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審計(jì)合同管理范文第1篇

事業(yè)單位合同管理審計(jì)能夠改善事業(yè)單位的內(nèi)部管理，對(duì)事業(yè)單位的管理風(fēng)險(xiǎn)起到預(yù)防的作用，從不同程度上讓事業(yè)單位的合法權(quán)益得到維護(hù)，保證了事業(yè)單位的價(jià)值，同時(shí)也促進(jìn)了事業(yè)單位合同管理問題的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。根據(jù)目前事業(yè)單位合同管理審計(jì)的具體情況，可以從審計(jì)管理和增值型內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面對(duì)事業(yè)單位合同管理審計(jì)工作加以探討。由于目前事業(yè)單位合同管理審計(jì)的基本研究才剛剛開始，因而事業(yè)單位合同管理審計(jì)的相關(guān)理論指導(dǎo)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)還比較欠缺，這就導(dǎo)致了事業(yè)單位的合同種類的選擇上需要進(jìn)一步加強(qiáng)，而且也要及時(shí)的對(duì)事業(yè)單位合同管理審計(jì)中出現(xiàn)的問題加以解決，以此來促進(jìn)事業(yè)單位合同管理審計(jì)的完成。

二、事業(yè)單位合同管理審計(jì)出現(xiàn)的問題

事業(yè)單位合同管理審計(jì)的臺(tái)帳和登記情況也都要就拿下有效的控制。然而，目前事業(yè)單位合同管理審計(jì)仍然存在很多問題。具體論述如下：

(一)相關(guān)合同管理制度不完善

事業(yè)單位合同管理審計(jì)的相應(yīng)制度還沒有建立起來，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度審計(jì)并不完善。而且很多內(nèi)部控制的審計(jì)制度沒有詳細(xì)的內(nèi)容。主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理制度、設(shè)備物資管理制度和勞動(dòng)人事管理制度的審計(jì)三個(gè)方面。首先，財(cái)務(wù)管理制度只是單純的介紹了相關(guān)的執(zhí)行資料，卻并沒有健全審查制度，包括計(jì)劃、資金、收入等等都不夠健全。其次，設(shè)備物資管理制度的審計(jì)是事業(yè)單位合同管理審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，但是目前這一環(huán)節(jié)進(jìn)行的并不健全，而且分工也不夠明確。最后，勞動(dòng)人事管理制度的審計(jì)上，由于事業(yè)單位的人力資源管理制度存在很多不恰當(dāng)?shù)那闆r，這就導(dǎo)致勞動(dòng)人事制度的審計(jì)工作對(duì)事業(yè)單位員工的工作熱情沒有好處，甚至?xí)a(chǎn)生沒有負(fù)責(zé)人的情況。

(二)財(cái)務(wù)項(xiàng)目結(jié)算大部分無結(jié)算依據(jù)

事業(yè)單位合同管理審計(jì)中，財(cái)務(wù)項(xiàng)目結(jié)算工作都沒有按照嚴(yán)格的規(guī)定進(jìn)行合同條款的簽署，而且經(jīng)常使用的結(jié)算方式都是通用條款，導(dǎo)致事業(yè)單位的造價(jià)提高。而且經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生這種結(jié)算沒有任何依據(jù)的情況，這是導(dǎo)致財(cái)務(wù)項(xiàng)目結(jié)算產(chǎn)生的重要原因。再加上沒有依據(jù)的結(jié)算導(dǎo)致合同違約，甚至對(duì)結(jié)算款不能及時(shí)償還等情況，都是導(dǎo)致財(cái)務(wù)項(xiàng)目結(jié)算的重要原因。

(三)合同變更程序執(zhí)行不到位

事業(yè)單位合同管理審計(jì)的合同變更，會(huì)產(chǎn)生程序執(zhí)行不到位的問題，主要表現(xiàn)在合同條款的約定并不按照規(guī)定的條款原則進(jìn)行確定，同伙私也沒有履行合同規(guī)定中的各個(gè)條款，產(chǎn)生違反原有規(guī)定的質(zhì)量問題，或者是變更前已經(jīng)簽署了最終確認(rèn)合同等情況，都是導(dǎo)致事業(yè)單位合同管理審計(jì)問題的重要原因。

三、事業(yè)單位合同管理審計(jì)的對(duì)策

(一)優(yōu)化合同管理制度

合同管理制度存在很多不夠完善之處，因而需要進(jìn)行及時(shí)的優(yōu)化和修訂?！豆こ添?xiàng)目管理規(guī)定》雖然對(duì)合同管理制度進(jìn)行了詳細(xì)的要求，然而卻存在內(nèi)容分散，條款單一等等情況，對(duì)合同管理制度造成一定的影響。因而，要想讓事業(yè)單位合同管理審計(jì)順利進(jìn)行，必須對(duì)合同的變更、落實(shí)等進(jìn)一步優(yōu)化，體現(xiàn)出各部門負(fù)責(zé)的執(zhí)行制度，以此促進(jìn)審計(jì)工作的自覺性。

(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)結(jié)算管理

事業(yè)單位合同管理審計(jì)中有關(guān)財(cái)務(wù)結(jié)算管理的相關(guān)工作必須要進(jìn)一步加強(qiáng)。要對(duì)合同中設(shè)計(jì)的單價(jià)合同，進(jìn)行及時(shí)的清算，對(duì)工作量不同的合同也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)結(jié)算。尤其是要由各事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)結(jié)算工作，要保證事業(yè)單位有具體的部門對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)算管理進(jìn)行備案，以此來促進(jìn)財(cái)務(wù)結(jié)算金額能夠得到及時(shí)確認(rèn)，避免了合同管理的毫無根據(jù)。要保證人員的收入穩(wěn)定，加大調(diào)節(jié)力度，避免存在合同風(fēng)險(xiǎn)等問題，以此促進(jìn)合同的正常運(yùn)行。加強(qiáng)財(cái)務(wù)結(jié)算管理同時(shí)可以讓事業(yè)單位的結(jié)算條款更加的清晰，促進(jìn)結(jié)算條款的正確性，讓合同項(xiàng)目與事業(yè)單位的預(yù)算相一致，保持了結(jié)算的穩(wěn)定性和可靠性，同時(shí)也能避免其他單位從中獲得不合法的經(jīng)濟(jì)利益。

(三)明確法律對(duì)合同變更的規(guī)定

針對(duì)事業(yè)單位合同管理審計(jì)中產(chǎn)生的合同變更問題，要通過相關(guān)法律來進(jìn)一步明確和落實(shí)。目前事業(yè)單位合同管理審計(jì)具有不夠完善的合同變更或者解除的依據(jù)、條件及需要的相關(guān)手續(xù)問題。這就需要事業(yè)單位通過具體的法律制度機(jī)械能落實(shí)，以此來增強(qiáng)負(fù)責(zé)人的責(zé)任心?？梢酝ㄟ^具體的規(guī)范文本對(duì)合同加以規(guī)定，而且要嚴(yán)格依據(jù)合同變革的具體規(guī)定進(jìn)行。同時(shí)，在合同變更過程中，要保證每一個(gè)程序都按照嚴(yán)格的法定程序進(jìn)行，要在法定代表人簽字的情況下，才能加以變更。而且對(duì)事業(yè)單位的公章也要加強(qiáng)管理，通過具體的法律制度對(duì)合同變更加以規(guī)定，以此避免事業(yè)單位合同管理審計(jì)問題的產(chǎn)生。

