。每個小組只有一個成績(組內(nèi)成員成績一樣)。分組作業(yè)成績占期末總評成績的20%。

(二)《商業(yè)銀行管理》學(xué)習(xí)小組效果的描述性統(tǒng)計(jì)

為了驗(yàn)證學(xué)習(xí)小組方式在《商業(yè)銀行管理》課程中的運(yùn)用效果，設(shè)計(jì)調(diào)查問卷并在最后一次課由學(xué)生隨堂填完上交。為了解學(xué)生對各操作環(huán)節(jié)的看法、對學(xué)習(xí)小組方式的認(rèn)可度、以及學(xué)生特征對各操作環(huán)節(jié)和總體評價(jià)的影響，設(shè)計(jì)的問卷涉及三類問題:學(xué)生對各操作環(huán)節(jié)上的反饋、學(xué)生對學(xué)習(xí)小組的總體評價(jià)、學(xué)生特征(學(xué)生性別、生源區(qū)域、獲得獎學(xué)金與否、參加社團(tuán)活動與否、知道家庭金融資產(chǎn)比例與否)。共發(fā)出185份，有效問卷177份(其中一本班級86份，三本班級91份)。學(xué)習(xí)小組調(diào)查問卷的統(tǒng)計(jì)結(jié)果如表1至表3所示。學(xué)生特征對各選項(xiàng)的影響:經(jīng)過比較發(fā)現(xiàn)，學(xué)生性別、生源區(qū)域、獲得獎學(xué)金與否、參加社團(tuán)活動與否、知道家庭金融資產(chǎn)比例與否等表層和深層特征的差異對各項(xiàng)目選項(xiàng)的選取沒有明顯差異(差異一般在五個百分點(diǎn)以內(nèi)，限于篇幅不再贅述)。

(三)問卷調(diào)查結(jié)果及操作過程中存在問題分析

1.《商業(yè)銀行管理》適合采用學(xué)習(xí)小組方式根據(jù)被調(diào)查者對學(xué)習(xí)小組的總體評價(jià)(見表2)，81%的被調(diào)查者認(rèn)為學(xué)習(xí)小組對課程學(xué)習(xí)有正向作用，91%的被調(diào)查者認(rèn)為學(xué)習(xí)小組對成員間的關(guān)系有正向作用，超過88%的被調(diào)查者認(rèn)為《商業(yè)銀行管理》適合采用學(xué)習(xí)小組的方式，而且將近90%的被調(diào)查者不排斥在后續(xù)課程中使用學(xué)習(xí)小組方式。2.一本班級與三本班級在多個選項(xiàng)上存在明顯差異將一本班級和三本班級的調(diào)查問卷分別統(tǒng)計(jì)，對比發(fā)現(xiàn)，一本班級和三本班級在9個項(xiàng)目的選擇上存在超過十個百分點(diǎn)的差異(見表3)。整體傾向是三本班級的被調(diào)查者比一本班級更喜歡學(xué)習(xí)小組方式。根據(jù)對兩類學(xué)生多年教學(xué)觀察，認(rèn)為存在這一差異的原因是一本班級和三本班級在課時、班級穩(wěn)定程度、學(xué)生性格、學(xué)生素質(zhì)上存在差異(見表4)。課時數(shù)的差距使得三本班級有相對充分的時間開展課后的學(xué)習(xí)以及課堂上的匯報(bào)和討論，認(rèn)為學(xué)習(xí)小組浪費(fèi)時間的較少;三本班級人員相對固定，關(guān)系相對融洽，即使搭便車的比一本班級多，仍然覺得學(xué)習(xí)小組的方式很好;學(xué)生性格上的差異又使得三本學(xué)生表現(xiàn)欲望相對強(qiáng)，課堂匯報(bào)環(huán)節(jié)主動挑其他匯報(bào)組的毛病，很有主人翁精神;三本學(xué)生更喜歡新鮮活躍的教學(xué)方式，而且很快能融入進(jìn)去，并在學(xué)習(xí)小組的作業(yè)中有很多創(chuàng)新。3.本次學(xué)習(xí)小組運(yùn)用過程中存在的問題這次問卷調(diào)查顯示，雖然學(xué)習(xí)小組得到多數(shù)被調(diào)查者的認(rèn)同，但在運(yùn)作過程中也發(fā)現(xiàn)存在一些問題。就分組方式上，隨機(jī)分組的方式受到有些學(xué)生(尤其是一本班級學(xué)習(xí)較好的女生)的強(qiáng)烈反對，一些學(xué)生提出了自由組合、按宿舍分組、按學(xué)號分組等分組方式;分組展示環(huán)節(jié)，上臺學(xué)生如何選取是個問題，如果隨機(jī)選取，選取好學(xué)生和差學(xué)生都有可能，從而嚴(yán)重影響小組成績，若小組自選，容易導(dǎo)致小組學(xué)習(xí)過程中其他組員的消極對待;分組展示環(huán)節(jié)，每組只關(guān)心自己組的展示，對其他組的展示一點(diǎn)不關(guān)心，甚至如果不是自己上臺連自己組的展示也不關(guān)心，從而產(chǎn)生浪費(fèi)時間又學(xué)不到知識的感覺;兩個班級都存在比重不小的搭便車行為，在這種情況下組內(nèi)成員一樣的成績就存在嚴(yán)重的不公平現(xiàn)象，付出更多的組員不能獲取更高的成績，付出較少甚至沒有付出的組員也獲得較好的成績。

三、《商業(yè)銀行管理》學(xué)習(xí)小組要素的再建構(gòu)

(一)分組方式選擇

學(xué)習(xí)小組的分組方式對組內(nèi)的相互協(xié)作及組間的競爭產(chǎn)生極大影響，從而影響其在教學(xué)上的效果［3］，因而一些研究探討了學(xué)習(xí)小組的分組方式(王靜，陳英和，2008)［4］。綜合相關(guān)研究和實(shí)踐體會，學(xué)習(xí)小組的分組方式整體上看有三種:同質(zhì)分組、異質(zhì)分組和隨機(jī)分組。成員的特征分為表層特征(性別、民族、種族、教育背景等)和深層特征(人格特征、能力水平、認(rèn)知風(fēng)格等)。若成員特征相同，即同質(zhì)分組，否則即為異質(zhì)分組。調(diào)查問卷中，學(xué)生選取自由組合、按宿舍、按學(xué)號等方式分組即會形成同質(zhì)分組，該分組方式往往使組員在性別、宿舍、班級、學(xué)習(xí)成績、學(xué)習(xí)風(fēng)格等方面具有同質(zhì)性。異質(zhì)分組較多見的是以能力水平的異質(zhì)性為標(biāo)準(zhǔn)分組。具體做法是教師在分組前對學(xué)生學(xué)習(xí)特征進(jìn)行打分，用聚類分析法對學(xué)生進(jìn)行分類，然后在每類學(xué)生中按比例抽調(diào)成員，組成小組［5］。按照這種方式分組可以實(shí)現(xiàn)組內(nèi)異質(zhì)、組間同質(zhì)。而隨機(jī)分組則按隨機(jī)性原則對學(xué)生進(jìn)行分組，這樣出現(xiàn)同質(zhì)小組的概率比較小，多數(shù)小組都是一定程度上的異質(zhì)小組，而且這種分組方式較為方便快捷。采取何種分組方式應(yīng)根據(jù)小組的學(xué)習(xí)任務(wù)不同而定。若是為了完成共同的教學(xué)任務(wù)，則宜采用異質(zhì)分組，通過小組成員間的差異實(shí)現(xiàn)互補(bǔ)性;若是為了完成差異性的教學(xué)任務(wù)，則應(yīng)根據(jù)學(xué)生資質(zhì)不同分組(同質(zhì)分組)，對不同小組布置有針對性的學(xué)習(xí)任務(wù)。若小組存續(xù)時間較短且時間有限，則適宜采用方便快捷的隨機(jī)分組;若是為了建立長期而固定的學(xué)習(xí)小組，則應(yīng)根據(jù)學(xué)習(xí)小組的任務(wù)進(jìn)行同質(zhì)或異質(zhì)分組。由于《商業(yè)銀行管理》的分組作業(yè)是以小組完成共同任務(wù)為主導(dǎo)而進(jìn)行的設(shè)計(jì)，因而宜采用異質(zhì)分組。但由于課時較短，在時間有限的情況下則適宜采取隨機(jī)分組。調(diào)查問卷中，54．6%的被調(diào)查者支持隨機(jī)分組，反映出學(xué)生對隨機(jī)分組較為接納。

