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財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制范文第1篇

1.從法律角度說(shuō)，成員企業(yè)為非獨(dú)立法人，完成上級(jí)考核指標(biāo)，按時(shí)保質(zhì)完成工作任務(wù)即可，沒(méi)有獨(dú)立闖市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。2.財(cái)務(wù)管理上，沒(méi)有投資權(quán)限，自身生產(chǎn)投入由集團(tuán)公司統(tǒng)一布局安排投入，下?lián)苤粮鞒蓡T單位，沒(méi)有投資風(fēng)險(xiǎn)。3.沒(méi)有直接融資資格，營(yíng)運(yùn)資金向上級(jí)單位借入，不必?fù)?dān)心資金鏈斷裂。生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張或萎縮，從成員企業(yè)層面說(shuō)，沒(méi)有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。4.財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算區(qū)別于獨(dú)立運(yùn)作核算單位，財(cái)務(wù)報(bào)告為非獨(dú)立報(bào)告，會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱，沒(méi)有披露風(fēng)險(xiǎn)。5.公司銷售市場(chǎng)大部分為關(guān)聯(lián)交易，雖然結(jié)算不順，但交易成本相對(duì)較低，價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定，不必承受市場(chǎng)化銷售壓力，沒(méi)有壞賬和營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)。

二、成員企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨風(fēng)險(xiǎn)

1.公司受制于集團(tuán)的管控和部署，發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相對(duì)不易明確，導(dǎo)致企業(yè)或盲目生產(chǎn)，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。2.留存收益僅限于帳面或上繳，自己沒(méi)有處置權(quán)，不能自行獎(jiǎng)勵(lì)員工、安排投入，間接影響企業(yè)生產(chǎn)積極性，企業(yè)持續(xù)發(fā)展受到限制。3.目前集團(tuán)的組織架構(gòu)、管理模式、考核體系存在不盡人意、不規(guī)范、不完善之處，給成員企業(yè)帶來(lái)相當(dāng)壓力或負(fù)擔(dān)。企業(yè)存在生產(chǎn)效率低下、職責(zé)義務(wù)不對(duì)等、要求指標(biāo)不能完成風(fēng)險(xiǎn)。4.公司主營(yíng)收入關(guān)聯(lián)交易占比較高，一旦內(nèi)部市場(chǎng)喪失較多份額，公司或面臨不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。5.公司國(guó)外市場(chǎng)收入雖然連年大幅攀升，占比增加，贏余向好，但存在施工所在國(guó)政局動(dòng)蕩、匯率管制、結(jié)算受制、匯率波動(dòng)引起未來(lái)收入不穩(wěn)定影響損益風(fēng)險(xiǎn)；境外項(xiàng)目工作量不穩(wěn)定，或面臨資產(chǎn)不能轉(zhuǎn)回，清盤(pán)損失風(fēng)險(xiǎn)。6.關(guān)聯(lián)交易結(jié)算機(jī)制、價(jià)格、管理制度缺陷影響公司科研創(chuàng)新能力和動(dòng)力。公司存在加大科技投入，增強(qiáng)了技術(shù)創(chuàng)新能力，產(chǎn)出高質(zhì)量產(chǎn)品，而沒(méi)有相應(yīng)附加值回報(bào)，或存在贏利能力被銷蝕、投入產(chǎn)出低的風(fēng)險(xiǎn)。

三、成員企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制范文第2篇

一、財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的控制

我們習(xí)慣將賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)四相符來(lái)作為財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性的標(biāo)準(zhǔn)。但從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控來(lái)看這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。四相符僅僅是結(jié)果，而財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠還應(yīng)體現(xiàn)在所有進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)都必須經(jīng)過(guò)了合理的授權(quán)。例如，某公司按《董事會(huì)議事規(guī)則》的規(guī)定，單筆金額在600萬(wàn)元以上的交易必須經(jīng)過(guò)董事長(zhǎng)審批，但實(shí)際上只經(jīng)由總經(jīng)理審批完成。那么該公司無(wú)法保證進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)是合法的，更談不上會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠了。按新規(guī)范的要求，企業(yè)必須按審批、經(jīng)辦、審核、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管等不相容職務(wù)分離以及分級(jí)授權(quán)審批的要求完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系。

