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財稅行業(yè)前景范文第1篇

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟 財稅政策 經(jīng)驗

發(fā)達國家在低碳環(huán)保方面的研究起步較早，并且政府也采取了一系列有針對性的財稅政策促進節(jié)能減排。低碳經(jīng)濟的概念源于英國，低碳經(jīng)濟的核心內(nèi)容是將清潔能源和能源效率有機結(jié)合在一起，通過各種能源科技和政策革新，實現(xiàn)節(jié)能減排以減緩氣候變化的目的，以及達成人類可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。通過對國外先進財稅經(jīng)驗的分析借鑒，可以給我國的低碳財稅政策提供一定的參考，以此在節(jié)省更多人力財力的條件下取得更好的效益。

一、發(fā)達國家碳稅征收政策的經(jīng)驗借鑒

（一）低碳經(jīng)濟下發(fā)達國家征收碳稅的具體措施

為了實現(xiàn)低碳減排的發(fā)展目標，發(fā)達國家采取了一系列稅收征收手段，以促進節(jié)能減排工作的順利實施。這些國家主要的征稅對象為高碳產(chǎn)品和高碳資源，提高這些產(chǎn)品和資源的成本曲線，以此減少其下游產(chǎn)品的消費量，達到節(jié)能減排的目標。征收碳稅是節(jié)能減排中最主要的政策手段。目前，世界上已經(jīng)實施碳稅征收的國家有意大利、荷蘭、瑞典等，一些國家雖然沒有直接征收碳稅，但將碳稅的征收內(nèi)容包含在其他稅收中，也在一定程度上起到了節(jié)能減排的作用。

世界上最早實行碳稅且實行碳稅國家最多的地區(qū)是北歐。上世紀七十年代丹麥就開始征收能源消費稅，并且在隨后對家庭和企業(yè)征收碳稅。丹麥在1996年也引進了一個包含二氧化碳稅和能源稅等的新稅種，這種稅收推行初期的稅率較低，此后經(jīng)過推行階段的幾次上調(diào)，企業(yè)供暖的二氧化碳稅率在1999已經(jīng)達到100歐元每噸。根據(jù)丹麥能源部統(tǒng)計，在推行碳稅政策后整個國家的能源行業(yè)的CO2排放量呈逐年下降趨勢，1990年排放量在5200萬噸以上，至2005年已經(jīng)減少到4900萬噸左右。德國在荷蘭之后引入碳稅，同時增加了天然氣和礦物質(zhì)等生態(tài)稅。

（二）低碳經(jīng)濟下實施碳稅的啟示

1、提高國家經(jīng)濟水平

實施碳稅的國家如果想進一步推動工業(yè)化進程，必須將國民經(jīng)濟水平提高到發(fā)達國家的標準。我國現(xiàn)階段的國民經(jīng)濟水平和發(fā)達國家還有一定的差距，因此需要在保持經(jīng)濟快速增長的前提下推行該項政策。

2、逐步增加政策強度

從各國經(jīng)驗來看在碳稅征收初期，一般碳稅的稅率都比較低，并對能源密集型產(chǎn)業(yè)給予了一定的優(yōu)惠或者返還，避免稅收政策短期內(nèi)對企業(yè)的巨大沖擊。在稅收推行中期，可以適當(dāng)提高稅率，對企業(yè)起到一定的約束作用。

3、保持稅收平衡

碳稅制定和推行的主要目的是為了保護生態(tài)環(huán)境，減緩氣候變化，并不是單純?yōu)榱嗽黾訃叶愂?。因此在征稅過程中，可以通過一定的方式適當(dāng)返還部分稅收給納稅者。例如，可以減免個人所得稅或社會保障金等，但保持企業(yè)和個人的總體稅負不變。

二、發(fā)達國家低碳補貼政策的經(jīng)驗借鑒

（一）發(fā)達國家低碳補貼政策的實施策略

1、針對生產(chǎn)者的補助政策

德國在可再生能源發(fā)電領(lǐng)域?qū)嵤┝艘幌盗嗅槍ιa(chǎn)者的補貼政策。為確保可再生能源的主體地位，德國頒布了《可再生能源法》，并且通過補貼的方式制衡了可再生能源成本過高的問題，以促進可再生能源的推廣和發(fā)展。德國也確立了天然氣優(yōu)先的原則，授予管道運營商優(yōu)先輸送天然氣的權(quán)利，并根據(jù)天然氣的價格標準確定市場價格，以明確補助金額的范圍。美國也在上世紀80年代對一些風(fēng)能電能等項目進行了財政補貼，并且隨著通貨膨脹率不斷調(diào)整補貼金額。