(二)成績評定方式的再構(gòu)建

小組學(xué)習(xí)會因責(zé)任分散而使部分學(xué)生產(chǎn)生依賴小組其他成員、坐享其成的懶惰思想和行為;另一些學(xué)生可能會認(rèn)為，在小組學(xué)習(xí)中自己的努力所取得的成果屬于集體，從而不愿意發(fā)揮自己的聰明才智，呈現(xiàn)消極合作態(tài)度。這兩種現(xiàn)象都是搭便車行為。為避免這種行為出現(xiàn)，從而降低小組學(xué)習(xí)的效果，需要設(shè)計(jì)有效合理的考核體系。借鑒徐林清(2013)［6］的評價(jià)建立小組考核體系:1.小組成果集體考核。小組展示時，由教師和每個小組對展示小組進(jìn)行評分，以加權(quán)平均成績作為小組集體成果的最終成績(避免教師個人打分的主觀性)。2.小組考核個人努力程度和貢獻(xiàn)程度。小組給出每個成員的努力程度系數(shù)或小組貢獻(xiàn)系數(shù)。同樣為避免個人打分的主觀性，采取小組成員背對背打分，加權(quán)平均算出各個成員的小組貢獻(xiàn)系數(shù)。個人努力程度和貢獻(xiàn)程度由小組合作過程中的表現(xiàn)、是否上臺展示、是否主動提問等因素決定。3.計(jì)算每個學(xué)生個體得分。用小組成員的貢獻(xiàn)系數(shù)乘以小組成果打分，計(jì)算每個學(xué)生個體得分。這樣的評分體系區(qū)分出了小組和組內(nèi)成員的成績差異，有利于激勵每個成員的積極努力。

(三)上臺展示環(huán)節(jié)的再構(gòu)建

在學(xué)習(xí)小組對課程學(xué)習(xí)的作用的調(diào)查中，6．3%的被調(diào)查者認(rèn)為有負(fù)效應(yīng)，12．6%的被調(diào)查車認(rèn)為正負(fù)兼有，而在這些選擇負(fù)效應(yīng)的選項(xiàng)中，90%的選擇都是“浪費(fèi)了時間”。根據(jù)進(jìn)一步調(diào)查了解，學(xué)生所指的浪費(fèi)時間主要在上臺展示環(huán)節(jié)(如前所述)。學(xué)習(xí)小組成果的展示環(huán)節(jié)本應(yīng)是學(xué)習(xí)小組方式最重要的環(huán)節(jié)，但由于責(zé)任人明確，往往使得其他組員對這一環(huán)節(jié)高度不重視，從而不能通過此環(huán)節(jié)有效獲取相關(guān)知識，為此應(yīng)該進(jìn)行合理設(shè)計(jì)以提高學(xué)生對該環(huán)節(jié)的重視。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為課進(jìn)行如下改進(jìn):1.由小組決定上臺展示成員。如上所言，隨機(jī)抽選上臺組員會產(chǎn)生因展示組員自身能力差異而導(dǎo)致小組成績的差異，而由組員商定，必將推選形象、談吐和知識素養(yǎng)較高的同學(xué)擔(dān)任主講，可以更好吸引臺下學(xué)生的重視，讓更多的學(xué)生積極參與進(jìn)來。上臺展示組員應(yīng)該提高其小組貢獻(xiàn)系數(shù)。2.小組展示后，不僅教師對其打分，其他小組也對其打分(見成績評定)，并要求其他小組對展示內(nèi)容進(jìn)行提問，提問同學(xué)增加其在小組的貢獻(xiàn)系數(shù)。3.由于課時限制，嚴(yán)格控制每組匯報(bào)時長。

四、結(jié)論

商業(yè)銀行管理論文范文第2篇

在這種背景下，在商業(yè)銀行中推行旨在解析過去、控制現(xiàn)在和規(guī)劃未來的管理會計(jì)，為提高經(jīng)營效益服務(wù)就顯得尤為必要和迫切?？紤]到目前的環(huán)境和條件，我國商業(yè)銀行推行管理會計(jì)的困難集中在哪里？是否該循序漸進(jìn)，抓住重點(diǎn)？以及如何抓住重點(diǎn)，尋找突破口呢？本文擬就這幾個問題進(jìn)行探討。

一、商業(yè)銀行推行管理會計(jì)的難點(diǎn)

阻礙商業(yè)銀行推行管理會計(jì)的因素很多，既有諸如重經(jīng)營輕管理的觀念障礙，也有整個銀行業(yè)管理素質(zhì)和水平普遍不高的制約，還有商業(yè)銀行管理會計(jì)自身的技術(shù)性困難。就當(dāng)前的情況來看，主要集中在以下幾個方面：

1.信息系統(tǒng)基礎(chǔ)落后。會計(jì)系統(tǒng)的本質(zhì)是一個信息系統(tǒng)，管理會計(jì)也是如此。一方面，商業(yè)銀行管理會計(jì)系統(tǒng)為計(jì)劃、控制、決策和業(yè)績評價(jià)等部門解釋和提供信息，另一方面，它也需要財(cái)務(wù)會計(jì)、信貸管理、資產(chǎn)管理和統(tǒng)計(jì)等部門提供的信息。不僅如此，在評價(jià)信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)以及評價(jià)產(chǎn)品、部門的經(jīng)營業(yè)績時，還需要外部的金融市場、宏觀政策、行業(yè)分析和同業(yè)競爭等有關(guān)信息。而目前國內(nèi)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)還相當(dāng)薄弱，不但許多經(jīng)營管理急需的外部市場信息難以收集，還有待“金”字工程的展開，就連銀行內(nèi)部的金融電子化工作也還很不完善，亟待加強(qiáng)。在這種情況下，要全面推行管理會計(jì)工作，其難度可想而知。這也在一定程度上構(gòu)成管理會計(jì)工作遲遲得不到開展的一個理由。

2.現(xiàn)有成本資料和分析手段的欠缺。管理會計(jì)特別注重對成本的分析和管理，它以貫穿于經(jīng)營管理各個活動中的成本——效益分析而著稱。商業(yè)銀行管理會計(jì)更有其獨(dú)特的要求。從國外的資料來看，他們十分注重分產(chǎn)品、分部門和分地區(qū)的盈利能力報(bào)告，而盈利是和成本相配比的，這就意味著相應(yīng)的成本資料也要分產(chǎn)品、分部門和分地區(qū)。國內(nèi)的商業(yè)銀行要做到這一點(diǎn)，面臨著許多困難。從實(shí)務(wù)的角度來說，原有的銀行會計(jì)工作流程沒有區(qū)分上述的成本，難以歸集分產(chǎn)品和分部門的成本和費(fèi)用，也就難以與相應(yīng)的收益相配比；從理論的角度來說，作為服務(wù)行業(yè)的商業(yè)銀行，其自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)也造成傳統(tǒng)的會計(jì)核算方法難以提供準(zhǔn)確的成本信息，不可能象生產(chǎn)企業(yè)那樣，產(chǎn)品一出來，與之相關(guān)的生產(chǎn)成本信息就出來了。這也就是說，即使現(xiàn)有的銀行會計(jì)工作流程已經(jīng)按照傳統(tǒng)會計(jì)方法的要求去做了，所得到的成本信息也不準(zhǔn)確。而且傳統(tǒng)的管理會計(jì)所運(yùn)用的變動成本法對于銀行業(yè)而言，也是力所難及的。

3.業(yè)績評價(jià)體系的合理性與有效性。雖然國內(nèi)流行的管理會計(jì)教材中，對業(yè)績評價(jià)的講述不多，僅有的小部分內(nèi)容也主要包含在責(zé)任會計(jì)等個別章節(jié)中關(guān)于責(zé)任成果的論述，但從國外的教材以及實(shí)務(wù)資料來看，國外商業(yè)銀行管理會計(jì)特別強(qiáng)調(diào)業(yè)績評價(jià)體系。從評價(jià)指標(biāo)的選擇，評價(jià)內(nèi)容的設(shè)定，乃至于整個評價(jià)體系，都有很周密的考慮，象哈佛大學(xué)著名的管理會計(jì)學(xué)者卡普蘭就以平衡記分法的設(shè)計(jì)和應(yīng)用而著稱于世。就國內(nèi)的實(shí)際而言，對于一個有效而合理的業(yè)績評價(jià)體系，不僅從業(yè)人員歡迎，認(rèn)為它有助于使個人或部門的努力得到承認(rèn)，而且也有利于管理人員對資源配置和風(fēng)險(xiǎn)控制的恰當(dāng)管理。問題的關(guān)鍵是如何實(shí)現(xiàn)這個評價(jià)體系在合理性和有效性之間的平衡。這也是推行管理會計(jì)的一大難點(diǎn)，因?yàn)樗粌H有技術(shù)因素的作用，更多的是人的因素以及部門之間的協(xié)調(diào)問題，僅僅依靠管理會計(jì)一種機(jī)制來做，困難是很大的。

