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企業(yè)財稅管理制度范文第1篇

就目前的情況來看，國家財政制度管理中非常關鍵的內容是財政稅務制度，其主要是通過相應的法律法規(guī)進行內容規(guī)范，同時能夠有效的反映出國家政府和收稅人之間關系。變革財政稅務制度會直接影響社會經濟的發(fā)展，同時也對于企業(yè)產生很大影響，增加了企業(yè)成本，同時對于人才的需求也是非常大的，因此合理的進行該部分的管理非常重要。企業(yè)為了更好的滿足社會發(fā)展需求，需要對各個制度細節(jié)進行分析，同時不斷進行內部制度完善。同時企業(yè)的發(fā)展又會直接影響到人們的生活水平，其也成為了國家經濟發(fā)展非常u感覺的部分，因此進一步加強對財政稅務制度改革非常重要，需要引起高度重視。

二、財政稅務制度改革對企業(yè)財務管理的影響

（一）財政稅收制度改革會使企業(yè)財務管理的成本大大增加

財政稅收制度為我國權威部門頒發(fā)的經濟制度具有非常重要的意義，其也是受到了高度重視，在整個過程中財政稅收制度是不斷發(fā)展變化的，因此企業(yè)財務管理過程中為了有效的解決存在的問題需要重點進行分析，其主要是體現(xiàn)在企業(yè)工作人員的整體素質方面，其不能很好的更上財政制度改革的步伐，從而使得企業(yè)會增加更多的成本提高人員的整體素質，同時一些其他問題也會直接增加企業(yè)的財務管理水平。

（二）影響企業(yè)內部制度

從政府制定的財政稅務制度可以知道，其和企業(yè)具有非常緊密的關系，財政稅務制度的改革會對企業(yè)產生很大的影響，特別是改革后和預期出現(xiàn)很大的偏差的時候，會直接影響到企業(yè)的財務管理水平，對此企業(yè)會停止發(fā)展方向，根據(jù)政府所做出的制度改革進行內部管理制度的改革，不斷完善管理制度，從而能夠更好的適應市場的發(fā)展需求。企業(yè)制度的改革會對企業(yè)的發(fā)展產生很大影響，對于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義，因此為了更好的促進該方面的發(fā)展，滿足市場發(fā)展需求，政府在變革財政稅務制度的同時需要充分的結合相關因素，根據(jù)實際情況進行發(fā)展，出臺相應的政策，從而能夠最大程度降低其所帶來的影響，降低對企業(yè)的影響。

（三）財政稅務制度改革使得對企業(yè)單位財政管理人員的培訓難度增大

當完成政府的財政稅務改革制度后，為了能夠有效的落實該項制度，需要在該過程中將愛情企業(yè)單位財政管理人員的培訓。因此在適應制度的過程中企業(yè)咋財政管理方面會成年組很多問題，從而直接影響到新制度的運行。就目前的情況來看，我國企業(yè)單位相關財政管理人員的整體素質還需要不斷加強，他們在管理經驗方面還存在問題，同時又因為企業(yè)單位高層次的財政管理人員非常少，因此實行財政管理制度的改革會直接增加企業(yè)人員培訓的難度，需要引起我們的高度重視。

三、財政稅務制度改革下企業(yè)財務管理的策略

（一）注入先進的管理理念，健全財政管理機構

企業(yè)要想得到進一步發(fā)展，采取科學的管理理念非常重要，其能夠更好的促進企業(yè)獲得經濟效益，因此在實際應用中企業(yè)需要引進先進的管理理念，從而能夠更好的進行財政管理工作的指導，不斷的進行財政管理工作的創(chuàng)新，從而能夠更好的促進企業(yè)的建設發(fā)展。不僅如此，企業(yè)在發(fā)展的過程中還需要進一步完善相關管理機構，不斷的進行相關管理制度的完善，從而能夠更好地確保整個過程的工作開展，同時也能夠在這個改革大環(huán)境下站穩(wěn)腳跟，不斷提高整體的市場競爭力。

（二）加快新的財務管理制度的制定，加強執(zhí)行力度

隨著社會的不斷發(fā)展，我國在教育以及科技方面都得到進一步提高，從而進一步促進經濟的建設發(fā)展。但是在經濟發(fā)展過程中還是存在很多問題，從而直接影響到整體的經濟，增加了企業(yè)財務管理風險。對此為了有效的控制存在的風險，企業(yè)需要結合實際情況和生存環(huán)境制定相應完善的財務管理制度，從而能夠有效的進行財務管控，確保企業(yè)能夠更好的滿足市場發(fā)展需求，促進企業(yè)的建設發(fā)展。

（三）企業(yè)需要加強對財務管理工作人員的培訓，提升財務管理人員的專業(yè)素質

在企業(yè)財務管理過程中財務人員是非常重要的部分，他們的專業(yè)知識和技能直接影響著企業(yè)的發(fā)展，因此在應用中不斷加強財務管理人員的培訓非常重要，從而才能夠更好的符合相應發(fā)展需求，促進企業(yè)的建設發(fā)展。在實際應用過程中需要做好以下方面的工作，即：（1）員工需要高度重視該部分的工作，在工作中也需要采取相應的激勵方法調動員工的積極性，從而能夠更好的確保工作效率，同時也能夠達到最好的工作效果。（2）在應用中需要采取多種培訓方法進行員工專業(yè)性培訓，針對員工的特點制定相應的培訓計劃，從而能夠提高員工的整體素質，同時也能夠更好的滿足市場發(fā)展需求，對于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義。

（四）積極創(chuàng)新企業(yè)財政管理模式

企業(yè)財稅管理制度范文第2篇

關鍵詞:責任會計;水泥制造企業(yè);財務管理

一、責任會計理論概述

(一)責任會計的概念

現(xiàn)代管理會計包括預測決策會計、規(guī)劃控制會計和責任會計3項基本內容。責任會計是指在組織企業(yè)經營時,按照分權管理的思想劃分各個內部管理層次的相應職責、權限及所承擔義務的范圍和內容,通過考核評價各有關方面履行責任的情況,反映其真實業(yè)績,從而調動企業(yè)全體職工積極性的管理會計子系統(tǒng)?！镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》第35條規(guī)定“績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度,科學設置考核指標體系,對企業(yè)內部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價,將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調崗、辭退等的依據(jù)”,體現(xiàn)了責任會計在企業(yè)內部控制管理中的重要性和具體要求。

