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會(huì)計(jì)信息化審計(jì)范文第1篇

一、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)與電算化審計(jì)的區(qū)別

會(huì)計(jì)信息化審計(jì)來(lái)源于會(huì)計(jì)電算化，但它們有著本質(zhì)的區(qū)別，首先，會(huì)計(jì)電算化審計(jì)只是將計(jì)算機(jī)僅僅當(dāng)作手工作業(yè)審計(jì)的工具和奴隸，只意味著審計(jì)手段的改變；其次，會(huì)計(jì)電算化審計(jì)對(duì)象局限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支，難以擴(kuò)大到與經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理和其他領(lǐng)域；第三，電算化會(huì)計(jì)技術(shù)由于模擬手工作業(yè)審計(jì)的審計(jì)過(guò)程，不僅未充分考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)（如：隱形化、程序化、不盡安全等），而且未充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)（通訊、網(wǎng)絡(luò)等）的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，這不能不說(shuō)是對(duì)現(xiàn)有資源的巨大浪費(fèi)；同樣，如果只把計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用于先進(jìn)的工作程序的自動(dòng)化，也是沒(méi)有認(rèn)識(shí)到它的潛能。但會(huì)計(jì)信息化審計(jì)則不同，它是建立在對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)（計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和通信等）、對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)模式進(jìn)行重構(gòu)，并在重構(gòu)的現(xiàn)代化審計(jì)模式上通過(guò)評(píng)價(jià)來(lái)控制會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。據(jù)此發(fā)展的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)技術(shù)就是在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中模擬社會(huì)的審計(jì)工作，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)視和記錄的一種安全技術(shù)。運(yùn)用會(huì)計(jì)信息化審計(jì)技術(shù)的目的就是讓對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的各種訪問(wèn)留下痕跡，使計(jì)算機(jī)犯罪行為留下證據(jù)，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用形成了會(huì)計(jì)信息化審計(jì)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)是適應(yīng)變化后環(huán)境的需要。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)帶來(lái)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)放與系統(tǒng)共享，而開(kāi)放與共享應(yīng)是以安全為基礎(chǔ)的。企業(yè)一方面通過(guò)網(wǎng)絡(luò)開(kāi)放自己，向全世界推銷自己的形象和產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)電子貿(mào)易、電子信息交換，但也需要守住自己的商業(yè)秘密、管理秘密和財(cái)務(wù)秘密，而其中實(shí)現(xiàn)了電子化即具有貨幣價(jià)值的會(huì)計(jì)秘密、理財(cái)秘密是最重要的。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)要求我們有必要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)安全的環(huán)境，抵抗來(lái)自系統(tǒng)內(nèi)外的各種干擾和威脅，做到該開(kāi)放的開(kāi)放該共享的共享，該封閉的要讓黑客無(wú)奈。因此，無(wú)論是從數(shù)據(jù)的完整、真實(shí)、及時(shí)方面，還是從審計(jì)線索清晰度與系統(tǒng)安全方面來(lái)看，信息化審計(jì)是電算化審計(jì)基礎(chǔ)上一個(gè)質(zhì)的飛躍。

二、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的主要內(nèi)容及方法

會(huì)計(jì)信息化審計(jì)包含兩層意思：一是對(duì)信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)，二是利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行輔助審計(jì)。但是，由于現(xiàn)代信息技術(shù)已發(fā)展到第二階段 ―― 網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)階段，從而使會(huì)計(jì)信息化審計(jì)與電算化審計(jì)及傳統(tǒng)手工審計(jì)相比，在審計(jì)內(nèi)容和方法上有了很大的不同。其主要內(nèi)容及方法如下：

（一）審計(jì)線索的追蹤審查

在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，每一個(gè)步驟都會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的紙性介質(zhì)的會(huì)計(jì)資料，審計(jì)線索十分清楚；在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，加工過(guò)程的自動(dòng)化可能導(dǎo)致部分可視性線索消失，但交易伙伴間的信息交換大多還是通過(guò)紙面文件的形式來(lái)完成，審計(jì)人員可以利用“繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法”獲得所需的審計(jì)證據(jù)；在信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，許多業(yè)務(wù)的談判、簽約甚至交易，都是在網(wǎng)上進(jìn)行，資金的結(jié)算也通過(guò)信用卡等在網(wǎng)上交割，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息按一定程序在網(wǎng)上自動(dòng)生成會(huì)計(jì)信息并傳送，整個(gè)交易過(guò)程幾乎呈現(xiàn)無(wú)紙化態(tài)勢(shì)，審計(jì)人員很難獲取所需的審計(jì)線索。因此，必須采用如下方法來(lái)保留審計(jì)線索：①在系統(tǒng)內(nèi)建立日志和追蹤文件，以審查在數(shù)據(jù)處理過(guò)程中是否有過(guò)渡文件被修改和處理。②在審計(jì)機(jī)構(gòu)和簽字確認(rèn)的單位同時(shí)形成原始數(shù)據(jù)的備份或在不同部門各自形成相關(guān)的數(shù)據(jù)庫(kù)，這樣既可以相互監(jiān)督，又可以使審計(jì)線索得以保留。③還可采取就地審計(jì)和突擊審計(jì)的方式，以防程序員對(duì)被審系統(tǒng)的應(yīng)用程序加以篡改，防止操作員對(duì)被審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件進(jìn)行增加、刪除、修改等。

（二）信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全性審計(jì)

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，由于網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放性，一方面提供了會(huì)計(jì)信息的共享性，另一方面，電子形式的會(huì)計(jì)信息又會(huì)受到諸如網(wǎng)絡(luò)故障、計(jì)算機(jī)病毒、計(jì)算機(jī)黑客和非法者入侵等潛在威脅的影響，這些都會(huì)嚴(yán)重威脅會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)的安全、完整，嚴(yán)重時(shí)可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的崩潰。這樣在信息化審計(jì)中，保障會(huì)計(jì)信息的安全性，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就顯得比以往更加突出，并成為信息化審計(jì)的最重要問(wèn)題之一。因此，審計(jì)人員應(yīng)從制度化控制和程序化控制兩方面加強(qiáng)系統(tǒng)安全審計(jì)：①了解被審企業(yè)對(duì)國(guó)家及上級(jí)主管部門頒發(fā)的計(jì)算機(jī)法規(guī)條例的遵守情況，檢查被審企業(yè)是否建立、完善并實(shí)施系列安全管理制度；②定期進(jìn)行系統(tǒng)安全測(cè)試，以評(píng)價(jià)系統(tǒng)數(shù)據(jù)加密、身份認(rèn)證、用戶授權(quán)、反病毒、防火墻等安全技術(shù)應(yīng)用的合法性及有效性。

（三）信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制審計(jì)

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍也相應(yīng)擴(kuò)大。因此，對(duì)信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)也應(yīng)有所改進(jìn)，具體內(nèi)容如下：①通過(guò)訪談了解被審單位有沒(méi)有制定適當(dāng)?shù)臋?quán)限標(biāo)準(zhǔn)體系，崗位人員是否按照所授予的權(quán)限對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行操作。②審查是否將系統(tǒng)內(nèi)不相容職務(wù)劃分清楚，在數(shù)據(jù)輸出時(shí)，對(duì)不同密級(jí)的數(shù)據(jù)授予不同的權(quán)限。③被審單位的系統(tǒng)操作是否遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)、操作規(guī)程進(jìn)行，即是否建立了嚴(yán)格的硬件操作規(guī)程、作業(yè)運(yùn)行規(guī)程、用機(jī)時(shí)間記錄規(guī)程以及操作員訪問(wèn)系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程。④審查是否建立了數(shù)據(jù)備份與數(shù)據(jù)檔案管理制度。系統(tǒng)（包括數(shù)據(jù)）管理和備份數(shù)據(jù)與軟件管理是否由不同人承擔(dān)，系統(tǒng)進(jìn)行備份數(shù)據(jù)恢復(fù)時(shí)，是否由具體操作員和主管共同批準(zhǔn)。