二、資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制

企業(yè)的成功最終表現(xiàn)為財(cái)務(wù)的成功，失敗本質(zhì)上是財(cái)務(wù)失敗。按照內(nèi)部控制基本規(guī)范所提的管理的效率與效果的目標(biāo)，財(cái)務(wù)部門(mén)不僅是對(duì)資金的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行記錄和監(jiān)督，自身還將直接參與資金的運(yùn)營(yíng)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的利潤(rùn)表將以往列為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之外而直接計(jì)入利潤(rùn)總額的股權(quán)投資收益、交易性金融資產(chǎn)及可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的收益改為直接計(jì)入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，意味著資金運(yùn)作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要組成部分，資金運(yùn)作的收益是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。但企業(yè)應(yīng)在嚴(yán)格財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制下謀求資金效益，這就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)提出了更高的要求。例如，當(dāng)企業(yè)有500萬(wàn)元的貨幣資金近期不用，存入銀行里利息收入很低，企業(yè)有必要進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)投資。為了兼顧資金的利用效率和控制交易性金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須建立起財(cái)務(wù)部、投資部、證券期貨部、審計(jì)部等既相互配合又相互制約的財(cái)務(wù)控制。

三、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)的控制

基本規(guī)范將預(yù)算控制列為重要的控制措施之一，這要求企業(yè)的預(yù)算管理必須嚴(yán)格按戰(zhàn)略目標(biāo)的要求配置資源。預(yù)算管理的過(guò)程是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行資源配置、對(duì)資源使用的有效性進(jìn)行監(jiān)督和對(duì)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。但在實(shí)際工作中，存在著預(yù)算與戰(zhàn)略嚴(yán)重脫節(jié)的情況，表現(xiàn)在編制預(yù)算不是以戰(zhàn)略為起點(diǎn)，而是在去年預(yù)算數(shù)和預(yù)算執(zhí)行估計(jì)數(shù)的基礎(chǔ)上將相應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行加減調(diào)整。有的企業(yè)甚至在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生顯著變化的情況下，仍然以上年數(shù)為基礎(chǔ)進(jìn)行加減運(yùn)算，并以此作為指標(biāo)分解和平衡的依據(jù)。

財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制范文第3篇

如何符合SOA404，對(duì)在美國(guó)上市的中國(guó)公司來(lái)說(shuō)是很重要的任務(wù)，公司應(yīng)該就此成立專門(mén)的項(xiàng)目小組進(jìn)行相關(guān)的工作，以項(xiàng)目形式進(jìn)行管理。由于公司需要在外部審計(jì)師開(kāi)始年度審計(jì)工作之前就改進(jìn)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)，因此迫切需要有關(guān)工作盡快展開(kāi)。

以下是企業(yè)在符合SOA404項(xiàng)目上的關(guān)鍵工作步驟：

第1步：建立項(xiàng)目基礎(chǔ)

主要工作包括確定項(xiàng)目組織，制訂項(xiàng)目計(jì)劃，確定項(xiàng)目實(shí)施的方法與范圍等。

1．組織項(xiàng)目

管理層在組建項(xiàng)目隊(duì)伍時(shí)必須保證全面均衡。項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)包括：

一個(gè)項(xiàng)目總協(xié)調(diào)人（project sponsor），他能指導(dǎo)整個(gè)項(xiàng)目小組的工作方向，并能順利協(xié)調(diào)項(xiàng)目組成員與公司內(nèi)其它部門(mén)就該項(xiàng)目進(jìn)行溝通。簽字確認(rèn)的CEO或CFO可以履行這一職能；

一個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人(team leader),可以是財(cái)務(wù)主管；

來(lái)自公司主要業(yè)務(wù)和營(yíng)運(yùn)部門(mén)代表、會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)代表；

在某方面有專長(zhǎng)的專家（例如在信息技術(shù)、金融衍生工具與其它需要專業(yè)知識(shí)領(lǐng)域工作的風(fēng)險(xiǎn)控制與評(píng)估專家）；

