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個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀范文第1篇

隨著社會(huì)的進(jìn)步，時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的越來(lái)越迅猛，但是，我國(guó)個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀卻不容樂(lè)觀。所以，當(dāng)下，我們首要的任務(wù)是積極投入到我國(guó)個(gè)人所得稅的大力改革中，全力制定出一套適合我國(guó)國(guó)情的個(gè)人所得稅的制度體系，并且，這一行動(dòng)是社會(huì)發(fā)展的必然要求。本文就我國(guó)個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀進(jìn)行分析探究，希望能夠給我國(guó)個(gè)人所得稅的相關(guān)工作有所幫助。

【關(guān)鍵詞】

我國(guó)；個(gè)人所得稅；現(xiàn)狀

個(gè)人所得稅在我國(guó)的稅收體系中占有非常重要的地位，通過(guò)個(gè)人所得稅，可以緩解我國(guó)貧富差距嚴(yán)重的現(xiàn)象，在社會(huì)的發(fā)展中，個(gè)人所得稅一直都起著非常重要的地位，但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅的結(jié)構(gòu)體系已經(jīng)不能夠適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，要想平衡社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，首先必須得改善我國(guó)個(gè)人所得稅的結(jié)構(gòu)體系，減緩我國(guó)貧富差距的現(xiàn)象。所以，對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅的改革勢(shì)在必行。但是在這之前，我們必須清晰的認(rèn)識(shí)到我國(guó)個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀，認(rèn)真分析個(gè)人所得稅現(xiàn)存的問(wèn)題，才能對(duì)癥下藥，解決問(wèn)題，制定出一套最高效、最合適的個(gè)人所得稅的體系。

1 我國(guó)個(gè)人所得稅制存在的問(wèn)題

1.1 我國(guó)個(gè)人所得稅制度落后、陳舊、不健全

近年來(lái)，隨著改革的進(jìn)行，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，但卻沒(méi)有建立健全的個(gè)人所得稅制度。我國(guó)如今實(shí)行的稅收方式有代扣代繳和自行申報(bào)兩種，但是，由于稅收的申報(bào)、審核、扣繳制度等都不健全，再加上征管手段的落后，導(dǎo)致征管的效果非常低。首先，我國(guó)個(gè)人所得稅的申報(bào)制度不健全，如果遇到有不主動(dòng)申報(bào)扣稅的人，相關(guān)部門就無(wú)法從其他部門獲得稅源的相關(guān)資料，更無(wú)法對(duì)其進(jìn)行扣繳稅收，甚至在部分地區(qū)面對(duì)偷稅、漏稅的現(xiàn)象，相關(guān)部門卻束手無(wú)策。其次，稅收管理的相關(guān)部門之間合作配合制度不到位，使相關(guān)信息不能夠順利傳遞，阻礙了征管工作的順利進(jìn)行，大大降低了征管工作的工作效率。

1.2 我國(guó)個(gè)人所得稅免征收稅額的標(biāo)準(zhǔn)不夠科學(xué)合理

我國(guó)個(gè)人所得稅免征收稅額的標(biāo)準(zhǔn)在某些地方表現(xiàn)的非常不公平、不合理，在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，我國(guó)國(guó)民的貧富差距逐漸拉大，而我國(guó)個(gè)人所得稅的免征收稅額卻采用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，這種方式雖然工作起來(lái)非常簡(jiǎn)單快捷，卻沒(méi)有考慮部分稅源的特殊情況。我國(guó)有很多人都有很重的家庭負(fù)擔(dān)，對(duì)他們應(yīng)該扣除較少的稅收，但是我國(guó)的個(gè)人所得稅制都是按照一定比例去征收稅款的，這會(huì)使很多人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)更大，造成窮人更窮、富人更富的局面，使得我國(guó)的貧富差距更大。

1.3 我國(guó)個(gè)人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)不公平，稅率結(jié)構(gòu)不合理

我國(guó)個(gè)人所得稅稅收采用的是分類征收，將個(gè)人所得稅進(jìn)行分類，然后按照各個(gè)項(xiàng)目的稅收比率進(jìn)行征收，但是沒(méi)這種稅收方式已經(jīng)不能夠適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需求，現(xiàn)如今，這種稅收的稅收負(fù)擔(dān)不公平，稅率結(jié)構(gòu)不合理。這種稅收方式不但不能合理、全面的體現(xiàn)一個(gè)人的個(gè)人所得稅的納稅能力，而且會(huì)導(dǎo)致收入高、收入來(lái)源相對(duì)集中的人少納稅，更會(huì)給低收入的人造成經(jīng)濟(jì)壓力，會(huì)出現(xiàn)他們納稅多，甚至是負(fù)納稅的現(xiàn)象。

2 我國(guó)個(gè)人所得稅征管中現(xiàn)有的問(wèn)題

2.1 稅收征管對(duì)涉稅違法犯罪的行為的打擊力度不夠

中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅的違法犯罪欣慰的打擊力度不夠，近年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將工作重點(diǎn)放在了只是查證偷稅、漏稅的行為，而不對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，即使處罰，其程度也是不足掛齒、無(wú)關(guān)痛癢的，根本不能夠嚴(yán)重打擊偷稅、漏稅的行為，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的疏忽、失職，致使偷稅、漏稅的違法行為愈演愈烈，這對(duì)我國(guó)稅收征管工作造成很大的負(fù)面影響。