（四）對(duì)信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用程序的審計(jì)

信息化審計(jì)中對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用程序的審計(jì)目標(biāo)有兩個(gè)：①程序處理過(guò)程是否與有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)及法規(guī)相符。②考核程序?qū)﹀e(cuò)誤的檢驗(yàn)和控制情況。為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，可運(yùn)用包括符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試在內(nèi)的多種測(cè)試方法，對(duì)被審計(jì)應(yīng)用程序運(yùn)行過(guò)程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性、合法性進(jìn)行驗(yàn)證；也可運(yùn)用在被審系統(tǒng)中設(shè)立的審計(jì)控制點(diǎn)，定時(shí)與不定時(shí)地、成批或?qū)崟r(shí)地收集有關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)，以進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證。另外，還應(yīng)結(jié)合被審系統(tǒng)的特點(diǎn)，采用一些專門的技術(shù)和方法，例如模擬數(shù)據(jù)測(cè)試法、人工測(cè)試法、計(jì)算機(jī)輔助法、審計(jì)程序測(cè)試法等。

（五）充分利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行輔助審計(jì)

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，審計(jì)人員應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)資源的優(yōu)勢(shì)，在審計(jì)各個(gè)工作階段實(shí)施網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)，以提高審計(jì)工作效率：①利用網(wǎng)上Microsoft office 軟件強(qiáng)大的計(jì)算、分析、制表及文字編輯功能，可編制各類審計(jì)工作底稿，并可制成相應(yīng)的文件供隨時(shí)調(diào)用和遠(yuǎn)程發(fā)送；②通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)收集有關(guān)審計(jì)綜合信息、審計(jì)法規(guī)信息、審計(jì)項(xiàng)目信息、審計(jì)內(nèi)審信息等，為審計(jì)工作提供相關(guān)信息；③利用Internet的超級(jí)鏈接功能，在網(wǎng)上檢索被審企業(yè)的基本業(yè)務(wù)信息；在取得被審企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)管理權(quán)限后可查詢并復(fù)制重要的財(cái)務(wù)信息；④借助嵌入審計(jì)程序?qū)W(wǎng)上數(shù)據(jù)處理的一些敏感環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，以滿足審計(jì)的需要；⑤利用 E-mail 向銀行、稅務(wù)、工商及往來(lái)單位發(fā)出電子郵件對(duì)被審企業(yè)的支付能力、納稅情況和信用狀況進(jìn)行調(diào)查與評(píng)價(jià)，以獲取有用的審計(jì)證據(jù)；⑥利用桌面視頻會(huì)議系統(tǒng)支持視頻、聲音、文件瀏覽協(xié)同修改等特點(diǎn)隨時(shí)召開(kāi)可視會(huì)議，進(jìn)行調(diào)查、座談和取證，并可就重大審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行網(wǎng)上專家會(huì)診。

三、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)所面臨的系統(tǒng)安全問(wèn)題及其對(duì)策

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有：①利用網(wǎng)絡(luò)及安全管理的漏洞窺探用戶口令或電子賬號(hào)，冒充合法用戶作案，篡改磁性介質(zhì)記錄竊取資產(chǎn)。②利用網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)距離竊取企業(yè)商業(yè)機(jī)密以換取錢財(cái)，或利用網(wǎng)絡(luò)傳播計(jì)算機(jī)病毒以破壞企業(yè)信息系統(tǒng)。③建立在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上的電子商貿(mào)趨向“無(wú)紙化”，越來(lái)越多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始記錄以電子憑證的方式存在和傳遞。不法之徒通過(guò)電子貨幣賬單、銀行結(jié)算單及其他賬單，就有可能將公私財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。

針對(duì)信息系統(tǒng)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)過(guò)程中首先應(yīng)了解企業(yè)網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)情況；其次要達(dá)到安全控制的目標(biāo)(主要包括保證系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)正常，數(shù)據(jù)完整可靠，保障數(shù)據(jù)的有效備份與系統(tǒng)的恢復(fù)能力，對(duì)系統(tǒng)資源使用的授權(quán)與限制等)；還要了解企業(yè)現(xiàn)行的安全控制情況及潛在的漏洞。審計(jì)人員應(yīng)充分取得目前企業(yè)對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全保密計(jì)劃，了解所有有關(guān)的控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，系統(tǒng)還有哪些潛在的漏洞。并利用各種技術(shù)工具產(chǎn)品如網(wǎng)絡(luò)安全測(cè)試產(chǎn)品、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)視產(chǎn)品、安全審計(jì)分析器，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的安全控制措施進(jìn)行測(cè)試。

同時(shí)，我們?cè)谂袛嘁粋€(gè)系統(tǒng)是否安全，不能單從雙方當(dāng)事人的判斷做出結(jié)論，而必須有第三方的專業(yè)審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)做出評(píng)價(jià)，這時(shí)審計(jì)人員必須具有獨(dú)立性，站在公正、公平和中立的立場(chǎng)、角度做出客觀的評(píng)價(jià)，這種獨(dú)立性主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：①不管是在操作系統(tǒng)中還是在應(yīng)用軟件中，審計(jì)系統(tǒng)都應(yīng)作為一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)而存在。②設(shè)立工作獨(dú)立、行為自主的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)員。

會(huì)計(jì)信息化審計(jì)范文第2篇

（一）選題背景FrederickGallegos當(dāng)前信息革命的浪潮正洶涌而來(lái)。計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的普及，對(duì)整個(gè)社會(huì)變革的方向起著決定性的作用。無(wú)論是人文還是社會(huì)科學(xué)都隨其變化而變化，。信息技術(shù)的興起，使得獲取會(huì)計(jì)信息的過(guò)程將逐步走向平等化，民主化。無(wú)論是信息和還是信息技術(shù)的本質(zhì)特點(diǎn)，都必然會(huì)為會(huì)計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)等方面打開(kāi)新的局面，會(huì)計(jì)信息化的概念據(jù)此而提出來(lái)的，這也是計(jì)算機(jī)普及的發(fā)展要求。在最近的幾十年里，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)迅猛，朝著信息化方向前進(jìn)，各個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)在審計(jì)的有關(guān)部門的督促下需要不斷加強(qiáng)改進(jìn)。（二）文獻(xiàn)綜述。在1999年利用理論引申發(fā)和比較分析法指出在實(shí)際工作中不同類型的會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部審計(jì)有著不同的要求。金城，黃作明（2009）年指出信息系統(tǒng)下審計(jì)的特點(diǎn)與發(fā)展及審計(jì)方法和審計(jì)程序具有很強(qiáng)的實(shí)用性，符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。曾弟琴（2016）年指出信息化為內(nèi)部控制帶來(lái)了挑戰(zhàn)但更多帶來(lái)了機(jī)遇，要積極加強(qiáng)對(duì)其影響對(duì)策的分析才能有效加強(qiáng)企業(yè)發(fā)展。周淑偉（2016）年提出新財(cái)務(wù)制度的發(fā)展實(shí)施在對(duì)高校發(fā)展發(fā)揮積極作用的同時(shí)也在對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生巨大影響。