四、結(jié)束語

審計(jì)合同管理范文第2篇

關(guān)鍵詞：合同管理 績(jī)效審計(jì) 評(píng)價(jià)指標(biāo)

同管理績(jī)效審計(jì)是審計(jì)部門對(duì)一系列的合同管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過程。構(gòu)建一套科學(xué)、合理的合同管理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，有助于審計(jì)部門了解審計(jì)事項(xiàng)和梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有利于其發(fā)現(xiàn)合同管理的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)合同管理績(jī)效審計(jì)的順利開展，并從根本上改善合同管理，切實(shí)提高管理績(jī)效。

一、合同管理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建模式

構(gòu)建模式包括基于項(xiàng)目管理和基于過程參與兩種。前者將合同管理作為特定的項(xiàng)目，借鑒COSO內(nèi)部控制五要素構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。后者從合同的準(zhǔn)備、訂立、履行、后續(xù)管理等事前、事中、事后階段對(duì)合同管理的全過程進(jìn)行評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)建。評(píng)價(jià)指標(biāo)主要涉及以下幾個(gè)階段：（1）合同管理制度與機(jī)制建設(shè)，主要關(guān)注合同管理部門設(shè)立與人員配備、合同管理崗位與環(huán)節(jié)設(shè)置、制度建立以及機(jī)制建設(shè)。（2）合同準(zhǔn)備階段，主要關(guān)注合同項(xiàng)目的可行性、效益性和真實(shí)性，確認(rèn)合同項(xiàng)目是否列入年度計(jì)劃或經(jīng)有效授權(quán)與批準(zhǔn)。（3）合同訂立階段，主要評(píng)價(jià)合同主體的合法性和適當(dāng)性、合同標(biāo)的的合法性和可行性、合同價(jià)格的合理性與經(jīng)濟(jì)性和合同要式的規(guī)范性。（4）合同履行階段，主要關(guān)注合同實(shí)際、合理、有效履行，針對(duì)不能履行合同與不履行合同的行為采取法律救濟(jì)的情況。（5）合同的后續(xù)管理階段，主要關(guān)注合同檔案的完整性、合同監(jiān)督檢查的及時(shí)性以及問題糾正與改進(jìn)的有效性等。由于大多數(shù)單位均未明確專門的部門具體負(fù)責(zé)合同的管理工作，且從審計(jì)實(shí)踐中也可得知，按管理過程設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系最為直接、實(shí)用，因此本文選擇過程參與模式進(jìn)行指標(biāo)體系的構(gòu)建。

二、合同管理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)選取的原則和確立

在選取指標(biāo)時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：（1）目的性原則。對(duì)于合同管理的績(jī)效評(píng)價(jià)，處于不同的階段，績(jī)效評(píng)價(jià)的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。（2）全面性原則。對(duì)合同管理的績(jī)效做出正確的評(píng)價(jià)，通常需要從多個(gè)角度進(jìn)行考量，充分反映評(píng)價(jià)客體的整體特征。（3）可行性原則。應(yīng)根據(jù)合同管理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的實(shí)際需要和現(xiàn)實(shí)可能來設(shè)計(jì)指標(biāo)，確保整個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系立足于主、客觀條件。

指標(biāo)的選取應(yīng)從合同的內(nèi)部管理制度建立健全和有效性評(píng)價(jià)入手，貫穿合同的立項(xiàng)、簽約、履約、后續(xù)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，主要圍繞合同管理合規(guī)性，即合同管理活動(dòng)遵守法律法規(guī)、內(nèi)部管理制度的情況；經(jīng)濟(jì)性，即實(shí)現(xiàn)合同管理目的所耗費(fèi)成本的最小化；效率性，即投入耗費(fèi)的成本和產(chǎn)出的服務(wù)、產(chǎn)品或其他成果之間的關(guān)系；效果性，即活動(dòng)的預(yù)期結(jié)果和實(shí)際效果之間的關(guān)系四個(gè)方面。通過篩選，筆者最終確立由5個(gè)一級(jí)指標(biāo)、19個(gè)二級(jí)指標(biāo)和51個(gè)三級(jí)指標(biāo)構(gòu)成的合同管理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

（一）合同管理制度與機(jī)制建設(shè)

1.合同管理部門設(shè)立與人員配備。包括：（1）合同管理部門獨(dú)立性評(píng)價(jià)，屬于效率性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為是否存在專門、獨(dú)立的合同管理部門，其職責(zé)是否明確、合理；是否明確合同管理部門的權(quán)限范圍，合同管理部門履行職責(zé)時(shí)是否不受其他業(yè)務(wù)部門的不當(dāng)干涉。（2）人員專職化評(píng)價(jià)，屬于效率性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為是否配備專門的合同管理人員且專門負(fù)責(zé)合同管理事項(xiàng)。

2.制度建立。包括：（1）合同管理制度建立與健全度，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為是否制訂包括內(nèi)控制度的合同管理制度，制度是否合理、有無明顯缺陷、是否符合相關(guān)規(guī)定。（2）制度與實(shí)際情況匹配性評(píng)價(jià)，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同管理制度是否與本單位實(shí)際情況相符。（3）制度修訂效率評(píng)價(jià)，屬于效率性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同管理制度是否根據(jù)上級(jí)單位的規(guī)定以及本單位實(shí)際情況的變化及時(shí)予以修訂。

3.合同管理崗位與環(huán)節(jié)設(shè)置。包括：（1）崗位責(zé)任制建立評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為是否建立與合同管理有關(guān)的崗位責(zé)任制，評(píng)價(jià)其是否涵蓋合同審批合同訂立合同履行等內(nèi)容。（2）崗位職責(zé)分工評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同管理是否實(shí)行不相容職務(wù)嚴(yán)格分離、不相容崗位相互牽制，合同管理全過程的透明度是否提高，是否防止暗箱操作。（3）崗位職責(zé)落實(shí)評(píng)價(jià)，屬于效率性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同管理崗位職責(zé)是否落實(shí)到崗到人，崗位人員是否了解自己的崗位、明確自身的職責(zé)。（4）管理環(huán)節(jié)設(shè)置評(píng)價(jià)，屬于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同管理環(huán)節(jié)是否冗繁，是否增加了合同成本。

