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隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展的日益深入，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的復(fù)雜化和多元化，我國(guó)企業(yè)的深層次問(wèn)題顯現(xiàn)得越來(lái)越突出。這不僅對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新生存能力提出了要求，也對(duì)企業(yè)內(nèi)部良性管理提出了挑戰(zhàn)。企業(yè)是通過(guò)內(nèi)部控制的手段來(lái)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的，而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)則是完善內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要環(huán)節(jié)。因此內(nèi)部的審計(jì)工作在我國(guó)當(dāng)下的企業(yè)內(nèi)部管理中起著越來(lái)越重要的作用?？偟膩?lái)說(shuō)，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)具有兩重意義：一是要督促企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)；二是要通過(guò)檢查評(píng)價(jià)來(lái)促進(jìn)經(jīng)營(yíng)狀況的改善以及經(jīng)濟(jì)效益的提高。筆者本著從內(nèi)部審計(jì)的含義、職能和作用出發(fā)的理念，進(jìn)而探析內(nèi)部審計(jì)工作的完善程度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避有著怎樣的影響。

一、內(nèi)部審計(jì)的含義及特征

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理體系的重要組成部分，是一系列獨(dú)立客觀的評(píng)價(jià)活動(dòng)。并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況，為企業(yè)健全完善管理制度提出建議，以此來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，改善風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)活動(dòng)具有合法性、合理性和有效性，側(cè)重于企業(yè)的內(nèi)控情況，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。不同于外部審計(jì)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有著自己的特點(diǎn)。首先，內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員設(shè)在企業(yè)單位內(nèi)部；其次，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容側(cè)重于經(jīng)營(yíng)過(guò)程是否有效，各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行；第三，內(nèi)部審計(jì)有相對(duì)的獨(dú)立性；最后，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性相對(duì)偏低，主要以建議性意見(jiàn)為主。

二、內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)的職能與其所包含的內(nèi)容有著密切的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要取決于企業(yè)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及管理，因此差異很大。但是總的來(lái)說(shuō)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象內(nèi)容主要包括以下四個(gè)方面：第一，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)；第二，對(duì)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的評(píng)價(jià)、監(jiān)督和檢查；第三是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率和效果的監(jiān)督；最后是檢查監(jiān)督企業(yè)對(duì)外部的法律法規(guī)等要求的遵循情況。

（一）預(yù)防錯(cuò)漏確保企業(yè)制度有效運(yùn)行的作用

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督著企業(yè)各項(xiàng)制度、計(jì)劃的貫徹情況，其審計(jì)結(jié)果在一定程度上能顯露企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的薄弱環(huán)節(jié)。這有利于發(fā)現(xiàn)各部門(mén)的問(wèn)題并進(jìn)行及時(shí)地糾正，能有效促進(jìn)各部門(mén)健全自我約束機(jī)制，有助于強(qiáng)化單位內(nèi)部管理控制制度。同時(shí)，審計(jì)結(jié)果所反映的情況能為領(lǐng)導(dǎo)提高真實(shí)可靠的資料依據(jù)，有助于其做出科學(xué)決策。

（二）促進(jìn)改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的作用

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的職能組成部門(mén)，有著對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程比較熟悉的優(yōu)勢(shì)，因此企業(yè)可以通過(guò)審計(jì)工作對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行審查，通過(guò)將有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，以此來(lái)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，并總結(jié)出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)律。這樣一來(lái)，企業(yè)便可通過(guò)自我審核來(lái)改善經(jīng)營(yíng)管理，甚至還能通過(guò)創(chuàng)新挖掘出內(nèi)部潛力，提出改進(jìn)的措施。這樣不僅能夠促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)工作或生產(chǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，而且內(nèi)部審計(jì)工作還有利于監(jiān)控企業(yè)管理自身的固有財(cái)物，在保證企業(yè)財(cái)物完整性的同時(shí)還能有效促進(jìn)企業(yè)財(cái)物的保價(jià)增值。

（三）評(píng)價(jià)鑒定作用

雖然內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)不可同日而語(yǔ)，但是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的前提同樣也是企業(yè)的所有權(quán)必須要與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離。內(nèi)部審計(jì)的核心任務(wù)實(shí)際上是確定各受托責(zé)任者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，為了確保審計(jì)結(jié)論的客觀性與公正性，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須要具備相對(duì)的獨(dú)立性。這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)鑒定作用得到有效發(fā)揮，而這樣做出的評(píng)價(jià)結(jié)果才具有參考價(jià)值和意義。

三、內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的作用

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部建立的一個(gè)獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)部門(mén)。它對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性以及有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，可以說(shuō)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。因此，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中能否有效發(fā)揮作用這關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。同時(shí)對(duì)審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，可以給決策層提供決策依據(jù)，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用。