作重要決策所需的其他人。

在組建項(xiàng)目隊(duì)伍時(shí)，管理層應(yīng)當(dāng)考慮記錄內(nèi)部控制程序的范圍和內(nèi)部資源的可獲得程度。如果可以很方便地獲得流程和內(nèi)部控制的相關(guān)資料，那么項(xiàng)目完成的時(shí)間就會(huì)縮短，獨(dú)立審計(jì)師也可以更快地開(kāi)始審計(jì)查核工作。

如果不方便使用內(nèi)部資源或者工作量很大時(shí)，就有必要采用外部資源，即選擇外部顧問(wèn)，找出幫助按計(jì)劃完成項(xiàng)目的內(nèi)部資源。在聘用外部顧問(wèn)時(shí)，應(yīng)清楚地表明對(duì)他們工作成果的期望和要求。

2．制訂項(xiàng)目計(jì)劃

公司在制訂項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該確定目標(biāo)，建立關(guān)鍵路徑，設(shè)定主要成功因素，決定重點(diǎn)和主要步驟，選擇外部顧問(wèn)等。

■ 確定目標(biāo) 首先要了解項(xiàng)目主要相關(guān)方如項(xiàng)目發(fā)起人、高層管理人員與審計(jì)委員會(huì)的預(yù)期。決定是否將評(píng)估范圍限定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)，或是將其擴(kuò)展到其它領(lǐng)域，例如經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的效率和有效性、合規(guī)程度、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)或是更細(xì)化的信息系統(tǒng)目標(biāo)。

■ 建立關(guān)鍵路徑 找出實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)所需采取的主要行動(dòng)。制訂一項(xiàng)詳細(xì)的工作計(jì)劃，內(nèi)容包括項(xiàng)目?jī)?nèi)容、任務(wù)、排序、時(shí)間安排與進(jìn)度安排等。在確定項(xiàng)目時(shí)間表時(shí)必須非常仔細(xì)，以確保有足夠的時(shí)間執(zhí)行所有的項(xiàng)目任務(wù)，包括給流程負(fù)責(zé)人足夠的時(shí)間來(lái)完善內(nèi)部控制。最后，必須保證獨(dú)立審計(jì)師有足夠的時(shí)間來(lái)完成證明工作。

■ 設(shè)定關(guān)鍵成功因素 設(shè)定主要的績(jī)效指標(biāo)，找出成功的關(guān)鍵因素，并將這些指標(biāo)與因素納入項(xiàng)目計(jì)劃。征得項(xiàng)目總協(xié)調(diào)人與行政管理人員的認(rèn)可?？?jī)效指標(biāo)包括行政管理人員預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、預(yù)期里程碑的完成、預(yù)設(shè)各點(diǎn)上的工作完成、部門(mén)經(jīng)理的參與、流程負(fù)責(zé)人的參與、與財(cái)務(wù)報(bào)告控制有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的完成、盡可能少地重新制作文檔、在與獨(dú)立審計(jì)師約定的日期前及時(shí)完成項(xiàng)目、及時(shí)完成證明工作等。

■ 確立里程碑和檢查點(diǎn) 以時(shí)間為標(biāo)尺定義項(xiàng)目里程碑（milestones）和檢查點(diǎn)（checkpoints），以便定期評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)度。找出在各檢查點(diǎn)共同工作的責(zé)任各方，如高層管理人員、審計(jì)委員會(huì)、獨(dú)立會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目外部顧問(wèn)等。

3.確定項(xiàng)目實(shí)施方法與范圍

對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施方法與范圍要求，應(yīng)當(dāng)預(yù)先征得管理層與內(nèi)外部審計(jì)者的同意。這對(duì)項(xiàng)目的成功至關(guān)重要。

■ 在財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的判斷認(rèn)知方面達(dá)成一致，將會(huì)有效支持內(nèi)部控制的評(píng)估。項(xiàng)目人員可以通過(guò)分布圖的方式把整個(gè)業(yè)務(wù)劃分為核心業(yè)務(wù)流程和輔助業(yè)務(wù)流程。

■ 確定關(guān)鍵的財(cái)務(wù)報(bào)告要素（銷售、成本、固定資本等）。確定時(shí)需考慮以下因素：

可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和遺漏的性質(zhì)與種類，即“會(huì)出現(xiàn)什么問(wèn)題？”