4.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定。前已論及，管理會計(jì)特別注重成本和收益的配比，因此，恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格對于提高管理會計(jì)的運(yùn)行效果而言，至關(guān)重要。然而，銀行內(nèi)部各個單位和部門之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移行為，并不象真正的市場行為那樣有一個客觀的交易市場存在，導(dǎo)致內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定相當(dāng)主觀，有時甚至是不合理的。對銀行來說，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定主要涉及內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移調(diào)撥定價(jià)和間接費(fèi)用的分配兩大問題。當(dāng)一個管理會計(jì)系統(tǒng)真正運(yùn)行起來的時候，每個單位和部門出于對自身業(yè)績考核的考慮，都會關(guān)注每一項(xiàng)交易的收益和成本情況。顯然，不論是內(nèi)部資金的轉(zhuǎn)移，還是間接費(fèi)用的分配，都會直接影響考核單位的經(jīng)濟(jì)利益，在這個問題上是很難有非市場性的行為可言的。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格確定的實(shí)質(zhì)是資源的合理分配。對于商業(yè)銀行來說，資源配置還涉及資金營運(yùn)資產(chǎn)的分配、非盈利性資產(chǎn)成本的分配以及壞賬準(zhǔn)備金的分配等問題，它們中的任何一個都是重要而棘手的。

二、商業(yè)銀行推行管理會計(jì)的重點(diǎn)

雖然在我國商業(yè)銀行中全面推行管理會計(jì)的困難還很大，但是商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高經(jīng)營水平的內(nèi)在要求，以及逐步市場化和經(jīng)濟(jì)全球化的外部壓力，都迫切要求在我國商業(yè)銀行推開這項(xiàng)工作。時不我待，問題的關(guān)鍵是抓住重點(diǎn)、循序漸進(jìn)、實(shí)事求是地推行我國的商業(yè)銀行管理會計(jì)工作。當(dāng)前，在推行銀行管理會計(jì)的過程中，應(yīng)注意突出這樣幾個重點(diǎn)：

1.“一級法人、分級管理”體制下激勵約束機(jī)制的完善?！耙患壏ㄈ恕⒎旨壒芾怼笔悄壳拔覈虡I(yè)銀行普遍采用的管理體制。按照國內(nèi)的實(shí)際情況，在今后相當(dāng)長的時期內(nèi)，這種體制依然是我國商業(yè)銀行管理的主流體制。由于管理權(quán)距加長，造成普遍的“人”問題是這種體制的一大特點(diǎn)。具體而言，就是人利用其信息優(yōu)勢，或者隱瞞利潤、虛報(bào)費(fèi)用，或者賬外經(jīng)營、資金體外循環(huán)，或者消極管理、不負(fù)責(zé)任等等。推行管理會計(jì)機(jī)制，既不能這種分級管理體制，也不能坐視種種“逆向選擇”或“道德風(fēng)險(xiǎn)”行為，任其蔓延。因此，強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行管理會計(jì)中的“人”問題，完善信息的收集、報(bào)告和檢查制度，將管理會計(jì)信息與分級管理結(jié)構(gòu)、激勵約束機(jī)制結(jié)合起來，建立以管理會計(jì)信息為基礎(chǔ)的利益協(xié)調(diào)和“整合”機(jī)制，是當(dāng)前推行商業(yè)銀行管理會計(jì)的重點(diǎn)之一。

2.資產(chǎn)負(fù)債比例管理制度的建立健全。隨著利率市場化進(jìn)程的加快，國際通行的資產(chǎn)負(fù)債管理制度也最終會在我國的商業(yè)銀行業(yè)得到廣泛的實(shí)施。為了迎接這個時期的到來，建立健全目前的資產(chǎn)負(fù)債比例管理制度，積累經(jīng)驗(yàn)以提高商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理水平，顯得非常重要。這也因此構(gòu)成推行商業(yè)銀行管理會計(jì)工作的一個重點(diǎn)。在利率市場化的背景下，商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理是對利率、流動性和資本充足性風(fēng)險(xiǎn)的管理。為了配合資產(chǎn)負(fù)債比例管理，商業(yè)銀行管理會計(jì)在加強(qiáng)預(yù)算控制、提高預(yù)測水平、強(qiáng)化成本管理的同時，要特別關(guān)注有關(guān)利率風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動性狀況的信息，做好利率決策、信貸資產(chǎn)分配的輔助決策工作，將分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債比例管理的工作成績納入業(yè)績評價(jià)的范疇中。

3.利率——產(chǎn)品定價(jià)機(jī)制的強(qiáng)化。企業(yè)管理會計(jì)對成本管理的最終目的是為了給產(chǎn)品價(jià)格確定一個合理而有競爭力的價(jià)位，以使企業(yè)在市場競爭中處于相對有利的地位。在利率市場化的條件下，合理確定銀行的存貸款利率，也成為銀行管理會計(jì)的重要工作之一。同時，隨著金融創(chuàng)新的不斷豐富，會出現(xiàn)越來越多的金融產(chǎn)品，如何確定它們的成本，也直接關(guān)系到這些產(chǎn)品是否有競爭力和盈利能力。國外的商業(yè)銀行通常還要求管理會計(jì)能夠?qū)蛻舻挠芰o予分析和評價(jià)，以做出是否應(yīng)該維持、增加或收縮與該客戶的業(yè)務(wù)關(guān)系的決策?？梢钥吹剑构芾頃?jì)真正發(fā)揮應(yīng)有的效力，必須在加強(qiáng)成本分析和控制的基礎(chǔ)上，完善對利率——產(chǎn)品的定價(jià)機(jī)制，使成本管理工作切實(shí)落到為提高銀行經(jīng)營效益服務(wù)的目標(biāo)上來4.成本分析與控制的系統(tǒng)化。雖然目前普遍存在著信息系統(tǒng)基礎(chǔ)薄弱以及現(xiàn)有成本資料欠缺等因素的困擾，但是，要想真正開展管理會計(jì)工作，就絕不能忽視成本的分析與控制。否則，管理會計(jì)也就失去了其存在的基礎(chǔ)和價(jià)值。在目前的情況下，知難而上，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營管理中的成本觀念，使成本控制的思想深入人心，扭轉(zhuǎn)重經(jīng)營輕成本的不良思維模式，是使成本分析與控制思想系統(tǒng)化的重要工作。同時，采取一定的技術(shù)手段，充分挖掘現(xiàn)有的銀行會計(jì)所提供的成本資料為管理會計(jì)所用，形成制度化的運(yùn)行機(jī)制也是可行的步驟之一。另外，對獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，在推行管理會計(jì)的過程前期，可以通過對經(jīng)營收益與成本的配比分析，來加以考核，以引導(dǎo)整個系統(tǒng)提高對成本控制重要性的認(rèn)識，從而有助于實(shí)現(xiàn)成本控制的觀念轉(zhuǎn)變和系統(tǒng)化。

5.項(xiàng)目投資管理的制度化。通常，人們把管理會計(jì)的功能概括為解析過去、控制現(xiàn)在和規(guī)劃未來，其中規(guī)劃的職能主要體現(xiàn)在對未來銷售、盈利、成本資金需求和供應(yīng)等情況的預(yù)測，以及短期經(jīng)營決策和長期投資決策。商業(yè)銀行的經(jīng)營管理不同于生產(chǎn)企業(yè)，從控制成本、增加收益的角度來看，商業(yè)銀行管理會計(jì)的規(guī)劃職能主要體現(xiàn)在兩個方面：一是對利率走勢、成本、盈利能力、資金需求和供應(yīng)以及部分金融產(chǎn)品的市場需求等的預(yù)測；二是對新產(chǎn)品開發(fā)等短期經(jīng)營決策，以及大型電子設(shè)備購買、固定資產(chǎn)的購建、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的建設(shè)等長期投資決策。特別是后者，由于需要大量的成本支出，并且可能對全行的未來發(fā)展戰(zhàn)略產(chǎn)生影響，在目前的情況下，便成為推行商業(yè)銀行管理會計(jì)的重點(diǎn)。為了在商業(yè)銀行管理會計(jì)中突出這方面的內(nèi)容，我們暫把它統(tǒng)稱為項(xiàng)目投資管理。加強(qiáng)項(xiàng)目投資管理，應(yīng)完善項(xiàng)目投資的可行性分析。在這個過程中，管理會計(jì)工作要突出項(xiàng)目投資的成本——效益分析，提倡采用現(xiàn)金流分析等國際通行的技術(shù)方法，切實(shí)落實(shí)項(xiàng)目投資的責(zé)任主體，并追蹤和控制項(xiàng)目進(jìn)展，完成項(xiàng)目后評估，使得項(xiàng)目投資能夠?yàn)樘岣呦到y(tǒng)整體效益服務(wù)。

三、商業(yè)銀行推行管理會計(jì)的突破點(diǎn)

總結(jié)前文所述，考慮到目前的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為，緊緊圍繞上述的工作重點(diǎn)，在現(xiàn)時條件下，特別是以利率逐步市場化為契機(jī)，力爭在以下幾個方面有所突破，無疑有利于商業(yè)銀行管理會計(jì)工作的漸進(jìn)式發(fā)展。