二、傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)欠缺獨(dú)立性。首先以機(jī)構(gòu)設(shè)置上來(lái)看內(nèi)部審計(jì)大多是單位內(nèi)部的。單位領(lǐng)導(dǎo)層是統(tǒng)一的，審計(jì)人員在主觀上可能會(huì)考慮各方面利弊，受到多方面因素的牽扯，使得其獨(dú)立性及客觀性無(wú)法保證。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是依附于經(jīng)濟(jì)組織而產(chǎn)生的，如果獨(dú)立性不夠，就會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)所能發(fā)揮的作用，很可能給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。獨(dú)立性主要受制于審計(jì)人員主觀因素，管理層主管因素，并且，管理體制的不同，人員設(shè)置的差別，人員自身的素質(zhì)都會(huì)給獨(dú)立性帶來(lái)不小的影響，要想發(fā)揮審計(jì)有效的職能，其獨(dú)立性問(wèn)題必須解決。（二）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段的滯后與繁雜。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)人員大多對(duì)以計(jì)算機(jī)為主的審計(jì)業(yè)務(wù)不夠熟悉，他們堅(jiān)定的認(rèn)為傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)才是目前審計(jì)的主流，然而傳統(tǒng)手段不夠便捷，讓審計(jì)工作變得更加繁瑣，降低效率。并且傳統(tǒng)的審計(jì)主要依賴于審計(jì)人員的主觀思想性，這種人為的不確定加大了工作難度，無(wú)法保證信息的準(zhǔn)確性，審計(jì)結(jié)果也難以發(fā)揮作用。大多數(shù)情況下，企業(yè)要么沒(méi)有盡到應(yīng)有的責(zé)任，要么不重視內(nèi)部審計(jì)，其最終導(dǎo)致的結(jié)果就是內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中無(wú)法相互默契配合以及互相監(jiān)督、促進(jìn)自我素養(yǎng)的提高，從而形成提升審計(jì)質(zhì)量的合力。

三、會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

（一）企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境及控制發(fā)生變化。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的變化發(fā)展，是隨外部環(huán)境的變化而變化的，尤其是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的調(diào)整為審計(jì)格局帶來(lái)及大改變，因?yàn)樗P(guān)系到法律法案的調(diào)整，以及國(guó)家政策的更新。與此同時(shí)會(huì)計(jì)的相關(guān)工作必須以其自身存在的特點(diǎn)為基礎(chǔ)，對(duì)會(huì)計(jì)流程以及內(nèi)控程序做出調(diào)整。信息化的快速發(fā)展，帶動(dòng)了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理模式的變革，如今企業(yè)更依賴于信息系統(tǒng)所提供的信息。信息系統(tǒng)自身安全性和實(shí)用性，變成管理層關(guān)注的重點(diǎn)，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出更高的要求。首先原來(lái)的金字塔式組織結(jié)構(gòu)需要改變，這種封閉式模式使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)地位受到阻礙，信息傳遞容易出現(xiàn)斷層。這就要求組織結(jié)構(gòu)由原來(lái)高長(zhǎng)型和職能類型向扁平型轉(zhuǎn)變。應(yīng)運(yùn)而生的矩陣組織則能改進(jìn)了職能結(jié)構(gòu)的橫向聯(lián)系差，缺乏彈性的缺點(diǎn)，加強(qiáng)了經(jīng)營(yíng)和資源管理職員之間的相互合作關(guān)系。內(nèi)部控制方法和程序也產(chǎn)生了調(diào)整，過(guò)去需要手動(dòng)完成的的事情，因?yàn)橛?jì)算機(jī)的普及，使得全部信息聯(lián)網(wǎng)，信息獲取效率變高，工程量變小。（二）審計(jì)工作方式發(fā)生變化。隨著會(huì)計(jì)信息化發(fā)展程度逐漸加深，審計(jì)的內(nèi)容在逐漸擴(kuò)展，與傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)，以預(yù)算、制度為標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)相比，目前審計(jì)重心已逐漸向?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的滲入。內(nèi)部管理服務(wù)已經(jīng)成為審計(jì)重點(diǎn)，原本的監(jiān)督、差錯(cuò)糾弊行為已經(jīng)無(wú)法對(duì)企業(yè)發(fā)展有著深遠(yuǎn)的作用。目前內(nèi)部審計(jì)向著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方向延展，財(cái)務(wù)領(lǐng)域已不再是重點(diǎn)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)屬于事后審計(jì)，如今它的審計(jì)時(shí)間朝著事前以及事中改變，審計(jì)范圍向外拓展，不再局限于監(jiān)督，更多是在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，控制已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題，它將對(duì)企業(yè)進(jìn)行全局監(jiān)督和評(píng)價(jià)。信息技術(shù)的普及，審計(jì)環(huán)境出現(xiàn)大幅度變化，如果審計(jì)人員還遵循以往的方式，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)不了解，就會(huì)為未來(lái)的審計(jì)帶來(lái)新的困擾。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施