（一）能夠有效促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。

目前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步走向法制化、規(guī)范化，我國(guó)所有企事業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須在我國(guó)法律和行政法規(guī)的約束下進(jìn)行，也就是要依法經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，不僅能夠增強(qiáng)企業(yè)人員的法律意識(shí)，同時(shí)也可以抑制或揭露觸犯國(guó)家法律法規(guī)的經(jīng)營(yíng)行為。因此內(nèi)部審計(jì)能夠督促企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)，協(xié)助市場(chǎng)建立良好的經(jīng)營(yíng)秩序；同時(shí)也能幫助企業(yè)正確處理各種利益關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和經(jīng)營(yíng)決策的正確實(shí)施；此外，內(nèi)部審計(jì)還能改善企業(yè)內(nèi)控控制環(huán)境，促進(jìn)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和正確性。因此，內(nèi)部審計(jì)使得企業(yè)通過(guò)自我檢查和自我約束的方式達(dá)到合法經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。

（二）能夠有效促進(jìn)企業(yè)管理者增強(qiáng)企業(yè)科學(xué)管理意識(shí)。

我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該逐步與國(guó)際接軌，管理模式趨向現(xiàn)代化。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是保證企業(yè)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的重要手段，即是企業(yè)的自我約束機(jī)制，也是完善企業(yè)管理機(jī)制的建議者。企業(yè)的管理要健全進(jìn)步，不能僅僅只有制度的制定者和執(zhí)行者，還需要一個(gè)監(jiān)督者來(lái)維持平衡。而內(nèi)部審計(jì)就是扮演著這樣的角色，它通過(guò)客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果，讓制定者看到制度的薄弱環(huán)節(jié)，讓執(zhí)行者看到制度在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的失誤和錯(cuò)漏，讓企業(yè)人員在自省的同時(shí)還思考改善措施。誠(chéng)然，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也會(huì)為其提供改進(jìn)建議。由此一來(lái)，不僅提高了執(zhí)行者的工作效率，更讓管理者增強(qiáng)了科學(xué)管理的意識(shí)，從而提高企業(yè)管素質(zhì)和水平。

（三）能夠有效促進(jìn)企業(yè)自我發(fā)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)只有按照市場(chǎng)需求組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，才能在充滿(mǎn)競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中脫穎而出，取得生產(chǎn)和發(fā)展的資格。而隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)必須對(duì)所擁有的資源進(jìn)行合理配置，確切來(lái)說(shuō)是將生產(chǎn)要素進(jìn)行優(yōu)化組合，以此來(lái)提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力并在市場(chǎng)中生存發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，其結(jié)果可以為企業(yè)做決策提供可靠依據(jù)，這樣就能大大提高決策的正確性，避免決策失誤帶給企業(yè)的損失，從而能在最大程度上減少企業(yè)的投入和成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也是企業(yè)的職能機(jī)構(gòu)，如果能減少內(nèi)審機(jī)構(gòu)的開(kāi)支，同樣也能降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。因此企業(yè)可以通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)確定有效地審計(jì)重點(diǎn)，減少審計(jì)樣本審查，這樣就能達(dá)到節(jié)約時(shí)間和人力成本的目標(biāo)，同時(shí)也可以提高審計(jì)的效率和質(zhì)量，使得內(nèi)部審計(jì)的作用得到最大限度地發(fā)揮。

（四）能夠有效促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的有力保障，而內(nèi)部控制體系的健全是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要環(huán)節(jié)。所以?xún)?nèi)控系統(tǒng)應(yīng)該成為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)所有活動(dòng)進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，能源有效地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度運(yùn)作中的漏洞，并根據(jù)數(shù)據(jù)結(jié)果分析，提出有針對(duì)性的具有建設(shè)性的完善措施和建議。這樣的話就能為企業(yè)的發(fā)展起到助推作用，幫助企業(yè)排除憂(yōu)難，堵塞內(nèi)部控制存在的漏洞，最終能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的改善，提高企業(yè)的管理水平，讓企業(yè)走上健康良好的發(fā)展方向。內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)際上就是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行在控制，其作用的重要性可見(jiàn)一斑。它不僅能監(jiān)督內(nèi)部控制活動(dòng)，更是能對(duì)企業(yè)所用經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，可以說(shuō)得上是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的檢修工。雖然企業(yè)現(xiàn)在還可以用各種外部監(jiān)督方式對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查，但是所有的外部監(jiān)督手段都比不上內(nèi)部審計(jì)這么直接、客觀、全面以及有針對(duì)性，因此內(nèi)部審計(jì)在完善企業(yè)內(nèi)部控制、減少企業(yè)決策風(fēng)險(xiǎn)等活動(dòng)上有著不可替代的作用。

四、小結(jié)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)行保駕護(hù)航，同時(shí)還對(duì)各部門(mén)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)的自我反省和自我約束意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)提高生產(chǎn)效率，確保企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)。最重要的是，內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)能為企業(yè)決定提供可靠的依據(jù)，這便極大降低了決策失誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，提高了決策的正確性和科學(xué)性。合理規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)部控制工作走向規(guī)范的標(biāo)志。因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能否真正發(fā)揮其作用，這不僅影響到企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的落實(shí)情況，更對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著影響。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)制度的完善，能夠有效地促進(jìn)企業(yè)實(shí)力的提高，從而減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

作者：王文博 單位：遼寧電機(jī)集團(tuán)有限公司