2.2 我國(guó)個(gè)人所得稅的偷稅、漏稅現(xiàn)象非常嚴(yán)重

由于我國(guó)的稅收知識(shí)、法律的普及還不到位，使公民的稅務(wù)征收意識(shí)非常淡薄，偷稅、漏稅的現(xiàn)象也非常嚴(yán)重，據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)分析，只有很少一部分的人才能健全自己的全部稅務(wù)，而繳了部分稅務(wù)的人卻是全部繳完的雙倍，不繳稅的人就更是數(shù)不勝數(shù)了，更有甚者，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員由于沒(méi)有足夠的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)品德，收受賄賂去幫助納稅人偷稅、漏稅，導(dǎo)致我國(guó)個(gè)人所得稅的征管系統(tǒng)嚴(yán)重紊亂。

2.3 我國(guó)個(gè)人所得稅的稅源控管、征管難度大

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐步走向多元化，個(gè)人收入的來(lái)源也逐漸從單一變成多元化，并且出現(xiàn)了許多隱蔽的收入來(lái)源，折讓我國(guó)個(gè)人所得稅的稅源控管、征管難度系數(shù)變得非常大。并且，我國(guó)個(gè)人所得稅的征管制度落后，征管手段也不先進(jìn)，對(duì)偷稅、漏稅行為的處罰力度不夠，是個(gè)人所得稅的工作更難順利開(kāi)展。近年來(lái)，雖然我國(guó)個(gè)人所得稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作方向上有一定的改動(dòng)，比如：加大對(duì)有限制企業(yè)稅務(wù)的征收力度，但是，對(duì)一些個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶的稅務(wù)征收的比例卻在逐年下降?？梢钥闯觯覈?guó)個(gè)人所得稅的稅源控管、征管還是具有一定的難度。

3 結(jié)束語(yǔ)

總之，我國(guó)個(gè)人所得稅的稅務(wù)征收情況不容樂(lè)觀，稅收制度還是陳舊、落后，缺乏一定的創(chuàng)新意識(shí)，而且征管手段也相對(duì)比較落后，征稅、漏稅等違法行為比比皆是，并且稅源的控管、征管難度系數(shù)非常大。雖然，我國(guó)個(gè)人所得稅制依舊存在許多問(wèn)題，但是我們應(yīng)該直面這些問(wèn)題，認(rèn)真分析，對(duì)癥下藥，爭(zhēng)取制定出一套適應(yīng)我國(guó)國(guó)情的個(gè)人所得稅體制，讓我國(guó)的稅收制度更加完善，更得民心。只要我國(guó)個(gè)人所得稅制制定的更加科學(xué)合理就能滿足公民的需要，這也能促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康的向上發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]張京萍，我國(guó)個(gè)人所得稅制與國(guó)際稅收規(guī)則的協(xié)調(diào)――兼論個(gè)人所得稅制與企業(yè)所得稅制的協(xié)調(diào)，《稅務(wù)研究》，2010年第11期

個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀范文第2篇

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；調(diào)節(jié)作用；原因分析；政策建議

一、個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)解釋

個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。

個(gè)人所得分為境內(nèi)所得和境外所得，主要包括11項(xiàng)內(nèi)容：①工資、薪金所得②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得③對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得④勞務(wù)報(bào)酬所得⑤稿酬所得⑥特許權(quán)使用費(fèi)所得⑦利息、股息、紅利所得⑧財(cái)產(chǎn)租賃所得⑨財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得⑩偶然所得 其他所得。

個(gè)人所得稅本身既具有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，又有促進(jìn)社會(huì)公平，調(diào)節(jié)貧富差距的作用。在我國(guó)，個(gè)人所得稅在國(guó)家稅收總額中占有比例較小，不屬于主體稅種。占GDP的比重也較小，所以對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)而言，更重要的發(fā)揮促進(jìn)社會(huì)公平，調(diào)節(jié)貧富差距的重要作用。

二、個(gè)人所得稅征收現(xiàn)狀

國(guó)際上通常用基尼系數(shù)作為衡量個(gè)人收入差距的主要指標(biāo)，它的值域?yàn)镺～1，系數(shù)值越大，表明收入差距越懸殊。國(guó)家稅務(wù)總局的資料顯示，個(gè)人所得稅是1994年稅制改革以來(lái)稅收收入增長(zhǎng)最快的稅種之一，平均增幅高達(dá)48％。而與此同時(shí)，我國(guó)的基尼系數(shù)也在不斷增大，已經(jīng)達(dá)到0.45，進(jìn)入了國(guó)際公認(rèn)的警戒線。個(gè)人所得稅稅收收入的增加卻導(dǎo)致了國(guó)民個(gè)人收入差距的進(jìn)一步擴(kuò)大。

現(xiàn)狀表明，我國(guó)個(gè)人所得稅收入中約有50%都來(lái)自于中等收入階層，工薪階層成為了主要的課稅主體，低收入階層未能受到應(yīng)有的照顧，相反，高收入群體的納稅比例卻很低，很多富人置身于個(gè)人所得稅的征收范圍之外。據(jù)《環(huán)球時(shí)報(bào)》報(bào)道，中國(guó)是世界上個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)第二重的國(guó)家，僅次于法國(guó)，是亞洲稅負(fù)最重的地區(qū)，而中國(guó)富人的稅收負(fù)擔(dān)是世界上最輕的。貧富差距的日漸拉大，違背了個(gè)人所得稅的征收意愿，嚴(yán)重?fù)p害了社會(huì)和諧。個(gè)人所得稅未能發(fā)揮出它應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用，或者說(shuō)調(diào)節(jié)作用甚微。

