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稅收減免管理辦法范文第1篇

關(guān)鍵詞：減免稅政策；免稅制度；減免稅優(yōu)惠；稅收優(yōu)惠；征稅對象

中圖分類號：D63l 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-00-02

自國家稅務(wù)總局出臺了《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號文）始，稅收減免稅備案管理與減免稅審批管理共同成為稅務(wù)部門進行減免稅管理的主要方式和手段。隨著時間的推移，筆者認(rèn)為，歷經(jīng)九年的減免稅管理辦法中有關(guān)減免稅備案的規(guī)定弊端逐漸顯露，有必要進行適當(dāng)?shù)母母铩?/p>

一、減免稅備案制度在實踐中逐漸暴露的弊端

1.救濟手段不明確影響結(jié)構(gòu)性減稅的政策效應(yīng)

《稅收減免管理辦法（試行）》第五條規(guī)定“納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅”。在實際征管過程中，對該條款有三種看法，一部分人認(rèn)為未在規(guī)定時限內(nèi)提出備案申請的，均不得享受減免稅優(yōu)惠；一部分人認(rèn)為可以補充提請備案，但補充提請備案之前的不能予以享受減免稅政策；另一部分人認(rèn)為可以補充提請備案，但補充提請后可以自始予以享受減免稅優(yōu)惠政策。由于理解的不同，實務(wù)中稅務(wù)部門出于謹(jǐn)慎本能及規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險考慮，一般不予補充備案，造成未及時備案時救濟手段不力的狀況，直接影響了部分優(yōu)惠政策的落實。

2.減免稅備案制度不符合實質(zhì)重于形式的稅法精神

新時期地稅部門注重構(gòu)建和諧征納關(guān)系，合理行政是題中之義，合理行政包含了實質(zhì)重于形式的執(zhí)法精神。企業(yè)的經(jīng)營行為符合法律法規(guī)的減免稅條件，在法律、法規(guī)、規(guī)章未設(shè)定審批的情況下，不能認(rèn)定不經(jīng)備案就喪失了享受實體權(quán)利，企業(yè)符合規(guī)定的減免稅條件，從保護納稅人權(quán)益的角度，筆者認(rèn)為其實體權(quán)利仍然存在，應(yīng)允許進行一定的有效救濟。

3.減免稅備案制度實行的準(zhǔn)審批性質(zhì)不符合簡政放權(quán)的理念

從流程設(shè)置上看，備案登記事項在業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)設(shè)置上與審批類流程類似，是一種“準(zhǔn)審批”行為。取消審批的目的是要放權(quán)，對取消審批的項目同時要求備案，這種既放又收的矛盾做法，不僅無法實現(xiàn)政府設(shè)定的壓縮審批、簡政放權(quán)、提高行政效能的目標(biāo)，還增加了征納雙方的成本，其效果與高速公路法定節(jié)假日免收費卻仍然發(fā)卡造成大量堵車是一樣的。

4.減免稅備案過程中的“嚴(yán)入寬出”的現(xiàn)象不利于公平競爭

目前對備案減免稅項目沒有操作性強的后續(xù)管理辦法來保障，在一定程度上存在重備案事前審核，輕事后評估、核查的“嚴(yán)入寬出”的情形。對備案事項的事后監(jiān)管沒有同步，無法及時了解企業(yè)減免稅變化情況，使企業(yè)產(chǎn)生已經(jīng)取得審批或備案手續(xù)的安全心態(tài)，擅用或濫用優(yōu)惠政策，造成稅基侵蝕和實質(zhì)上的不公平競爭。

二、改革稅收備案制度的必要性

1.改革稅收備案制度可以確保稅收優(yōu)惠政策落實到位

減免稅優(yōu)惠政策在調(diào)整社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、促進經(jīng)濟增長、保民生促發(fā)展等方面發(fā)揮著積極的稅收調(diào)節(jié)作用，備案制度作為減免稅的管理手段之一，是否適當(dāng)、合理將直接影響減免稅政策能否得到有效落實。

2.改革稅收備案制度有利于有效保護納稅人合法權(quán)益

國家稅務(wù)總局副局長解學(xué)智在全國稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會議上強調(diào)，要牢固樹立不落實稅收優(yōu)惠政策就是收“過頭稅”、就是侵害納稅人合法權(quán)益的觀念，不能以稅收收入任務(wù)緊張為由在落實稅收優(yōu)惠政策上打折扣。新一輪的征管法修正案也以更加注重保護納稅人的權(quán)益作為修訂的重要內(nèi)容?，F(xiàn)行備案制度具有準(zhǔn)審批的性質(zhì)，同時存在行政救濟手段的不足，與納稅人的切身利益緊密相關(guān)。

3.改革稅收備案制度是簡政放權(quán)、依法治稅的內(nèi)在要求

目前全國上下正在建設(shè)服務(wù)型政府，黨的十明確提出了行政審批改革，國務(wù)院也已進行了多輪審批項目的清理。清理要求行政審批項目只能由法律法規(guī)設(shè)定，一些已明文規(guī)定取消審批的項目必須予以清理。

三、改革減免稅備案制度的若干建議

1.應(yīng)該考慮改變舊的管理理念，逐步取消備案管理

一方面，審批及備案的核心是為了加強對減免稅政策落實的監(jiān)管，但當(dāng)前稅收征管模式及治稅理念均發(fā)生重大變化，對企業(yè)監(jiān)管渠道的不斷豐富，使得逐步取消備案管理制度成為可能。信息管稅已成為當(dāng)前重要的征管手段，依托征管信息數(shù)據(jù)庫，通過后臺取得企業(yè)相關(guān)報表及減免稅數(shù)據(jù)，進行跟蹤管理；或者利用第三方涉稅信息交換平臺可以較好地掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，掌握企業(yè)享受優(yōu)惠的具體情況，使減免稅過程變得可控。另一方面，征納雙方也已擺脫舊有征管理念中管理與被管理的模式，更加強調(diào)管理與服務(wù)并重。在這種情況下，應(yīng)更加推崇對納稅人的“誠信推定”，從事先審核審批、備案的舊有管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐约{稅人自行申報為主的方式上來。

2.應(yīng)該明確事后救濟手段，確保優(yōu)惠政策落到實處

在現(xiàn)行未完全取消備案制度的情況下，應(yīng)進一步明確具體的救濟方式。建議從維護稅法的剛性出發(fā)，設(shè)定一個允許救濟的期限。從國家稅務(wù)總局近幾年企業(yè)所得稅管理思路上看，均采用了這樣的一種思路，如“對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的，按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年”。建議遵循這一治稅理念，及時明確救濟的原則和具體操作程序。