某一賬目或某組賬目的性質(zhì)、大小與組成（例如銷售額與應(yīng)收賬款）

某一賬目或某組賬目所顯示的單項(xiàng)交易的數(shù)額、大小、復(fù)雜程度與相似性

可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和遺漏的重要性，和對(duì)投資者的影響

易出現(xiàn)錯(cuò)誤、遺漏、篡改和缺失的機(jī)率

往年出現(xiàn)過(guò)問(wèn)題、在評(píng)估時(shí)需要特別注意的領(lǐng)域

關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)與影響

是否存在ERP或是其它一些將影響整個(gè)組織或是組織內(nèi)重要部門(mén)的應(yīng)用系統(tǒng)

業(yè)務(wù)變化的程度與預(yù)期的結(jié)果

財(cái)務(wù)報(bào)表中的潛在重大錯(cuò)誤或遺漏之外的風(fēng)險(xiǎn)，如非法行為、利益沖突、未經(jīng)管理層授權(quán)動(dòng)用公司資產(chǎn)等

獨(dú)立審計(jì)師的期望與要求

■ 將關(guān)鍵的財(cái)務(wù)報(bào)告要素與核心業(yè)務(wù)流程聯(lián)系起來(lái)，例如：銷售核心業(yè)務(wù)流程應(yīng)與現(xiàn)金、應(yīng)收款、存貨、銷售收入、銷售成本、銷售費(fèi)用等關(guān)鍵的財(cái)務(wù)報(bào)告聯(lián)系起來(lái)；

■ 確定流程記錄的類型與深入程度，以及管理層評(píng)估流程控制設(shè)計(jì)與實(shí)施有效性的程度等；

■ 選擇合適的流程記錄與評(píng)估方法來(lái)支持管理層對(duì)內(nèi)部控制的判斷和認(rèn)定，同時(shí)也為獨(dú)立審計(jì)師的審核與測(cè)試提供基礎(chǔ)；

■ 確定管理層評(píng)估所需要的方法、工具與技術(shù)。這些方法、工具與技術(shù)應(yīng)具備足夠的力度，以保證其在公司各部門(mén)實(shí)施的一致性；

■ 與獨(dú)立審計(jì)師確認(rèn)做法與要求，保證意見(jiàn)一致。

第2步：評(píng)估關(guān)鍵流程與控制

該部分的主要工作是對(duì)關(guān)鍵的內(nèi)部控制流程進(jìn)行記錄和評(píng)估：

1.記錄內(nèi)部控制的流程、風(fēng)險(xiǎn)和控制；

對(duì)關(guān)鍵的內(nèi)部控制流程進(jìn)行詳細(xì)的描述，編制流程文件和流程圖等

確定風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)

定義風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)源

找出風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、控制活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人

獲得流程責(zé)任人的確認(rèn)

2.評(píng)價(jià)有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性；

3.驗(yàn)證并測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性；

4.記錄內(nèi)部控制存在的缺陷。

第3步：漏洞解決方案

項(xiàng)目小組將為改進(jìn)內(nèi)部控制提出修改方案，并對(duì)新的改進(jìn)方案進(jìn)行測(cè)試和推廣，及制訂相關(guān)的培訓(xùn)指引和文檔。

第4步：報(bào)告

將有關(guān)工作結(jié)果與高層管理人員和董事會(huì)溝通，將內(nèi)部控制的記錄和測(cè)試文檔等工作成果提交給外部審計(jì)師進(jìn)行驗(yàn)證，并編寫(xiě)內(nèi)部控制報(bào)告。

財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制范文第4篇

1.緒論

1.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指由于在審計(jì)過(guò)程中存在一些不確定因素，使得審計(jì)人員或者審計(jì)組織出具的審計(jì)結(jié)論與客觀事實(shí)不相符，受到相關(guān)者的指控，進(jìn)而遭受損失的可能性。

1.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

客觀性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在是客觀的，它普遍存在于審計(jì)的整個(gè)過(guò)程中，并且存在于所有的審計(jì)業(yè)務(wù)中。審計(jì)結(jié)論只要沒(méi)有得到充分驗(yàn)證，就有存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。