(二)責任會計理論的發(fā)展

責任會計是在20世紀中葉產生并逐步發(fā)展起來的,它的產生與分權管理模式的形成有著密切的關系。

第二次世界大戰(zhàn)后,隨著國際經濟的迅速發(fā)展,市場競爭日趨激烈,企業(yè)規(guī)模逐步擴大,出現(xiàn)了大型跨國公司等各種集團型企業(yè)。這些企業(yè)規(guī)模龐大,管理層次繁多,組織機構復雜,其分支機構遍布世界各地,而以往的集中管理模式已無法滿足迅速變化的市場需求。在這種情況下,現(xiàn)代分權管理模式應運而生。所謂分權管理,就是將日常經營管理決策權在不同層次的管理人員之間進行適當劃分,并通過相應授權,使不同層次的管理人員能對各該權責范圍內的經營管理活動做出及時有效的決策,最大限度激發(fā)基層管理人員的積極性和創(chuàng)造性,減輕高層管理人員的工作壓力與決策負荷,使它們將工作重點放在企業(yè)的長遠戰(zhàn)略規(guī)劃上。分權管理的結果,一方面使分權單位之間具有了一定的相互依賴性,主要表現(xiàn)是它們之間相互提品或勞務;另一方面各分權單位具有相對的獨立性。因此必須大力協(xié)調各分權單位之間的關系,防止出現(xiàn)各部門片面追求局部利益,而使企業(yè)整體利益受損的行為發(fā)生,為了充分發(fā)揮分權管理的優(yōu)越性,并盡量減少這種管理模式的缺陷,就必須加強內部控制,責任會計正是適應這種管理要求而建立起來的一種行之有效的內部控制制度。

二、水泥制造企業(yè)的成本核算分析

(一)成本核算分析

水泥企業(yè)成本核算主要包括產品生產成本(也稱制造成本)和生產經營管理費用(期間費用)兩部分。產品生產成本由直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產費用等構成。水泥企業(yè)按逐步結轉分步法進行成本核算,制造工藝按車間步驟為:原料烘干車間成本計算生料車間成本計算燒成車間成本計算成品車間成本計算水泥熟料,散裝水泥,包裝水泥。期間費用分為管理費用、銷售費用、財務費用。按成本管理的要求分類,成本分為預算成本、計劃成本和實際成本,水泥制造企業(yè)預算成本反映企業(yè)的平均生產水平,是確定水泥銷售出廠價的基礎,是編制計劃成本的依據(jù)和評價實際成本的依據(jù);計劃成本是水泥生產各車間根據(jù)計劃期的有關資料,在實際成本發(fā)生前預先計算的成本,是考慮降低成本措施后成本計劃數(shù),反映在計劃期內應達到的水平。

(二)影響水泥企業(yè)成本的因素分析

要做好水泥企業(yè)成本控制,必須對影響成本的諸因素有一個系統(tǒng)的了解。一般而言,影響水泥企業(yè)成本的因素主要有以下幾方面:

1、直接材料是水泥產品成本構成的第一要素,比重占水泥成本的80%以上,主要包括石灰石、黏土、砂巖、鐵粉、石膏、水渣等;燃料及動力的核算與分配,燃料及動力主要包括煤和電。因此,加強原材料成本的控制是水泥企業(yè)降低企業(yè)成本最重要的手段。

2、水泥產品是能源消耗型的低附加值產品,水泥生產技術水平(包括生產設備技術工藝水平、生產人員技術水平、生產管理人員管理水平等)決定了產品質量,同時也是水泥成本控制的關鍵因素。

3、水泥企業(yè)是否建在原材料周邊市場,也是影響水泥成本的重要因素之一。原材料的采購成本直接決定了水泥生產成本的高低,水泥企業(yè)建在原材料周邊市場,采購費用包括運費就能得到極大節(jié)約,并能及時供應生產所需的原材料。

4、生產設備狀況,生產設備狀況主要考慮其設備運轉率情況,以及能否達產達標。生產安全問題等一些突發(fā)事件所產生的應急處理成本也是影響企業(yè)成本、不可忽視的重要因素之一。

5、水泥企業(yè)生產所需流動資金占用較大,加強流動資金管理,控制應收賬款規(guī)模、及時回收應收款項,提高應收賬款回款率,才能有效降低企業(yè)財務成本。

6、企業(yè)管理層的整體經營管理水平也決定著水泥產品成本能否降低,管理出效益,管理層的經營管理水平弱就會對產品成本有重大影響。

7、水泥銷售市場半徑的大小決定了水泥銷售費用的高低,決定了企業(yè)水泥產品是否具備價格競爭優(yōu)勢,從而決定企業(yè)利潤的高低。從云南省水泥銷售市場分析,水泥銷售市場半徑對企業(yè)比較有利的一般在應在距離水泥生產企業(yè)的100公里范圍內,云南山高路遠,水泥銷售主要依靠汽車運輸,汽車運費相對火車要高很多。

8、國家宏觀經濟形勢、經濟周期是影響水泥企業(yè)生存的外部重要因素。2008年9月份以來,隨著國際金融風暴影響加深和整個國民經濟增速減緩,水泥生產也出現(xiàn)增速放緩、價格下降、效益下滑的新情況。但隨著國家擴大內需、促進經濟增長一系列措施的逐步實施,到2010年底約需投資4萬億元,對水泥制造企業(yè)是重大利好,也是企業(yè)的良好發(fā)展機遇。