3.建議考慮擴大影響，對部分備案項目取消備案轉(zhuǎn)為直接減免

直接減免指法律法規(guī)有明文規(guī)定達到條件的可直按減免，不必再備案或?qū)徟?，法律法?guī)明確規(guī)定要審批的除外。采取直接減免的方式納稅人受惠迅速，落實面高，有助于減免稅政策迅速落實到位，特別是對中小微企業(yè)影響深遠(yuǎn)，同時征納雙方也可以減少審核審批方面的事項，節(jié)約征納成本。從福建省莆田市、龍巖市2012年中小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實情況看，2012年兩市分別對5612戶、3201戶不達營業(yè)稅起征點的個體工商戶減免稅額2507.25萬元、2281.75萬元，成效明顯?！?013年8月1日起對月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位免征營業(yè)稅”，此項政策也是采取直接減免的方式，該項工作贏得總理在促進西部發(fā)展和扶貧工作座談會上的肯定，指出“這次對部分小微企業(yè)暫免征收增值稅和營業(yè)稅反響很好”。

4.應(yīng)該寬嚴(yán)并濟，加強事后審核控管

“寬入”可以把符合減免稅條件的企業(yè)都納入減免稅的籠子，減少稅務(wù)機關(guān)和納稅人雙方的辦稅成本；“嚴(yán)出”是要加強事后審核，及時發(fā)現(xiàn)減免稅條件變化情況，對不符合減免稅條件套取國家優(yōu)惠政策的予以嚴(yán)厲打擊，對減免稅條件改變的及時予以取消享受優(yōu)惠政策資格。稅務(wù)部門應(yīng)通過信息管稅進行后臺數(shù)據(jù)管理，對享受減免稅政策的企業(yè)加強財務(wù)數(shù)據(jù)分析，根據(jù)數(shù)據(jù)疑點、風(fēng)險等級適時組織對受惠企業(yè)的實地巡查或案頭評估，以確認(rèn)企業(yè)享受的優(yōu)惠條件沒有變化，確保不因取消備案制度而削弱對減免稅的管理。通過信息管稅實現(xiàn)減免稅管理的目標(biāo)，還需要征管部門對年度匯算清繳報告表、各稅費年度自查表中減免稅相關(guān)欄目進行專項設(shè)計，以利于稅收管理機構(gòu)進行過程監(jiān)控和在申報期后開展專項評估或?qū)徍恕?/p>

參考文獻：

[1]胡勇輝.當(dāng)前我國稅收減免存在的問題及對策探討[J].當(dāng)代財經(jīng)，2002（06）：26-28.

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[3]曾小勇.減免稅管理芻議[J].江西財稅與會計，2002（11）：24.

稅收減免管理辦法范文第2篇

一、加強稅收征管，征管質(zhì)量全面提升

1、建立健全了征管基礎(chǔ)制度。幾年來，我們在全面貫徹落實《征管法》及其細(xì)則和總局下發(fā)大各項配套制度和辦法的基礎(chǔ)上，建立健全了包括稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅源監(jiān)控、納稅評估、納稅服務(wù)等方面的規(guī)章制度和辦法，我們還根據(jù)不同時期的稅收征管現(xiàn)狀，先后制定了《稅務(wù)稽查管理辦法》、《發(fā)票、證冊工本費管理規(guī)定》、《飲食業(yè)稅收管理辦法》、《個體稅收征收管理辦法》、《建筑業(yè)有關(guān)稅收管理辦法》等具體的規(guī)章制度，在明確規(guī)定實體性內(nèi)容的同時，注意了程序性內(nèi)容的規(guī)范，做到了征納雙方在程序上、手續(xù)上有章可循，準(zhǔn)確無誤，從而切實促進了我局稅收征管工作的法制化和規(guī)范化。同時，我們在堅持規(guī)范執(zhí)法的前提下，簡化納稅人的行政審批程序，做到了不該批的事項，堅決不批；可批不可批的，以不批為導(dǎo)向?qū)嵭袀浒钢疲环苍撆氖马?，做到了精簡審批程序、簡化審批手續(xù)。

2、強化了稅源監(jiān)控管理。一是加強戶籍管理，減少漏征漏管戶。戶籍管理是稅收管理的首要環(huán)節(jié)。目前，我縣管戶共計__x戶，其中：國有企業(yè)__戶、集體企業(yè)__戶、股份制企業(yè)__戶、私營企業(yè)__戶、聯(lián)營企業(yè)x戶、有限公司__戶、其它企業(yè)x戶；個體工商業(yè)戶__x戶，其中：共管戶__戶、純管戶__戶。幾年來，我們把戶籍管理當(dāng)作稅源控管的基礎(chǔ)性工作，從開戶、變更、停復(fù)業(yè)、注銷、外出經(jīng)營報驗登記管理等環(huán)節(jié)，常抓不懈，充分發(fā)揮稅收管理員在戶籍管理中的重要作用，采取管戶巡查、定期年檢和換證等工作，對轄區(qū)所有納稅人進行清查、登記造冊。并與工商行政管理部門配合，重點對零散戶或經(jīng)營不正常的業(yè)戶、以及社會團體、事業(yè)單位等進行了清查和管理，使所有業(yè)戶全部納入到了稅務(wù)管理監(jiān)控之中。與此同時，我們還把納稅人經(jīng)營、財務(wù)和納稅資料完整地收集起來，分類歸檔，進行管理，取得了一定的成效。在企業(yè)管理方面，我們針對企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不等、財務(wù)管理水平參差不齊等因素，從地稅工作實際出發(fā)，積極探索出了新形勢下管理企業(yè)經(jīng)濟稅收的有效途徑，走出了一條既能嚴(yán)防偷稅、又方便實用的征管新路子。即：對會計制度健全、能準(zhǔn)確進行會計核算的企業(yè)，我們采取查帳征收的辦法進行管理；對會計制度不健全、又不能準(zhǔn)確進行會計核算的企業(yè)，我們對其實行以率計征的辦法；對規(guī)模較小、無建帳能力、年納稅額在1000元以下的企業(yè)，實行了定額管理的辦法。三種征收辦法的實行，有效地管住了稅源，節(jié)省了稅收成本。二是加強了對定期定額戶的管理。定期定額戶的管理一直是征管工作中的薄弱環(huán)節(jié)，我們根據(jù)本縣實際，實行了“三級審批”管理辦法。即專管員調(diào)查、管理所長復(fù)查、縣局審批，對集中市場或繁華街道，采用按市場或街道統(tǒng)一定額，大戶另定、張榜公布的辦法，在定額管理中努力做到了公正、公平、公開。在對定期定額戶的日常管理中，我們重點抓了停歇業(yè)戶的管理，除嚴(yán)格按照從納稅人申報、稅務(wù)機關(guān)受理、核查、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序辦理外，還實行了“主管稅務(wù)機關(guān)不定期逐戶核查、稽查局逐戶檢查、征管股重點抽查”的“三級核查制”。三方制約，使停歇業(yè)戶的監(jiān)督管理得到了進一步加強，虛假停歇業(yè)戶明顯減少。在對個體戶的管理中，我們還著重加強了對飲食業(yè)定額發(fā)票的管理，對帳冊健全，并能按財務(wù)會計制度正確核算盈虧的飲食業(yè)納稅人實行了查帳征收稅款，據(jù)實提供發(fā)票；對經(jīng)營收入和成本費用支出不能準(zhǔn)確核算的飲食業(yè)納稅人實行定期定額征收稅款，對實行定期定額征收稅款的飲食業(yè)戶，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請購買發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)購領(lǐng)發(fā)票應(yīng)納稅額和稅收定額一并計征稅款。此辦法的實施，有效遏制了漏征漏管、定額不到位等問題的發(fā)生。三是加強了個人所得稅高收入人群建檔管理。對高收入者的管理，這始終是個人所得稅工作的重點，幾年來，我們認(rèn)真貫徹執(zhí)行了國家稅務(wù)總局制定的個人所得稅征管制度和辦法，為加強個人所得稅的征收管理，我們還結(jié)合各行業(yè)和個人的具體情況，實行了扣繳義務(wù)人和納稅人向稅務(wù)機關(guān)雙向申報制度，在部分高收入行業(yè)，我們采取了全員全額管理，在全員明細(xì)申報的基礎(chǔ)上，逐步建立和完善了高收入人員的