三、原因分析

（一）從制度本身來(lái)看

個(gè)人所得稅具有調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配的功能，但它只能在一定范圍內(nèi)和一定程度上發(fā)揮作用，不能指望這一種制度從根本上解決貧富差距問(wèn)題。也就是說(shuō)，個(gè)人所得稅偏重于調(diào)節(jié)增量而不能調(diào)節(jié)存量，無(wú)法對(duì)已然存在的存量課稅，不能解決初次分配不公的問(wèn)題。我國(guó)現(xiàn)實(shí)貧富差距的拉大，主要緣于收入初次分配極不公平。

從經(jīng)濟(jì)體制來(lái)看，中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立促進(jìn)了貧富差距的擴(kuò)大。選擇了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制就意味著認(rèn)可貧富差距的合理性。因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)體制所決定的分配形式是按各種生產(chǎn)要素來(lái)分配，生產(chǎn)要素的擁有者必然將獲得更多的財(cái)富，從而拉開(kāi)收入差距。

（二）稅制的不合理與不完善

現(xiàn)行個(gè)人所得稅共有11個(gè)征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了3種稅率，即適用工資、薪金所得的9級(jí)超額累進(jìn)稅率，幅度為5%-45%；適用于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的5級(jí)超額累進(jìn)稅率，幅度為5%-35%；以及適用于上述所得之外的其他所得的20%比例稅率。從我國(guó)現(xiàn)實(shí)來(lái)看，個(gè)人所得稅很難征收到富人，因?yàn)閭€(gè)人所得稅9級(jí)累進(jìn)稅率只適用于工資、薪金，而富人的主要收入來(lái)源是其他所得，稅率僅僅為20%，低于工資、薪金所得的最高稅率。同時(shí)，也很難做到將個(gè)人收入與企業(yè)收入明確劃分。因此，在收入界定、稅率結(jié)構(gòu)、起征點(diǎn)等方面的缺陷，也是導(dǎo)致我國(guó)個(gè)人所得稅征收中出現(xiàn)“貧富倒掛”現(xiàn)象的重要原因。

（三）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

征管制度不健全和納稅人自主申報(bào)意識(shí)淡薄使個(gè)人所得稅流失嚴(yán)重。個(gè)人所得稅是所有稅種中納稅人數(shù)量最多的一個(gè)稅種，征管工作量很大，必須有一套嚴(yán)密的征管制度和體系來(lái)保證。但受目前征管體制的局限，征管信息和資料難以做到準(zhǔn)確、及時(shí)的跨區(qū)域管理和傳遞。稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門也缺乏相應(yīng)的配合措施(如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國(guó)地稅聯(lián)網(wǎng)等)，致使信息不能實(shí)現(xiàn)共享，造成了外部信息來(lái)源不暢。監(jiān)控難使得稅務(wù)部門無(wú)法準(zhǔn)確判斷稅源，組織征管，因而產(chǎn)生了大量的稅收漏洞。另一方面，納稅人自主申報(bào)意識(shí)淡薄也影響了個(gè)人所得稅的征收。我國(guó)的富人階層繳納個(gè)人所得稅的方式為自主申報(bào)，在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下，稅務(wù)部門很難對(duì)同一納稅人在不同地區(qū)、不同時(shí)間取得的各項(xiàng)收入統(tǒng)計(jì)匯總，監(jiān)督其納稅，造成了對(duì)富人階層個(gè)人所得稅征收上的稅收流失。

四、改進(jìn)建議

（一）個(gè)人所得稅模式的選擇

從發(fā)展的眼光看，實(shí)行綜合所得稅制是趨勢(shì)。目前，征收個(gè)人所得稅的國(guó)家絕大部分采用這種模式。實(shí)施綜合所得稅制就是將納稅人在一定期間內(nèi)的各種經(jīng)常性所得匯總起來(lái)，減去法定減免和扣除項(xiàng)目的數(shù)額，就其余額按累進(jìn)稅率征收。對(duì)于特殊項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)征收。同時(shí)，將原有的以個(gè)人為基準(zhǔn)的征收模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐约彝閱挝坏恼魇漳Ｊ?，充分考慮家庭總體水平因素，減輕家庭綜合納稅負(fù)擔(dān)。

（二）完善我國(guó)個(gè)人所得稅征管的配套設(shè)計(jì)

①加強(qiáng)電子化建設(shè)。通過(guò)完善銀行存款實(shí)名制及個(gè)人賬戶電子化管理，建立納稅人實(shí)名賬戶，對(duì)各項(xiàng)收入實(shí)施統(tǒng)一管理，同時(shí)在銀行之間、銀行與稅務(wù)之間聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)信息共享，達(dá)到個(gè)人收入支付規(guī)范化、信用化的目標(biāo)。②進(jìn)一步完善代扣代繳制度，通過(guò)加強(qiáng)稅源控制，解決我國(guó)我國(guó)稅收收入來(lái)源多元化情況下的稅收征管難問(wèn)題。③建立起全社會(huì)的個(gè)人信譽(yù)約束機(jī)制。加強(qiáng)信用評(píng)價(jià)，通過(guò)信用監(jiān)督，約束公民行為，使納稅人自覺(jué)申報(bào)納稅。

參考文獻(xiàn):

[1]孟紅，楊建波.充分發(fā)揮個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用[J].稅務(wù)縱橫,2003,(05).