三、責任會計在水泥制造企業(yè)財務管理中的應用

(一)劃分責任中心

構建合理的責任成本管理體系的首要問題就是科學地劃分責任中心,以分清各部門的責任,克服各責任中心之間權責劃分不清的弊端,避免推責爭權的現(xiàn)象,責任中心的設置應按責、權、利相結合的原則、可控性原則和單位現(xiàn)有機構編制及內部管理層次、勞動組織來確定。根據(jù)水泥制造工藝及特點,結合云南水泥企業(yè)的具體情況,水泥制造企業(yè)責任中心可劃分為管理機構責任中心、原材料采購責任中心、生產責任中心和營銷責任中心。企業(yè)管理機構既是本級的責任中心,又是采供、產、銷責任中心的匯總部門和管理部門,該中心實際是以董事長或總經理為最高領導者、組織者和責任人經營管理班子協(xié)同進行管理,負責整個企業(yè)的生產經營管理工作;采供、產、銷責任中心實際上是采供、產、銷部門經理負責的中心,由企業(yè)分管采供、生產、銷售的副總經理負責,同樣體現(xiàn)責、權、利相統(tǒng)一的原則,其中心是責任,以責定權,以盡責定利;采供、產、銷責任中心可以根據(jù)各中心業(yè)務活動的特點以及所負責任、管理權限再細分為多個業(yè)務部門責任中心,明確經濟責任,層層進行業(yè)績考核,以充分調動各責任人的積極性和創(chuàng)造力。

(二)責任成本的預算和分解

責任成本與產品成本之間雖有許多區(qū)別,但有一點是相同的,即構成它們內容的同為企業(yè)生產經營過程中的資金耗費。就一個企業(yè)而言,一定時期發(fā)生的廣義產品成本總額應等于同期發(fā)生的責任成本總額。責任成本預算是保證水泥原材料供應、生產安全、產品質量、銷量等正常的情況下,核定給各責任中心的成本限額(主要依據(jù)同地區(qū)、同行業(yè)的水泥單位平均成本、單位能耗、單位電耗、單位煤耗等指標),它既是各成本中心的努力目標和控制依據(jù),又是考核責任中心業(yè)績的依據(jù)。對企業(yè)管理機構責任成本預算主要是根據(jù)水泥生產、銷售市場情況來核定企業(yè)管理費用、財務費用的責任控制成本,促進企業(yè)管理成本降低,提高管理效益;對原材料采購責任成本預算對水泥制造企業(yè)來說至關重要,因為直接材料是水泥產品成本構成的第一要素,比重占水泥成本的80%以上,原材料采購要“貨比三家”,力求質高價廉而不是質次價高,對于大宗原材料采購實行公開市場招投標制,減少采購中間環(huán)節(jié),降低采購成本;生產責任成本預算要從水泥生產步驟:原料烘干車間生料車間燒成車間成品車間等環(huán)節(jié),依據(jù)同行業(yè)水泥單位能耗、單位煤耗、單位電耗、安全事故率等指標進行責任成本預算落實,確保安全生產和產品質量,提高設備運轉率;營銷責任成本預算應根據(jù)水泥市場銷售價格、銷售半徑、同行業(yè)單位銷售費用以及應收賬款回收率等指標進行成本控制,建立“誰銷售,誰負責收款”的營銷終身考核機制,既要確保銷售量上升和銷售價格有成本優(yōu)勢,又要確保應收賬款及時回收,提高應收賬款周轉率,緩解企業(yè)流動資金周轉壓力。

(三)建立以市場價格為主的內部轉移價格

內部轉移價格是責任中心之間轉移中間產品時計價結算的依據(jù),也是責任會計核算的基礎。內部轉移價格制定的合理與否,直接影響到責任中心的切身利益,也直接影響到他們的積極性。不合理的轉讓價格將會使責任會計無法反映責任中心的實際績效,造成責任中心之間分配不均,反而嚴重挫傷了他們的積極性。近年來市場經濟的加速發(fā)展,為企業(yè)采用市場價格作為內部轉移價格創(chuàng)造了有利條件。同時,公允價值的會計原則是2006年財政部制定的新《企業(yè)會計準則》的最大亮點。由于水泥行業(yè)處于完全自由競爭的市場,市場價格可以及時取得,市場價格能客觀公允地反映責任中心產品或勞務的獲利能力和競爭能力,因而可以促使責任中心改善經營管理,降低成本費用以獲取更多利潤;另外,采用市場價格作為內部轉移價格也能使責任中心更加貼近市場,直接參與市場競爭,從而提高水泥制造企業(yè)對市場反應的靈敏度。

(四)責任控制與考核

責任控制與考核,是在事先編制的責任成本預算的基礎上,通過提交責任報告將責任中心實際發(fā)生的責任成本與其責任成本預算進行比較而實現(xiàn)的。責任指標下達后,要想在生產經營過程中較好地執(zhí)行目標責任成本,不能光靠指標約束責任主體,還必須配以切實可靠的管理措施,在生產經營過程中對責任成本進行控制,這些措施應當是配合責任成本的完成而進行的。即建立科學合理的考評制度。評價與考核責任中心的工作成績,是責任會計的主要目的之一,也是責任會計實施激勵的重要環(huán)節(jié)。水泥制造企業(yè)在進行績效考評時,必須考慮到其科學性、合理性、綜合性。具體來說,要遵循以下4條原則:

一是要有利于企業(yè)的長遠利益。對責任中心不能僅僅以其短期內的經營成果作為判斷其優(yōu)劣的標準,還要看它的行為是否有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

二是絕對指標要與相對指標考核相結合。兩者缺一不可,如果只片面強調其中一種,往往會產生不良效果。

三是價值指標要與非價值指標考核相結合。能用貨幣表示的績效固然重要,但是對不能或很難用貨幣表示的績效也要加以考核,這樣才能做到公平、全面。

四是要遵循可控性原則,即企業(yè)進行考核時要把責任中心無法控制的因素排除在考核指標之外,責任中心只對其可控制部分承擔責任。

參考文獻:

1、吳大軍,王秉選.管理會計[M].中央廣播電視大學出版社,1999.

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3、陳戈.論責任會計的激勵職能及其實現(xiàn)[EB/OL].論文天下,2007-11-21.