1.正確認(rèn)識管理會計(jì)的作用和地位。國外商業(yè)銀行的實(shí)踐已經(jīng)提示我們，管理會計(jì)有助于提升商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)績，完善系統(tǒng)內(nèi)部的信息交流和溝通機(jī)制。管理會計(jì)不同于財(cái)務(wù)會計(jì)，也不等同于成本會計(jì)，它是現(xiàn)代企業(yè)管理理論、系統(tǒng)理論、行為科學(xué)、預(yù)測決策學(xué)與會計(jì)學(xué)相結(jié)合的產(chǎn)物。與財(cái)務(wù)會計(jì)相比，其最大的不同，在于管理會計(jì)重在管理，它是對企業(yè)內(nèi)部各種管理信息進(jìn)行的收集、整理、分析和報(bào)告。明確管理會計(jì)的重要作用和地位，是開展管理會計(jì)工作的前提。目前，我國商業(yè)銀行對管理會計(jì)工作的認(rèn)識還很膚淺，還沒有專門的部門來負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作。由此我們看到，一方面，通過系統(tǒng)的宣傳、培訓(xùn)，來提高對管理會計(jì)工作的認(rèn)同；另一方面，通過最高管理層的支持，以成立專門的管理會計(jì)部門為標(biāo)志，是推進(jìn)商業(yè)銀行管理會計(jì)工作的關(guān)鍵一步。

2.通過計(jì)算機(jī)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程再造。當(dāng)前，銀行業(yè)技術(shù)進(jìn)步和電子化的作用，已得到了廣泛的認(rèn)同，但其應(yīng)用的深度和廣度還有進(jìn)一步挖掘的潛力。同時，隨著業(yè)務(wù)部門人員計(jì)算機(jī)知識水平的提高，對計(jì)算機(jī)技術(shù)的期望性要求也進(jìn)一步提高。正是在這個背景下，國外掀起了所謂的流程再造技術(shù)，即通過引入計(jì)算機(jī)、通信等現(xiàn)代手段，以完善計(jì)算機(jī)應(yīng)用流程為目標(biāo)，將傳統(tǒng)的手工工作流程加以改造，以提高整個系統(tǒng)的工作效率，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益。在國內(nèi)，也有這樣一種趨勢，即期望通過金融電子化來贏得市場中的競爭優(yōu)勢。管理會計(jì)工作不可避免地也必須利用這個潮流，借鑒流程再造的思想，將實(shí)現(xiàn)管理會計(jì)功能作為系統(tǒng)需求融入正在或即將開始的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)重構(gòu)工作中，以突破現(xiàn)有的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)薄弱、原始信息極度欠缺的困境。

3.實(shí)行全面預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算控制。凡事“預(yù)則立，不預(yù)則廢”。沒有預(yù)算管理，就不是一個健全的管理系統(tǒng)。特別是對于管理會計(jì)而言，沒有預(yù)算管理的管理會計(jì)系統(tǒng)是殘缺不全的。實(shí)行全面預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算管理，對于明確和實(shí)施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，協(xié)調(diào)各機(jī)構(gòu)和部門的工作，控制銀行日常的經(jīng)營管理活動，以及考核各機(jī)構(gòu)、部門和產(chǎn)品的盈利能力，都有重要的意義。同時，在目前的體制下，預(yù)算的編制，除了工作量較大以外，并沒有實(shí)質(zhì)性的技術(shù)障礙，而預(yù)算控制和管理卻有助于商業(yè)銀行各個分支機(jī)構(gòu)和部門強(qiáng)化對管理會計(jì)工作的認(rèn)同和支持。強(qiáng)化預(yù)算管理，一個重要的工作是要把預(yù)算的編制和執(zhí)行情況納入業(yè)績考核范圍，只有這樣，才能真正起到預(yù)算應(yīng)有的監(jiān)督和控制作用。

4.有計(jì)劃地推行責(zé)任會計(jì)制度。責(zé)任會計(jì)制度是現(xiàn)代管理會計(jì)的重要方面。它以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則，把各個機(jī)構(gòu)和部門劃分為責(zé)任中心，圍繞責(zé)任中心將會計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會計(jì)控制同業(yè)績考核相結(jié)合，形成銀行內(nèi)部嚴(yán)密的控制體系。在責(zé)任中心內(nèi)部，由于核算范圍相對縮小，便于成本資料的歸集分析，也便于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的區(qū)分和經(jīng)營成果的考核。同時，這些相對對立而又內(nèi)部統(tǒng)一的責(zé)任中心，也利于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的確定，從而有利于整個銀行系統(tǒng)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格定價(jià)機(jī)制的形成和完善。責(zé)任會計(jì)制度的推行可以采取先試點(diǎn)后推廣的做法，先在一家分支機(jī)構(gòu)運(yùn)行后，再逐步在全行推行，最終在成本分析和管理制度等配套制度日益完善的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)全面的管理會計(jì)制度。

商業(yè)銀行管理論文范文第3篇

一、商業(yè)銀行信用管理績效評價(jià)研究：理論模型的建立

（一）商業(yè)銀行信用管理的理論界定及其作用機(jī)理

商業(yè)銀行信用管理是指商業(yè)銀行對所涉及信用關(guān)系和信用業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理，信用管理不是一個孤立的、單一的信用關(guān)系和信用業(yè)務(wù)經(jīng)營管理，而是將商業(yè)銀行全部信用業(yè)務(wù)集中起來，進(jìn)行多重、綜合、系統(tǒng)的管理，它的管理目標(biāo)是為實(shí)現(xiàn)銀行的“三性”目標(biāo)服務(wù)。

按照商業(yè)銀行信用業(yè)務(wù)的功能，商業(yè)銀行信用管理可分為資產(chǎn)信用管理、負(fù)債信用管理、資本信用管理和表外信用管理四個子系統(tǒng)。資產(chǎn)信用管理是指商業(yè)銀行在貸款和投資等資產(chǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營中，進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理，建立識別和規(guī)避資產(chǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)方法和模型技術(shù)，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的資產(chǎn)贏利性和安全性。負(fù)債信用管理是指商業(yè)銀行依托銀行的信譽(yù)，通過發(fā)行負(fù)債如存款、借人資金（同業(yè)拆借、向央行借款）籌集資金，進(jìn)行負(fù)債信用經(jīng)營，以滿足商業(yè)銀行發(fā)展和流動性需求，預(yù)防和控制流動性風(fēng)險(xiǎn)。資本信用管理是指商業(yè)銀行通過發(fā)行股票等方式籌集資本金，并對資本金進(jìn)行科學(xué)管理，建立有效的銀行資本金補(bǔ)充機(jī)制，預(yù)防和規(guī)避商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)和流動性風(fēng)險(xiǎn)等，保持公眾信心和銀行體系安全。表外信用管理是指商業(yè)銀行在表外信用業(yè)務(wù)經(jīng)營中，建立有效的表外風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，從而增加銀行收益。

商業(yè)銀行要達(dá)到信用管理的目標(biāo)，必須將其資產(chǎn)信用、負(fù)債信用、資本信用和表外信用作為一個整體，進(jìn)行系統(tǒng)管理。它的作用機(jī)理就是通過對資產(chǎn)信用業(yè)務(wù)的經(jīng)營，控制由于非對稱信息存在對信用決策的影響，從而建立一套科學(xué)的資產(chǎn)信用經(jīng)營機(jī)制，規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)；通過對負(fù)債信用業(yè)務(wù)的經(jīng)營，建立有效的資金來源渠道，保證其資產(chǎn)信用業(yè)務(wù)擴(kuò)張所需充足、穩(wěn)定的資金供給和滿足其客戶存款支付的流動性需求，樹立商業(yè)銀行良好的同業(yè)品質(zhì)效應(yīng)和公眾形象；通過對其資本信用業(yè)務(wù)的經(jīng)營，建立一套有效的資本金補(bǔ)充機(jī)制，既控制其資產(chǎn)信用業(yè)務(wù)擴(kuò)張而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防銀行信用經(jīng)營的非預(yù)期損失，又保證合理的資本盈利水平，確保銀行債權(quán)人和社會公眾對銀行體系的信心；通過對其表外信用業(yè)務(wù)的經(jīng)營，一方面進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新將表內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到表外（如互換業(yè)務(wù)），規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，另一方面擴(kuò)大收入來源，提高盈利能力。這四種信用的管理是相互聯(lián)系的。負(fù)債信用為資產(chǎn)信用的擴(kuò)張?zhí)峁┝朔€(wěn)定的資金供給，資產(chǎn)信用通過銀行的創(chuàng)造功能，又?jǐn)U大了其負(fù)債信用的增長規(guī)模；資產(chǎn)信用的擴(kuò)張和風(fēng)險(xiǎn)，要求資本金的及時補(bǔ)充，資產(chǎn)信用和表外信用的盈利能力直接關(guān)系到資本的收益率，資本信用業(yè)務(wù)的經(jīng)營能力又為負(fù)債信用和資產(chǎn)信用的增長樹立信心；資產(chǎn)信用與表外信用之間的轉(zhuǎn)移，對銀行風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)嫁和資產(chǎn)的處置提供了創(chuàng)新思路。商業(yè)銀行就是通過這四種信用的系統(tǒng)管理，從而實(shí)現(xiàn)其信用管理目標(biāo)與銀行管理“三性”目標(biāo)的相統(tǒng)一。