[2]朱明熙.個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用何以失效[J].經(jīng)濟(jì)學(xué)家,2002,(01).

[3]喬立寧.淺析我國(guó)個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2008,（05）.

個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀范文第3篇

關(guān)鍵詞：個(gè)稅的現(xiàn)狀;個(gè)稅的調(diào)節(jié)作用;個(gè)稅的職能;個(gè)稅的改革

個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。我國(guó)的個(gè)人所得稅雖然發(fā)展迅速，成績(jī)不小，但與國(guó)際上相比，仍有很大的差距。2006年我國(guó)個(gè)人所得稅收入只占當(dāng)年稅收總收入的6%左右，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家，也低于絕大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家的水平。我國(guó)個(gè)人所得稅在稅收體制和征收管理等方面仍然存在許多問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在使得我國(guó)個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用并沒(méi)有真正的體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，相反，我國(guó)的分配差距不斷擴(kuò)大。是什么原因造成這種情況的呢？

（一）我國(guó)的個(gè)人所得稅在征管方面不能有效地調(diào)節(jié)收入，不能充分體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則。如我國(guó)的工薪階層稅率偏高，如今的工薪階層月薪3000~5000元里面增加了很多的支出，但我國(guó)目前的稅制仍然按照富人的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)他們征稅。目前，來(lái)自工薪所得項(xiàng)目的稅收收入占到我國(guó)個(gè)人所得稅收入的40％左右，中低收入工薪階層本不是個(gè)人所得稅要調(diào)控的對(duì)象，反而成為了征稅主體。資料顯示，我國(guó)繳納個(gè)人所得稅的人群中，排第一位的是工薪階層，排第二位的是在中國(guó)的外國(guó)人，第三才是私營(yíng)企業(yè)主、個(gè)體戶等。同時(shí)我國(guó)高收入者的稅負(fù)水平，基本處于世界很低的水平。同時(shí)個(gè)稅的納稅人權(quán)利、義務(wù)不對(duì)等，做出較多貢獻(xiàn)的工薪階層納稅人實(shí)質(zhì)上基本沒(méi)有享受到國(guó)家的許多公共福利政策，他們履行了繳納稅收的義務(wù)，但沒(méi)有享受到相應(yīng)的權(quán)利。

（二）我國(guó)個(gè)稅的計(jì)征模式存在著諸多漏洞，過(guò)于表面化，不貼近實(shí)際情況。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)稅征收實(shí)行的是“分類所得課稅模式”，由于納稅人收入來(lái)源性質(zhì)不同，征稅的次數(shù)不同，存在收入多的納稅人繳納的稅少，收入少的納稅人卻繳納稅多的現(xiàn)象；而受征管水平和納稅意識(shí)條件的限制，對(duì)不同的所得項(xiàng)目采取不同稅率和扣除辦法，可能存在逃稅和不合理的避稅漏洞。

（三）我國(guó)個(gè)稅的扣除額標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低。我國(guó)的個(gè)人所得稅扣除額從800元到2006年的1600元再到2008年的2000元，無(wú)論從哪一歷史階段來(lái)說(shuō)，我國(guó)的個(gè)稅起征點(diǎn)設(shè)置都偏低，使得工薪階層成為納稅主體，而對(duì)于富人階層卻沒(méi)有什么實(shí)質(zhì)性的影響。

（四）在我國(guó)目前的稅收征管環(huán)境下，個(gè)稅的累進(jìn)稅率制不僅損害了效率，還違背了公平原則。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅累進(jìn)稅制，采用的是分類計(jì)征模式下超額累進(jìn)與比例稅率并存的稅率。結(jié)合我國(guó)個(gè)人所得稅征收環(huán)境分析，累進(jìn)稅率會(huì)帶來(lái)以下問(wèn)題：如稅率設(shè)計(jì)過(guò)于繁雜，操作難度大，不適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)有的稅收征管實(shí)際情況；同時(shí)在現(xiàn)行稅收制度和稅收征管水平下，真正依法繳納個(gè)人所得稅的是處于中下收入水平的工薪階層，而富人階層對(duì)于個(gè)稅的貢獻(xiàn)相對(duì)要小很多，這也加劇了社會(huì)的不公平；是累進(jìn)稅制在時(shí)間跨度上設(shè)計(jì)不合理，在納稅人的所得比較集中于一個(gè)時(shí)間段的情況下，相同所得就要繳納更多的個(gè)人所得稅；

（五）個(gè)人所得稅征管過(guò)程中出現(xiàn)的一些法律問(wèn)題。我國(guó)的個(gè)人所得稅法律體系不完善；公民納稅意識(shí)淡薄，公民法制觀念不強(qiáng)是納稅意識(shí)薄弱的重要原因，我國(guó)在稅法宣傳上更多的是宣揚(yáng)納稅人的義務(wù)而淡漠納稅人的權(quán)利,弱化了我國(guó)納稅人的納稅意識(shí)；個(gè)人所得稅征管制度不健全。

從上面的分析中得到了個(gè)人所得稅在我國(guó)起不到調(diào)節(jié)作用的原因，那么我們應(yīng)該從哪些方面來(lái)進(jìn)行改進(jìn)呢?