企業(yè)財稅管理制度范文第3篇

【關鍵詞】營改增；石化企業(yè)；影響

所謂營改增具體是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅，全面實施營改增，實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，使重復征稅的現(xiàn)象不再出現(xiàn)，促進了社會分工協(xié)作，使服務業(yè)和制造業(yè)得到更好的發(fā)展。所以，對于企業(yè)來說，不僅是一次機遇，也是一項新的挑戰(zhàn)。同營業(yè)稅相比，增值稅具有很多的優(yōu)勢，比如說增值稅可以實現(xiàn)層層抵扣，就不會出現(xiàn)營業(yè)稅中全額征收，重復征稅的現(xiàn)象。

一、營改增對于石化企業(yè)發(fā)展的價值分析

據(jù)統(tǒng)計，在2012年年末的時候，中石化自營加油站已經達到了30823座，國內運營的加油站達到了19840座。在我國的成品油零售終端網(wǎng)絡上，這兩大集團占據(jù)著很大的優(yōu)勢，使交通運輸業(yè)跨區(qū)運營更有發(fā)展前景。關于由這兩大集團所推出的加油卡，無論在哪個地區(qū)辦的卡，都可以實現(xiàn)在全國使用，而且統(tǒng)一開票，這樣一來，交通運輸業(yè)的增值稅這一問題就得到了解決。

其實，在廣東、浙江等一些地區(qū)已經實施了營改增政策，也開展了相關的培訓工作，同時利用好營改增政策這個機會，來擴大企業(yè)市場，在銷售量上取得了很大的進步。全面開發(fā)新的客戶，無論是公司領導還是客戶經理，以及加油站的員工，以身作則，以開發(fā)新客戶為理念，努力地做了手頭的工作工作。

二、營改增對石化企業(yè)的影響

營改增對于石化銷售企業(yè)的影響是多方面的，對于這些影響因子進行對比分析之后，可以明確營改增背景下石化銷售企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方向，可以更好的制定石化銷售企業(yè)發(fā)展對策。也就是說，對于當前石化銷售企業(yè)而言，高度重視對于營改增政策的解讀，深刻剖析其對于石化銷售企業(yè)各個環(huán)節(jié)的影響，是當前的重中之重。詳細來講，我們需要關注如下幾個方面的內容：

（一）對企業(yè)銷售情況的影響

營改增之所以會影響到石化企業(yè)的銷售情況，其根本原因具體是企業(yè)在最終收入的價格中不包括增值稅，價格的變化將決定了企業(yè)銷售的情況，當價格不發(fā)生變化時，企業(yè)的收入也不會樂觀，這也會嚴重影響企業(yè)的生產運營。同時，企業(yè)的銷售稅金也會受到影響，營業(yè)稅金和其它附加稅與銷售稅金的核算有直接的關系，因此，使企業(yè)的營業(yè)利潤受到影響。

（二）對企業(yè)資產負債結構的影響

營改增對企業(yè)資產負債結構也有很大的影響，實施了營改增政策后，可以抵扣購進固定資產的金額，這會減少固定資產價值，會相繼減少了累計折舊，與此同時，影響了應交營業(yè)稅，最終期末余額就會受到影響。企業(yè)還是會不斷的發(fā)展，自然就會擴大規(guī)模，這樣企業(yè)的利潤就會有所好轉，隨之，企業(yè)的總體資產也會好轉起來。對于目前的情況，即使企業(yè)的資產負債情況不太樂觀，但是會提升企業(yè)的流動比率，使流動資產和流動負債的比值增大了。

（三）對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響

營改增會對石化企業(yè)現(xiàn)金流量有哪些影響呢？首先我支們來對企業(yè)現(xiàn)金流量進行分析，企業(yè)現(xiàn)金流量主要是由籌資、投資活動和經營活動這三部分組成。關于籌資活動，企業(yè)在不斷的發(fā)展，這使企業(yè)與企業(yè)之間有了很大的競爭力，企業(yè)不僅會在投資上加大力度，而且還會在融資上采取措施。關于投資活動，企業(yè)競爭力的強大，只有不斷研發(fā)新產品，引進新設備，才能使企業(yè)得到更好的發(fā)展，不僅促進了生產，而且使企業(yè)的固定資產得到了增加。關于經營活動，使企業(yè)不再出現(xiàn)重復增稅的現(xiàn)象，對企業(yè)的成本進行了有效的控制，減少了企業(yè)的營業(yè)稅額，提升了企業(yè)的現(xiàn)金流量。

（四）對管道運輸成本的影響

營改增對管道運輸成本的影響是最大的。據(jù)統(tǒng)計，處于正在運營的油品管道大約是8萬公里，在全國油品管道中占70%。截止2015年，我國的油氣管道大約會達到14萬公里，中石油的運行將不止10萬公里，因此，會對管道運輸造成很大的影響。運輸成本會不斷的增加，相繼，維修車輛設備的成本也會增加。由于之前沒有統(tǒng)一開增值稅發(fā)票，就不會有多出來的稅負。

三、石化銷售企業(yè)在經營管理方面應采取的對策

結合當前營改增政策的導向，分析其對于石化銷售企業(yè)的影響，可以找到政策與企業(yè)發(fā)展之間的矛盾處，接著以此為契機可以找到石化銷售企業(yè)經營管理改革的方向，這樣可以使得其經營管理朝著更加高效的方向發(fā)展和進步。詳細來講，需要做好以下幾個方面的工作：

（一）完善財務管理制度和體系，重視稅收籌劃工作

石化銷售企業(yè)需要做的是，對財務管理制度和體系進行完善，重視稅收籌劃工作，嚴格管理相關財務人員。做到以下幾點：第一，在抵扣稅率時必須要按照規(guī)定，第二，賬目要真實，不能出現(xiàn)做假賬的現(xiàn)象，第三，企業(yè)在策劃稅收工作時，必須要重視稅務風險，為此做一些應急措施。隨著財務管理行為的規(guī)范化和標準化，稅收籌劃工作的質量也會不斷提升，而這對于石化銷售企業(yè)經營管理效益發(fā)揮而言，是非常有價值的。