時(shí)效性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只存在于具體審計(jì)業(yè)務(wù)的某一特定的時(shí)間范圍內(nèi)，一旦超出了這個(gè)特定的時(shí)間范圍，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)自動(dòng)解除。一般來(lái)說(shuō)，從審計(jì)工作的開(kāi)始到得出審計(jì)結(jié)論，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成期間，從審計(jì)結(jié)論的得出到審計(jì)結(jié)論的驗(yàn)證，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承受期間，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成期間和承受期間共同組成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)期間。

可防范性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然是客觀存在的，但并不是說(shuō)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法控制、無(wú)法防范的。無(wú)論哪一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)審計(jì)人員和審計(jì)組織的主管努力都有控制和防范的可能性，都有可能不引起審計(jì)責(zé)任。

不可消除性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，也是可以控制可以防范的，但是無(wú)論審計(jì)人員和審計(jì)組織怎樣努力，都只能是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而不可能消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。原因在于：一方面，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)不可能被消除；另一方面，防范、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涉及到成本效益原則，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須要投入相關(guān)的資源，如果投本文由收集整理入的資源超出了一定的范圍，就有可能得不償失。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

2.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，不僅要履行自身經(jīng)濟(jì)監(jiān)督鑒證的責(zé)任，還要對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行服務(wù)，從而得到經(jīng)濟(jì)報(bào)酬。履行職責(zé)與追求利益的矛盾是導(dǎo)致一些舞弊、造假案件發(fā)生的主要原因。

利益追求驅(qū)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)喪失獨(dú)立性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身就是一個(gè)企業(yè)，追求經(jīng)濟(jì)利益是企業(yè)的必然屬性。審計(jì)行業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)較低、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大、客戶關(guān)系十分復(fù)雜等諸多原因加大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的負(fù)擔(dān)。尤其是最近幾年加入了wto之后，我國(guó)逐漸與國(guó)際接軌，國(guó)外知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所逐步開(kāi)始涉足中國(guó)地區(qū)，這大大加重了中國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)程度。因此，為了生存和追求利益，很可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所喪失獨(dú)立性，為了招攬客戶、獲取不正當(dāng)利益，與被審計(jì)單位合謀造假。

2.2被審計(jì)單位舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

如今會(huì)計(jì)造假賬現(xiàn)象已十分普遍，很多企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)利益或逃避國(guó)家稅收而對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行粉飾造假，假賬真做或真賬假做，甚至憑空捏造虛假業(yè)務(wù)，而且舞弊手段越來(lái)越多，給注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作帶來(lái)了很大的阻礙，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也使廣大社會(huì)公眾、投資者蒙受巨大的損失，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的誠(chéng)信體系遭到質(zhì)疑。會(huì)計(jì)舞弊很多都是企業(yè)或上市公司的高級(jí)管理人員所為，他們基于各種原因，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬目及財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行造假，造假花樣層出不窮，僅靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師搜集證據(jù)和查看企業(yè)會(huì)計(jì)賬目很難發(fā)現(xiàn)，這大大增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)認(rèn)識(shí)不足

許多注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有準(zhǔn)確掌握現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理論說(shuō)起來(lái)頭頭是道，但實(shí)際上對(duì)如何操作運(yùn)用卻一知半解，水平仍停留在對(duì)賬水平上。實(shí)務(wù)操作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，面對(duì)收集的與被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的大量信息，不能把業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展到會(huì)計(jì)賬簿以外相關(guān)的信息和證據(jù)，對(duì)業(yè)務(wù)隨便敷衍，搞形式主義，這些都導(dǎo)致了很多重大風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，不能真正發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作用。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