（二）因子分析理論評價(jià)模型的建立

根據(jù)前面商業(yè)銀行信用管理理論內(nèi)容，以及統(tǒng)計(jì)評價(jià)指標(biāo)設(shè)置的原則與標(biāo)準(zhǔn)，本文關(guān)于商業(yè)銀行信用管理績效評價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置為4類13個指標(biāo)：

（1）資產(chǎn)信用管理評價(jià)類。該類共設(shè)置4個指標(biāo)（X1-X4），分別為不良貸款率X1（按五級分類）；貸款利息回收率Xz；資產(chǎn)增長率X3；資產(chǎn)收益率X4（利潤總額／資產(chǎn)總額）。

（2）負(fù)債信用管理評價(jià)類。該類設(shè)置5個指標(biāo)（X5-X9），分別為：資金備付率X5（在人民銀行的備付金存款平均余額庫存現(xiàn)金平均余額／各項(xiàng)存款平均余額）；存款增長率X6；借入資金比率X7（拆入資金額向央行借款額／各項(xiàng)存款余額）；流動資產(chǎn)與存款比率X8；個人存款比率X9（個人存款／全部存款）。

（3）資本信用管理評價(jià)類。該類設(shè)置2個指標(biāo)（X10-X11），為資本充足率X10（資本／風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)），資本收益率X11（利潤總額／資本）。

（4）表外信用管理評價(jià)類。該類設(shè)置2個指標(biāo)（X12-X13），為表外收入比率X12（表外收／銀行全部收入）；銀行墊款比率X13（銀行墊款／銀行表外業(yè)務(wù)擔(dān)保總額）。

按照多變量經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分析的要求，模型的評價(jià)方法要全面、系統(tǒng)地映射出對經(jīng)濟(jì)問題的判斷，包括評價(jià)指標(biāo)要全面，模型選擇的權(quán)數(shù)要科學(xué)，能有效解決指標(biāo)的相關(guān)和信息重疊，評價(jià)的效果要可靠。本文運(yùn)用因子分析法綜合分析商業(yè)銀行信用管理績效，基于如下優(yōu)勢：（1）全面性。該方法只要滿足n>p的條件，變量個數(shù)可以很多，通過對數(shù)據(jù)空間的降維，在選擇了m個綜合因子后，仍有85％以上的數(shù)據(jù)信息量；（2）可比性。該方法中使用的數(shù)據(jù)都經(jīng)過標(biāo)準(zhǔn)化的無量綱處理，使指標(biāo)間具有可比性和可加性；（3）權(quán)數(shù)的科學(xué)性。綜合評價(jià)函數(shù)的權(quán)數(shù)是根據(jù)各綜合因子的方差貢獻(xiàn)率選擇，客觀合理。

我們對評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行同趨勢轉(zhuǎn)化和標(biāo)準(zhǔn)化處理后進(jìn)行因子分析，計(jì)算相關(guān)陣R及特征值和特征向量，確定解釋綜合因子即m個綜合因子y1，y2，y3…ym，這m個綜合因子分別與評價(jià)變量構(gòu)成m個線形組合；

yi＝∑fjiXj

（1）fji為因子載荷矩陣的無素（j＝1，2，…p；i＝1，2，…m）；Xj為變量

我們選擇每個綜合因子yi的方差貢獻(xiàn)率ai作為權(quán)數(shù)，構(gòu)造綜合評價(jià)函數(shù)：

F＝aly1^a2y2^…amym^（2）

其中yi^（i＝1，2，…m）為第i個綜合因子的得分。因此，式（2）就是商業(yè)銀行信用管理績效綜合評價(jià)函數(shù)。依據(jù)這個理論評價(jià)模型，我們利用因子分析，從13個評價(jià)指標(biāo)中，確定了m個主成分或綜合因子yi；將標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)代人這m個綜合因子的線形組合（1）式中，即可計(jì)算出n個樣本在這m個綜合因子方面的得分yi^；最后利用商業(yè)銀行信用管理績效綜合評價(jià)函數(shù)（式2），計(jì)算出綜合評價(jià)得分F，我們通過對比較n個樣本的F綜合得分，即可評價(jià)出一個商業(yè)銀行在不同時期或多個商業(yè)銀行在同一時期信用管理績效水平。

二、中國商業(yè)銀行信用管理績效：實(shí)證檢驗(yàn)

商業(yè)銀行管理論文范文第4篇

隨著國際化進(jìn)程的加劇和我國市場經(jīng)濟(jì)和金融體制改革的深化，商業(yè)初步建立了績效掛鉤機(jī)制，但離建立完善的績效管理體系差距甚遠(yuǎn)。現(xiàn)階段商業(yè)銀行績效管理面臨著一系列新的挑戰(zhàn)。

1.商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)的變化對績效管理提出挑戰(zhàn)

目前，商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)已出現(xiàn)了扁平化改革的趨向，表現(xiàn)在管理跨度加大、管理鏈縮短，決策權(quán)下放，以加快對市場變化的反應(yīng)速度，許多商業(yè)銀行出現(xiàn)了跨部門的團(tuán)隊(duì)組織，如何對團(tuán)隊(duì)的績效進(jìn)行考核和管理成為一個新的問題。

2.商業(yè)銀行人才流動對績效管理的挑戰(zhàn)

現(xiàn)階段金融專業(yè)人才面對的是靈活寬松的就業(yè)環(huán)境，與傳統(tǒng)的終身雇傭關(guān)系不同，商業(yè)銀行和員工之間可以說是以契約關(guān)系為紐帶的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，如何對員工實(shí)施人性化的管理，特別是通過績效管理留住人才，是商業(yè)銀行面臨的重要課題。

3.商業(yè)銀行在激烈的競爭環(huán)境中求得長期生存發(fā)展的需要對績效管理提出挑戰(zhàn)

面對國際銀行的激烈競爭，我國商業(yè)銀行需要制定長期發(fā)展戰(zhàn)略，尋找核心競爭力，整合戰(zhàn)略資源，保持長期競爭優(yōu)勢。商業(yè)銀行應(yīng)為員工提供愿景并引導(dǎo)員工在工作中放長視野，克服片面短期化的行為。為此需要改變以前績效管理中的短期化傾向，注重長期化指標(biāo)的考核。

4.商業(yè)銀行企業(yè)文化轉(zhuǎn)型對績效管理的挑戰(zhàn)

良好的企業(yè)文化能夠引導(dǎo)員工建立起與組織一致的目標(biāo),為員工營造出團(tuán)結(jié)一致、溝通順暢、競爭有序的工作氛圍，提高員工的滿意度和忠誠度。商業(yè)銀行要在員工中建立起以顧客為中心的服務(wù)意識、積極創(chuàng)新的開拓意識、穩(wěn)健經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)意識等新的文化內(nèi)涵，就必須在績效管理制度的設(shè)計(jì)中體現(xiàn)出這種主流價(jià)值觀。

為了應(yīng)對以上挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行需要改變過去單用財(cái)務(wù)指標(biāo)評價(jià)績效的方法，重新審視自己的績效管理制度以適應(yīng)新的環(huán)境。近年來，我國商業(yè)銀行紛紛引入平衡計(jì)分卡這一管理工具。

二、平衡計(jì)分卡的內(nèi)容和原理

平衡計(jì)分卡是由哈佛商學(xué)院教授卡普蘭(RobertS.Kaplan)和諾頓(DavidP.Norton)共同開發(fā)的績效評估方法。該方法從四個角度關(guān)注企業(yè)績效：財(cái)務(wù)角度、客戶角度、內(nèi)部流程角度和學(xué)習(xí)與成長角度。作為一種評估企業(yè)經(jīng)營績效的有效工具,平衡計(jì)分卡采用了衡量企業(yè)未來績效啟動因素的方法,具有戰(zhàn)略管理的功能。

1.平衡計(jì)分卡的內(nèi)容

平衡計(jì)分卡將績效評估指標(biāo)分為四大類，在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)之外，增加了顧客服務(wù)、內(nèi)部運(yùn)作、學(xué)習(xí)及成長等三項(xiàng)內(nèi)容。顧客服務(wù)指標(biāo)可分為兩類：結(jié)果指標(biāo)和過程指標(biāo)。

結(jié)果指標(biāo)是指對于組織的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有關(guān)鍵性的指標(biāo)體系，如顧客滿意度、市場份額等;過程指標(biāo)則是那些如果成功地實(shí)現(xiàn)，就會對結(jié)果指標(biāo)起推動作用的指標(biāo)，例如新顧客的開發(fā)率和老顧客的維系率等。

內(nèi)部運(yùn)作指標(biāo)涉及到三個過程：革新過程、營運(yùn)過程和售后服務(wù)過程。革新過程指開發(fā)新產(chǎn)品或服務(wù)，用以評價(jià)發(fā)現(xiàn)顧客新需求和滿足新需求的能力；營運(yùn)過程是指從接到訂單后，生產(chǎn)出產(chǎn)品并送交顧客為止的流程;售后服務(wù)過程包括兩類，一類涉及賬款的回收，另一類涉及售后的未盡義務(wù)，如定期維護(hù)、退貨處理等。