（二）加強與稅務部門的相互溝通

營改增的實施意義是使企業(yè)的稅負得到控制，對于石化銷售企業(yè)來說，沒有使企業(yè)的稅負得到降低，其主要是由于在實施營改增時，受石化銷售企業(yè)中運輸行業(yè)稅負增加的影響。因此，企業(yè)需要做的是，及時的將營改增實施的結果向稅務部門進行反映，要多與稅務部門進行溝通。同時，企業(yè)要加大對相關增值稅政策的關注，及時處理好企業(yè)增值稅的相關工作，使企業(yè)的稅負得到控制，從而促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）營造企業(yè)節(jié)稅文化

為了使企業(yè)的實際稅負得到控制，還要在營造企業(yè)節(jié)稅文化上做功課。企業(yè)要注重細節(jié)問題，從小事做起，讓全體工作人員意識到節(jié)稅的意義。石化企業(yè)要抓住營改增這個好時機，結合企業(yè)的實際情況，為企業(yè)營造節(jié)稅文化，對企業(yè)的稅收進行合理的籌劃，使企業(yè)的額外成本得以控制，發(fā)揮營改增的真正目的。在企業(yè)節(jié)稅文化建設的過程中，懂得運用新媒體技術來進行引導，構建完善的節(jié)稅文化氛圍，這也是新形勢下我國石化企業(yè)應該去做好的事情。

（四）注重財稅管理隊伍建設

全面營改增要求石化企業(yè)財稅管理素質得到特定的水平，這是引導企業(yè)財務管理改革的重要契機，此時原本的財稅管理在職人員不僅僅需要深刻分析營改增的政策導向，還需要了解財稅管理的變化需求，繼而在此基礎上實現(xiàn)自身綜合素質的全面提升。也就是說，對于石化銷售企業(yè)而言，需要加大對于財稅管理隊伍的人力資源投入，以教育培訓的方式，使得企業(yè)財稅管理隊伍的專業(yè)水平得到提升。

四、結束語

營改增的全面推進，讓眾多企業(yè)受到了影響，經過分析的結果可以看出，營改增還是給企業(yè)帶來了很多的好處，使企業(yè)得到了更好的發(fā)展。因此，對于大多數(shù)企業(yè)而言，尤其是我國的石化企業(yè)，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，做出相應解決措施，在營改增政策的實施下，使企業(yè)的負稅得到控制，從而使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

參考文獻：

企業(yè)財稅管理制度范文第4篇

[關鍵詞] 納稅籌劃； 納稅籌劃風險； 風險化解

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 22. 036

[中圖分類號] F272.35 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）22- 0064- 02

隨著我國社會主義市場經濟的逐步發(fā)展，企業(yè)作為市場經濟主體的逐步確立，對于追求自身經濟實體財富最大化的企業(yè)來說，無論稅收是多么地合法化，都將作為一種既得利益的損失進入企業(yè)的成本。同時，稅收作為國家的職能之一，具有剛性的特點，企業(yè)只有尋求合法的途徑來降低稅收成本，實現(xiàn)稅后利益的最大化。人們雖然已經認識到納稅籌劃的重要性，但是只看到納稅籌劃的積極一面，對納稅籌劃風險估計不夠，造成了納稅人經濟、時間等的浪費，得不償失。文章通過轉讓定價、維修服務及相關收入等問題的籌劃風險的分析讓人們在認識到稅務籌劃的巨大利益的同時，也要考慮到納稅籌劃的風險，在納稅籌劃時全面地考慮問題，做出理性的決策，并且從內部控制和管理制度等方面提出思考和建議，幫助企業(yè)選擇正確的納稅籌劃方案，達到高效低耗的目的。

1 總部與子公司、分公司之間移庫問題

某商業(yè)連鎖企業(yè)的外區(qū)店商品調撥采用統(tǒng)一調撥方式，每日銷售大件商品均由顧客服務中心統(tǒng)一配送。外區(qū)店都有自己的維修、配送系統(tǒng)。為外區(qū)店統(tǒng)一配送的商品有時達到180天還未實現(xiàn)銷售。關于此問題，我們認為存在極大的稅務風險。

《增值稅暫行條例》第四條規(guī)定：“設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售（但相關機構設在統(tǒng)一縣（市）的除外），則在移送實施同銷售處理”《國家稅務總局關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)[1998]137號）對上述實行統(tǒng)一核算的企業(yè)所屬機構建議送貨物的納稅問題明確如下：《增值稅暫行條例實施細則》第四條是同銷售貨物行為的第（三）項所稱的用于銷售，是指售貨機構發(fā)生以下情形之一的經營行為：① 向購貨方開具發(fā)票； ② 向購貨方收取貨款。

售貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應由總機構統(tǒng)一繳納增值稅。如果售貨機構只就部分貨物向購賣方開具發(fā)票或收取貨款，則應當區(qū)別不同情況計算并分別向總機構所在地或分支機構所在地繳納稅款。

但對于某商業(yè)連鎖企業(yè)來說，不能采用此項政策。因多數(shù)統(tǒng)一配送到各分支機構的商品在移送時并未實現(xiàn)銷售，須帶到分支機構真正實現(xiàn)對外銷售才能實現(xiàn)。所以，這種情形可視為委托代銷處理，合理推遲納稅時間。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）對委托代銷作出如下規(guī)定：

（1） 納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間未收到區(qū)部或部分貨款的當天。

（2） 對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，是同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間未發(fā)出代銷商品滿180天的當天。

2 轉讓定價問題

對于轉讓定價問題，即某商業(yè)連鎖企業(yè)移送給各分店的商品按照購進價格確認收入。這一處理不合常規(guī)，在一定程度上違背了轉讓定價原則，極易被稅務機關認定為轉讓定價明顯偏低，存在一定程度的稅務風險。我們認為可以有以下處理思路：

方案一：完善合同，進行合理性解釋或說明

為了說明轉讓定價問題，某商業(yè)連鎖企業(yè)與其子公司、分公司各簽訂一份合同——代銷商品合同。合同中約定：具體結算價格按照供應商實際供貨價格，若供應商有折扣或反利的，則也按供應商折扣后的價格結算。