（一）加強(qiáng)信息化系統(tǒng)的運(yùn)行控制。我們要想保證會(huì)計(jì)信息處理正確和完整，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行進(jìn)行有效的控制是非常有必要的。企業(yè)劃分系統(tǒng)運(yùn)行的控制節(jié)點(diǎn)需要依據(jù)會(huì)計(jì)信息的處理流程，包含對(duì)數(shù)據(jù)的輸入，處理和輸出上，還有對(duì)系統(tǒng)管理權(quán)限有效控制。輸入數(shù)據(jù)在整個(gè)流程中占據(jù)首要地位，它的關(guān)鍵是會(huì)計(jì)憑證，因此強(qiáng)化會(huì)計(jì)憑證的步驟需要進(jìn)一步改良。自制憑證是只需要主管的簽字和印章的，而外來(lái)憑證需要對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)及完整進(jìn)行審核。之后還要強(qiáng)化數(shù)據(jù)處理程序，保證其整個(gè)過(guò)程及計(jì)算結(jié)果是有效的。輸出控制也要加強(qiáng)，這個(gè)換機(jī)可以有效地保證信息輸出是真實(shí)，合法的。同時(shí)也要安排專人檢查紙質(zhì)資料的真實(shí)完整及合法性。最后對(duì)系統(tǒng)管理權(quán)限也需加以控制，做到職責(zé)分明。（二）利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行在線審計(jì)。審計(jì)人員利用互聯(lián)網(wǎng)，使用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，通過(guò)人機(jī)結(jié)合就可以充分實(shí)現(xiàn)在線審計(jì)。現(xiàn)代社會(huì)網(wǎng)上電子貨幣交易越加普及，現(xiàn)金的使用頻率逐步減少，此時(shí)采用在線審計(jì)審計(jì)會(huì)更加便捷，能預(yù)先對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)流程有所了解，對(duì)會(huì)計(jì)信息的可靠性，完時(shí)交換意見(jiàn)；審計(jì)部門能隨時(shí)掌握單位的活動(dòng)數(shù)據(jù)，對(duì)審計(jì)計(jì)劃做出更新。而隨著網(wǎng)絡(luò)大范圍使用，利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)施犯罪的新型違法事件也在增加這就需要公安網(wǎng)監(jiān)部門加大力度保證安全網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。（三）完善內(nèi)部控制制及信息化審計(jì)程序。有關(guān)審計(jì)及會(huì)計(jì)的相關(guān)法律，在審計(jì)工作中起著導(dǎo)向作用，它對(duì)審計(jì)的各項(xiàng)指數(shù)有著極大的影響，國(guó)家和政府需要加大改革力度，提高審計(jì)內(nèi)部控制制度，完善相關(guān)律法。更為重要的是企業(yè)自身形成強(qiáng)有力的管理制度及規(guī)章，提高高層管理人員的技術(shù)涵養(yǎng)，充分發(fā)揮高管所具有的導(dǎo)向性作用，加強(qiáng)各部門協(xié)作，重視企業(yè)文化，把握好各控制節(jié)點(diǎn)的平衡，重點(diǎn)關(guān)注理論與信息技術(shù)的融合。在審計(jì)程序上，首先審計(jì)人員自身掌握一定的計(jì)算機(jī)技術(shù)同時(shí)對(duì)被審單位的系統(tǒng)應(yīng)用必須有基本的了解，而且對(duì)具體應(yīng)用流程的基本結(jié)構(gòu)有著明確的認(rèn)識(shí)，制定合理的審計(jì)計(jì)劃。其次是檢查原始憑證和電子數(shù)據(jù)，通過(guò)這些能直接了解內(nèi)部控制基本情況，掌握到數(shù)據(jù)的起點(diǎn)，它所經(jīng)過(guò)的部門，單位，以及最終的終點(diǎn)，并且作出簡(jiǎn)單明了的流程圖，快速掌握審計(jì)的重點(diǎn)，并做出反應(yīng)。（四）強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)。由于信息化的發(fā)展，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在逐漸加強(qiáng)。在現(xiàn)如今的審計(jì)中，計(jì)算機(jī)查詢，數(shù)據(jù)庫(kù)更新等創(chuàng)新型技術(shù)正逐漸普遍化，這種狀況就需要審計(jì)人員自身能力必須有所提高，掌握相關(guān)應(yīng)用技術(shù)，具備基本的大局觀和開(kāi)闊性思維及眼光，不被局限在某一領(lǐng)域，多方位多角度了解被審計(jì)單位。同時(shí)審計(jì)人員在審計(jì)中以認(rèn)真的態(tài)度堅(jiān)持歸納總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以嚴(yán)肅而謹(jǐn)慎的心態(tài)行駛權(quán)利，承擔(dān)義務(wù)，以防人為疏忽而帶來(lái)?yè)p失。及時(shí)關(guān)注發(fā)生的時(shí)事動(dòng)態(tài)，比如國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)，審計(jì)等法律政策的變更，防止因?yàn)榇朔N疏漏而給與企業(yè)不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。一個(gè)企業(yè)的發(fā)展不僅是在技術(shù)上更新進(jìn)步，更是人員素養(yǎng)的提高，如此才能滿足現(xiàn)代化審計(jì)的要求。

五、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)信息化為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)巨大的思想風(fēng)暴。它順應(yīng)了信息時(shí)展的浪潮，在企業(yè)中的影響正在逐步加深，慢慢發(fā)展成現(xiàn)代企業(yè)管理的主要特點(diǎn)。但會(huì)計(jì)信息化在提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的同時(shí)，也面臨巨大影響和挑戰(zhàn)。為了應(yīng)對(duì)如此革命性的變化，我們需要根據(jù)每個(gè)企業(yè)自身內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的方式，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的控制制度進(jìn)行改良，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)，以此來(lái)優(yōu)化審計(jì)程序，完善內(nèi)部控制，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，讓企業(yè)健康，有序的發(fā)展。

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會(huì)計(jì)信息化審計(jì)范文第3篇

一、會(huì)計(jì)信息化對(duì)審計(jì)的影響

1.對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響。

在會(huì)計(jì)電算化的條件下，審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能并沒(méi)有改變，但由于電算化的特點(diǎn)，審計(jì)的內(nèi)容要發(fā)生相應(yīng)的變化。在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，由于會(huì)計(jì)事項(xiàng)由電算化按程序自動(dòng)進(jìn)行處理，諸如手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中因疏忽大意而引起的計(jì)算或過(guò)賬錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)大大減少。但如果會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯(cuò)或被人為非法篡改，則電算化只會(huì)按給定的程序以同樣錯(cuò)誤的方式處理有關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，錯(cuò)誤的結(jié)果將不堪設(shè)想。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)也可能被神不知鬼不覺(jué)地嵌入非法的舞弊程序，不法分子可以利用這些舞弊程序大量吞沒(méi)企業(yè)的財(cái)物。

計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)內(nèi)容不僅包括有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，還包括會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與設(shè)計(jì)軟件的程序以及數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)。此外，審計(jì)人員還應(yīng)確定系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與設(shè)計(jì)方法是否合理，是否嚴(yán)格按照分析、設(shè)計(jì)測(cè)試、運(yùn)行、維護(hù)的步驟進(jìn)行，分析是否全面，設(shè)計(jì)是否恰當(dāng)，測(cè)試是否充分，會(huì)計(jì)軟件執(zhí)行過(guò)程是否與實(shí)際操作中的業(yè)務(wù)流程一致，數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)是否有效，會(huì)計(jì)軟件是否能夠予以依賴，并以會(huì)計(jì)軟件處理輸出的結(jié)果作為審計(jì)對(duì)象。

由于會(huì)計(jì)軟件的多樣性，被審單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)可以說(shuō)是種類繁多、錯(cuò)綜復(fù)雜，再加上目前被審單位會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)一般沒(méi)有審計(jì)人員的參與，開(kāi)發(fā)過(guò)程缺乏完善全面的文字說(shuō)明，審計(jì)人員必須花費(fèi)大量時(shí)間用于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的審查，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)水平。

2.對(duì)審計(jì)技術(shù)的影響。

由于計(jì)算機(jī)處理和手工處理有很多不同點(diǎn)，從而產(chǎn)生了許多獨(dú)特的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和工具。實(shí)行會(huì)計(jì)信息化后，手工審計(jì)方法已不能達(dá)到審計(jì)的目的，審計(jì)人員承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，因此審計(jì)技術(shù)和方法應(yīng)隨之改變。不僅要對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，還必須對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)程序的可靠性、真實(shí)性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設(shè)計(jì)流程圖，重點(diǎn)檢查程序設(shè)計(jì)是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定，以考核它的合法性、合規(guī)性;利用被審單位的實(shí)際數(shù)據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)進(jìn)行處理檢驗(yàn)，并對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計(jì)，注重對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和處理過(guò)程進(jìn)行證據(jù)收集。

3.對(duì)審計(jì)人員的影響。

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化后，審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)作方式、控制措施及作為審計(jì)線索和審計(jì)證據(jù)的財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都呈現(xiàn)出不同于手工數(shù)據(jù)處理環(huán)境的新特征，由于會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的環(huán)境比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更為復(fù)雜，審計(jì)對(duì)象也更多元，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)與方法在很多情況下已不能滿足要求。審計(jì)人員只依靠原有的知識(shí)和技能，無(wú)法勝任會(huì)計(jì)信息化信息系統(tǒng)的審計(jì)。對(duì)于復(fù)雜的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理環(huán)境，則需要專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)專業(yè)人員介入到審計(jì)的過(guò)程中。

4.對(duì)審計(jì)取證的影響。

實(shí)施了會(huì)計(jì)信息化，審計(jì)線索會(huì)發(fā)生很大的變化，傳統(tǒng)的審計(jì)線索在電算化系統(tǒng)中中斷甚至消失。

在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，由過(guò)賬到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計(jì)線索十分清楚。審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)需要進(jìn)行順查、逆查或抽查。