4.機(jī)制建設(shè)。包括：（1）內(nèi)控機(jī)制建立與健全度，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為是否建立有效的合同管理的內(nèi)控機(jī)制。（2）內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行評(píng)價(jià)，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同管理內(nèi)控制度是否得到了切實(shí)遵循，有無管理失控的現(xiàn)象。（3）溝通機(jī)制建立與健全度，屬于效率性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為是否建立和健全合同管理溝通機(jī)制，是否存在暢通、便捷的溝通渠道。（4）溝通機(jī)制運(yùn)行評(píng)價(jià)，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為溝通機(jī)制運(yùn)行是否高效，合同管理部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門能否及時(shí)有效的溝通。（5）成本核算分析機(jī)制建立與健全度，屬于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為是否建立健全成本核算分析機(jī)制，是否涵蓋成本核算、成本分析、頻率、報(bào)告與風(fēng)險(xiǎn)提示等內(nèi)容。（6）成本核算分析機(jī)制運(yùn)行評(píng)價(jià)，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為是否全面有效開展成本核算分析工作，分析是否到位，頻率是否合理，是否及時(shí)將分析情況進(jìn)行報(bào)告，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)是否及時(shí)給予風(fēng)險(xiǎn)提示。

（二）合同準(zhǔn)備

1.合同締約方資質(zhì)調(diào)查。包括：（1）合同締約方資信評(píng)價(jià)，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為對(duì)合同締約方是否進(jìn)行資信調(diào)查，調(diào)查其信用狀況，是否具有完成合同行為的資質(zhì)，是否具備法人資格或取得法人授權(quán)等。（2）合同締約方履約能力評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為對(duì)合同締約方進(jìn)行評(píng)價(jià)，拒絕與無履約能力、未經(jīng)國(guó)家質(zhì)量管理部門認(rèn)可的單位簽訂合同。

2.合同價(jià)格信息資源收集。主要包括合同價(jià)格比較分析評(píng)價(jià)，屬于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為利用所掌握的價(jià)格信息，對(duì)參與投標(biāo)或合同談判的單位所報(bào)價(jià)格與掌握的價(jià)格信息進(jìn)行對(duì)比分析，使招標(biāo)標(biāo)的或最終的合同價(jià)格趨向經(jīng)濟(jì)、合理。

（三）合同訂立

1.項(xiàng)目招標(biāo)。包括：（1）招標(biāo)實(shí)行率，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為明確哪些合同必須履行論證、招投標(biāo)程序以及實(shí)際落實(shí)情況如何，是否存在應(yīng)招投標(biāo)卻沒有招投標(biāo)的合同。計(jì)算公式為：招標(biāo)實(shí)行率=實(shí)行招標(biāo)程序的合同/應(yīng)實(shí)行招標(biāo)程序的合同×100%。（2）中標(biāo)價(jià)格節(jié)支率，屬于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為中標(biāo)價(jià)格是否達(dá)到預(yù)期效果，是否能夠?yàn)閱挝还?jié)約合理的支出和成本。計(jì)算公式為：中標(biāo)價(jià)格節(jié)支率=（價(jià)格均價(jià)-中標(biāo)價(jià)格）/價(jià)格均價(jià)×100%。（3）招標(biāo)工作評(píng)價(jià)，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為是否選定了合格中標(biāo)單位，能否通過招標(biāo)獲得質(zhì)優(yōu)的貨物、滿意的服務(wù)等。

2.財(cái)務(wù)審核。包括：（1）會(huì)計(jì)部門審核率，屬于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同是否經(jīng)過會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)審核，是否安排了相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算，是否存在無計(jì)劃或浪費(fèi)現(xiàn)象。計(jì)算公式為：會(huì)計(jì)部門審核率=會(huì)計(jì)部門已審核的合同/會(huì)計(jì)部門應(yīng)審核的合同×100%。（2）財(cái)務(wù)審核評(píng)價(jià)，屬于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同涉及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否符合單位業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，是否符合單位的經(jīng)濟(jì)規(guī)劃，尤為關(guān)注合同價(jià)款和結(jié)算方式。

3.法律審核。包括：（1）法務(wù)部門審核率，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同是否經(jīng)過法律事務(wù)部門的法律審核，能夠采納法律審核意見。計(jì)算公式為：法律部門審核率=法律部門已審核的合同/法律部門應(yīng)審核的合同×100%。（2）法律審核評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同涉及標(biāo)的的名稱是否規(guī)范，審查數(shù)量和質(zhì)量表述是否正確，審查合同履行的期限、地點(diǎn)和方式是否明確和合理，違反合同的責(zé)任是否明確。

4.單位負(fù)責(zé)人審批。包括：（1）內(nèi)部審批率，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為確定是否所有的合同都經(jīng)過內(nèi)部審批，查找未經(jīng)審批私自簽訂合同的情況。計(jì)算公式為：內(nèi)部審批率=內(nèi)部已審批的合同/內(nèi)部應(yīng)審批的合同×100%。（2）審批效率評(píng)價(jià)，屬于效率性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為計(jì)算審批流轉(zhuǎn)的平均周期。（3）審批權(quán)限評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為有無濫用授權(quán)、超越職權(quán)的行為。（4）審批程序評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為審批程序是否合規(guī)。

5.合同締約評(píng)價(jià)主體與內(nèi)容。包括：（1）合同締約主體評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同締約主體是否與中標(biāo)單位一致，是否出現(xiàn)合同轉(zhuǎn)讓的違規(guī)事項(xiàng)。（2）合同條款準(zhǔn)確性評(píng)價(jià)，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同條款是否體現(xiàn)雙方真實(shí)意愿，是否公平、合理、嚴(yán)謹(jǐn)，是否存在不必要的歧義。（3）合同條款完整性評(píng)價(jià)，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同條款是否完整，是否涵蓋標(biāo)的名稱、數(shù)量、質(zhì)量、期限、地點(diǎn)、方式和違約責(zé)任等內(nèi)容。（4）合同條款合規(guī)性評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同的條款是否符合國(guó)家法律、法規(guī)，有無損害國(guó)家利益、公司利益或他人合法權(quán)益的事項(xiàng)，有無簽訂無效合同的情況。（5）合同風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為對(duì)合同存在的法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否足夠關(guān)注并加以防范。

6.合同締約方式與效率。包括：（1）合同締約方式評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同的訂立方式是否符合國(guó)家法律法規(guī)或當(dāng)事人的約定。按法律法規(guī)規(guī)定采用書面形式或按當(dāng)事人約定采用書面形式。（2）合同締約效率評(píng)價(jià)，屬于效率性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同應(yīng)在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生前訂立，即是否存在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)先于合同簽訂的現(xiàn)象。

（四）合同履行

1.合同的變更與新增。包括：（1）變更合同評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為正在執(zhí)行的合同，凡涉及合同價(jià)款等核心合同條款變動(dòng)，應(yīng)重新簽訂合同而非簽訂補(bǔ)充協(xié)議。（2）新增合同評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同執(zhí)行中需要增加新合同的情況，應(yīng)審查新增合同的必要性以及是否合規(guī)、合理、經(jīng)濟(jì)等。