檔案，全面掌握了高收入人員信息，實現(xiàn)了稅源控管和對高收入者重點監(jiān)控。截止目前，我局建立檔案的重點納稅人已經(jīng)達到了__人。四是強化了小稅種的管理。加強小稅種管理，是我局認(rèn)真分析研究全縣經(jīng)濟發(fā)展水平、稅源分布狀況、稅收征管現(xiàn)狀后對稅收征管工作提出的一項新要求、新舉措。小稅種管理點多面廣，各稅種之間各有特點，首先，加強對各小稅種摸底調(diào)查，實行分類管理。針對各稅種自身的特點，采取了各有特色、行之有效的征管手段和措施，并取得顯著的成效。我局在印花稅“三自”納稅的基礎(chǔ)上，對申報不實、未完整建立印花稅憑證登記薄的納稅人，推行按收入和購進一定比例核定稅款的辦法，實現(xiàn)了印花稅管理的突破。幾年來，共征收合同印花稅__x萬元。其次，加強了房屋租賃稅收的管理。我們對不如實提供房產(chǎn)原值和租金收入的單位和個人，按市場價格核定面積計算房產(chǎn)原值或按同行業(yè)平均出租價格核定房租收入金額征收房產(chǎn)稅，從而有效制止了納稅人自行申報數(shù)額偏低的問題。我們針對房屋租賃業(yè)戶多面廣等情況，由稽查局牽頭，抽調(diào)部分業(yè)務(wù)骨干組成清查小組，開展拉網(wǎng)式清理檢查，分地段、分行業(yè)逐戶造冊登記，使我局房屋租賃業(yè)情況明、底子清。五是稅收減免戶的管理。稅收減免的管理已經(jīng)成為了稅收征管的重要組成部分，加強對減免稅業(yè)戶的管理也是我們稅務(wù)機關(guān)日常工作之一。為此，在實際工作中，我們從加強對享受減免稅優(yōu)惠政策業(yè)戶的日常管理和監(jiān)督入手，跟蹤管理，為我縣納稅人創(chuàng)造了一個公平的征納環(huán)境。我們的具體做法是：（1）加強了對享受減免稅優(yōu)惠的納稅人稅務(wù)檢查。對檢查中查出違法、違規(guī)的問題，按法律、行政法規(guī)規(guī)定進行處理；對查出發(fā)票違章現(xiàn)象，按規(guī)定進行相應(yīng)處罰；對檢查中查補的稅款，不享受減免稅照顧，按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納入庫，并課征滯納金；對達到偷稅標(biāo)準(zhǔn)的按稅法規(guī)定處以相應(yīng)的罰款。（2）加強了對不享受減免稅優(yōu)惠政策的稅種和非減免稅范圍的涉稅收入的征稅，要求納稅人按時進行申報和繳納稅款。（3）不定期對享受減免稅優(yōu)惠的納稅人進行復(fù)查，對復(fù)查不符合條件或條件已發(fā)生變化的，立即恢復(fù)征稅。尤其是個體工商業(yè)戶的復(fù)查，我們堅持一季度一復(fù)查，減少或避免了利用減免稅優(yōu)惠政策，進行偷稅的現(xiàn)象存在。六是積極開展了納稅評估工作。我們對所轄稅源實施了全方位、全過程監(jiān)控，及時全面地掌握了納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算情況，對納稅人納稅申報情況進行動態(tài)評估。在此基礎(chǔ)上，我們積極探索開展納稅評估的有效方式、方法和途徑。在評估中，除對納稅申報直接相關(guān)的財務(wù)、會計資料以及憑證等審核評估外，還注意加強了對與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)信息的對稱性審核，特別參照了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及同類企業(yè)的能耗、物耗平均值，結(jié)合我縣的實際情況，確定了管理和檢查的方向與重點，從而做到了評估工作有的放矢，有效管理。為掌握并積累資料，建立科學(xué)、實用的納稅評估模型，盡早形成依托信息化手段的新型納稅評估工作體系奠定了基礎(chǔ)。

幾年來，我們在征管工作中，不斷強化管理，嚴(yán)格執(zhí)法，有效地促進了我局征管質(zhì)量的提高。稅務(wù)登記率達到了__；納稅申報率和稅款入庫率均達到了__以上，滯納金加收率達到了__x，違章處罰率達到__。

二、規(guī)范稅收執(zhí)法，執(zhí)法水平穩(wěn)步提高

為了切實提高稅收執(zhí)法水平，把規(guī)范執(zhí)法行為和提高執(zhí)法水平擺在突出重要位置，我們成立了以局長為組長的稅收執(zhí)法領(lǐng)導(dǎo)組，并出臺了稅收執(zhí)法監(jiān)督實施方案，為規(guī)范執(zhí)法行為提供了組織保證，為稅收執(zhí)法工作奠定了良好的基礎(chǔ)。