(一)完善我國(guó)現(xiàn)行稅法，拓寬個(gè)人所得稅的征稅范圍, 減少減免稅項(xiàng)目，同時(shí)并將一些新出現(xiàn)的資本性所得、財(cái)產(chǎn)繼承所得, 也納入征稅范圍，拓寬我國(guó)個(gè)稅稅基，保證國(guó)家稅收收入。

（二）加強(qiáng)稅收源泉控制,防止稅款流失在我國(guó)目前普遍存在個(gè)人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現(xiàn)金化的情況下, 完善我國(guó)的個(gè)人所得稅,加強(qiáng)稅收征管, 首選要加強(qiáng)稅源控制，如借鑒美國(guó)等一些發(fā)達(dá)國(guó)家稅收征管的做法，同時(shí)充分發(fā)揮代扣代繳義務(wù)人的作用；

（三）維護(hù)稅收法律的嚴(yán)肅性，提高我國(guó)公民的納稅意識(shí)。搞好個(gè)人所得稅的征收管理,對(duì)偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一。針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)個(gè)人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀,全國(guó)應(yīng)進(jìn)行每年多次的個(gè)人所得稅的專項(xiàng)檢查。通過(guò)立法,賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一些特殊的權(quán)力,增強(qiáng)執(zhí)法的力度;同時(shí),對(duì)一些偷稅、漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人,必須依法追究其刑事責(zé)任,以維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。提高公民納稅意識(shí),調(diào)動(dòng)各方力量,加大稅法宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)力度,為依法治稅提供良好社會(huì)環(huán)境。對(duì)于稅務(wù)部門,更要從嚴(yán)治稅。

中國(guó)改革開(kāi)放走到了第30個(gè)年頭，過(guò)于懸殊的貧富差距己成為中國(guó)深入改革開(kāi)放和可持續(xù)發(fā)展最大的難題。中國(guó)必須遏制社會(huì)財(cái)富非正常的過(guò)快、過(guò)多的向極少數(shù)富人集中，而解決這道難題的最好辦法便是稅收。我國(guó)應(yīng)大力進(jìn)行個(gè)稅的改革，使其與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀范文第4篇

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；稅收政策；納稅籌劃

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，居民個(gè)人年收入的提高，已經(jīng)讓個(gè)人所得稅的納稅人數(shù)范圍表現(xiàn)出了一種不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)。個(gè)人所得稅的納稅籌劃，就成為了人們應(yīng)對(duì)個(gè)人所得稅問(wèn)題的一種重要措施。在傳統(tǒng)思想的影響下，人們通常會(huì)把納稅籌劃工作看作是偷稅漏稅行為的表現(xiàn)。在合理化的納稅籌劃工作開(kāi)始受到人們關(guān)注以后，納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)就成為了幫助人們減輕稅收負(fù)擔(dān)的一種有效方式。

一、居民個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義

隨著人們法律意識(shí)的不斷增強(qiáng)，通過(guò)合理合法手段對(duì)自身收入進(jìn)行合理分析，以減輕個(gè)人納稅壓力的手段開(kāi)始得到了認(rèn)可。在這樣的情況下，對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃的正確引導(dǎo)，就成為了保障國(guó)家財(cái)政收入的一種有效方式[1]。從居民個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義來(lái)看，為了對(duì)納稅籌劃的效果進(jìn)行充分發(fā)揮，納稅人在納稅籌劃工作開(kāi)始之前會(huì)主動(dòng)學(xué)習(xí)國(guó)家的財(cái)稅法規(guī)，這就可以讓納稅人在對(duì)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上提升自身的納稅意識(shí)。在對(duì)幾種不同方案進(jìn)行比較的過(guò)程中，納稅人往往會(huì)選擇納稅最少的方案，這就可以讓納稅人的稅款征收額度得到一定程度的降低。從納稅籌劃的作用來(lái)看，納稅人在納稅籌劃?rùn)C(jī)制的運(yùn)用過(guò)程中會(huì)把節(jié)稅宗旨應(yīng)用于其所在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，這就在一定程度上起到了拉動(dòng)內(nèi)需的作用。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題

(一)納稅籌劃自身存在一定的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)是新時(shí)期開(kāi)展納稅籌劃服務(wù)的重要機(jī)構(gòu)，從這以機(jī)構(gòu)的工作現(xiàn)狀來(lái)看，對(duì)納稅籌劃節(jié)稅效果過(guò)于關(guān)注，是這一類機(jī)構(gòu)在日常工作中表現(xiàn)出來(lái)的一個(gè)主要問(wèn)題。納稅籌劃方式的方法的主觀性與稅務(wù)行政部門對(duì)這一機(jī)制的認(rèn)可度是納稅籌劃所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。