在合同中約定委托代銷的一攬子協(xié)議條款，包括其子公司、分公司幫助某商業(yè)連鎖企業(yè)服務客戶、開展促銷活動等。并強調某商業(yè)連鎖企業(yè)采取統(tǒng)一采購模式，一定區(qū)域范圍內執(zhí)行統(tǒng)一物流配送。

方案二：稅務一定要調整價格

若稅務機關一定調整某商業(yè)連鎖企業(yè)轉讓價格，則某商業(yè)連鎖企業(yè)計算實際平均毛利率進行解釋說明，避免被按照10%的利潤率調整價格。而爭取按照盡可能低的平均毛利率調整價格補稅。但這需要某商業(yè)連鎖企業(yè)有相應證據(jù)——毛利率相關的財務數(shù)據(jù)資料。

3 維修服務及相關收入的處理問題

某商業(yè)連鎖企業(yè)負責商品的安裝和維修，是某商業(yè)連鎖企業(yè)的子公司，屬于增值稅一般納稅人。我們調查取證的具體情況如下：安裝收入分為材料收入和勞務收入，其中：收取顧客的材料費計入主營業(yè)務收入，收取顧客的人工費計入其他業(yè)務收入，由地稅代開服務費發(fā)票；收取經銷商的安裝費計入其他業(yè)務收入，應收供應商的維修費計入主營業(yè)務收入，如洗衣機、電腦等產品均按此處理。

綜合分析，目前維修業(yè)務的70%～80%收入實現(xiàn)在某商業(yè)連鎖企業(yè)，安裝業(yè)務收入主要在惠民維修公司確認，且繳納增值稅和營業(yè)稅還存在一定差別。由于收入確認的主體劃分不清，維修服務業(yè)務和收入的確認存在主體方面的矛盾，在客觀上造成收入與成本、費用不相配比，影響著某商業(yè)連鎖企業(yè)及客戶服務中心的損益計算，在一定程度上存在財務風險與納稅風險。

4 維修業(yè)務所涉及的零星采購問題

維修業(yè)務需要到市場上采購配件，大多沒有發(fā)票，月采購量為40萬元左右。目前的處理是：直接將付款額或收據(jù)金額作為進貨價格，計入“主營業(yè)務成本”，存在憑證不合法且憑證與賬簿記錄不一致的現(xiàn)象，存在一定的財稅操作風險。

5 促銷贈品發(fā)票問題

某商業(yè)連鎖企業(yè)在對外銷售過程中有促銷活動，其所涉及的贈品應該如何處理？

例如，銷售筆記本電腦配送電腦包是廠家的贈送行為，而廠家將贈品的費用以現(xiàn)金形式付給某商業(yè)連鎖企業(yè)，某商業(yè)連鎖企業(yè)則購買自己的電腦包作為贈品。目前某商業(yè)連鎖企業(yè)的做法是：電腦包由自己的零售店提供，在贈送時由零售店統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票，由于是贈品，不需給客戶提供該電腦包發(fā)票，由某商業(yè)連鎖企業(yè)自己入賬。此舉不妥，合理但不合法，存在一定的稅務風險。

除上述贈品外，零售企業(yè)將賣場的庫存商品改變?yōu)樽杂没蚱渌顒邮褂茫炔恍枰M行進項稅轉出，也不應該按視同銷售處理，正確的做法是：直接從庫存商品的貸方按不含稅成本轉入管理費用、營業(yè)費用等賬戶的借方。

6 儲值卡（會員卡）與購物券問題

某商業(yè)連鎖企業(yè)對儲值卡（會員卡）或贈券行為的財稅操作方法如下。

6.1 會員卡

某商業(yè)連鎖企業(yè)會員卡有鉆石卡、金卡、銀卡、普通卡4種。根據(jù)《惠民會員制章程》規(guī)定，銀卡會員享受無單保修和30日退換貨優(yōu)惠，金卡會員享受家電九折優(yōu)惠。會員享受的折扣直接在銷售時減計銷售收入，會員卡不存在稅務風險。

6.2 贈券行為

贈券行為屬于一種促銷手段，也應當按照折價銷售處理，而不是分解為銷售和現(xiàn)金捐贈兩項業(yè)務進行稅務處理，所以贈券基本沒有稅務風險。

6.3 儲值卡

儲值卡主要是購貨單位給員工發(fā)放福利的購物卡，其基本操作是：企業(yè)或顧客（持卡人）先將一定金額的貨幣存入卡中，某商業(yè)連鎖企業(yè)收到繳來的錢時先確認為預收款，待顧客消費時轉作收入。

儲值卡在零售業(yè)一般有兩種情形：① 零售企業(yè)先墊付資金，按面值在銀行購卡后再出售給消費者，收取的款項沖減往來賬，消費者消費后由銀行劃轉，此種方式其納稅時間在貨物銷售環(huán)節(jié)。② 零售企業(yè)自制購物卡出售給消費者，收取的款項存入銀行，此種方式其納稅時間在售卡環(huán)節(jié)。此種方式并不為稅務機關認同，許多地方都予以禁止。因此，儲值卡存在一定程度的稅務風險。

7 供應商返利問題

某商業(yè)連鎖企業(yè)返利問題的處理模式如下：① 將部分供應商的反利作為促銷費，計入“其他業(yè)務收入”。② 部分供應商采用折扣低開票的方式返利，或折扣折讓形式體現(xiàn)。③ 向一些廠家（供應商）收取店中店的費用，該費用為改裝商場，為廠家（供應商）提供一定的營銷空間。