1、建立了科學(xué)、完善的評議考核體系。幾年來，我們先后制定了《執(zhí)法責(zé)任制》、《執(zhí)法檢查制》、《執(zhí)法考核制》和《執(zhí)法過錯責(zé)任追究制》，我們在制定考核目標(biāo)上，做到了必要性與可行性相結(jié)合，選取了看得見、摸得著、抓得住、量得準(zhǔn)的指標(biāo)；在考核內(nèi)容上，做到了定性與定量相結(jié)合，定性指標(biāo)力求體現(xiàn)全局性、宏觀性和普遍性，定量指標(biāo)力求體現(xiàn)合理性、嚴(yán)格性和績效性；在考核方法上，做到了日常考核與年終考核相結(jié)合，內(nèi)部考核與納稅人評議相結(jié)合，主管部門與相關(guān)部門評價相結(jié)合。并對違法執(zhí)法行為及責(zé)任人實施嚴(yán)格的責(zé)任追究，從機制上制約了稅收執(zhí)法權(quán)的濫用，促進了執(zhí)法行為的規(guī)范。

2、加大了稅收執(zhí)法力度。心慈手軟是稅收執(zhí)法的大敵。當(dāng)前要增強稅收執(zhí)法的剛性，就必須堅持嚴(yán)格執(zhí)法第一的觀點，加大稅收執(zhí)法力度。為此，我們把加大清欠力度、加大稅源監(jiān)控力度、加大稽查力度作為增強稅收執(zhí)法的剛性基礎(chǔ)，一抓到底。一是把大力清繳欠稅作為組織收入工作的重頭戲抓緊抓好。幾年來，我們按照上級局的總體要求，認(rèn)真做好欠稅清理和核算工作，嚴(yán)格控制新欠，努力壓縮陳欠，嚴(yán)格按規(guī)定加收滯納金，幾年來，累計清理欠稅__萬元，加收滯納金__萬元，確保了財政收入的穩(wěn)步增長。二是加大稅源監(jiān)控力度。改進和加強了組織收入考核辦法，完善重點稅源的監(jiān)控制度，對列入重點稅源控制線的企業(yè)實行稅源跟蹤管理，及時了解掌握重點稅源的變化情況，增強組織收入的主動性和預(yù)測性。三是加大稽查力度。按照分類稽查、自查和被查相結(jié)合的辦法，有重點地打擊了偷騙稅，并加大處罰力度，有效地促進了征管質(zhì)量的提高。由于我們在工作中真正做到了“有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必糾”，使得我局稅收征管及規(guī)范執(zhí)法工作不斷走向深入。

三、確立服務(wù)觀念，服務(wù)理念不斷加強

隨著地稅工作的重心從收入型向執(zhí)法型進行結(jié)構(gòu)性的轉(zhuǎn)變，地稅工作面臨著許多新的情況和問題，社會各界對地稅工作的要求也越來越高。為此，我們在做好“辦稅服務(wù)八公開”、“首問責(zé)任制”、“服務(wù)承諾制”的同時，堅持“法治、公開、文明、效率”的治稅思想，在納稅戶管理理念上，逐步由“監(jiān)督打擊”向“管理服務(wù)”轉(zhuǎn)變，由“傳統(tǒng)服務(wù)”向“現(xiàn)代服務(wù)”轉(zhuǎn)變，樹立了服務(wù)思想和服務(wù)觀念，建立起了內(nèi)涵豐富、形式多樣、比較完善的稅收服務(wù)體系，促進了納稅人依法履行納稅義務(wù)，形成了征納雙方的良性互動。我們還就優(yōu)化服務(wù)、社會監(jiān)督等方面向社會公開作出承諾，主動接受監(jiān)督，并將納稅服務(wù)和崗位執(zhí)法責(zé)任制相掛鉤，定崗、定責(zé)、細(xì)化、量化，與每個崗位人員簽定工作崗位目標(biāo)責(zé)任書，推行掛牌上崗、“一窗式”服務(wù)工作制度，實行限時服務(wù)承諾制，最大限度地方便納稅人。

四、當(dāng)前征管工作存在的問題

1、稅收管理信息化建設(shè)滯后。稅收征管信息化落后于稅收征管改革的實際需要，在現(xiàn)實工作中，因為資金、管理、維護技術(shù)薄弱、組織實施力度欠缺等種種原因，加之稅收征管受軟件制約嚴(yán)重，導(dǎo)致稅收成本增加，信息數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)共享，交叉稽核、聯(lián)合控管難度很大，跨地區(qū)的經(jīng)濟行為容易形成稅收征管的死角。

2、納稅申請征收方式落后。目前納稅 人大量采用的仍然是上門申報的方式。這有納稅人自身習(xí)慣的問題，但更主要的是相關(guān)改革步伐的落后。先進的申報方式的具體實施辦法遲遲不能出臺，相應(yīng)的技術(shù)難題尚未解決，申報工作的效率無法提高。

3、偏遠(yuǎn)地區(qū)征管質(zhì)量偏低。業(yè)戶經(jīng)營狀況不好，變動頻繁；納稅人納稅意識淡薄，不積極主動繳納，由稅務(wù)人員上門征收，征收成本增大等原因直接造成了偏遠(yuǎn)地區(qū)的征管質(zhì)量偏低。

五、改進稅收征管工作對策

一是努力提高管理信息化水平。盡快在我市范圍內(nèi)實際稅務(wù)系統(tǒng)的計算機聯(lián)網(wǎng)，把納稅人的基本情況，納稅申報的及時性、真實性、準(zhǔn)確性，發(fā)票領(lǐng)用、填開使用、保管等情況全部納入網(wǎng)終交叉監(jiān)控，對每個納稅人的稅款申請、繳納、減免、欠繳、入庫退庫等進行連續(xù)、系統(tǒng)的反映和綜合評價。

稅收減免管理辦法范文第3篇

大家好，20*年以來，在集團公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在各部門的大力支持下，按照集團公司的統(tǒng)一部署和財務(wù)審計工作重點，團結(jié)奮進，真抓實干，在全體財務(wù)人員的共同努力下，獲得了“威海國稅、地稅誠信納稅企業(yè)”、“內(nèi)審先進單位”、“誠信信貸企業(yè)”等多種榮譽稱號，爭取財政到位資金11136萬元，五諸河流域?qū)ｍ椯Y金400萬元，世行到位資金2000萬元，圓滿完成了年度目標(biāo)任務(wù)和集團領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)，認(rèn)真履行了部門工作職責(zé)。主要抓好以下五方面工作：