3.1業(yè)務(wù)承接階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

接受被審單位委托、簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)是審計(jì)過(guò)程的首要環(huán)節(jié)，　會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)這一環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制如何，　直接影響審計(jì)各階段的質(zhì)量控制。根據(jù)規(guī)定的要求，　會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接審計(jì)業(yè)務(wù)，　應(yīng)當(dāng)考慮客戶的誠(chéng)信與執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源以及能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否具備承接業(yè)務(wù)所需要的時(shí)間與資源，是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)與能力，　直接決定審計(jì)項(xiàng)目的成敗。從我國(guó)目前的會(huì)計(jì)市場(chǎng)看，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍較窄，基本上是處于買方市場(chǎng)狀態(tài)，事務(wù)所之間的業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈。在此情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)更加重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。對(duì)于超出自身經(jīng)驗(yàn)、學(xué)識(shí)和能力的項(xiàng)目，應(yīng)本著降低風(fēng)險(xiǎn)重于降低成本的原則，尋求外界專家的幫助。

3.2審計(jì)實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)控制

通過(guò)審計(jì)程序控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)程序包括審查的內(nèi)容與運(yùn)用的方法。審查的內(nèi)容可分為與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性有關(guān)的內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)報(bào)告兩個(gè)部分；審查的方法有檢查文件、檢查實(shí)物、觀察、函證、分析、詢問(wèn)等。通過(guò)審計(jì)程序控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解被審單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以便合理保證審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。

通過(guò)審計(jì)證據(jù)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)所使用的信息。只有充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，才能作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要求，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)；審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量要求，其含義是審計(jì)證據(jù)在支持財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定或發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。審計(jì)過(guò)程就是收集、評(píng)價(jià)和運(yùn)用審計(jì)證據(jù)得出審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

通過(guò)審計(jì)工作記錄控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作記錄反映了注冊(cè)會(huì)計(jì)師從承接到完成審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程，是審計(jì)報(bào)告的直接依據(jù)，也以此證明其執(zhí)行的業(yè)務(wù)符合審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與要求。對(duì)審計(jì)工作記錄的總體要求是：能夠清楚地反映實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；根據(jù)審計(jì)證據(jù)與一定的職業(yè)判斷得出的結(jié)論。

財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制范文第5篇

關(guān)鍵詞：構(gòu)建；發(fā)展；風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-01

改革開(kāi)放以后，中國(guó)的高速公路獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展，作為公路中的重要組成部分，中國(guó)的高等級(jí)公路存在起步晚與發(fā)展快的特點(diǎn)。作為高等級(jí)公路，中國(guó)交通部《公路工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，高速公路指“能適應(yīng)年平均晝夜小客車交通量為兩千五百萬(wàn)輛以上，專供汽車分道高速行駛，并全部控制出入的公路”。每個(gè)國(guó)家雖然對(duì)高速公路的稱謂各不相同，但同樣都是指有四車道以上，兩向分隔行駛，完全控制出入口，全部采用立體交叉的公路。不少國(guó)家部分控制出入口，非全部采用立體交叉的直達(dá)干線也稱為高速公路。

在國(guó)際道路聯(lián)合會(huì)在歷年的統(tǒng)計(jì)年報(bào)中，把直達(dá)干線也列入高速公路范疇。高速公路建設(shè)可以反映國(guó)家與地區(qū)的交通發(fā)達(dá)程度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體水平。

一、高速公路的特點(diǎn)

第一，高速公路的優(yōu)點(diǎn)。高速公路首先能夠高速行車，通行能力大，運(yùn)輸效率高，行車安全舒適，降低能源消耗。由于高速公路只允許高等級(jí)的車輛進(jìn)入，由此高速公路的運(yùn)載效率相對(duì)較高。

第二，高速公路的缺點(diǎn)。占地多，對(duì)環(huán)境影響大。投資大，造價(jià)大，工期長(zhǎng)。

二十世紀(jì)三十年代，西方國(guó)家開(kāi)始修建高速公路，進(jìn)入六十年代以來(lái)，高速公路發(fā)展迅速，成為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展必然導(dǎo)致對(duì)公路運(yùn)載能力要求的提高，在當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，由鐵路與高速公路相互配合運(yùn)輸，才能實(shí)現(xiàn)社會(huì)的高速發(fā)展。

二、高速公路對(duì)居民生活的影響

第一，高速公路能夠適應(yīng)工業(yè)化與城市化的高速發(fā)展。

工業(yè)化進(jìn)程讓城市人口迅速增加，由于城市中的汽車數(shù)量相比于農(nóng)村顯然更為集中，從城市的環(huán)路，輻射路和交通繁忙路段開(kāi)始，逐步成為以高速公路為骨干。