但在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿沒(méi)有了，絕大部分的文字記錄消失了，由存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息的磁盤和磁帶取而代之，因此，肉眼所見(jiàn)的線索減少。

此外，從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入電算化，到財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出，這中間的全部會(huì)計(jì)處理集中由電算化按程序指令自動(dòng)完成，傳統(tǒng)的審計(jì)線索在這里中斷甚至消失。而且在很多大中型企業(yè)中，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)每天都要結(jié)算成本和利潤(rùn)，進(jìn)行生產(chǎn)動(dòng)態(tài)分析，以供管理人員進(jìn)行決策參考。系統(tǒng)如果停止運(yùn)行，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。

因此，對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，往往是在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中動(dòng)態(tài)取證。審計(jì)人員一方面要及時(shí)完成審計(jì)任務(wù)，另一方面又要不防礙和干擾被審系統(tǒng)的正常運(yùn)行，這給審計(jì)工作帶來(lái)了一定的難度，也增加了計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)信息化下的審計(jì)對(duì)策

1.加強(qiáng)復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員的培養(yǎng)。

計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用使審計(jì)人員需要更新知識(shí)。不僅需要會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、工程技術(shù)知識(shí)和技能，熟悉審計(jì)法規(guī)，及其他審計(jì)規(guī)范準(zhǔn)則外，還需掌握一定的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理知識(shí)，掌握系統(tǒng)分析設(shè)計(jì)和電算化系統(tǒng)評(píng)審技術(shù)，電算化審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)使用和維護(hù)技術(shù)。審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵是人才的培養(yǎng)以促進(jìn)審計(jì)人員的知識(shí)更新，適應(yīng)審計(jì)發(fā)展的要求。

2.運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。

在審計(jì)過(guò)程中采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，對(duì)被審單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)檢查、統(tǒng)計(jì)抽樣、分析比較、測(cè)試數(shù)據(jù)處理等一系列操作來(lái)控制在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下影響審計(jì)質(zhì)量的各種不利因素，確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)信息化審計(jì)范文第4篇

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)部審計(jì)；軟件

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.18.036

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2015）18-00-02

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，我國(guó)財(cái)務(wù)工作取得了明顯進(jìn)步。自20世紀(jì)我國(guó)開(kāi)始實(shí)施會(huì)計(jì)電算化以來(lái)，會(huì)計(jì)工作得到了極大改進(jìn)，會(huì)計(jì)核算軟件逐漸由原來(lái)的核算型向現(xiàn)在的管理型轉(zhuǎn)變，由原來(lái)的單一化轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)化。隨著會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)和公司開(kāi)始利用內(nèi)部審計(jì)軟件對(duì)內(nèi)部進(jìn)行管理，推進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)軟件的應(yīng)用和發(fā)展。

1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1.1 缺乏綜合性內(nèi)部審計(jì)人才

會(huì)計(jì)信息化背景下內(nèi)部審計(jì)工作是集信息管理、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、審計(jì)及會(huì)計(jì)于一體的工作。公司要想開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，首先要聘用綜合性的審計(jì)人員。只有熟練掌握審計(jì)、會(huì)計(jì)及信息技術(shù)等專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，才能準(zhǔn)確無(wú)誤地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。但目前，我國(guó)能熟練掌握會(huì)計(jì)知識(shí)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的審計(jì)人才較為缺乏，且掌握審計(jì)業(yè)務(wù)又精通計(jì)算機(jī)技術(shù)的會(huì)計(jì)人員更是少之又少，這就加大了公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的難度。此外，聘請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，需承擔(dān)高昂的薪資，增加企業(yè)成本。因此，領(lǐng)導(dǎo)者為了自身利益，往往不輕易開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。而內(nèi)部審計(jì)軟件的應(yīng)用則打破了這一難題，只要準(zhǔn)確操作此軟件，就能順利開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

1.2 缺乏高水平的內(nèi)部審計(jì)軟件

近年來(lái)，各式各樣的審計(jì)軟件被研發(fā)出來(lái)，并投入市場(chǎng)進(jìn)行開(kāi)發(fā)利用，但在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，高效、優(yōu)質(zhì)的軟件卻少之又少，遠(yuǎn)不能滿足市場(chǎng)需求。目前，由高級(jí)審計(jì)人員參與研發(fā)的內(nèi)部審計(jì)軟件并不多，且大部分被投放市場(chǎng)、應(yīng)用到工作中的軟件，經(jīng)常出現(xiàn)與實(shí)際工作脫節(jié)的現(xiàn)象，不能很好地完成企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。例如，部分內(nèi)部審計(jì)軟件在查賬上功能良好，但遇到非常隱蔽的會(huì)計(jì)舞弊事件時(shí)就變得無(wú)能為力。此外，內(nèi)部審計(jì)軟件在制止惡意篡改單位程序和違法國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)方面還存在漏洞。

大部分內(nèi)部審計(jì)軟件都重在對(duì)損益表和資產(chǎn)負(fù)債表等報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，核算具有一定的局限性，如速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率及流動(dòng)比率等統(tǒng)計(jì)參數(shù)容易受到限制。能做到合規(guī)、合法地量化財(cái)務(wù)收支及相關(guān)財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部審計(jì)軟件較少，能進(jìn)行程序編寫、系統(tǒng)設(shè)置、運(yùn)行結(jié)果的財(cái)務(wù)軟件更是少之又少。

內(nèi)部審計(jì)軟件的研發(fā)是會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作拓展的一次嘗試，推動(dòng)其由傳統(tǒng)審計(jì)方法向現(xiàn)代化、信息化方向發(fā)展。但內(nèi)部審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)還存在諸多限制，如軟件審計(jì)經(jīng)驗(yàn)少、使用周期短等，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)難度比財(cái)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)難度要大得多。因此，在軟件市場(chǎng)能配合財(cái)務(wù)軟件使用的內(nèi)部審計(jì)軟件非常少。

1.3 審計(jì)線索少，內(nèi)部控制不夠嚴(yán)密

采用手工賬的形式，審計(jì)人員可以利用報(bào)表上的各個(gè)參數(shù)，清楚地了解原始業(yè)務(wù)，并根據(jù)這些參數(shù)和業(yè)務(wù)推測(cè)出被審計(jì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和有效性。但在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，采用內(nèi)部審計(jì)軟件后，很多原來(lái)登記在紙面上的重要資料，都以電子版的形式存儲(chǔ)到電腦中，不易觀察和分析。會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施，為會(huì)計(jì)工作提供了方便，減少會(huì)計(jì)人員的工作量，但在內(nèi)部控制方面還存在不足。例如，會(huì)計(jì)信息化以計(jì)算機(jī)為操作對(duì)象，并在計(jì)算機(jī)上存儲(chǔ)資料和數(shù)據(jù)，可由多個(gè)操作人員共同處理，而操作人員能刪除和修改這些數(shù)據(jù)資料，且不留下任何修改痕跡。

2 實(shí)施內(nèi)部審計(jì)軟件應(yīng)用的探索

2.1 轉(zhuǎn)變理念，推進(jìn)進(jìn)程

內(nèi)部審計(jì)作為單位的一個(gè)管理部門，不僅要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要解決問(wèn)題，不僅承擔(dān)著監(jiān)督者的責(zé)任，更承擔(dān)著管理者的任務(wù)。目前，大部分公司已實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，與之配套的內(nèi)部審計(jì)軟件也被大力推廣。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不僅要注重結(jié)果，更要注重過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)做到查錯(cuò)防弊，學(xué)會(huì)評(píng)估和分析。若企業(yè)尚不具備獨(dú)立審計(jì)的能力和條件，可以聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的技術(shù)人員或?qū)＜覟楸竟緝?nèi)部審計(jì)做出專業(yè)評(píng)價(jià)。通過(guò)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作者的思想理念，從而達(dá)到加快推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)程的目的。