一、抓職能發(fā)展。一是從工作的思想認(rèn)識上提高，針對財務(wù)審計人員比較安于現(xiàn)狀、缺乏競爭意識和危機感，看問題、做事情缺少前瞻性的特點，強化管理意識。使財務(wù)審計人員深知財務(wù)僅僅作好核算是不夠的，管理跟不上核算的再細(xì)也沒有用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，在作好基礎(chǔ)工作的同時要提高管理意識，要求財務(wù)審計人員在思想上要高度重視財務(wù)管理。如對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時，還要考慮該業(yè)務(wù)對公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補。二是從內(nèi)部管理制度報表資料上提高。即結(jié)合考核辦法，對內(nèi)部管理報表的格式及內(nèi)容進行適宜調(diào)整，符合管理要求又要滿足內(nèi)部考核需求；建立成本費用明細(xì)分類目錄，使成本費用核算、預(yù)算合同管理，有統(tǒng)一歸口的依據(jù)；修改完善了會計結(jié)算單，推出了會計憑證管理辦法；設(shè)置資金管理辦法，嚴(yán)格實行收支兩條線管理，為公司進一步規(guī)范目標(biāo)化管理提高經(jīng)營績效，統(tǒng)籌高效的運用資金，鋪下良好的基礎(chǔ)，從而在職能管理上邁出一大步。

二、抓制度建設(shè)。制度屬于企業(yè)的硬性管理，任何成功的企業(yè)無一例外的有其嚴(yán)格的規(guī)章制度。今年以來，財務(wù)審計部內(nèi)部制定了固定資產(chǎn)管理、低值易耗管理等多方面規(guī)章制度，并深入了解各公司實際情況，與報帳員進行交流，進一步完善了業(yè)務(wù)報銷流程。為公司各項內(nèi)部管理制度推進，建設(shè)財務(wù)管理內(nèi)外環(huán)境盡了我們應(yīng)盡的職責(zé)。

三、抓團隊建設(shè)。財務(wù)審計部門的力量相對薄弱,一方面將對人員重新組合搭配,進行高效有序的組織，另一方面繼續(xù)加強培訓(xùn),使員工真正做到駕熟就輕,工作嚴(yán)謹(jǐn)、作風(fēng)廉潔、認(rèn)真細(xì)致。充分發(fā)揮團隊合作精神，堅持做到三個滿意：“讓客戶滿意、讓員工滿意、讓各部門主管領(lǐng)導(dǎo)滿意”，建設(shè)一支團結(jié)向上、公正廉潔的財務(wù)審計隊伍。

四、抓基本職能。首先，作好資金調(diào)度和信貸工作資金對于企業(yè)來說，就如“血液”對于人體一樣重要。今年工程建設(shè)全面鋪開，各經(jīng)營管理機構(gòu)逐步建立，新員工不斷加盟。資金需求日益增加。公司承受了巨大的資金壓力。我部根據(jù)工程建設(shè)和公司發(fā)展的要求，規(guī)范集團經(jīng)濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險，提高資金使用效率，集團公司資金管理全部納入結(jié)算中心統(tǒng)一管理。嚴(yán)格實行收支兩條線，切實履行職責(zé)，管理好各個環(huán)節(jié)，尤其在今年所有的物資全部集中支付的前提下，堅持靈活運用原則，充分發(fā)揮資金時間價值，保證了工程建設(shè)的順利進行。并與銀行密切合作，將沉積資金采用“協(xié)定存款”等方式，提高公司存款資金增值率，資金的成功運作保證了公司的正常運轉(zhuǎn)，更是繼續(xù)樹立了集團公司“誠信信貸企業(yè)”的良好形象。作好稅收管理工作。認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收的相關(guān)政策，在每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時都仔細(xì)思考，積極辦理了有關(guān)房產(chǎn)稅、土地稅收減、免工作，并由此得到地方稅務(wù)局準(zhǔn)予減免56.78萬元的稅收減免批復(fù)，為集團公司取得了實質(zhì)性的經(jīng)濟收益。作好財務(wù)分析工作。深入開展經(jīng)濟活動分析，不局限在帳面上的說明分析，作好日常財務(wù)分析資料的收集，對支出預(yù)算、開支計劃、資源分配提出合理化建議。作好審計工作。*年我們將審計工作重點放在工程竣工財務(wù)決算和國債項目決算工作上。積極跑施工單位、財政部門，中介機構(gòu)作好有關(guān)資料的收集，數(shù)據(jù)的整理和報送工作，目前共計報送財政部門工程竣工財務(wù)決算7份。另外對于電力工程審計，以前由于行業(yè)問題，所有電力工程都按對方的預(yù)算交費。今年，在生產(chǎn)發(fā)展部設(shè)備科的大力協(xié)助下，我們對所發(fā)生的所有電力工程進行審計，在電力部門極力不配合的情況，我們克服種種困難，全年審計電力結(jié)算金額130萬元，審減30萬元，為集團公司工程建設(shè)節(jié)約了成本。使公司的經(jīng)濟運行平穩(wěn)過渡，職工的利益得到充分保證。

稅收減免管理辦法范文第4篇

第一條 為規(guī)范和加強非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》、中國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所且有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，以及雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的企業(yè)。

第三條 對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

第二章 稅源管理

第四條 扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議（以下簡稱合同）的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。

第五條 扣繳義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，應(yīng)當(dāng)自簽訂合同（包括修改、補充、延期合同）之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》（見附件1）、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。文本為外文的應(yīng)同時附送中文譯本。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)。

第六條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)設(shè)立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準(zhǔn)確記錄企業(yè)所得稅的扣繳情況，并接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。

第三章征收管理

第七條 扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付本辦法第三條規(guī)定的所得時，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅。

本條所稱到期應(yīng)支付的款項，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本、費用的應(yīng)付款項。

扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》（以下簡稱扣繳表）及相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。

第八條 扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算。

扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實際征收率

應(yīng)納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計算的下列應(yīng)納稅所得額：

（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。

（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

實際征收率是指企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的更低的稅率。

第九條 扣繳義務(wù)人對外支付或者到期應(yīng)支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。

第十條 扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。

第十一條 按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，給予非居民企業(yè)減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)按相關(guān)稅收減免管理辦法和行政審批程序的規(guī)定辦理。對未經(jīng)審批或者減免稅申請未得到批準(zhǔn)之前，扣繳義務(wù)人發(fā)生支付款項的，應(yīng)按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

第十二條 非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與本辦法有不同規(guī)定的，可申請執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請的，按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十三條 非居民企業(yè)已按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征稅后，提出享受減免稅或稅收協(xié)定待遇申請的，主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)應(yīng)享受減免稅或稅收協(xié)定待遇的，對多繳納的稅款應(yīng)依據(jù)稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以退稅。

第十四條 因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明。

第十五條 扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款。

扣繳義務(wù)人所在地與所得發(fā)生地不在一地的，扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自確定扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)之日起5個工作日內(nèi)，向所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)送《非居民企業(yè)稅務(wù)事項聯(lián)絡(luò)函》（見附件2），告知非居民企業(yè)的申報納稅事項。