2.合同履約比例與效果。包括：（1）合同履約率，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為檢查合同按時(shí)按質(zhì)履行的情況，確定其數(shù)量和比例。計(jì)算公式為：合同履約率=已按時(shí)按質(zhì)履行的合同/計(jì)算期內(nèi)應(yīng)履行的合同×100%。（2）合同履約滿意度，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為調(diào)查合同履約狀況，了解合同履約的滿意程度。

3.合同標(biāo)的物和利益歸屬評(píng)價(jià)。包括：（1）合同利益歸屬評(píng)價(jià)，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為審查合同業(yè)務(wù)的利益是否完全歸屬被審計(jì)單位。（2）合同標(biāo)的物評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同標(biāo)的物是否與實(shí)際相符，是否存在將受管理程序約束的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)變通為不受約束的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

4.違約情況處置。主要包括違約責(zé)任追究與應(yīng)對(duì)，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同履行出現(xiàn)違約，是否能根據(jù)法律規(guī)定進(jìn)行應(yīng)對(duì)或追究。

（五）合同后續(xù)管理

1.合同監(jiān)督檢查。包括：（1）合同真實(shí)性審查評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為審查合同是否真實(shí)存在，是否利用合同進(jìn)行違法活動(dòng)或獲取非法利益，防范利用“陰陽合同”、虛假合同騙取資金的違法行為。（2）合同程序?qū)彶樵u(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為審查合同是否按照程序辦理，是否存在事先簽訂合同再報(bào)批或未針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)簽訂合同的現(xiàn)象。（3）合同履行檢查評(píng)價(jià)，屬于效果性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為審查合同是否按照訂立的條款全面、誠(chéng)信、及時(shí)履行。

2.合同專用章使用和保管。主要包括合同專用章使用和保管評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同專用章的使用和保管是否符合公司的規(guī)定，有無丟失、濫用行為。

3.合同納稅與檔案管理。包括：（1）印花稅的繳納評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為應(yīng)繳納印花稅的合同是否按規(guī)定繳納。（2）檔案建立與健全度，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同檔案是否分類、按序裝訂歸類保管，應(yīng)做到全程資料齊全、有書面資料可供查詢。（3）建檔效率評(píng)價(jià)，屬于效率性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為是否及時(shí)建立并實(shí)時(shí)維護(hù)合同檔案。（4）檔案管理評(píng)價(jià)，屬于合規(guī)性指標(biāo)，評(píng)價(jià)要點(diǎn)為合同檔案專人專柜保管，檔案的查閱、借用、復(fù)制是否建立相關(guān)登記簿，檔案工作人員因調(diào)動(dòng)、退職、退休等離開工作崗位時(shí)，或向本單位檔案部門移交檔案時(shí)是否履行交接手續(xù)。

三、評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重確定和指標(biāo)賦值方法

（一）專家咨詢問卷設(shè)計(jì)

為科學(xué)確定合同管理績(jī)效審計(jì)指標(biāo)權(quán)重，筆者采用德爾菲法，即專家咨詢法獲取各層次、各指標(biāo)的權(quán)重判斷。考慮到專家組成員過多將會(huì)使計(jì)算過程過于復(fù)雜，也為減少偶然因素和專家個(gè)人偏好對(duì)結(jié)果的影響，其數(shù)量不應(yīng)超過10名，且應(yīng)包括合同管理的法律專家、管理學(xué)專家、合同管理制度的設(shè)計(jì)者、合同管理經(jīng)驗(yàn)豐富的高級(jí)管理人員、審核合同的法律事務(wù)人員、審核合同的會(huì)計(jì)人員以及合同管理的具體操作人員等。各個(gè)專家應(yīng)在完全獨(dú)立的環(huán)境下確定各層次、各指標(biāo)的權(quán)重。

（二）各層次指標(biāo)的權(quán)重確定

各個(gè)專家完成各層次、各指標(biāo)的權(quán)重判斷后，計(jì)算所有專家的判斷數(shù)值之和，去掉其中的最大值和最小值之后進(jìn)行算術(shù)平均。確定最終的權(quán)重的計(jì)算公式為：W=（∑Ki-Kmax-Kmin）/（n-2），其中Ki為各專家對(duì)指標(biāo)權(quán)重的判斷數(shù)值；Kmax和Kmin分別為專家對(duì)指標(biāo)權(quán)重判斷的最大和最小值；n小于等于10；W為最終確定的權(quán)重。

（三）評(píng)價(jià)指標(biāo)賦值方法

定量指標(biāo)可利用計(jì)算公式直接取得得分。例如招標(biāo)實(shí)行率利用公式計(jì)算的結(jié)果為X%，則此項(xiàng)定量指標(biāo)為X分。對(duì)于定性指標(biāo)，通過調(diào)查問卷并應(yīng)用格柵獲取法對(duì)其賦值。該方法中一個(gè)格柵由元素和屬性組成，每一個(gè)元素均可被屬性的一級(jí)或另一級(jí)描述。而一個(gè)元素的屬性可以用一個(gè)線性的尺度來表述，大多情況下通過具有1至5刻度或1至7刻度的尺度來表示，該標(biāo)準(zhǔn)在整個(gè)過程中應(yīng)保持一致。筆者在建立合同管理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的過程中已完成格柵組成元素的確定，下面主要完成屬性的判斷，然后通過各屬性對(duì)各指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行判斷打分。本文選用五等級(jí)百分制劃分法，評(píng)價(jià)等級(jí)分為優(yōu)秀，即90至100分；良好，即80至89分；中等，即70至79分；一般，即60至69分；很差，即60分以下。通過發(fā)放調(diào)查問卷，收集問卷中對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的等級(jí)判斷及評(píng)分，確定定性評(píng)價(jià)指標(biāo)的分值。

（四）評(píng)價(jià)指標(biāo)總體歸納

本文對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的總體歸納采取兩種方式，一種是根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的類型，參考指標(biāo)的分值分別對(duì)合同管理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)作出描述性的評(píng)價(jià)；另一種是根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)分值乘以相應(yīng)權(quán)重并累加得出相應(yīng)的總體評(píng)價(jià)分值。這兩種方式可單獨(dú)使用，也可合并使用。X

參考文獻(xiàn)：

審計(jì)合同管理范文第3篇

一、對(duì)合同主體進(jìn)行識(shí)別性審計(jì)

建設(shè)工程總承包合同主體是指依照合同約定對(duì)總承包工程整體或單體工程履行義務(wù)享有權(quán)利的當(dāng)事人。一般總承包合同有發(fā)包人、總承包人和分包人。根據(jù)需要有的總承包合同中發(fā)包人和承包人一方為一名或兩名當(dāng)事人，在審計(jì)中應(yīng)對(duì)涉及總承包合同當(dāng)事人主體資格進(jìn)行識(shí)別。