(二)納稅籌劃政策缺乏完善

以個(gè)人收入為標(biāo)尺的特點(diǎn)是我國(guó)個(gè)人所得稅征管機(jī)制所表現(xiàn)出來(lái)的主要特點(diǎn)。在對(duì)家庭總體收入水平和群眾的下崗問(wèn)題和失業(yè)問(wèn)題等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題缺乏了解的情況下，低收入家庭稅負(fù)過(guò)重的問(wèn)題就成為了我國(guó)稅收機(jī)制所表現(xiàn)出來(lái)的一個(gè)主要問(wèn)題。征管機(jī)制的不完善，是納稅籌劃政策缺乏完善的一個(gè)主要原因。在我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定界定相對(duì)模糊的情況下，一些高收入人是會(huì)通過(guò)公款負(fù)擔(dān)個(gè)人高消費(fèi)、購(gòu)買保險(xiǎn)和現(xiàn)金交易等方式來(lái)進(jìn)行“合理避稅”[2]。

(三)納稅籌劃對(duì)象的錯(cuò)位

從稅收制度的特點(diǎn)來(lái)看，社會(huì)財(cái)富占有量相對(duì)較多的人需要成為個(gè)人所得稅的納稅主體力量，但是從我國(guó)稅收工作的現(xiàn)狀來(lái)看，由于水水丑化對(duì)象的規(guī)范程度相對(duì)較低，這就使得工薪階層所繳納的個(gè)人所得稅在個(gè)稅征收總額中占據(jù)了大量的比重。而以民營(yíng)企業(yè)家、歌星影星為代表的社會(huì)上層基層所繳納的個(gè)人所得稅僅占個(gè)稅征收總額的5%左右。對(duì)公民隱形收入缺乏有效監(jiān)管的問(wèn)題，也讓稅收征管漏洞給我國(guó)稅收制度的公平性帶來(lái)了不利的影響。在納稅征管部門稅收專業(yè)水平相對(duì)較低的情況下，基層稅收征管部門工作人員對(duì)納稅征納雙方的責(zé)任權(quán)利缺乏理解的問(wèn)題也會(huì)引發(fā)那首籌劃對(duì)象的錯(cuò)位問(wèn)題。

三、提升我國(guó)個(gè)人所得稅籌劃水平的對(duì)策建議

(一)對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行合理規(guī)避

為了對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅的籌劃水平進(jìn)行有效提升，有關(guān)單位需要從納稅籌劃的方法、時(shí)間范圍和相關(guān)的政策因素等多個(gè)方面入手，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行合理規(guī)避。轉(zhuǎn)換居民個(gè)人收入方式、對(duì)國(guó)家的稅收優(yōu)化進(jìn)行運(yùn)用等措施就是一些具有可行性的措施。

(二)對(duì)個(gè)稅納稅籌劃的相關(guān)法律政策進(jìn)行完善

對(duì)利用個(gè)稅納稅籌劃?rùn)C(jī)制進(jìn)行偷漏稅犯罪的行為的打擊，是有關(guān)部門在促進(jìn)個(gè)稅納稅籌劃體系規(guī)范化發(fā)展中所不可缺少的措施，對(duì)此，首先，國(guó)家有關(guān)部門需要對(duì)個(gè)人所得稅的實(shí)效性進(jìn)行進(jìn)一步的完善，進(jìn)而在對(duì)征管漏洞進(jìn)行修復(fù)以后，對(duì)隱瞞收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移等問(wèn)題進(jìn)行有效處理。第二，有關(guān)部門也需要對(duì)個(gè)人所得稅的重點(diǎn)納稅人征管體系進(jìn)行完善，以便對(duì)針對(duì)高收入者的稅收征管措施進(jìn)行完善[3]。

(三)對(duì)納稅籌劃管理人才的培養(yǎng)力度進(jìn)行強(qiáng)化

在稅種的多樣性、不同企業(yè)的差異性、客觀環(huán)境的動(dòng)態(tài)性和外部條件的制約性等多種因素的影響下，為了對(duì)這一工作的合理性和合法性進(jìn)行保障，納稅范疇化人員自身的專業(yè)技能和應(yīng)變能力成為了工作中所不可缺少的兩大重要能力。因而，從我國(guó)的國(guó)情現(xiàn)狀來(lái)看，有關(guān)部門需要對(duì)納稅籌劃管理人才的培養(yǎng)機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化。從相關(guān)的人才培養(yǎng)措施的內(nèi)容來(lái)看，高等院?？梢钥梢栽谛@中開(kāi)設(shè)與納稅籌劃有關(guān)的專業(yè)，為了讓納稅籌劃管理人才的培訓(xùn)機(jī)制得到充分保障，有關(guān)部門也可以組織一些財(cái)稅領(lǐng)域的專家型人才參與到國(guó)家級(jí)納稅籌劃教材的編寫(xiě)工作之中，以便為納稅籌劃人才的培養(yǎng)提供一定的理論依據(jù)。

四、結(jié)論

個(gè)人所得稅納稅籌劃?rùn)C(jī)制對(duì)我國(guó)稅收體系的完善有著積極的促進(jìn)作用。從法律偵測(cè)和相關(guān)管理人才的培養(yǎng)問(wèn)題等方面入手對(duì)個(gè)稅籌劃水平進(jìn)行提升，可以讓納稅籌劃工作步入到科學(xué)發(fā)展的軌道之中。

參考文獻(xiàn)：

[1]張玲.個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性研究[J].中國(guó)商貿(mào)，2015，01：126-128.