第十六條 非居民企業(yè)依照本辦法第十五條規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，但在中國境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地，并選定其中之一申報繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)向申報納稅所在地主管稅務(wù)機關(guān)如實報告有關(guān)情況。申報納稅所在地主管稅務(wù)機關(guān)在受理申報納稅后，應(yīng)將非居民企業(yè)申報繳納所得稅情況書面通知扣繳義務(wù)人所在地和其他所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)。

第十七條 非居民企業(yè)未依照本辦法第十五條的規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，由申報納稅所在地主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，申報納稅所在地主管稅務(wù)機關(guān)可以收集、查實該非居民企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目及其支付人（以下簡稱其他支付人）的相關(guān)信息，并向其他支付人發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》，從其他支付人應(yīng)付的款項中，追繳該非居民企業(yè)的應(yīng)納稅款和滯納金。

其他支付人所在地與申報納稅所在地不在一地的，其他支付人所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)給予配合和協(xié)助。

第十八條 對多次付款的合同項目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送合同全部付款明細(xì)、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。

第四章 后續(xù)管理

第十九條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立《扣繳企業(yè)所得稅管理臺賬》（見附件3），加強合同履行情況的跟蹤監(jiān)管，及時了解合同簽約內(nèi)容與實際履行中的動態(tài)變化，監(jiān)控合同款項支付、代扣代繳稅款等情況。必要時應(yīng)查核企業(yè)相關(guān)賬簿，掌握股息、利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益等支付和列支情況，特別是未實際支付但已計入成本費用的利息、租金、特許權(quán)使用費等情況，有否漏扣企業(yè)所得稅問題。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)備案合同資料、扣繳企業(yè)所得稅管理臺賬記錄、對外售付匯開具稅務(wù)證明等監(jiān)管資料和已申報扣繳稅款情況，核對辦理稅款清算手續(xù)。

第二十條 主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)需要對代扣代繳企業(yè)所得稅的情況實施專項檢查，實施檢查的主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將檢查結(jié)果及時傳遞給同級國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局。專項檢查可以采取國、地稅聯(lián)合檢查的方式。

第二十一條 稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)所得稅源泉扣繳管理中，遇有需要向稅收協(xié)定締約對方獲取涉稅信息或告知非居民企業(yè)在中國境內(nèi)的稅收違法行為時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國際稅收情報交換工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔〕70號）規(guī)定辦理。

第五章法律責(zé)任

第二十二條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》第四十五條、四十六條的規(guī)定處理。

本辦法第五條第二款所述被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)未依法變更稅務(wù)登記的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》第四十二條的規(guī)定處理。

第二十三條 扣繳義務(wù)人未按本辦法第五條規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復(fù)印件及相關(guān)資料的，未按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機關(guān)報送扣繳表的，未履行扣繳義務(wù)不繳或者少繳已扣稅款的、或者應(yīng)扣未扣稅款的，非居民企業(yè)未按規(guī)定期限申報納稅的、不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

第六章附 則

稅收減免管理辦法范文第5篇

關(guān)鍵詞：二手房稅基 征管一體化

隨著房地產(chǎn)市場不斷升溫，二手房交易市場逐漸火熱，在價格不斷上漲的同時，稅款征收額卻并未同步增長，二手房交易多屬個人交易，稅基嚴(yán)重不實，稅款流失驚人。如何在二手房交易過程中核定稅基，堵塞征管漏洞，實現(xiàn)應(yīng)收盡收，已成為各級稅務(wù)機關(guān)亟待解決的棘手問題。夯實二手房稅基，對于提高房地產(chǎn)稅收征管科學(xué)化和精細(xì)化水平、發(fā)揮稅收調(diào)控職能、規(guī)范房地產(chǎn)稅收征管秩序、營造和諧征納關(guān)系，將產(chǎn)生不可估量的效果。

一、遼寧省二手房稅基核定的現(xiàn)狀

目前，遼寧省地方稅務(wù)局二手房交易的稅收征收以就近方便納稅人為原則，分別在市、縣房產(chǎn)交易大廳派駐人員設(shè)立地稅窗口受理涉稅事宜。在辦理涉稅事宜時，納稅人須持房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、房屋價值評估報告、身份證件復(fù)印件等有效資料辦理二手房納稅申報。其計稅依據(jù)主要有以下三種：

（一）據(jù)實申報征收。納稅人如實申報辦理納稅事宜的，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同據(jù)實征收。

（二）評估申報征收。對于協(xié)議交易價格明顯偏低的，稅務(wù)機關(guān)結(jié)合實際情況，要求納稅人到房產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估，持評估報告進行納稅申報。

（三）稅務(wù)機關(guān)核定征收。對于評估后價格明顯偏低的，地稅機關(guān)依據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，對二手房進行核定征收。

二、二手房交易稅基存在的問題

國家有關(guān)部委、財稅部門相繼出臺了二手房稅收調(diào)控政策，從實施效果看，二手房稅收政策越來越暴露出調(diào)控能力弱、涉及稅種多、減免優(yōu)惠繁、稅源監(jiān)控難、征管漏洞大等問題。具體政策復(fù)雜性估計不足、政策針對性不強、延續(xù)性較短，導(dǎo)致在政策執(zhí)行過程中出現(xiàn)一定的問題和缺陷，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）房產(chǎn)交易價格難以核實，稅負(fù)公平性缺失。二手房是以交易金額為計稅依據(jù)，為逃避稅收，納稅人往往隱瞞其實際交易價格，做成“陰陽”兩份買賣合同，或用其他手段取得價值較低的房產(chǎn)評估報告，蓄意致使房屋成交價格遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于市場價格。此外，相關(guān)部門沒有制定較為合理的房產(chǎn)稅基核定標(biāo)準(zhǔn)，稅收執(zhí)法出現(xiàn)彈性，致使納稅人對執(zhí)法的公正性產(chǎn)生懷疑。

（二）稅收優(yōu)惠、減免項目難以界定。一是家庭唯一生活用房界定難。僅憑稅務(wù)部門力量不能確切掌握證據(jù)資料，房管部門也沒有現(xiàn)成的歷史資料可供查詢，各地房管部門信息不能共享，深入調(diào)查難度較大。對此稅務(wù)部門在家庭唯一生活用房方面難以界定，這就造成二手房個人所得稅征免上存在著稅收流失與損害納稅人合法權(quán)益相沖突的現(xiàn)象。二是減除項目金額認(rèn)定難。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)營業(yè)稅有關(guān)政策的通知》（財稅[2006]75號）規(guī)定，2006年6月1日后，個人將購買超過5年（含5年）的非普通住宅對外銷售，按其售房收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅。這項稅收政策中購買房屋的價款較難確定，以前辦理房產(chǎn)證不需提供稅務(wù)發(fā)票，購買人大多都沒索取發(fā)票；開發(fā)商除非購買人索取一般也不開具發(fā)票；即使以前有發(fā)票，有的購買人因保管不善而丟失，而稅務(wù)部門對銷售不動產(chǎn)發(fā)票未進行單獨管理，不易查找，還有許多單位集資建房，這些房產(chǎn)即便實行房改后也大多沒有稅務(wù)發(fā)票。三是真假贈與難以甄別。對贈與中的親屬關(guān)系、繼承權(quán)屬等關(guān)系的甄別，單憑稅務(wù)部門是難以核實清楚的，且核實需花費大量的時間和精力，致使那些表面屬于贈與而實質(zhì)上具有交易性質(zhì)的假贈與行為，只需經(jīng)過公證，就可在二手房交易中免繳營業(yè)稅、個人所得稅等主要稅收。