2.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠

在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，主要包括對(duì)系統(tǒng)安全性的審計(jì)，防止病毒入侵的審計(jì)，系統(tǒng)授權(quán)權(quán)限的審計(jì)，會(huì)計(jì)信息安全的審計(jì)以及程序修改的審計(jì)等。在實(shí)行內(nèi)部審計(jì)控制之前，首先，要考察每種業(yè)務(wù)程序；其次，測(cè)試在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的運(yùn)行是否可靠；最后，測(cè)試輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和輸出數(shù)據(jù)的有效性。

隨著社會(huì)的發(fā)展，政府部門財(cái)政的力量變得越來(lái)越強(qiáng)大，在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視和關(guān)心下，內(nèi)部審計(jì)軟件的研發(fā)工作已經(jīng)有了很大改觀，基本上可滿足大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需要，為推進(jìn)審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。隨著科技的不斷進(jìn)步，內(nèi)部審計(jì)軟件會(huì)朝著更加高端、精準(zhǔn)的方向發(fā)展，與財(cái)務(wù)軟件更好地結(jié)合，從而達(dá)到在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的目的。

2.3 建立完善體系，進(jìn)行科學(xué)管理

完善的運(yùn)轉(zhuǎn)體系是審計(jì)工作順利開(kāi)展的前提。因此，審計(jì)部門要建立完善的運(yùn)轉(zhuǎn)體系，以便有效、快速地對(duì)系統(tǒng)本身及系統(tǒng)包含的信息化數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、審計(jì)。審計(jì)要和相關(guān)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行連接，加大監(jiān)督和介入力度，詳細(xì)了解企業(yè)資金的運(yùn)作情況和管理情況。

審計(jì)分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的審計(jì)稱為內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)大多是在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下進(jìn)行的，小到經(jīng)費(fèi)安排、人員調(diào)配，大到項(xiàng)目計(jì)劃、數(shù)據(jù)庫(kù)的建立、人員培訓(xùn)等，都要對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。這些因素與企業(yè)的內(nèi)部體系息息相關(guān)，是內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分。要想對(duì)內(nèi)部進(jìn)行科學(xué)管理，首先要建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)管理體系，使用有效的內(nèi)部審計(jì)軟件。

2.4 合理配置人才

人才是各項(xiàng)工作順利開(kāi)展的根本，審計(jì)工作能否有效發(fā)揮審計(jì)作用，也需要大量的人才作支撐?，F(xiàn)如今，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員質(zhì)量還不能滿足審計(jì)工作的需要，特別是綜合型審計(jì)人才。因此，首先，公司在挑選內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，要保證其具備強(qiáng)大的專業(yè)知識(shí)背景，具有從事審計(jì)工作的熱情及決心。其次，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格培訓(xùn)，重視內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育。最后，合理、有效地配置審計(jì)工作者。每個(gè)審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)知識(shí)水平和能力存在差異，在組成內(nèi)部審計(jì)小組時(shí)，應(yīng)充分考慮其差異性，合理有效分配審計(jì)人員。

2.5 提高內(nèi)部審計(jì)要求

審計(jì)軟件的運(yùn)用，改變了內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。而內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的變化，雖然在某種程度上減輕了審計(jì)人員的工作量，但也為審計(jì)人員能否適應(yīng)新環(huán)境提出挑戰(zhàn)。在技術(shù)方面，內(nèi)部審計(jì)軟件的應(yīng)用是以會(huì)計(jì)信息化環(huán)境為基礎(chǔ)的，由原來(lái)的人工審核審計(jì)變成現(xiàn)在的財(cái)務(wù)軟件審計(jì)，客觀上要求審計(jì)人員掌握大量的計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)軟件方面的技術(shù)。從審計(jì)內(nèi)容方面來(lái)看，保證會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，杜絕假賬現(xiàn)象的產(chǎn)生是當(dāng)前急需解決的問(wèn)題。因此，首先，要對(duì)財(cái)務(wù)軟件本身進(jìn)行審計(jì)，從而保證得到信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，降低內(nèi)部審計(jì)軟件程序出錯(cuò)或人工操作出錯(cuò)帶來(lái)的不必要麻煩。其次，要評(píng)定和審核內(nèi)部控制的有效性、健全性。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，管理角色眾多，分工較細(xì)，必須保證授權(quán)合理、恰當(dāng)，否則極易造成內(nèi)部控制失效，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不準(zhǔn)確。

3 內(nèi)部審計(jì)軟件應(yīng)用的實(shí)證分析

3.1 出租車公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

自從出租車公司采用會(huì)計(jì)信息化管理后，其風(fēng)險(xiǎn)形式由原來(lái)的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。公司會(huì)計(jì)的基本職能是對(duì)車輛出租的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督和核算。核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保障。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效性、合理性及合法性進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)職能執(zhí)行的好壞直接關(guān)系到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞。會(huì)計(jì)信息化環(huán)境是指會(huì)計(jì)信息從采取、處理、加工都是通過(guò)操作計(jì)算機(jī)來(lái)完成的，這種處理方式大大保證了會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。雖然會(huì)計(jì)信息化保證會(huì)計(jì)核算的有效性和完善性，但其在內(nèi)部審計(jì)方面還有待提高。

會(huì)計(jì)信息化是建立在計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)上的，會(huì)計(jì)信息化的引進(jìn)給出租車公司的會(huì)計(jì)信息帶來(lái)一定的安全隱患，這種隱患是系統(tǒng)固有風(fēng)險(xiǎn)造成的。目前，應(yīng)用于出租行業(yè)的會(huì)計(jì)信息化軟件良莠不齊，且這些軟件本身可能存在穩(wěn)定性、安全性等方面的問(wèn)題。例如：某出租公司采用的是鼎信諾公司內(nèi)部審計(jì)管理協(xié)作系統(tǒng)。鼎信諾公司是一家最早做資產(chǎn)評(píng)估軟件的公司，該公司生產(chǎn)的審計(jì)軟件能很好地從金蝶、用友等財(cái)務(wù)軟件上讀取數(shù)據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行分析。雖然鼎信諾在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、抽查憑證、進(jìn)行替代測(cè)試以及發(fā)函等方面做的不錯(cuò)，看賬、倒賬也比較便利，既節(jié)省時(shí)間又使用方便，但是一旦斷開(kāi)數(shù)據(jù)鏈接，再想修改定制的工作表格式就會(huì)變得很難，有些底稿甚至過(guò)于復(fù)雜化、程序化，斷開(kāi)鏈接操作得到的底稿將不再是原來(lái)的底稿。此外，它還不支持NC取數(shù)。因此，若中小型企業(yè)運(yùn)用鼎信諾做內(nèi)部審計(jì)還是比較有利的，但像出租車公司這樣的大型集團(tuán)使用，就會(huì)不太適用。因此，出租公司采用這種不完善的內(nèi)部審計(jì)管理協(xié)調(diào)系統(tǒng)，對(duì)自身的內(nèi)部審計(jì)作用不大。再加上公司內(nèi)部電腦硬件系統(tǒng)存在的安全隱患，在很大程度上加大了內(nèi)部審計(jì)的難度。又因?yàn)閮?nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的措施是直接建立在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部的，公司審計(jì)人員無(wú)法看到，導(dǎo)致內(nèi)部控制審計(jì)功能的正確與否直接影響到信息化系統(tǒng)輸出的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確性，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜、多變可能會(huì)導(dǎo)致出租車公司內(nèi)部人員現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)審計(jì)工作造成一定的困難。