學(xué)習(xí)及成長指標(biāo)也分為結(jié)果指標(biāo)和過程指標(biāo)，前者是評價(jià)一個組織的人力資源管理水平的重要指標(biāo)，可以用勞動生產(chǎn)率、員工流動率、員工內(nèi)部提升率和外部聘用比率、考評合格率指標(biāo)來具體衡量；而后者用以評價(jià)雇員能力和組織溝通能力的開發(fā)，可用員工接受的培訓(xùn)、團(tuán)隊(duì)工作的有效性、團(tuán)隊(duì)工作時間、傳達(dá)信息和接受反饋的平均時間等指標(biāo)來衡量。

這四類指標(biāo)有著內(nèi)在的邏輯關(guān)系。以現(xiàn)代商業(yè)銀行為例，運(yùn)作的最終目的是為了投資者滿意，因而必須在資本回報(bào)率、資產(chǎn)回報(bào)率、凈利息收益率、凈營業(yè)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)上將業(yè)績體現(xiàn)出來；財(cái)務(wù)上的業(yè)績是客戶帶來的，前提是實(shí)現(xiàn)顧客滿意，體現(xiàn)在市場占有率、顧客的滿意度、忠誠度等方面；而要使顧客滿意，需要具有高效率的內(nèi)部運(yùn)作流程，體現(xiàn)在建立創(chuàng)新機(jī)制、理順營運(yùn)程序、完善售后服務(wù)等方面；最后，要使銀行內(nèi)部流程得到改進(jìn)，要求員工整體素質(zhì)和能力的提高，員工必須不斷學(xué)習(xí)、成長。

2.平衡計(jì)分卡的原理

平衡計(jì)分卡的原理并不復(fù)雜，它從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度進(jìn)行業(yè)績評價(jià)，是一個有力的業(yè)績評價(jià)和戰(zhàn)略管理工具。平衡計(jì)分卡以組織戰(zhàn)略為導(dǎo)向，尋找能夠驅(qū)動戰(zhàn)略成功的關(guān)鍵成功因素，并建立與之具有密切因果聯(lián)系的指標(biāo)體系來衡量戰(zhàn)略實(shí)施過程的狀態(tài)和采取必要的修改以維持戰(zhàn)略的持續(xù)成功，其工作原理是通過在四個常常沖突的衡量標(biāo)準(zhǔn)中實(shí)現(xiàn)平衡而發(fā)揮作用，將管理層制定的戰(zhàn)略與運(yùn)作層面的活動整合起來。具體體現(xiàn)在“四個角度”及其因果關(guān)系方面：

A.財(cái)務(wù)角度——目標(biāo)是解決“股東如何看待我們？”問題。它主要考量管理者的努力是否對企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益產(chǎn)生了積極的作用，因此是其他三個方面的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括收入增長指標(biāo)如銷售額、利潤額，成本減少或生產(chǎn)率提高指標(biāo)，資本利用率或投資戰(zhàn)略指標(biāo)等，由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是有效管理企業(yè)的重要因素，因此財(cái)務(wù)目標(biāo)大多是管理者優(yōu)先考慮的目標(biāo)。

B.顧客角度——目標(biāo)是解決“顧客如何看待我們？”問題?！邦櫩蜐M意度的高低是企業(yè)成敗的關(guān)鍵”，因此現(xiàn)代企業(yè)的活動必須以客戶價(jià)值為出發(fā)點(diǎn)，以顧客角度從時間(交貨周期)、質(zhì)量、服務(wù)和成本幾個方面關(guān)注市場份額以及顧客的需求和滿意程度來看一個企業(yè)。顧客指標(biāo)體現(xiàn)了企業(yè)對外界變化的反映，主要包括市場份額、客戶保留度、客戶獲取率、客戶滿意度、客戶利潤貢獻(xiàn)率、送貨準(zhǔn)時率、產(chǎn)品退貨率、合同取消數(shù)等。

C.內(nèi)部業(yè)務(wù)流程角度——目標(biāo)是解決“我們擅長什么？”問題。它反映企業(yè)內(nèi)部效率，關(guān)注導(dǎo)致企業(yè)整體績效更好的，特別是對顧客滿意度有重要影響的過程、決策和行動。主要指標(biāo)有：（1）評價(jià)企業(yè)創(chuàng)新能力的指標(biāo)，如新產(chǎn)品開發(fā)所用的時間、新產(chǎn)品銷售額在總銷售額中所占的比例、所耗開發(fā)費(fèi)用與營業(yè)利潤的比例等；（2）評價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營績效的指標(biāo)，如產(chǎn)品生產(chǎn)時間和經(jīng)營周轉(zhuǎn)時間、產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、產(chǎn)品和服務(wù)的成本等；（3）評價(jià)企業(yè)售后服務(wù)績效的指標(biāo)，如企業(yè)對產(chǎn)品故障的反應(yīng)時間和處理時間、售后服務(wù)的一次成功率、客戶付款的時間等。

D.學(xué)習(xí)與成長角度——目標(biāo)是解決“我們是在進(jìn)步嗎？”問題。它將注意力引向企業(yè)未來成功的基礎(chǔ)，涉及人員、信息系統(tǒng)和市場創(chuàng)新等問題，評估企業(yè)獲得持續(xù)發(fā)展能力的情況，主要包括：（1）評價(jià)員工能力的指標(biāo)，如員工滿意程度、員工保持率、員工工作效率、員工培訓(xùn)次數(shù)等；（2）評價(jià)企業(yè)信息能力的指標(biāo)，如信息覆蓋率、信息系統(tǒng)反映的時間、當(dāng)前可能取得的信息與期望所需要的信息的比例等；（3）評價(jià)激勵、授權(quán)與協(xié)作的指標(biāo)，如員工所提建議的數(shù)量、所采納建議的數(shù)量、個人和部門之間的協(xié)作程度等。根據(jù)指標(biāo)彼此的“因果關(guān)系”形成相輔相成的鏈條，并以兼顧四方面的“平衡”來追求組織的整體效益和健康發(fā)展。三、平衡計(jì)分卡在商業(yè)銀行績效管理中的應(yīng)用的步驟在商業(yè)銀行的績效管理中應(yīng)用平衡計(jì)分卡，可以依照以下步驟有序進(jìn)行。

1．建立分層考核體系

建立分層考核體系，目的是對不同級別的分支行、不同性質(zhì)的崗位實(shí)施客觀的、準(zhǔn)確的績效評價(jià)尺度。可以考慮按照資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模、獲利能力、機(jī)構(gòu)人員等因素，將分支行員工劃分成不同的級別，從目前中行、農(nóng)行改革的分支行實(shí)際情況看，普遍劃分為13級，再將崗位根據(jù)貢獻(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任、勞動強(qiáng)度等因素，劃分為市場開拓、業(yè)務(wù)管理、支持保障和輔助等四大類。

2.實(shí)行崗位目標(biāo)責(zé)任制

針對每一個崗位或團(tuán)隊(duì)，定出詳細(xì)的職責(zé)目標(biāo)要求，建立以崗位目標(biāo)為核心的責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的考核和分配新機(jī)制。注意所定的目標(biāo)應(yīng)符合SMART原則，即準(zhǔn)確界定（Special），確保被評價(jià)的團(tuán)隊(duì)或人員事先知道他們的行動目標(biāo)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；可測量的（Measurable），指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可以用數(shù)量、質(zhì)量、時間、成本等量化指標(biāo)來衡量；雙方充分溝通認(rèn)可（Agreed），指考核期初雙方應(yīng)對績效目標(biāo)達(dá)成充分共識；崗位目標(biāo)應(yīng)具有可實(shí)現(xiàn)性（Realistic）和挑戰(zhàn)性，只有合理的且具有挑戰(zhàn)性的目標(biāo)才是最具有激勵性的，一般而言，可以根據(jù)本行的年度目標(biāo)分解，基于上年的狀況商定一個增加額，并考慮到經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化因素適當(dāng)調(diào)整；規(guī)定考核期限和回顧時期（Timed），視崗位情況而具體規(guī)定是按季度、半年還是年度考核。

3.對平衡計(jì)分卡的四個方面進(jìn)行權(quán)重分配并選取關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)

平衡計(jì)分卡四方面的指標(biāo)權(quán)重應(yīng)根據(jù)商業(yè)銀行經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整而有所側(cè)重。如果某行根據(jù)自身情況認(rèn)為目前最重要的是市場發(fā)展戰(zhàn)略，那么顧客指標(biāo)就可占較高比例(例如40%）;相反，如果視質(zhì)量管理戰(zhàn)略更為迫切，則可以將內(nèi)部運(yùn)作指標(biāo)定得較高。但不論戰(zhàn)略如何調(diào)整，單個方面的指標(biāo)權(quán)重之和不宜超過50%，也不宜低于15%，否則就有悖于平衡計(jì)分卡的初衷。