在對(duì)主體資格識(shí)別審計(jì)中，應(yīng)根據(jù)各主體所承擔(dān)的工程項(xiàng)目，對(duì)主體資格的資質(zhì)等級(jí)、信譽(yù)等級(jí)、財(cái)務(wù)狀況等情況進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)中對(duì)發(fā)包人應(yīng)識(shí)別的情況主要有：發(fā)包人單位名稱、工程立項(xiàng)批準(zhǔn)文號(hào)、工程地點(diǎn)、工程內(nèi)容、資金來源進(jìn)行審計(jì)。對(duì)總承包人和分包人應(yīng)識(shí)別的情況主要有：?jiǎn)挝幻Q、資質(zhì)等級(jí)、注冊(cè)資金、財(cái)務(wù)狀況或融資等情況進(jìn)行審計(jì)。

通過對(duì)總承包合同主體審計(jì)，以識(shí)別主體資格、資質(zhì)的真實(shí)性、合法性和有關(guān)證件的有效性。

二、建設(shè)工程總承包合同標(biāo)的、工期審計(jì)

總承包合同標(biāo)的是指當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)共同指向的東西，一般用數(shù)量表示，也有的技術(shù)性項(xiàng)目的合同標(biāo)的還包括技術(shù)性能。由于總承包合同建設(shè)規(guī)模和投資的多變性、標(biāo)的數(shù)量，就必然隨著變更的協(xié)議而變更。因此，審計(jì)人員應(yīng)將與合同標(biāo)的相關(guān)的合同文件加以收集整理，通過鑒證、，予以確認(rèn)。

建設(shè)工程的工期是依據(jù)工程的進(jìn)度而定。但有的總承包合同由于合同中約定的和實(shí)際竣工的工期存在不一致的現(xiàn)象，導(dǎo)致其工期存在待定狀態(tài)。因此，在識(shí)別工期時(shí)一般應(yīng)將合同約定的工期與實(shí)際竣工工期或者是發(fā)包人對(duì)總承包人提交的竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的逾期答復(fù)驗(yàn)收的時(shí)間一并考慮。根據(jù)實(shí)踐針對(duì)上述情況應(yīng)掌握以下幾點(diǎn)：①當(dāng)合同約定的工期與實(shí)際竣工驗(yàn)收一致時(shí)，應(yīng)依約定時(shí)間確認(rèn)工期；②當(dāng)合同約定的工期與實(shí)際竣工工期不一致時(shí)，應(yīng)以雙方認(rèn)可的變更工期確認(rèn)；③ 按照合同約定當(dāng)總承包人已完全履行合同，并且已向發(fā)包人提交竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后，發(fā)包人在無正當(dāng)理由或未取得總承包人同意延期驗(yàn)收的前提下逾期組織驗(yàn)收的，應(yīng)按發(fā)包人逾期驗(yàn)收的時(shí)間確認(rèn)工期。同時(shí)，在工期確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將開工時(shí)間、工期變更情況及其違約責(zé)任進(jìn)行關(guān)注。通過審計(jì)，明確合同標(biāo)的和工期的準(zhǔn)確性以及工程逾期后過錯(cuò)方違約責(zé)任的確認(rèn)或處理情況。

三、對(duì)設(shè)備、材料招投標(biāo)情況進(jìn)行審計(jì)。

中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法，第三條規(guī)定對(duì)以下三種工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)，必須進(jìn)行招標(biāo)：一是大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系公共利益、公眾安全的項(xiàng)目；二是全部或者是部分使用國(guó)有資金或者國(guó)家融資投資的項(xiàng)目；三是使用國(guó)際組織或者外國(guó)政府貸款、援助資金的項(xiàng)目?；蛘摺?guó)務(wù)院對(duì)必須進(jìn)行招標(biāo)的其他項(xiàng)目和根據(jù)審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中 “對(duì)本單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審”等規(guī)定。凡是符合以上規(guī)定的建設(shè)工程項(xiàng)目設(shè)的設(shè)備材料應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。審計(jì)的內(nèi)容主要有：投標(biāo)單位、投標(biāo)時(shí)間、設(shè)備名稱、規(guī)格型號(hào)、單價(jià)、數(shù)量、金額等進(jìn)行審計(jì)。

鑒于有的總承包合同，涉及外購(gòu)設(shè)備、材料，因此對(duì)供貨單位、外購(gòu)設(shè)備名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額、交貨地點(diǎn)、驗(yàn)收時(shí)間，以及其違約責(zé)任等情況應(yīng)進(jìn)行審計(jì)。

通過審計(jì)對(duì)上述設(shè)備材料的招投標(biāo)的真實(shí)性、合法性予以識(shí)別，對(duì)數(shù)量計(jì)算的準(zhǔn)確性予以審核。

四、承攬加工項(xiàng)目工作成果審計(jì)。

承攬加工工作成果包括項(xiàng)目設(shè)計(jì)及技術(shù)資料之內(nèi)容。因?yàn)橛械目偝邪贤心承┰O(shè)備、材料為非標(biāo)準(zhǔn)的，它需要總承包人（定作人或分包人）按合同約定進(jìn)行設(shè)計(jì)并提供技術(shù)資料。承攬人按照定作人要求完成工作，交付工作成果，總承包人（定作人）給付報(bào)酬。在對(duì)定作人審計(jì)時(shí)，主要應(yīng)對(duì)其提供設(shè)計(jì)文件名稱，提供設(shè)計(jì)文件時(shí)間，提供材料名稱、規(guī)格、單價(jià)、金額、合同約定價(jià)，調(diào)整價(jià)、確認(rèn)價(jià)、驗(yàn)收時(shí)間、違約金比例、違約金數(shù)額等情況進(jìn)行審計(jì)。對(duì)承攬人審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)其接受設(shè)計(jì)文件及技術(shù)資料發(fā)現(xiàn)定作人不合理要求通知時(shí)間及內(nèi)容，催告定作人協(xié)助履行事項(xiàng)的內(nèi)容及時(shí)間、提交成果時(shí)間、提交成果質(zhì)量、或者是定作人逾期提貨、承攬人依法對(duì)留置成果名稱、留置成果的價(jià)值或者承攬人保管成果材料不善應(yīng)賠償?shù)臄?shù)額，以及解除合同的時(shí)間等情況進(jìn)行審計(jì)。

除以上情況審計(jì)外，還應(yīng)對(duì)承攬人名稱、資質(zhì)和承攬的設(shè)備名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、單價(jià)、金額、交貨地點(diǎn)、驗(yàn)收時(shí)間、違約責(zé)任以及項(xiàng)目報(bào)酬收付情況進(jìn)行審計(jì)。此項(xiàng)重點(diǎn)是注重對(duì)當(dāng)事人履約情況和承攬加工工作成果的真實(shí)性和合法性進(jìn)行識(shí)別性審計(jì)。