3.2 解決對(duì)策

出租車公司要想防范會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)，首先要提前做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施，減少內(nèi)部審計(jì)工作的工作量。具體方法包括制訂風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防標(biāo)準(zhǔn)和政策、定期檢查和監(jiān)督制度。完善、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃有助于內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。此外，公司還需要抽取一部分內(nèi)部人員包括會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)維護(hù)人員及管理者組成風(fēng)險(xiǎn)管理組，對(duì)內(nèi)部審計(jì)軟件的系統(tǒng)運(yùn)行、數(shù)據(jù)備份進(jìn)行定期審核、監(jiān)督，確定風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，保證軟件正常使用。重點(diǎn)關(guān)注存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)進(jìn)行處理。與此同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作。審計(jì)人才是內(nèi)部審計(jì)軟件應(yīng)用的重要因素，出租車公司可以對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，也可以選調(diào)一批有興趣、有能力的內(nèi)部人員進(jìn)行培養(yǎng)，重點(diǎn)加強(qiáng)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)知識(shí)、會(huì)計(jì)等方面的培訓(xùn)。

4 結(jié) 語(yǔ)

會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)軟件的應(yīng)用對(duì)審計(jì)工作提供了方便，要完善審計(jì)理論，及時(shí)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下帶來(lái)的新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。在國(guó)家和各級(jí)審計(jì)人員的高度重視和努力下，通過(guò)對(duì)審計(jì)工作的深入實(shí)踐和研究，內(nèi)部審計(jì)軟件必將在審計(jì)領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用，也必將形成有效的、完善的、便捷的、信息化的審計(jì)方式，從而進(jìn)一步降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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會(huì)計(jì)信息化審計(jì)范文第5篇

以計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為核心的信息技術(shù)（Information Technology，IT）的發(fā)展給會(huì)計(jì)學(xué)和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)帶來(lái)了一次革命性的變革，會(huì)計(jì)領(lǐng)域正在進(jìn)行著一場(chǎng)“會(huì)計(jì)信息化”的偉大變革。會(huì)計(jì)信息化的基礎(chǔ)就是要利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立安全可靠的、開(kāi)放的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（Accounting Information Systems，AIS），是一個(gè)通過(guò)人或計(jì)算機(jī)對(duì)物流、資金流、信息流實(shí)施管理的信息系統(tǒng)，其目標(biāo)是將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息，從而為會(huì)計(jì)信息使用者提供可靠真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，以協(xié)助其進(jìn)行決策。本文所闡述的是基于電算化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)是通過(guò)一定的技術(shù)手段采集審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性，可靠性、有效性和效率進(jìn)行綜合審查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)。各單位不僅要建立適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理需要的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，而且必須對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立與運(yùn)行實(shí)施控制，以確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全有效運(yùn)行，而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行是否正常，控制是否有效，則需要通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

一、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的必要性

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是由計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)軟件、數(shù)據(jù)文件、會(huì)計(jì)和系統(tǒng)管理人員等組成的人機(jī)交互系統(tǒng)。它的建立與運(yùn)行存在著各種風(fēng)險(xiǎn)，主要有：計(jì)算機(jī)硬件故障，計(jì)算機(jī)軟件故障，人員安排不當(dāng)，終端存取控制不力，病毒攻擊，數(shù)據(jù)丟失，用戶使用錯(cuò)誤，程序的改變以及通信問(wèn)題等。特別是通信技術(shù)和計(jì)算機(jī)軟件的發(fā)展，加大了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)可以將不同地點(diǎn)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)連接在一起，這樣就有可能導(dǎo)致未經(jīng)許可的數(shù)據(jù)存取。發(fā)生錯(cuò)誤的可能性不僅僅局限于單臺(tái)計(jì)算機(jī)，在網(wǎng)絡(luò)的每個(gè)節(jié)點(diǎn)上都有可能發(fā)生。同時(shí)，計(jì)算機(jī)軟件的發(fā)展也增加了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)誤用和濫用的機(jī)會(huì)。使用新一代編程語(yǔ)言，用戶不需要專門的軟件技術(shù)人員也可以自己編寫程序，用戶自己編寫的程序可能無(wú)意地產(chǎn)生一些錯(cuò)誤，也可能出于非法目的進(jìn)行計(jì)算機(jī)舞弊。要預(yù)防和減小會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，除了加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理與控制外，還必須進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身及其控制環(huán)節(jié)的不足之處，以便及時(shí)加以改進(jìn)，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有效發(fā)揮作用。

二、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，審計(jì)的內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制審計(jì)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)功能審計(jì)3個(gè)方面。

（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)是審查和評(píng)價(jià)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程是否符合有關(guān)的開(kāi)發(fā)規(guī)程，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能否以完整、準(zhǔn)確、可靠的方式處理會(huì)計(jì)信息；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中是否設(shè)計(jì)了適當(dāng)?shù)目刂?，?huì)計(jì)信息系統(tǒng)的各項(xiàng)功能是否符合有關(guān)法律法規(guī)和制度的要求；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是否達(dá)到既定的目標(biāo)。

（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制審計(jì)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)各項(xiàng)控制措施的健全性和有效性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。只有采取了健全有效的內(nèi)部控制，才能確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全可靠地運(yùn)行。審查和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的核心內(nèi)容。

（三）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)功能審計(jì)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)功能審計(jì)主要是審查系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的合法性、合規(guī)性和正確性；系統(tǒng)能否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以及嵌入到應(yīng)用程序中的控制功能是否適當(dāng)和有效。盡管在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)中，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能已進(jìn)行了審計(jì)，但是在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，由于需求的變化或?yàn)檫m應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可能進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整，特別是應(yīng)用程序具有被修改而不留痕跡的特點(diǎn)，因此，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中仍然要對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)功能進(jìn)行審計(jì)。

三、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)程序

從審計(jì)實(shí)務(wù)來(lái)看，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的基本程序與普通審計(jì)并無(wú)明顯差異，整個(gè)過(guò)程包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。每個(gè)階段又包括若干具體工作內(nèi)容。

（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)備階段

此階段是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的起點(diǎn)，其工作主要是初步調(diào)查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基本狀況，初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，編制審計(jì)工作計(jì)劃。

1.明確會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)目標(biāo)

確定審計(jì)目標(biāo)，明確審計(jì)任務(wù)，便于對(duì)完成情況進(jìn)行檢查和考核。

2.成立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)小組

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的專業(yè)性和技術(shù)性較強(qiáng)，組成審計(jì)小組要考慮成員的專業(yè)特長(zhǎng)，進(jìn)行合理配置。

3.審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基本情況

在審計(jì)小組成立以后，需要指派專人對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基本情況作初步了解，如了解會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的硬件配置、會(huì)計(jì)軟件使用版本、系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工及安全保障措施等。

4.制訂審計(jì)計(jì)劃

根據(jù)審前調(diào)查了解的情況，總結(jié)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)，制訂審計(jì)計(jì)劃。

5.向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)通知書

（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)施階段

在完成了所有準(zhǔn)備階段工作之后，就進(jìn)入具體的審計(jì)實(shí)施階段。

1.對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)整體安全性、可靠性進(jìn)行檢查和測(cè)試

包括了解機(jī)房管理的安全措施，管理人員的基本情況，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用程度，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)文檔資料，具體業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)處理過(guò)程等。