4.從平衡計(jì)分卡的每一個方面選擇5項(xiàng)～8項(xiàng)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(Keyperformanceindicator，KPI)加以衡量

KPI法之所以可行，是因?yàn)樗瞎芾韺W(xué)上的“二八原理”。對商業(yè)銀行而言，80%的工作任務(wù)的完成情況是由20%的關(guān)鍵行為完成的。因此，應(yīng)當(dāng)抓住20%的關(guān)鍵行為，對之進(jìn)行分析和衡量。在關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)的選取中,應(yīng)該結(jié)合部門目標(biāo)和崗位特征，全面分析和判斷指標(biāo)是否是“部門成功關(guān)鍵”或“崗位成功關(guān)鍵”，從而選取適當(dāng)?shù)目冃Э己酥笜?biāo)。

二、商業(yè)銀行成功運(yùn)用平衡計(jì)分卡應(yīng)注意的問題

1.要重視平衡計(jì)分卡的傳導(dǎo)和執(zhí)行功能，全行上下積極參與考核指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定

平衡計(jì)分卡是一個戰(zhàn)略工具。確實(shí)，任何考核，都要通過“事后”的評價(jià)和獎懲來傳導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和階段性策略目標(biāo)，從而起到對今后工作的“事前”引導(dǎo)作用。因此，平衡計(jì)分卡不能僅僅停留在事后考核的層面，更重要的是要在指標(biāo)的設(shè)定和業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定過程中，明晰企業(yè)的戰(zhàn)略，傳導(dǎo)企業(yè)的戰(zhàn)略。對我國商業(yè)銀行來說，由于企業(yè)規(guī)模較大，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)復(fù)雜，尤其要珍視指標(biāo)設(shè)定的過程，企業(yè)高層要高度重視，積極參與平衡計(jì)分卡項(xiàng)目，充分利用平衡計(jì)分卡項(xiàng)目過程，在業(yè)務(wù)條（各事業(yè)部）和業(yè)務(wù)塊（區(qū)域分支行）內(nèi)部充分溝通，形成戰(zhàn)略共識和階段性策略共識。

2.指標(biāo)、權(quán)重和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定必須科學(xué)合理，體現(xiàn)平衡的思想

平衡計(jì)分卡，其精髓在于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)、過程和結(jié)果、長期和短期、內(nèi)部和外部的平衡，其指標(biāo)設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)平衡的要求，追求業(yè)務(wù)的長效可持續(xù)發(fā)展。目前，我國商業(yè)銀行紛紛開始向零售業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，對零售銀行來說，在轉(zhuǎn)型初期，財(cái)務(wù)效益不一定會立即顯現(xiàn)，此時，平衡計(jì)分卡的設(shè)計(jì)者就要站在戰(zhàn)略的高度，強(qiáng)調(diào)客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長維度的指標(biāo)，通過考核指標(biāo)來引導(dǎo)零售銀行擴(kuò)大客戶群，改善內(nèi)部流程，做好產(chǎn)品、品牌、服務(wù)、渠道等方面的基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)人才培養(yǎng)，加強(qiáng)能夠帶來未來效益的戰(zhàn)略性投入，從而為成功轉(zhuǎn)型奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

3.指標(biāo)設(shè)定應(yīng)打破部門分割的局面，倡導(dǎo)團(tuán)隊(duì)合作、部門協(xié)同

部門分割、橫向失衡是發(fā)展到一定規(guī)模的企業(yè)所面臨的通病。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)部門和技術(shù)部門、業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門、業(yè)務(wù)部門和運(yùn)營支持部門之間，工作職能不同，工作著眼點(diǎn)、工作目標(biāo)不同，會導(dǎo)致內(nèi)部協(xié)同上的問題。因此，需要在平衡計(jì)分卡體系中設(shè)定協(xié)同性指標(biāo)，比如，風(fēng)險(xiǎn)管理部門和運(yùn)營支持部門也要承擔(dān)產(chǎn)品銷售量的指標(biāo)，銷售部門也要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，從而引導(dǎo)內(nèi)部溝通協(xié)作、換位思考，倡導(dǎo)團(tuán)隊(duì)合作，獲得最佳的協(xié)同效果。

4.要將平衡計(jì)分卡考核體系建設(shè)和內(nèi)部流程、崗位職責(zé)的梳理緊密結(jié)合

實(shí)施平衡計(jì)分卡需要和內(nèi)部組織體系、制度體系、流程體系的建設(shè)相結(jié)合。一方面，實(shí)施平衡計(jì)分卡，離不開銀行內(nèi)部管理制度、部門及崗位職責(zé)劃分、業(yè)務(wù)流程，以及與績效考核相配套的人力資源管理的具體環(huán)節(jié)的支持作用；另一方面，可以借助平衡計(jì)分卡項(xiàng)目的實(shí)施過程來厘清各層面、各組織機(jī)構(gòu)、各具體崗位的職能，從而達(dá)到一石二鳥的效果。

5.要充分認(rèn)識企業(yè)文化的作用，形成平衡計(jì)分卡項(xiàng)目和企業(yè)文化建設(shè)的良性互動關(guān)系

在商業(yè)銀行實(shí)施平衡計(jì)分卡是一項(xiàng)需要管理層、各部門、各分支行、團(tuán)隊(duì)和個人充分參與的工程，只有各個層次對銀行的整體戰(zhàn)略、局部策略和階段性策略充分認(rèn)同，才能保證平衡計(jì)分卡的順利實(shí)施。企業(yè)文化能夠賦予群體共同的企業(yè)精神，使員工形成較為一致的價(jià)值取向，優(yōu)良的企業(yè)文化能夠提高企業(yè)的凝聚力，增強(qiáng)員工的自豪感和對企業(yè)戰(zhàn)略的認(rèn)同感，有利于考核制度的實(shí)施。因此，要充分認(rèn)識到企業(yè)文化對平衡計(jì)分卡實(shí)施的支持作用。

同時，通過平衡計(jì)分卡的實(shí)施，通過各個層次對戰(zhàn)略目標(biāo)、策略目標(biāo)、具體考核指標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)的深度溝通、分解落實(shí)，能夠?yàn)殂y行內(nèi)部提供一個不可多得的溝通平臺，因此，也要使平衡計(jì)分卡項(xiàng)目的實(shí)施成為進(jìn)一步構(gòu)建企業(yè)文化的過程，從而形成平衡計(jì)分卡考核和企業(yè)文化建設(shè)的良性互動關(guān)系。

［摘要］如何提高商業(yè)銀行的績效管理是商業(yè)銀行人力資源管理的一個難題，將平衡計(jì)分卡引入商業(yè)銀行績效管理是一種積極探索。本文分析了現(xiàn)階段商業(yè)銀行績效管理面臨的挑戰(zhàn)，總結(jié)了平衡計(jì)分卡管理的內(nèi)容，提出了在商業(yè)銀行績效管理中的應(yīng)用平衡計(jì)分卡的步驟和應(yīng)注意的問題。

［關(guān)鍵詞］平衡計(jì)分卡商業(yè)銀行績效管理

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭曉明.現(xiàn)代企業(yè)人力資源管理導(dǎo)論[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2004.

商業(yè)銀行管理論文范文第5篇

經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授指出，小微企業(yè)是個體工商戶、家庭作坊式企業(yè)、微型企業(yè)和小型企業(yè)的總稱。小微企業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、解決居民就業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新方面有重大作用，國家發(fā)改委及財(cái)政部也制訂相關(guān)政策，例如免征小微企業(yè)3年的行政性收費(fèi)，以鼓勵小微企業(yè)的大力發(fā)展。數(shù)據(jù)顯示，截至2013年底，我國市場主體數(shù)量約6062.38萬，小微企業(yè)占90%以上。近年來，我國商業(yè)銀行在服務(wù)小微企業(yè)方面也取得了明顯的進(jìn)步，截止2013年，小微企業(yè)貸款近13萬億元，占總體企業(yè)貸款的28%左右，但由于小微企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)較大，現(xiàn)階段獲得銀行信貸仍較困難。本文結(jié)合筆者工作中的實(shí)踐，根據(jù)信貸理論、融資理論、風(fēng)險(xiǎn)管理理論，結(jié)合筆者所在銀行對小微企業(yè)融資方面的現(xiàn)狀和特點(diǎn)，找出小微企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的一些問題，其中深入探討信用評價(jià)體系的弊端與漏洞，并探索一系列解決方案，讓小微企業(yè)在拉動內(nèi)需、擴(kuò)大就業(yè)、活躍市場等方面發(fā)揮其巨大優(yōu)勢。