五、工程竣工驗(yàn)收情況審計(jì)。

工程竣工驗(yàn)收是指發(fā)包人（建設(shè)單位）和總承包人（分包人）依照合同約定或者法律規(guī)定對(duì)整體工程或者單體工程進(jìn)行驗(yàn)收并交付工程的一項(xiàng)活動(dòng)。中華人民共和國(guó)合同法第279號(hào)條規(guī)定“建設(shè)工程竣工后，發(fā)包人應(yīng)當(dāng)根據(jù)施工圖紙及說明書、國(guó)家頒發(fā)的施工驗(yàn)收規(guī)范和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收合格的，發(fā)包人應(yīng)當(dāng)按照約定支付價(jià)款，并接收該建設(shè)工程?！薄拔唇?jīng)驗(yàn)收或者驗(yàn)收不合格的，不得交付使用?！币话憧偝邪贤瑢?duì)此項(xiàng)都有明確的約定。對(duì)某些特定的房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗(yàn)收有關(guān)部門還有驗(yàn)收備案的規(guī)定。例如：建設(shè)部2000年4月7日的《房屋建筑工程和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗(yàn)收備案管理暫行辦法》中規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自工程竣工驗(yàn)收合格之日起15日內(nèi)，向工程所在地的縣以上地方人民政府建設(shè)行政部門備案，對(duì)逾期或者建設(shè)單位將備案機(jī)關(guān)決定重新組織竣工驗(yàn)收的工程，在重新組織竣工驗(yàn)收前擅自使用的備案機(jī)關(guān)責(zé)令停止使用，處工程合同價(jià)2%以上4%以下罰款。因此，對(duì)此項(xiàng)審計(jì)應(yīng)十分關(guān)注。

根據(jù)審計(jì)實(shí)踐，有的總承包工程對(duì)竣工驗(yàn)收有明確的約定。有的還約定總承包人在其所承包的工程完工時(shí)，依照合同約定應(yīng)向發(fā)包人（建設(shè)方）提交竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和有關(guān)文件、資料。還有的總承包人對(duì)發(fā)包人（建設(shè)方）收到其提交的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告明確在一定時(shí)間內(nèi)應(yīng)組織驗(yàn)收，逾期不組織驗(yàn)收的，或未經(jīng)驗(yàn)收而擅自使用的即視為已竣工驗(yàn)收的約定，這種情況在總承包合同中多見。所以在對(duì)總承包工程驗(yàn)收方面審計(jì)中應(yīng)對(duì)項(xiàng)目名稱、竣工時(shí)間、已驗(yàn)收、未驗(yàn)收、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目保修情況進(jìn)行識(shí)別性審計(jì)。

對(duì)有違犯上述規(guī)定或合同約定的行為，審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)予提示或披露，以引起企業(yè)管理者重視或糾正，避免風(fēng)險(xiǎn)。

六、工程質(zhì)量審計(jì)

總承包工程質(zhì)量，是指發(fā)包人對(duì)總承包人或者承包人對(duì)分包人依照合同約定對(duì)工程交付人所承擔(dān)的工程質(zhì)量，按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的工程質(zhì)量檢驗(yàn)活動(dòng)。檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)可分為國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和合同約定的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)質(zhì)量檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)從以下三方面情況進(jìn)行掌握：一是有約定標(biāo)準(zhǔn)的從約定。二是無約定標(biāo)準(zhǔn)的，按國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。三是無國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的，按行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員在進(jìn)行工程質(zhì)量審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目名稱、檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)文號(hào)或檢驗(yàn)依據(jù)和質(zhì)量認(rèn)定情況以及不合格原因等主要情況進(jìn)行審查。

七、工程款收支審計(jì)

總承包合同工程款收支審計(jì)，就是審計(jì)人員對(duì)承包合同當(dāng)事人收支工程款的核實(shí)活動(dòng)。工程價(jià)款一般包括：① 建設(shè)工程土建項(xiàng)目的設(shè)計(jì)費(fèi)、材料費(fèi)、施工人員費(fèi)用。② 設(shè)備費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)；③ 承包人的管理費(fèi)，即總承包人進(jìn)行建設(shè)工程管理、發(fā)包人給付的價(jià)款。此項(xiàng)費(fèi)用如總承包合同中雙方有約定的，就應(yīng)將此費(fèi)用在內(nèi)。④質(zhì)量保證金，是指發(fā)包人將從總承包人一定比例的工程款中暫留的價(jià)款，根據(jù)總承包人承包的工程質(zhì)量按合同約定、屆時(shí)再付給總承包人。也有的總承包人按照合同約定在合同生效時(shí)向發(fā)包人付一定數(shù)量款項(xiàng)作為質(zhì)量保證金，待全部履行完合同義務(wù)后，發(fā)包人再予退回的款項(xiàng)。但由于有的工程價(jià)款構(gòu)成不同，審計(jì)人員應(yīng)據(jù)實(shí)核算。

在工程價(jià)款確認(rèn)之后，應(yīng)將總承包人收到發(fā)包人或總承包人支付分包人的工程價(jià)款逐筆進(jìn)行核算。同時(shí)還應(yīng)對(duì)收付各方的票據(jù)進(jìn)行鑒證。這是因?yàn)橛械慕ㄔO(shè)工程緩建、停建之原因，致使工程未進(jìn)行結(jié)算，或者有的工程款支付存在著一方先付款后收發(fā)票，或者一方先出具發(fā)票后收款，或者一方暫以收據(jù)作為收款憑證待工程完工結(jié)算完畢，收到全部工程款后再出具發(fā)票等原因，造成票據(jù)短缺或無效憑證現(xiàn)象，再建工程及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。故審計(jì)人員對(duì)票據(jù)審核也不可忽視。具體對(duì)工程款收付情況審計(jì)，應(yīng)從支付方和收款方、單位名稱、數(shù)額、日期、方式、逾期支付時(shí)間和數(shù)額，以及票據(jù)種類等情況進(jìn)行審查。

八、總承包合同糾紛審計(jì)

總承包合同糾紛處理情況進(jìn)行審計(jì)，是指建設(shè)工程當(dāng)事人對(duì)履行合同中的權(quán)利、義務(wù)產(chǎn)生的異議。總承包合同往往涉及到發(fā)包人、總承包人、分包人、供貨人等多個(gè)主體法律，加之一方或諸方主客觀原因，致使過錯(cuò)方違反總承包合同事項(xiàng)約定，使相對(duì)方遭受損失。守約方依法或依約向過錯(cuò)方提出承擔(dān)民事賠償責(zé)任的主張而未獲得賠償，或雙方爭(zhēng)議事項(xiàng)處理結(jié)果處于待定狀態(tài)。這些糾紛解決的方式一般有三種，一是當(dāng)事人通過協(xié)商解決。二是依據(jù)總承包合同中仲裁條款或雙方當(dāng)事人達(dá)成的仲裁協(xié)議當(dāng)事人申請(qǐng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁。三是一方依法向人民法院起訴。這些方式在處理總承包合同糾紛中是多見的。因此，在審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)當(dāng)事人已處理或者將要申請(qǐng)仲裁起訴的合同糾紛情況進(jìn)行關(guān)注，因?yàn)檫@些糾紛的支付款項(xiàng)，不僅涉及到合同的標(biāo)的和工程款的數(shù)量，也關(guān)系到當(dāng)事人的風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，對(duì)總承包合同糾紛處理情況審計(jì)也是不可忽視的。