（三）信息共享體系不完善。二手房交易涉及地稅、房產(chǎn)、工商、物價等多個部門，由于種種原因，二手房交易未建立相應(yīng)的信息傳遞機制，信息交流不暢，不能做到信息共享；部門間配合不夠，各管其事，缺乏相應(yīng)的聯(lián)合控管制度；稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫缺失，從而失去了本應(yīng)掌握的前期主動權(quán)。

（四）二手房交易缺乏有效監(jiān)管。鑒別房屋買賣合同真實性的權(quán)力機關(guān)不明確；房屋轉(zhuǎn)讓過程中的鏈條機制以及相關(guān)部門之間的權(quán)力與義務(wù)不明確；某些評估機構(gòu)因利益驅(qū)動進行不實評估；負(fù)責(zé)二手房稅款征收的稅務(wù)干部權(quán)限過大，導(dǎo)致人為暗廂操作、“人情稅”、“關(guān)系稅”等不規(guī)范執(zhí)法行為的產(chǎn)生。這些問題的存在，既損害了國家的利益，也破壞了稅法的剛性。

三、二手房交易稅基不實的成因分析

（一）缺乏統(tǒng)一、科學(xué)、合理的計稅依據(jù)核定方法。二手房具有獨特性、唯一性，受位置、年限、樓層、朝向、房屋現(xiàn)狀等因素影響，二手房價值千差萬別。沒有統(tǒng)一、科學(xué)、合理的二手房計稅依據(jù)核定方法，僅靠房屋買賣合同、房產(chǎn)價值評估報告來核定二手房計稅依據(jù)，會致使稅務(wù)機關(guān)稅款征收處于被動地位。

（二）納稅人主觀避稅嚴(yán)重。無論稅收公正、公平、合理的程度如何，對于納稅人而言，征稅都是一種直接的經(jīng)濟利益分配。因此，納稅人采取了“陰陽合同”、做低房產(chǎn)評估價格、賄賂稅收征管人員等各種不法手段，以達到少繳稅款的目的。

（三）評估機構(gòu)利益驅(qū)動。當(dāng)納稅人申報的二手房交易價格相對較低時，稅務(wù)機關(guān)要求其提供房產(chǎn)評估機構(gòu)的評估報告。但現(xiàn)行房產(chǎn)評估市場不規(guī)范，評估機構(gòu)為了搶拉業(yè)務(wù)不按規(guī)定評估，致使評估價值和真實市場價值的誤差較大，不同評估機構(gòu)對同一房產(chǎn)評估結(jié)果不同的現(xiàn)象時有發(fā)生。

（四）稅務(wù)機關(guān)專管干部權(quán)限分散。統(tǒng)一、科學(xué)的二手房稅基核定方法的缺失，評估報告由稅務(wù)人員人工審核，計稅依據(jù)核定彈性空間過大，客觀上致使在二手房稅款審批、核定、征收過程中稅務(wù)干部主觀執(zhí)法隨意性、人為因素干擾、甚至是“權(quán)力鏈”現(xiàn)象的產(chǎn)生，滋生腐敗。

（五）稅收宣傳缺乏力度。納稅人甚至部分稅務(wù)人員對二手房交易稅收知識缺乏基本了解，致使納稅人對稅收征管有抵觸情緒。此外，對二手房交易中通過虛假合同進行虛假申報、假贈與騙取稅收減免等違法行為的查處、案例分析、以案說法宣傳力、震懾力不夠，導(dǎo)致納稅人甘冒違法風(fēng)險。

四、二手房稅基核定及稅收征管的對策選擇

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)以“政府主導(dǎo)、部門協(xié)作、信息共享、項目控稅、統(tǒng)一計價、聯(lián)合辦公”為原則，全面引入分級分類最低計稅價格管理辦法，推行房地產(chǎn)稅收征管一體化模式。

（一）二手房計稅價格的核定設(shè)想

按照房地產(chǎn)評稅原理，在測算二手房基準(zhǔn)價格和價格影響因素修正系數(shù)工作的基礎(chǔ)上，核定出二手房交易最低計稅價格，稅務(wù)機關(guān)用核定結(jié)果與納稅人申報價格相比較，按照“就高計稅”原則確定計稅價格，若納稅人申報的房屋銷售價格高于核定后最低計稅價格，則按納稅人申報的銷售價格計算征稅；若納稅人申報的房屋銷售價格低于核定后最低計稅價格，則按最低計稅價格計算征稅。設(shè)想的二手房最低計稅價格核定方法如下：

1、計算公式：計稅價格 = 基準(zhǔn)價格 × （ 1 + 相應(yīng)的修正系數(shù)之和）× 建筑面積 ― 應(yīng)補交的土地使用權(quán)出讓金

2、二手房交易基準(zhǔn)價格的確定。由政府部門牽頭，抽調(diào)建委、房產(chǎn)、國土、物價、稅務(wù)等相關(guān)部門人員組成調(diào)查組，分別對所屬街道、地段、樓盤大小、樓層、房屋陳舊等一系列房產(chǎn)價格進行一次全面普查評估。制定出分用途、分區(qū)域多級二手房基準(zhǔn)價格，如：一級區(qū)甲等地段，三級區(qū)丙等地段，并以此作為二手房計稅價格的核定基礎(chǔ)。二手房基準(zhǔn)價格以一年或兩年為期進行調(diào)整，以適應(yīng)市場價格變化，為增強其透明度，基礎(chǔ)價格須責(zé)成某一部門在每次調(diào)整后3日內(nèi)對社會公示。

3、住宅用途、區(qū)塊的劃分。按照用途將二手房地產(chǎn)分為住宅、商鋪，住宅劃分為小區(qū)住宅和非小區(qū)住宅；商鋪分為主街道商鋪、中小街道店面、小區(qū)店面。按照區(qū)塊劃分二手房范圍，小區(qū)住宅細(xì)化到各小區(qū)名稱；非小區(qū)住宅細(xì)化到路、街等自然地名、地域。計稅價格確定到小區(qū)或街道，參照修正系數(shù)，精確計算到戶。商鋪以路段分類確定，以所處道路（街、小區(qū)）為基礎(chǔ),劃分路段（以兩個路口之間為一個路段），再按路段進行商鋪分類確定計稅價格，再參照每間商鋪的修正系數(shù)，計算到每一間。