二、信貸風(fēng)險(xiǎn)簡述

信貸風(fēng)險(xiǎn)，是指銀行在信貸管理過程中，因?yàn)榻杩钇髽I(yè)經(jīng)營、宏觀市場受到?jīng)_擊、財(cái)務(wù)情況惡化以及其他不確定因素，導(dǎo)致銀行可能產(chǎn)生損失的可能性。信貸風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)并非突發(fā)事件，而是一個從萌芽、發(fā)生、發(fā)展的漸變過程，由于企業(yè)無法按時按量償還貸款，銀行或存款人的預(yù)期利潤和實(shí)際收益將產(chǎn)生較大程度的背離，使得銀行蒙受損失。一般來說，信貸風(fēng)險(xiǎn)可分為市場性風(fēng)險(xiǎn)、非市場風(fēng)險(xiǎn)。市場性風(fēng)險(xiǎn)是由于市場經(jīng)濟(jì)狀況發(fā)生變化，或勞動力、生產(chǎn)技術(shù)、資源、原材料等因素發(fā)生變化，導(dǎo)致借款人虧損或財(cái)務(wù)狀況惡化，從而導(dǎo)致銀行產(chǎn)生損失；非市場性風(fēng)險(xiǎn)包含自然風(fēng)險(xiǎn)及社會風(fēng)險(xiǎn)，自然風(fēng)險(xiǎn)即不可抗力的地震、臺風(fēng)、暴雨等因素引起的借款人無法按時償還信貸本息的風(fēng)險(xiǎn)。社會風(fēng)險(xiǎn)即由于個人或團(tuán)體的行為導(dǎo)致借款人經(jīng)濟(jì)狀況滑坡，從而產(chǎn)生巨大經(jīng)濟(jì)損失，以至于無法償還信貸本息的風(fēng)險(xiǎn)。在防范商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)時，應(yīng)主要防范不良信貸。中國工商銀行（ICBC）的信貸手冊中曾寫道“即使我們收取的利息再高，也無法彌補(bǔ)信貸本金的損失”，可見，不良信貸對商業(yè)銀行將會造成巨大損失，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的等級，一般將銀行信貸分為五類，即Pass、Specealmention、Substandardloans、Doubtfulloans、Lossloans，不良信貸一般集中在后兩類，即損失性貸款和可疑性貸款。經(jīng)過多年發(fā)展，中國商業(yè)銀行的規(guī)模在不斷擴(kuò)大，在信貸風(fēng)險(xiǎn)管理方面也取得了重大的進(jìn)步，其中尤為突出的是對信用風(fēng)險(xiǎn)的管理。信用風(fēng)險(xiǎn)是指交易對方違約所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，目前信用風(fēng)險(xiǎn)已成為銀行總體風(fēng)險(xiǎn)中最為主要的部分，在國際銀行業(yè)，信用風(fēng)險(xiǎn)占銀行總風(fēng)險(xiǎn)的60%，市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)分別約占20%，現(xiàn)階段信用信貸管理模式已從個人審批向集體審批過渡，已由主觀經(jīng)驗(yàn)式的風(fēng)險(xiǎn)評估向現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)方式轉(zhuǎn)變。但由于小微企業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性和其信貸風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，就目前整體來講，小微企業(yè)的信貸融資仍有一定的局限性，因此，在合理規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上服務(wù)好小微企業(yè)融資，將是我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的一個重要課題。

三、小微企業(yè)信貸特點(diǎn)

在分析小微企業(yè)信貸特點(diǎn)之前，筆者首先簡析小微企業(yè)的特點(diǎn)。

1.特殊的地域和行業(yè)特征

由于小微企業(yè)難以形成產(chǎn)業(yè)集群，其主要作用是補(bǔ)充大行業(yè)研究中型企業(yè)的空白市場或?yàn)槠渌髽I(yè)提供初級產(chǎn)品，因此，其發(fā)展受到地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約?，F(xiàn)階段，小微企業(yè)主要存在于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，這些地區(qū)能為小微企業(yè)的存在和成長提供肥沃的土壤。此外，小微企業(yè)多為勞動密集型行業(yè)，附加值不高，在發(fā)展過程中波動性較大，極易受到市場波動、其他企業(yè)的沖擊。

2.組織及管理特征

小微企業(yè)多為家族企業(yè)，多為個體經(jīng)營或合伙，由于初始資本較少，絕大多數(shù)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相統(tǒng)一。因此，大多數(shù)管理較為混亂，缺乏科學(xué)管理制度和相應(yīng)的人才，這在很大程度上影響著小微企業(yè)的信貸信用評價(jià)，同時也給商業(yè)銀行信貸產(chǎn)生了一定的壓力。

3.文化特征

小微企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)一般追求工作效率，工作積極性較高，對員工的管理缺乏人性化，因此，對優(yōu)秀人員的吸引力較小，所雇用員工素質(zhì)普遍較低，一般沒有成型的企業(yè)文化。結(jié)合本文研究重點(diǎn)，筆者結(jié)合自己工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出以下幾點(diǎn)小微企業(yè)信貸特征：1.小微企業(yè)信貸規(guī)模不斷擴(kuò)大近年來，小微企業(yè)信貸額度呈逐年遞增趨勢。2013年末，小微企業(yè)貸款余額達(dá)8.3萬億元，同比增長26.3%，比大型企業(yè)貸款增速多13個百分點(diǎn)。2.小微企業(yè)信貸收益率較高一般情況下，相比較于商業(yè)銀行的大型優(yōu)質(zhì)客戶，小微企業(yè)貸款普遍具有較高的收益率。商業(yè)銀行對大型企業(yè)的貸款利率一般是基準(zhǔn)利率，但對于小微企業(yè)貸款利率要上浮15%-30%。

3.小微企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)較高

相對大中型企業(yè)，小微企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)較高。其主要原因有以下幾個方面：小微企業(yè)融資渠道較少，融資成本高；小微企業(yè)的個人資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)界限模糊，難以辨認(rèn)；小微企業(yè)經(jīng)營模式、財(cái)務(wù)報(bào)告不夠規(guī)范；抵押物品價(jià)值不高，難以變現(xiàn)。因此，小微企業(yè)的信貸管理是商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要組成部分。

四、商業(yè)銀行對小微企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及問題

現(xiàn)階段，商業(yè)銀行對小微企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理雖取得較大進(jìn)步，但仍具有較多問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.未形成針對小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系

現(xiàn)階段，我國多數(shù)商業(yè)銀行制訂了面向大中型企業(yè)的信用評價(jià)體系，但并未制訂面向小微企業(yè)的信用評價(jià)體系。由于小微企業(yè)缺乏專業(yè)人才和財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)狀況較差，很難滿足銀行制訂的針對大中型企業(yè)的信用評價(jià)體系，多數(shù)商業(yè)銀行帶著“有色眼鏡”看待小微企業(yè)，對小微企業(yè)的認(rèn)識停留在其財(cái)務(wù)狀況上，由此，銀行等金融機(jī)構(gòu)不會為小微企業(yè)提供貸款或信用擔(dān)保，所以看似公平的信用評價(jià)體系其實(shí)門檻甚高，甚至直接在審批階段將小微企業(yè)拒之門外。

2.重償債能力，輕現(xiàn)金流的分析

現(xiàn)行的商業(yè)銀行信用等級評定指標(biāo)多是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債和利潤表，判斷企業(yè)的償還能力、資產(chǎn)運(yùn)營能力、盈利能力等，而基本忽視企業(yè)的現(xiàn)金流狀況。但銀行判斷企業(yè)是否按時償還貸款，主要根據(jù)企業(yè)未來的預(yù)期收入，而決定未來預(yù)期收入的正是企業(yè)的現(xiàn)金流量。因此，用盈利狀況衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況具有極大的局限性。所以，在判斷企業(yè)償還能力時，不僅需要考慮企業(yè)現(xiàn)階段的盈利能力，還需要考慮企業(yè)的現(xiàn)金流狀況。

3.照搬國外評價(jià)模型，適用度有限

國外信貸的發(fā)展早于中國，其商業(yè)銀行已建立了比較完善的信用評價(jià)模型，具有很強(qiáng)的科學(xué)性和實(shí)用性，但我們?nèi)匀徊荒芎鲆曇粋€重要的因素，即國情，這些模型建立在相當(dāng)發(fā)達(dá)或較完善的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，多數(shù)資本主義國家已建立了信用檔案記錄，而我國的信用記錄幾乎處于空白，沒有專業(yè)的信用數(shù)據(jù)庫，難以查到企業(yè)的歷史信用記錄。另外，我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境還不完善，諸多法律政策和法規(guī)仍在制訂過程之中。因此，完全照搬國外的信用評價(jià)模型，適用度有限。

4.忽略外表因素，不能反映企業(yè)的綜合實(shí)力

我國商業(yè)銀行現(xiàn)有信用評價(jià)體系中，一般主要衡量企業(yè)的償債能力、資產(chǎn)運(yùn)營能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)，而忽略企業(yè)的外表因素，例如：小微企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)、人力資源狀況、研發(fā)能力、產(chǎn)品技術(shù)含量等。另外，由于行業(yè)和地域的差異，各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的權(quán)重也有所不同。因此，只有完善的企業(yè)信用評價(jià)體系，方能準(zhǔn)確地反映出企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和整體發(fā)展水平。

五、結(jié)論