九、總承包合同管理內(nèi)控制度審計(jì)

總承包合同管理內(nèi)控制度審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)在履行總承包合同中，對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)存在或潛在存在予以接受，或者想辦法采取措施，消除減少或轉(zhuǎn)移各種不確定因素，而形成的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范完整性和有效性的評(píng)價(jià)活動(dòng)。由于風(fēng)險(xiǎn)管理工程項(xiàng)目多樣性、主體多體性、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)不等性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生突然性以及動(dòng)態(tài)管理之原因，風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控制度的形成就分為成文或不成文兩種。因此審計(jì)人員在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度審計(jì)中，在注重對(duì)成文制度收集檢查的同時(shí)，也不可忽視實(shí)際工作中形成的不成文的制度。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)從內(nèi)控制度建立環(huán)節(jié)的完整性、執(zhí)行環(huán)節(jié)的及時(shí)性和監(jiān)督環(huán)節(jié)的有效性上去考察、。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果作出客觀、真實(shí)、公正的評(píng)價(jià)。

審計(jì)合同管理范文第4篇

關(guān)鍵詞：審計(jì)綜合管理系統(tǒng)；創(chuàng)新；路徑

一、引言

信息化審計(jì)，是未來審計(jì)的方向。開展審計(jì)信息化創(chuàng)新，則是科技強(qiáng)審的必由之路。為此，需要以創(chuàng)新理念、創(chuàng)新內(nèi)容和創(chuàng)新方法為視角，緊緊圍繞公司審計(jì)需求，以審計(jì)工作為依托，拓展、完善審計(jì)綜合管理系統(tǒng)及ERP審計(jì)系統(tǒng)功能及深化應(yīng)用，建立以管理制度為標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)列表標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)審計(jì)模型，開展大數(shù)據(jù)環(huán)境下的機(jī)器學(xué)習(xí)自主審計(jì)研究應(yīng)用，導(dǎo)入事前審計(jì)咨詢服務(wù)；將審計(jì)整改模塊嵌入到審計(jì)綜合管理系統(tǒng)之中，使審計(jì)綜合管理系統(tǒng)在審計(jì)工作中發(fā)揮更大作用。

二、當(dāng)前審計(jì)綜合管理系統(tǒng)應(yīng)用中存在的問題

從實(shí)際情況看，國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)綜合管理系統(tǒng)在實(shí)現(xiàn)審計(jì)“三大轉(zhuǎn)變”（從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)監(jiān)控和審計(jì)相結(jié)合，從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程監(jiān)控和遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合）方面發(fā)揮了積極作用，體現(xiàn)出了靈活性、實(shí)時(shí)性、拓展性、自動(dòng)性等優(yōu)點(diǎn)。但隨著審計(jì)工作的深入，現(xiàn)有系統(tǒng)的局限性也開始顯現(xiàn)，主要體現(xiàn)在：（1）現(xiàn)有審計(jì)系統(tǒng)沒有充分考慮審計(jì)工作的觸角延伸。目前公司審計(jì)信息化建設(shè)工作在范圍和內(nèi)容上不斷深化，對(duì)比目前審計(jì)工作要求與審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展，審計(jì)信息化建設(shè)工作尚不能隨同審計(jì)工作觸角延伸而同步跟進(jìn)，對(duì)審計(jì)工作支撐有限。造成這一短板的主要因素，是因?yàn)閷徲?jì)信息化建設(shè)是針對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)處理為主體來考慮，沒有充分考慮審計(jì)工作的觸角延伸。在新的審計(jì)工作要求下，審計(jì)信息化工作主體需要進(jìn)行適度調(diào)整。（2）該系統(tǒng)中存在部分?jǐn)?shù)據(jù)需要重復(fù)錄入、信息反映不具備貫穿性等問題。（3）該系統(tǒng)主要供審計(jì)人員在“審計(jì)前期”和“審計(jì)實(shí)施”環(huán)節(jié)使用，而在“審計(jì)整改”環(huán)節(jié)，則顯得無能為力，無法對(duì)審計(jì)人員開展整改提供應(yīng)有幫助。有必要對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)進(jìn)行創(chuàng)新改進(jìn)，形成與審計(jì)工作緊密結(jié)合，支撐審計(jì)業(yè)務(wù)的開展。

三、創(chuàng)新審計(jì)綜合管理系統(tǒng)的具體路徑

（一）在系統(tǒng)中引入審計(jì)信息化系統(tǒng)客戶端

為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化與審計(jì)工作的緊密耦合，有必要在審計(jì)綜合管理系統(tǒng)中引入審計(jì)信息化系統(tǒng)客戶端，作為審計(jì)業(yè)務(wù)拓展的信息化建設(shè)支撐。該客戶端主要依托審計(jì)信息化主系統(tǒng)，隨同審計(jì)業(yè)務(wù)的拓展而延伸。在這種形式下，審計(jì)信息系統(tǒng)客戶端就形成了兩個(gè)屬性，一是不確定性，二是臨時(shí)性。不確定性是在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施以前，審計(jì)信息化客戶端的工作對(duì)象、工作內(nèi)容具有一定的不確定性，需要隨同審計(jì)業(yè)務(wù)的開展而跟進(jìn)；臨時(shí)性是由于此類審計(jì)工作屬于階段性工作，因而審計(jì)信息化系統(tǒng)客戶端的工作對(duì)象和工作內(nèi)容具有一定的時(shí)間階段。這兩個(gè)屬性需要在與審計(jì)信息化主系統(tǒng)對(duì)接時(shí)給予充分的考慮。

審計(jì)信息系統(tǒng)客戶端是隨同審計(jì)工作觸角的延伸而同步跟進(jìn)的信息化審計(jì)手段的延伸，以信息化形式服務(wù)于審計(jì)工作的開展，同時(shí)也是審計(jì)信息化主系統(tǒng)的派生。主要包括三方面內(nèi)容：一是服務(wù)于審計(jì)項(xiàng)目開展，二是服務(wù)于審計(jì)工作開展，三是服務(wù)審計(jì)的界面平臺(tái)。面對(duì)的對(duì)象主要是與審計(jì)工作密切相關(guān)的有關(guān)單位和人員。審計(jì)信息系統(tǒng)客戶端的應(yīng)用，能夠進(jìn)一步提升審計(jì)信息化建設(shè)及應(yīng)用水平，為審計(jì)工作的全面信息化提供有力支撐，也將會(huì)提升審計(jì)工作效率。同時(shí)也以審計(jì)案例及審計(jì)培訓(xùn)服務(wù)等形式建立審計(jì)工作平臺(tái)，擴(kuò)大審計(jì)工作應(yīng)用范圍和影響力，便于公司內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