[2]王麗媛.個(gè)人所得稅納稅籌劃問(wèn)題探析[J].商，2015，18：155-156.

個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀范文第5篇

【關(guān)鍵詞】我國(guó)個(gè)人所得稅；稅收征管；信息化建設(shè)

一、我國(guó)個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀分析

2009年，我國(guó)個(gè)人所得稅稅收收入達(dá)3949.35億元，占總稅收收入的6%，占全國(guó)財(cái)政收入的5.76%，占全國(guó)GDP的1.04%，可以看出我國(guó)個(gè)人所得稅的稅收收入水平任然處于較低水平。除了目前的分類所得稅制存在的一系列問(wèn)題之外，個(gè)人所得稅的稅收征管效率也不容樂(lè)觀。近年來(lái)，我國(guó)個(gè)人所得稅的稅收流失率常維持在50%以上的水平，說(shuō)明個(gè)人所得稅的實(shí)際征收額與理論稅額有較大差距，個(gè)人所得稅的征管效率亟待提高。

二、我國(guó)個(gè)人所得稅稅收征管存在的問(wèn)題

1．稅收征管法律的不健全，征收過(guò)程中出現(xiàn)“逆征收”的情況。目前我國(guó)個(gè)人所得稅主要實(shí)行源泉扣繳為主，自行申報(bào)為輔的申報(bào)制度。鼓勵(lì)年應(yīng)稅所得額超過(guò)12萬(wàn)的高收入者自行申報(bào)，但是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法清楚掌握納稅人的具體收入情況，不確定納稅人是否申報(bào)，以及申報(bào)數(shù)額、項(xiàng)目是否屬實(shí)，因此對(duì)高收入者的征管效率低，往往造成高收入者的偷逃漏稅。而工資薪金階層往往實(shí)行源泉扣繳，不容易出現(xiàn)偷逃漏稅。因此，容易出現(xiàn)對(duì)高收入者不征稅，而稅負(fù)主要落在中低收入者身上，不僅沒(méi)起到縮小收入差距的作用，反而出現(xiàn)“逆征收”情況，加大收入的差距。

2．信息化管理不健全，缺乏統(tǒng)一的個(gè)人所得稅信息管理系統(tǒng)。當(dāng)前各地區(qū)自己花費(fèi)人力物力建立個(gè)人所得稅信息系統(tǒng)，而全國(guó)性的聯(lián)網(wǎng)仍然沒(méi)有建立起來(lái)。納稅人沒(méi)有統(tǒng)一的稅號(hào)，仍然是在哪里取得收入就在哪里申報(bào)。而對(duì)于那些自由職業(yè)者，如果納稅人不主動(dòng)申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也很難查證。另外，由于我國(guó)個(gè)人所得稅是由地方稅務(wù)局征收，各地很多都使用自行開(kāi)發(fā)的征稅軟件，個(gè)人所得稅管理無(wú)法實(shí)現(xiàn)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，也沒(méi)法統(tǒng)一。稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)部門，如海關(guān)、工商、銀行等缺乏信息交換與信息比對(duì)，也加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管難度。另外，電子報(bào)稅統(tǒng)一征收系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)字不夠準(zhǔn)確。

3．稅收征收部門工作人員業(yè)務(wù)能力低，隊(duì)伍龐大，征稅成本高。由于個(gè)人所得稅納稅人中包含大量個(gè)體工商戶，稅源分散，稅額較小，納稅意識(shí)淡薄，自行申報(bào)率低，給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)較大的工作量。而由于經(jīng)費(fèi)不足、交通通信設(shè)備差等原因，對(duì)很多個(gè)體工商戶的監(jiān)管和征收還處在定額定率征收的低級(jí)階段，工作效率低。另外，稅收部門的工作人員隊(duì)伍龐大，而且大部分都并非是稅收、財(cái)政、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)等相關(guān)專業(yè)的人員，對(duì)稅收的征收和管理能力低，加大了稅收的征收成本。同時(shí)隊(duì)伍的龐大同樣帶來(lái)了巨大的辦公設(shè)備支出，也增加了征稅的成本。

4．征管質(zhì)量不高，逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重。由于個(gè)人所得稅納稅人眾多，稅源隱蔽分散，個(gè)人收入來(lái)源渠道多樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法監(jiān)控隱蔽性收入和灰色收入，加上社會(huì)整體的納稅意識(shí)還很淡薄，因而個(gè)人所得稅是我國(guó)征管難度最大、逃稅面最寬的稅種。目前還沒(méi)有完善的、可操作的個(gè)人收入申報(bào)法規(guī)和個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記核算制度，加之流通中大量的收付交易以現(xiàn)金形式實(shí)現(xiàn)，在實(shí)踐中也沒(méi)有一套行之有效的措施加以制約和保障，負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個(gè)人在向納稅人支付各種應(yīng)稅所得時(shí)，還做不到完全嚴(yán)格的扣繳。