2.對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性調(diào)查和符合性測(cè)試

健全性調(diào)查主要包括：與相關(guān)人員面談和交流，實(shí)地檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況；發(fā)放內(nèi)部控制情況調(diào)查表進(jìn)行書面調(diào)查；深入審查一般控制和應(yīng)用控制在實(shí)際工作中的作用；發(fā)現(xiàn)控制的弱點(diǎn)確定需要進(jìn)行符合性測(cè)試的一般控制點(diǎn)和應(yīng)用控制點(diǎn)。

符合性測(cè)試是在對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度初步了解和評(píng)價(jià)后對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行的測(cè)試、主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)軟件維護(hù)控制測(cè)試，數(shù)據(jù)輸入的有效性測(cè)試，數(shù)據(jù)輸出的準(zhǔn)確性測(cè)試等。

3.對(duì)賬、表、單、證或數(shù)據(jù)文件進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查和測(cè)試

在完成了上述工作之后，審計(jì)人員還需要對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的賬、表、單、證或數(shù)據(jù)文件進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查和測(cè)試，驗(yàn)證其真實(shí)性，公充性和完整性。審查和測(cè)試的主要內(nèi)容有：（1）檢查系統(tǒng)的輸入環(huán)節(jié)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)、完整、正確，有無(wú)必要的校驗(yàn)措施；（2）檢查系統(tǒng)的處理環(huán)節(jié)、數(shù)據(jù)的來(lái)源是否正確，處理的邏輯是否正確，處理的結(jié)果是否符合要求；（3）檢查系統(tǒng)的輸出環(huán)節(jié)，輸出的內(nèi)容是否正確、形式是否滿足要求、輸出信息的傳送是否有必要的控制措施。

4.利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)和程序文件進(jìn)行審計(jì)

（三）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)終結(jié)階段

在完成了審計(jì)實(shí)施階段的工作之后，就進(jìn)入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的終結(jié)階段。主要工作有：

1.整理歸納審計(jì)證據(jù)

在對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)后，對(duì)收集到的分散的個(gè)別證據(jù)進(jìn)行整理歸納，形成完整的審計(jì)資料。

2.復(fù)核審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)工作中匯總綜合分析審計(jì)資料所形成的書面文件。審計(jì)工作底稿對(duì)形成正確的審計(jì)結(jié)論有著重要的意義，對(duì)審計(jì)工作底稿反映的有關(guān)問(wèn)題必須進(jìn)行復(fù)核。

3.撰寫審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果。它是在經(jīng)過(guò)上述審計(jì)程序之后，審計(jì)小組根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿進(jìn)行綜合分析后編制的。

4.提出審計(jì)結(jié)論和建議

根據(jù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容提出審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)。

5.建立審計(jì)檔案

及時(shí)進(jìn)行審計(jì)資料的歸檔，建立審計(jì)檔案，不僅是檔案建設(shè)的需要，而且也為今后的審計(jì)工作提供一份可以借鑒或參考的資料。

四、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)

審計(jì)技術(shù)是審計(jì)過(guò)程中所采用的專門技術(shù)。審計(jì)對(duì)象在信息化方面的迅速發(fā)展變化，客觀上要求審計(jì)工作采用一些適合于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)效率，提高審計(jì)質(zhì)量。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)主要有內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)和數(shù)據(jù)文件審計(jì)技術(shù)。

（一）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)技術(shù)

內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)主要是要找出影響內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)因素，也就是要剖析內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，防范可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，以便采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施。這就要求審計(jì)人員在考慮各項(xiàng)因素的基礎(chǔ)上，分析發(fā)生差錯(cuò)或毀損可能性的大小及評(píng)估帶來(lái)的損失大小，其基本步驟如下。

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)證據(jù)的收集

審計(jì)工作是重證據(jù)的，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也必須以證據(jù)為基礎(chǔ)。因而在進(jìn)行內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作時(shí)，審計(jì)人員的首要任務(wù)就是收集各種評(píng)價(jià)證據(jù)，并以工作底稿的形式形成相關(guān)審計(jì)文檔，如資產(chǎn)安全性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)底稿、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件可靠性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)底稿等。

2.風(fēng)險(xiǎn)證據(jù)的量化

在收集審計(jì)證據(jù)，制作工作底稿的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員還需要根據(jù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)和實(shí)際工作情況，使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)程序，對(duì)每類底稿的各項(xiàng)明細(xì)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)量處理，并按對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響的程度大小進(jìn)行排序，以便為明確審計(jì)重點(diǎn)指明方向。

3.編制系統(tǒng)整體風(fēng)險(xiǎn)分析表

在對(duì)工作底稿中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行量化排序之后，審計(jì)人員已經(jīng)基本明確了要重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)的明細(xì)項(xiàng)目，并對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。然而，這種排序和評(píng)估基本上還局限于各個(gè)孤立的工作底稿，為了從總體上把握系統(tǒng)的整體風(fēng)險(xiǎn)，還需要審計(jì)人員運(yùn)用加權(quán)計(jì)算技術(shù)，匯總編制融合了各個(gè)工作底稿大小項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的整體風(fēng)險(xiǎn)分析表，并在表中明確風(fēng)險(xiǎn)程度和所需要花費(fèi)的時(shí)間，以此作為內(nèi)部控制依賴程度的證據(jù)。

（二）數(shù)據(jù)庫(kù)或數(shù)據(jù)文件審計(jì)技術(shù)

在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，手工會(huì)計(jì)的賬、證、表、單以數(shù)據(jù)庫(kù)或數(shù)據(jù)文件的形式存放在磁性介質(zhì)中，鑒于磁性介質(zhì)的特殊屬性，如何確保電子會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性顯得非常重要。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí)就有必要采取一些不同于手工審計(jì)的技術(shù)，以便獲取所需的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)而評(píng)價(jià)這些證據(jù)，以判斷數(shù)據(jù)的真實(shí)、可靠、完整、合法、合規(guī)等屬性。

1.審計(jì)軟件取數(shù)分析技術(shù)

隨著審計(jì)軟件的不斷推陳出新，軟件的功能和水平都在不斷提高。審計(jì)人員可以充分利用審計(jì)軟件中所提供的功能模塊，根據(jù)實(shí)際需要選擇抽取數(shù)據(jù)的條件和參數(shù)，以獲取所要抽取的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。特別是對(duì)抽取有疑義的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)提出內(nèi)部控制建議，以保障數(shù)據(jù)的完整性。

2.嵌入審計(jì)程序采集數(shù)據(jù)技術(shù)

在計(jì)算機(jī)技術(shù)不斷發(fā)展、審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不斷提高的基礎(chǔ)上，可以設(shè)計(jì)一些計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)程序，嵌入被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)中，幫助采集審計(jì)人員所需要的審計(jì)數(shù)據(jù)，如獲取非法調(diào)用數(shù)據(jù)文件處理的記錄、越權(quán)操作使用相關(guān)功能模塊、擅自調(diào)閱或修改審計(jì)線索數(shù)據(jù)項(xiàng)或?qū)徲?jì)證據(jù)文件等。審計(jì)人員通過(guò)定期調(diào)閱這些證據(jù)文件，可以據(jù)以判斷應(yīng)當(dāng)怎樣進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)，并提出相應(yīng)的審計(jì)建議。當(dāng)然，這種方法的采用，一方面要保證嵌入程序的安全合法，另一方面還需獲得被審單位的信任和許可。

3.擴(kuò)展記錄技術(shù)