（二）提高審計(jì)信息化管理的自動(dòng)性和信息的貫穿性

針對(duì)目前審計(jì)綜合管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)重復(fù)錄入、信息反映不貫穿等問題，需要進(jìn)一步完善相關(guān)內(nèi)容，提高審計(jì)綜合信息管理系統(tǒng)的實(shí)用性?？刹扇∪缦伦龇ǎ海?）隨同審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)工作的開展，同步推進(jìn)相關(guān)數(shù)據(jù)的自動(dòng)統(tǒng)計(jì)和完善；（2）在審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)時(shí)，審計(jì)報(bào)告信息建立超級(jí)鏈接，將審計(jì)記錄附件、審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告進(jìn)行超級(jí)鏈接，形成審計(jì)信息的貫穿性，增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的可閱讀理解能力；（3）完善信息系統(tǒng)的自動(dòng)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移功能和業(yè)務(wù)管理功能，進(jìn)一步拓展審計(jì)綜合信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用能力；（4）拓展審計(jì)綜合系統(tǒng)的客戶端管理模塊，將客戶端管理納入審計(jì)綜合信息管理系統(tǒng)，優(yōu)化審計(jì)綜合信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析能力。

（三）構(gòu)建審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)問題數(shù)據(jù)庫

目前在公司集約化管理不斷深入情況下，地市供電公司及縣區(qū)供電公司層面作為會(huì)計(jì)核算主體的一個(gè)相應(yīng)節(jié)點(diǎn)，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)種類及類型相對(duì)較為固定，這就為建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)處理模型創(chuàng)造了條件，同樣也為審計(jì)業(yè)務(wù)開展提供了標(biāo)準(zhǔn)樣板和審計(jì)模型。全面分析管理業(yè)務(wù)，建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)處理模型，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題建立典型行為審計(jì)確認(rèn)數(shù)據(jù)庫，統(tǒng)一發(fā)現(xiàn)問題的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和適用條文。將發(fā)現(xiàn)問題與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行對(duì)應(yīng)，提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的認(rèn)定能力和水平。

（四）建立管理制度關(guān)鍵控制點(diǎn)管理列表

為開展管理制度關(guān)鍵點(diǎn)分析，需在現(xiàn)有系統(tǒng)中建立管理制度關(guān)鍵控制點(diǎn)管理列表，形成統(tǒng)一的管理業(yè)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。這有利于做到以下幾點(diǎn)：（1）開展管理制度關(guān)鍵點(diǎn)數(shù)據(jù)需求分析，研究制定大數(shù)據(jù)環(huán)境下機(jī)器學(xué)習(xí)自動(dòng)審計(jì)新模式，初步開展一般業(yè)務(wù)自動(dòng)審計(jì)。（2）根據(jù)管理制度關(guān)鍵點(diǎn)控制列表研究成果，編制管理制度應(yīng)用審計(jì)手冊(cè)，用于指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的開展，統(tǒng)一、提升審計(jì)水平。同時(shí)向業(yè)務(wù)管理部門推薦管理制度應(yīng)用審計(jì)手冊(cè)，提升審計(jì)服務(wù)品質(zhì)。（3）開展審計(jì)咨詢服務(wù)體系建設(shè)研究，建立、儲(chǔ)備事前審計(jì)服務(wù)能力，擴(kuò)大審計(jì)的服務(wù)影響。

審計(jì)合同管理范文第5篇

【關(guān)鍵詞】利培酮　健腦安神片　精神分裂癥

         精神分裂癥（schizophrenia）是一種病因未完全闡明的精神類疾病，患者多伴有特殊的思維、知覺、情感以及行為等多方面的障礙[1]，疾病的發(fā)生對(duì)患者本人及家庭均帶來了沉重負(fù)擔(dān)。安神健腦片是我院老中醫(yī)治療神經(jīng)衰弱所常用的方劑，本組采用健腦安神片聯(lián)合利培酮對(duì)精神分裂癥患者治療，現(xiàn)報(bào)道如下。

         1、資料與方法

         1.1一般資料

         患者選自2008年3月至2011年3月收入的精神分裂患者共64例，患者符合中國(guó)精神障礙分類診斷標(biāo)準(zhǔn)第三版精神分裂癥的診斷標(biāo)準(zhǔn)。陽性和陰性癥狀量表（panss）評(píng)分≥60分。其中男39例，女25例，年齡19～53歲，平均31.5±10.7歲，病程1～11年，平均4.7±3.2年。入選患者中排除酒或藥物濫用者、器質(zhì)性疾病者及妊娠哺乳期婦女?；颊吒鶕?jù)治療方式的不同分為利培酮聯(lián)合健腦安神片的觀察組及單純使用利培酮的對(duì)照組，兩組患者各項(xiàng)基本資料對(duì)比差異無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義，p＜0.05。

         1.2治療方法

         患者根據(jù)治療方式的不同分為觀察組及對(duì)照組，觀察組采用利培酮聯(lián)合健腦安神片治療，其中利培酮初始計(jì)量為1mg，1～2周后增加至4～6mg，平均終末治療量(4.0±1.8)mg（維思通，西安揚(yáng)森制藥有限公司生產(chǎn)，批號(hào)071006），健腦安神片主要由人參、五味子、柏子仁、酸棗仁等十多味中藥組成，每日2次，每次4片，連續(xù)服用21天。

         1.3療效評(píng)價(jià)

         患者療效評(píng)估以panss總分和panss減分率作為臨床療效評(píng)估，分別于治療后的2、8周進(jìn)行評(píng)估，其中痊愈：panss減分率≥75%，顯著好轉(zhuǎn)：≥50%且＜75%，好轉(zhuǎn)：≥25%且＜50%，無效：＜25%。副反應(yīng)(tess)量表對(duì)患者治療后的副反應(yīng)進(jìn)行評(píng)估，并完善各項(xiàng)常規(guī)檢測(cè)。

         1.4統(tǒng)計(jì)學(xué)方法

         數(shù)據(jù)采用spss13.0統(tǒng)計(jì)學(xué)軟件分析，資料使用均數(shù)±標(biāo)準(zhǔn)差表示，結(jié)果使用x2檢驗(yàn)，其中p＜0.05為差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。

         2、結(jié)果

         2.1兩組患者治療前后的panss評(píng)分對(duì)比

         兩組患者治療前后的panss評(píng)分對(duì)比中顯示，觀察組、對(duì)照組患者治療后2周、8周評(píng)分均對(duì)于治療前，差異對(duì)比有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義，p＜0.05。觀察組患者治療后panss評(píng)分顯著高于對(duì)照組，差異對(duì)比有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義，p＜0.05。具體見表1。

         表1：兩組患者治療前后的panss評(píng)分對(duì)比 

          

         注：a:與治療前對(duì)比差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義，p＜0.05。b與對(duì)照組對(duì)比差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義，p＜0.05。

2.2副反應(yīng)

         兩組患者治療中分別發(fā)生頭痛、失眠、焦慮、惡心、嘔吐、頭暈、錐體外系副反應(yīng)、性低血壓以及嗜睡等副反應(yīng)的發(fā)生，但兩組患者副反應(yīng)對(duì)比差異無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義，p＞0.05。

         3、討論