商業(yè)返利作為促銷費或者商場改裝費，都存在一定程度的財稅風險。還有一些變相處理返利的辦法，都可能給企業(yè)帶來棘手的稅務風險。

8 商業(yè)連鎖企業(yè)納稅籌劃風險化解建議

某商業(yè)連鎖企業(yè)作為大型連鎖超市，近3年來業(yè)績斐然，在商業(yè)連鎖領域名列前茅。經營業(yè)績的突飛猛進，也帶動管理和財務的發(fā)展。尤其在財務管理和會計核算方面，都取得了驕人的成績。但我們通過調研也發(fā)現(xiàn)，某商業(yè)連鎖企業(yè)的主營業(yè)務收入呈上升趨勢的同時，也存在一次納稅環(huán)節(jié)的風險與隱患，其增值稅與企業(yè)所得稅負擔也在逐年不斷攀升。

8.1 提高納稅管理創(chuàng)新意識

在實地調研、資料審閱和訪談過程中，我們發(fā)現(xiàn)某商業(yè)連鎖企業(yè)對稅務會計核算、納稅計算與申報等納稅管理各環(huán)節(jié)存在的問題，缺乏探究根源、主動改進、創(chuàng)新管理的意識和精神。

8.2 提高納稅意識

全員納稅意識不強，重大經營管理決策對稅收因素缺乏考慮或考慮較少，納稅管理沒有形成企業(yè)財務與其他業(yè)務部門協(xié)調分工管理的合理格局。

企業(yè)稅收起始于各項經濟管理活動，反映于稅務會計核算和納稅申報。企業(yè)納稅籌劃風險化解和稅收負擔的降低是一項系統(tǒng)工程，強調各業(yè)務部門的相互協(xié)作和配合。咨詢過程中，財務外的業(yè)務部門對稅法了解較少，往往只在出現(xiàn)問題之后，才反映或求助于財務部門。各單位在重大經營管理決策時，對稅收因素考慮不夠，沒有進行納稅評估和最優(yōu)納稅籌劃方案設計，增加了納稅風險和稅收負擔。

8.3 納稅風險不能從內部控制和流程角度獲得根本性解決

針對存在的納稅問題和稅企爭議，各單位主要依靠于稅企關系，將問題暴露得時間拖后或暴露的程度降低；而忽視了尋找政策依據(jù)、設計風險化解方案等根本性解決方法。

8.4 通常渠道實時獲得稅法信息

稅務會計與財務會計的分離、稅法的快速變化等對納稅管理人員提出了高于財務會計人員的要求。咨詢中調查表明，各接受評估單位的納稅管理人員均沒有固定、通暢的渠道實時獲得稅法信息，對稅收政策的知悉速度滯后于稅法的高頻率更新。針對稅收政策的理解和應用，主要依靠自身的判斷，缺少外部專家的指導，致使應用中出現(xiàn)偏差和誤導。

8.5 納稅管理制度需要完善

納稅管理制度不全面、不系統(tǒng)、不細化，沒有建立起“經濟行為 + 會計核算 + 納稅籌劃”的整體納稅籌劃體系和納稅風險管理體系。

與財務會計制度相比，各單位的納稅管理制度不全面、不系統(tǒng)、不細化，存在和單位實際情況結合不緊、操行差、系統(tǒng)性不強的問題。納稅管理僅局限于財務和稅務角度，不能從經濟行為、合同管理、會計管理、會計核算、方案設計等多個方面建立系統(tǒng)的納稅管理和風險防范體系。

主要參考文獻

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企業(yè)財稅管理制度范文第5篇

一、企業(yè)增值稅管理的意義

首先，增值稅管理有助于實現(xiàn)企業(yè)經營目標。企業(yè)在復雜多變的競爭環(huán)境下，要想提高競爭力，降低企業(yè)稅務是重要途徑之一。而增值稅作為流轉稅，其稅負高低將直接影響公司經營成本，因此控制增值稅稅負，將有助于實現(xiàn)企業(yè)經營目標。其次，增值稅管理有助于提高企業(yè)財務管理水平。增值稅管理是財務管理的重要工作之一，公司進行稅務籌劃要合法合規(guī)，降低涉稅風險，需要對財稅法規(guī)熟悉、對稅務事項的辦理流程清楚明晰和規(guī)范完整。因此，企業(yè)必須以完善的稅務管理制度對前述事項予以明確，從而提高企業(yè)財務管理水平。第三，增值稅管理有助于提升企業(yè)形象。增值稅管理在企業(yè)運營中是反映企業(yè)經營風險的參考指標之一。有時企業(yè)會為了短期的經營利益而采用非常規(guī)手段，在增值稅管理中就會體現(xiàn)為納稅異常，從而引起稅務部門的警示關注，嚴重時會導致企業(yè)納稅信用等級下降。因此，提高增值稅管理水平將有助于企業(yè)誠信經營，提升企業(yè)形象。

二、企業(yè)增值稅管理中存在的問題

1.未建立企業(yè)增值稅管理機構導致工作效率低當前很多企業(yè)未設置專門的稅務管理部門、稅務專業(yè)人員匱乏，往往導致增值稅管理不到位，一是沒有專人對增值稅政策進行深入研究，無法使企業(yè)經營與增值稅政策進行有效銜接；二是“營改增”之后，對增值稅發(fā)票的管理要求更加嚴格，通常需要專人對票據(jù)管理；三是企業(yè)增值稅管理制度的建立和完善，需要專人對企業(yè)經營業(yè)務進行分析，并結合稅法進行制定完善。

2.增值稅管理工作不夠積極主動（1）稅務人員不主動深入研究增值稅政策變化會給企業(yè)帶來的影響，導致企業(yè)開展業(yè)務時仍然使用舊的稅務政策；（2）企業(yè)在進行納稅申報時，可能對增值稅專用發(fā)票認證、抵扣不及時，導致可抵扣的進項稅額減少；（3）企業(yè)在進行增值稅會計核算時，不符合會計準則和稅法規(guī)定，給企業(yè)帶來涉稅風險；（4）稅務人員不熟悉稅法、不深入研究企業(yè)經營，無法為企業(yè)提供合理的納稅籌劃建議，導致企業(yè)稅收利益受損。