4、修正系數(shù)的建立。修正系數(shù)的作用是在計稅價格的基礎(chǔ)上精確計算到當(dāng)期每一戶(間)的計稅價格，修正系數(shù)須對社會公示。修正系數(shù)應(yīng)包括：

（1）經(jīng)濟浮動系數(shù)：適用于物價浮動、宏觀經(jīng)濟政策實施、政府大型項目建設(shè)、市政規(guī)劃出臺而對房地產(chǎn)價格產(chǎn)生的突然性影響。該系數(shù)由政府會同相關(guān)職能部門確定，每季度調(diào)整一次，以減少基準(zhǔn)價格滯后性、持續(xù)性所產(chǎn)生的影響。

（2）土地使用權(quán)年限修正系數(shù)。

（3）建筑物成新修正系數(shù)：二手房折舊時間原則上以房屋產(chǎn)權(quán)證上登記的時間為準(zhǔn)，按每年2.5%的折舊率計算折舊。

（4）建筑結(jié)構(gòu)修正系數(shù)：磚混、框架。

（5）樓層（商鋪的相對位置）修正系數(shù)。

（6）朝向修正系數(shù)。

（7）輔助用房修正系數(shù)：指的是車庫、車位、儲藏室、地下室、閣樓等。

（8）環(huán)境修正系數(shù)：典型小區(qū)或高檔住宅、城市規(guī)劃、周邊交通、社區(qū)服務(wù)情況。

（9）其他因素修正系數(shù)：指的是每套住宅的建筑質(zhì)量、室內(nèi)裝修以及保養(yǎng)狀況產(chǎn)生的差價，必要時，由評估人員進行適當(dāng)?shù)男拚?/p>

（10）應(yīng)補交土地使用權(quán)出讓金調(diào)整：指的是以劃撥方式取得土地使用權(quán)，交易過戶前必須補繳出讓金，將土地使用權(quán)取得方式由劃撥改為出讓，此調(diào)整項目為總額調(diào)減，非比例系數(shù)。

（二）發(fā)揮稅收調(diào)控職能作用，審慎出臺二手房稅收措施

財稅部門應(yīng)當(dāng)重新思考現(xiàn)行二手房稅收政策實際調(diào)控功效，審慎出臺二手房稅收優(yōu)惠政策措施。在充分調(diào)研基礎(chǔ)上，盡快制訂出臺《房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管辦法》，《辦法》應(yīng)當(dāng)重點涵蓋二手房交易環(huán)節(jié)稅收政策和管理措施，強化監(jiān)督管理，嚴(yán)格審核流程、規(guī)范減免程序、加大打擊力度，以達到規(guī)范房地產(chǎn)交易市場、健全二手房稅收征管的目的。

（三）加強申報審核，有效控制虛假交易

針對二手房交易中出現(xiàn)的“陰陽合同”避稅、現(xiàn)時交易延期辦證、假贈予真買賣暗箱操作等情況，應(yīng)采取有效措施積極應(yīng)對。一是核對交易手續(xù)，加強基礎(chǔ)管理。加強同房管部門的信息共享，對明顯低于目前市場成交價格進行交易的，要聯(lián)合房管部門開展調(diào)查。二是核對交易年限，加強稅源管理。對免繳個人所得稅的二手房交易納稅人，按買賣協(xié)議認(rèn)真核對協(xié)議簽訂的時間。三是核對賣方身份，加強源泉控管。對一些專業(yè)“倒家”，建立稅源監(jiān)控臺帳，切實加強稅源控管。四是核對交易合同，加強納稅申報審核。在審核合同真實性的基礎(chǔ)上，推行“雙重申報、第三方制約”的辦法，稅務(wù)機關(guān)可制定相關(guān)二手房信息數(shù)據(jù)統(tǒng)計表，如“二手房交易基礎(chǔ)信息申報表”，在表中詳列關(guān)于二手房、買賣雙方、見證人或中介人的詳細(xì)信息，買賣雙方、見證人或中介人均須對所提供的信息出具真實性聲明，而從提高申報治稅的震懾力。

（四) 部門協(xié)調(diào)配合，加快建立信息平臺，促進房地產(chǎn)稅收一體化管理

為了使房地產(chǎn)信息資料在部門間更好地傳遞，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)盡快建立二手房交易征收管理系統(tǒng)，科學(xué)設(shè)置參數(shù)并及時更新，自動生成房產(chǎn)交易最低計稅價格和相關(guān)信息，實現(xiàn)對二手房交易稅收征管的科學(xué)管理。建立稅源信息數(shù)據(jù)庫，采取一房一戶一檔形式，創(chuàng)建完整的稅源信息檔案，力爭達到只要在相關(guān)系統(tǒng)中輸入當(dāng)事人的基本信息，就能查詢出該人及其家庭在市內(nèi)及外埠的房屋登記情況。充分利用現(xiàn)有的設(shè)備和資源，由地方政府牽頭，協(xié)同財政、地稅、國土、房產(chǎn)、規(guī)劃等部門，以房管部門現(xiàn)有信息為基礎(chǔ)，建立房地產(chǎn)信息交換平臺，進行數(shù)據(jù)集中整合，逐步實現(xiàn)省級房產(chǎn)廣域信息聯(lián)網(wǎng)，以達到數(shù)據(jù)統(tǒng)一開發(fā)、集中處理、信息共享、綜合利用的最終目標(biāo)。各部門間應(yīng)加強交流與協(xié)調(diào)，及時傳遞稅款征收和土地、房產(chǎn)等權(quán)屬證件的相關(guān)信息。地稅部門應(yīng)對各部門提供的信息及時整理、歸集、比對，并將結(jié)果及時反饋到相關(guān)部門。定期召開職能部門聯(lián)席會議，通報情況、反饋信息、研究對策。

（五）成立二手房交易價格參數(shù)專項組

成立基準(zhǔn)價格及參數(shù)調(diào)研組，政府部門牽頭，建委、房產(chǎn)、國土、物價、稅務(wù)等相關(guān)部門人員及相關(guān)專家、學(xué)者組成，確定基準(zhǔn)價格及相關(guān)參數(shù)系數(shù)。成立二手房房產(chǎn)評估機構(gòu)督查小組，采取職能部門共同審核、共同認(rèn)定、共同委托的形式，委托特定的、符合資質(zhì)的評估機構(gòu)對二手房價值進行評估，督查小組對委托鑒證機構(gòu)負(fù)有檢查、管理、監(jiān)督、問責(zé)職責(zé)。