5．納稅宣傳不夠，納稅意識(shí)淡薄。由于長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)的工資薪金階層的個(gè)人所得稅實(shí)行的是源泉扣繳，納稅人在領(lǐng)取所得時(shí)得到的是已經(jīng)由所屬單位財(cái)務(wù)部門代扣代繳過(guò)個(gè)人所得稅的純收入，無(wú)需再自行繳納。年應(yīng)稅所得在12萬(wàn)元以上的納稅人也想法設(shè)法通過(guò)一系列方法和手段減免或逃避納稅義務(wù)。因此，納稅人對(duì)于個(gè)人所得稅的納稅意識(shí)非常淡薄，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行宣傳和稅收征納方面的教育，提高自覺(jué)納稅的意識(shí)。

三、我國(guó)個(gè)人所得稅稅收征管改革建議

1．建立一套嚴(yán)格完善的稅收征管法律制度，減少各種優(yōu)惠減免措施，增強(qiáng)執(zhí)法的剛性和嚴(yán)肅性。加快完善個(gè)人所得稅稅收法律和稅制改革，并進(jìn)一步完善稅收征管法，加強(qiáng)對(duì)高收入者的監(jiān)督和管理，鼓勵(lì)高收入者依法自主申報(bào)納稅，健全稅務(wù)服務(wù)，為納稅人節(jié)稅提供服務(wù)和幫助。減少各種優(yōu)惠減免措施，避免高收入者利用優(yōu)惠措施達(dá)到偷逃稅的目的。

2．盡快建立并完善個(gè)人所得稅信息化建設(shè)。（1）推行全國(guó)統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)制度?？梢杂蓢?guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定個(gè)人稅號(hào)，如個(gè)人的身份證號(hào)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)管理。納稅人的各種收支、納稅情況、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等都與該稅號(hào)掛鉤。納稅人如不按時(shí)繳納稅款或偷逃稅的，一經(jīng)查實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依其情節(jié)嚴(yán)重程度修改其信用額度并計(jì)入其個(gè)人稅務(wù)檔案。（2）加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)。推廣計(jì)算機(jī)在個(gè)人所得稅管理中的應(yīng)用，開(kāi)發(fā)全國(guó)統(tǒng)一的個(gè)人所得稅征收管理系統(tǒng)平臺(tái)。稅務(wù)部門應(yīng)通過(guò)整合現(xiàn)有資源，加強(qiáng)內(nèi)外協(xié)作，既要做好與國(guó)地稅內(nèi)部的縱向聯(lián)網(wǎng)，也要做好與海關(guān)、工商、銀行等部門的橫向聯(lián)網(wǎng)，在切實(shí)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用安全的基礎(chǔ)上真正做到信息共享。另外，應(yīng)引進(jìn)精通計(jì)算機(jī)的高素質(zhì)人才，對(duì)現(xiàn)有干部進(jìn)行培訓(xùn)，從整體上提高稅務(wù)干部的信息化辦公能力，從而更好地控制住稅源，切實(shí)加強(qiáng)稅收征管力度。（3）開(kāi)發(fā)統(tǒng)一軟件，建立自我納稅評(píng)估機(jī)制，提高納稅評(píng)估信息采集的質(zhì)量。根據(jù)納稅評(píng)估工作的新要求，盡快統(tǒng)一研發(fā)全國(guó)性的納稅評(píng)估軟件系統(tǒng)。從而更合理地整合現(xiàn)有的“CTAIS”、“金稅工程”等系統(tǒng)，并自動(dòng)選定評(píng)估對(duì)象、讀取數(shù)據(jù)、進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)算，促進(jìn)整個(gè)納稅評(píng)估工作的規(guī)范化、程序化，有效地監(jiān)控納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)，建立自我評(píng)估機(jī)制，主要實(shí)行自我管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅進(jìn)行簡(jiǎn)單的監(jiān)督和檢查。對(duì)從事金融、演藝等高收入職業(yè)的納稅人實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)督、重點(diǎn)征管。

3．建設(shè)一支高水平的稅收征管隊(duì)伍，提高征管人員業(yè)務(wù)水平，熟練掌握稅收政策法規(guī)，充實(shí)稽查力度，廣收案源信息。建設(shè)一支高水平的稅收征管隊(duì)伍，首先需要適當(dāng)增加專業(yè)稅務(wù)人員，完善稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置。未來(lái)的稅收征管過(guò)程中，除了需要較高的專業(yè)素質(zhì)外，征管人員也將通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)掌握更多個(gè)人及其家庭收支等隱私情況，要求提高稅務(wù)人員的法律意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。

4．加大打擊偷逃個(gè)人所得稅的力度，建立個(gè)人稅收違法與查詢系統(tǒng)。在今后的稅收征管中應(yīng)加大對(duì)偷逃稅的懲罰力度加快建立個(gè)人稅收違法和查詢系統(tǒng)。通過(guò)建立個(gè)人稅收違法和查詢系統(tǒng)，將個(gè)人所得稅納稅人的違法行為和處罰措施公布于眾，從而有效加大納稅人偷逃稅款的隱形成本。對(duì)個(gè)人偷稅行為，除進(jìn)行罰款等以上相應(yīng)的處罰外，甚至應(yīng)計(jì)入個(gè)人的稅收檔案和誠(chéng)信檔案。同時(shí)，應(yīng)在全社會(huì)大力提倡誠(chéng)信納稅，營(yíng)造依法誠(chéng)信納稅的氛圍，將是否誠(chéng)信納稅確定為在選擇交易對(duì)象時(shí)的重要參考依據(jù)，從而規(guī)范納稅人的納稅行為。

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