3.違反稅法開展業(yè)務導致企業(yè)經營風險部分企業(yè)依法納稅的觀念較弱，經常出現(xiàn)不懂稅法、不熟稅法、不會使用稅法，更嚴重的甚至出現(xiàn)違反稅法的情況。尤其是在增值稅發(fā)票管理方面，一些企業(yè)無視稅法威嚴，鋌而走險，通過虛開發(fā)票、購買虛假增值稅發(fā)票等手段偷逃稅款，給企業(yè)經營帶來風險。

三、增值稅管理風險的具體控制措施

1.結合增值稅政策改革做好稅法宣傳2009年以來，增值稅政策經歷了“營改增”、簡并和降低稅率等改革措施，應在企業(yè)內部掀起深入學習增值稅稅法的熱潮，以強化企業(yè)和員工依法納稅的觀念，從主觀上降低違法的幾率，為企業(yè)營造良好的稅務工作環(huán)境。

2.建立完善增值稅管理機制企業(yè)應設置專門的稅務管理部門，構建合理的崗位體系，配備專業(yè)素質高和專業(yè)能力強的稅務人員，并結合企業(yè)經營的實際情況，建立一套完善的管理體系。同時，企業(yè)還應當建立稅收政策信息的傳遞和收集機制，動態(tài)掌握國家增值稅政策及變化，及時獲取信息并對企業(yè)的增值稅納稅行為進行統(tǒng)一籌劃和管理，以更好的指導企業(yè)開展業(yè)務。通過建立、完善增值稅管理機制，促進企業(yè)管理規(guī)范化和專業(yè)化，防范稅務管理風險，提升企業(yè)管理水平。

3.強化增值稅管理基礎工作增值稅的日常管理工作通常簡單而又繁雜，它的管理成效事關企業(yè)整體稅務工作成敗。首先，企業(yè)應充分借助信息化手段輔助管理，對業(yè)務合同、供應商、物資材料、發(fā)票信息等進行統(tǒng)一管理，確保企業(yè)稅務管理部門能夠及時了解和分析各項業(yè)務的涉稅風險，提出應對策略。其次，在增值稅發(fā)票管理過程中，嚴格按照經濟業(yè)務開具發(fā)票，做好開票記錄，不虛開發(fā)票；在收到增值稅專用發(fā)票時及時認證抵扣，避免產生抵扣稅額損失。第三，在增值稅申報過程中，將增值稅申報數(shù)據(jù)與企業(yè)賬目進行核對，確保申報數(shù)據(jù)準確，避免納稅申報風險。第四，在增值稅事項辦結后，及時將材料歸檔并留存?zhèn)洳椋坏谖?，建立企業(yè)稅務事項清單，列出企業(yè)涉及的所有稅務事項，包括企業(yè)可享受的增值稅優(yōu)惠政策等，避免出現(xiàn)遺漏事項，給企業(yè)造成風險和損失。

4.加強增值稅政策培訓工作，提高人員素質增值稅改革過程中，財稅政策變化快、內容多，企業(yè)應當對稅務人員進行必要的稅務培訓，通過培訓使其充分了解和掌握稅務新知識，并在增值稅管理工作中發(fā)現(xiàn)問題和提出應對措施。企業(yè)稅務管理是一項系統(tǒng)工程，各個業(yè)務環(huán)節(jié)都可能涉及稅務問題，因此除了加強對稅務人員培訓的同時，還應當對各個關鍵崗位人員進行培訓。對稅務人員的培訓一般針對專業(yè)知識和具體稅務技能，而對其他員工的培訓一般側重于納稅理念的宣貫和稅法知識了解熟悉，從而提升其綜合素質，降低業(yè)務辦理過程中發(fā)生稅務風險的幾率。

5.合理有效稅務籌劃，防范稅務風險合理有效的稅務籌劃能夠為企業(yè)降本增效帶來意想不到的效果，體現(xiàn)企業(yè)稅務管理水平的高低。企業(yè)應該充分使用稅務籌劃手段，提前規(guī)劃公司經營業(yè)務安排，保證公司經濟利益不受損失。企業(yè)可以從業(yè)務的各個環(huán)節(jié)進行稅收籌劃，如通過不同稅種、不同經濟行為進行納稅籌劃；同時企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須對相關的稅法條款十分熟悉，確保稅收籌劃行為合規(guī)合理，把握好方法尺度，應當在納稅義務發(fā)生前進行業(yè)務的整體安排，避免產生涉稅風險。制定周密慎重的納稅籌劃方案,切忌為盲目節(jié)稅而把企業(yè)置于巨大的稅務風險之下,否則不僅會喪失納稅籌劃收益,還會因為方法選擇不當而可能被稅務機關認定為偷稅而遭受不必要的經濟處罰。

6.加強與稅務機關的聯(lián)系溝通目前,我國增值稅相關的稅收法律政策還在不斷的改革完善當中，企業(yè)稅務管理部門在處理增值稅涉稅業(yè)務時可能會遇到概念模糊，難以界定的情況，各地稅務機關征管方式又有所不同，稅務執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權。因此企業(yè)稅務管理部門應通過加強與稅務機關的聯(lián)系，遇到增值稅疑難問題應積極進行溝通，了解稅務機關對該事項的處理流程，透徹理解稅收政策的含義，并與稅務機關意見達成一致，以便更好的指導企業(yè)日常經營活動。只有這樣，企業(yè)在在遇到問題時才可以“在正確的時間通過正確的程序找到正確的人”。同時,通過透明本企業(yè)的經營活動,使稅務機關了解企業(yè)狀況,實現(xiàn)與稅務機關的“雙贏”。

四、小結

綜上所述，企業(yè)在增值稅管理工作中不可避免的會遇到諸多問題和風險，對稅務管理部門也提出了更多的難題和挑戰(zhàn)，企業(yè)應當加強增值稅政策的學習和宣貫工作，使依法納稅觀念深入人心，同時還要設置專門的稅務管理部門，提高辦稅人員的專業(yè)能力和綜合素質，完善稅務管理體制機制，合理進行稅務籌劃，防范稅務風險，并加強與稅務機關的聯(lián)系溝通，以更好指導企業(yè)日常稅務活動，為企業(yè)經營活動提供有力保障。