第二，汽車技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)了高速公路的發(fā)展。

汽車工業(yè)的發(fā)展為高速公路的發(fā)展提出了客觀要求，汽車作為人類必不可少的交通工具，需要基礎(chǔ)設(shè)施的配合汽車的輕型化和載重化，前者要增加內(nèi)鏈求速度保障，后者要求承載力，高速公路能夠?qū)烧哌M(jìn)行有機(jī)結(jié)合。

近年來(lái)，伴隨著汽車工業(yè)的發(fā)展與城鎮(zhèn)化進(jìn)程的推進(jìn)，時(shí)代的發(fā)展為高速公路的發(fā)展帶來(lái)的重大的機(jī)遇，在當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，由于公路主要干線運(yùn)力緊張，部分地區(qū)進(jìn)出通道不暢，高速公路由此發(fā)揮著重要的運(yùn)輸作用。中國(guó)高速公路行業(yè)正處在產(chǎn)業(yè)擴(kuò)張期，面臨持續(xù)繁榮的契機(jī)。

三、高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的目標(biāo)

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于不確定性因素的作用，使企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果產(chǎn)生差異。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制最終目的是要保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常運(yùn)行，最終降低企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)期成果之間的差異。對(duì)于高速公路而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)保證了持續(xù)流量的通行費(fèi)與收入符合高速公路建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)，合理保證公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化[1]。

第一，要建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。

科學(xué)的決策機(jī)制，執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制是保證公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，以保證公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)是企業(yè)對(duì)外實(shí)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)，唯有在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)核心競(jìng)爭(zhēng)力的加強(qiáng)，才能讓企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得相應(yīng)的市場(chǎng)占有份額。

第二，建立良好的公司內(nèi)部控制環(huán)境，盡力防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保證公司資產(chǎn)的安全和完整。

公司資產(chǎn)的安全和完整是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的根本，為使企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的嚴(yán)謹(jǐn)運(yùn)行機(jī)制，才能在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中強(qiáng)化價(jià)值觀念的建設(shè)。

第三，建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行，最終實(shí)現(xiàn)高速公路的持續(xù)健康發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)體系是企業(yè)在處理面對(duì)危機(jī)過(guò)程中的重要組成部分，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化建設(shè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)能，是企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的重要能力。

第四，堵塞漏洞與消除隱患。防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤舞弊的行為，從而保證公司財(cái)產(chǎn)的安全。

第五，規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)與完整，最終提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

第六，確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

四、高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建原則

第一，全面管理與重點(diǎn)監(jiān)控相統(tǒng)一的原則。

建立覆蓋所有業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，從而能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)控，定期評(píng)估和準(zhǔn)確預(yù)警的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，要根據(jù)公司實(shí)際情況有針對(duì)性地實(shí)施重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，最終及時(shí)發(fā)現(xiàn)與防范化解公司中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，獨(dú)立集中與分工協(xié)作相統(tǒng)一的原則。

要建立全面評(píng)估和集中管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性與客觀性，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理主體職責(zé)，并在保證風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)與業(yè)務(wù)單位分工明確與密切協(xié)作的基礎(chǔ)上，使業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理平行推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程控制。

第三，充分有效與成本控制相統(tǒng)一的原則。

高速公路控制企業(yè)要建立與自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，資本實(shí)力，管理能力和風(fēng)險(xiǎn)狀況相適應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，合理權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)管理成本與效益之間的關(guān)系，最終實(shí)現(xiàn)合理配置風(fēng)險(xiǎn)管理資源，實(shí)現(xiàn)當(dāng)下成本的有效管理。

結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系是高速公路公司風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，在實(shí)現(xiàn)組織控制，制度控制，文化控制為主體，讓風(fēng)險(xiǎn)分析處理機(jī)制和預(yù)警分析控制機(jī)制為輔助手段，借助于財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制目標(biāo)。高速公路作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的命脈，越來(lái)越在中國(guó)的公路結(jié)構(gòu)上占有著重要地位[2]。

參考文獻(xiàn)：