2、針對消費者的補助政策

發(fā)達國家針對消費者的需求在汽車、房產(chǎn)等領(lǐng)域?qū)嵤┝艘幌盗械吞佳a助政策。美國在2011年底對使用柴油汽車和混合動力的汽車消費者返還了3000美元以上的稅收。美國在推行節(jié)能環(huán)保建筑減稅政策的同時，也鼓勵消費者購買和使用節(jié)能環(huán)保建筑。規(guī)定如果新建筑的節(jié)能標準達到國家標準的50%左右，就能獲得不高于3000美元的單套房屋低稅收獎勵，同時美國也減免了使用節(jié)能住宅設(shè)備居民的部分稅收。目前歐洲大部分國家也對使用熱水器等取暖設(shè)備的用戶提供了高于30%的稅收補助。下表為歐洲國家節(jié)能取暖設(shè)備的免稅制度。

（二）低碳經(jīng)濟下實施低碳補貼的啟示

低碳補貼應(yīng)該運用擴張的形式，起到刺激低迷經(jīng)濟的作用。特別是在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展停滯不前的時期，政府推行低碳補貼政策，能夠有效推動低碳企業(yè)的發(fā)展，預(yù)防國家的整體經(jīng)濟衰退，以此獲取經(jīng)濟發(fā)展新的增長點。

中下游生產(chǎn)者和消費者應(yīng)該是補貼的重點對象。生產(chǎn)者和消費者補貼分為下游產(chǎn)業(yè)和中游產(chǎn)業(yè)。根據(jù)發(fā)達國家的實踐經(jīng)驗來看，汽車、家電等下游產(chǎn)業(yè)的最終需求決定了該行業(yè)的興衰，所以采用補貼消費的方式是十分必要的。中游產(chǎn)業(yè)如果有相同質(zhì)量的產(chǎn)品，補貼的對象應(yīng)該以生產(chǎn)者為主，鼓勵生產(chǎn)者多使用各種節(jié)能減排的新工藝和新技術(shù)，如風(fēng)能、太陽能等。

三、結(jié)束語

政府低碳政策的扶持力度決定了低碳經(jīng)濟的發(fā)展?fàn)顩r。國家應(yīng)該將低碳技術(shù)研發(fā)、低碳稅收政策的經(jīng)濟性作為關(guān)注重點，分析借鑒發(fā)達國家的碳稅政策經(jīng)驗，實施低碳財政補貼并積極鼓勵新能源技術(shù)創(chuàng)新，充分掌握各種低碳技術(shù)的應(yīng)用前景，以促進我國低碳經(jīng)濟的發(fā)展。

參考文獻：

[1]沈滿洪，賀震川.低碳經(jīng)濟視角下國外財稅政策經(jīng)驗借鑒[J].生態(tài)經(jīng)濟，2011（03）

財稅行業(yè)前景范文第2篇

關(guān)鍵詞：“營改增” 效應(yīng) 發(fā)展趨勢

在當(dāng)今信息化社會背景下，服務(wù)業(yè)市場發(fā)展?jié)摿薮?，發(fā)展前景也非常廣闊。優(yōu)化稅收制度，能夠直接促進服務(wù)業(yè)加速發(fā)展?！盃I改增”是我國稅收制度改革的重要內(nèi)容，對我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和國民經(jīng)濟發(fā)展，具有積極的促進作用。作為對我國現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅制進行完善的基礎(chǔ)舉措，它可以提升我國稅體系建設(shè)，促進我國稅制進一步與國際接軌，促進地方稅體系和稅種重建，為第二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供良好的發(fā)展環(huán)境。2012年在上海開始試行“營改增”，經(jīng)過幾年的實踐，“營改增”帶來的積極的經(jīng)濟效應(yīng)和意義，已經(jīng)非常突出，有必要進一步擴大試點范圍，使其在財稅體制改革方面、在經(jīng)濟和政治建設(shè)方面、在文化和生態(tài)建設(shè)方面等發(fā)揮更大的作用。

一、“營改增”的效應(yīng)分析

（一）有利于促進社會經(jīng)濟發(fā)展

“營改增”的目的是為調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，其特點是企業(yè)在購買固定資產(chǎn)時，可以免征增值稅，因而，“營改增”也是一項減稅政策，減輕了企業(yè)的稅負，這對于企業(yè)來說，是非常有利的稅改舉措。在服務(wù)業(yè)和商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，實行“營改增”，能夠改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的大環(huán)境，促進企業(yè)發(fā)展，增強企業(yè)競爭力，尤其是對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，其現(xiàn)實推動作用不可估量。

（二）有利于促進財政稅收制度完善

營業(yè)稅是我國地方政府稅收的主要部分，也是主要收入來源之一。進行“營改增”后，在短期內(nèi)會導(dǎo)致地方政府財政收支失衡，也給地方稅種帶來了巨大的沖擊。但是，從長期來看，“營改增”也推動了地方稅體系和主體稅種的重建，能夠促進地方稅制完善，實現(xiàn)財政稅收收入健康增長;降低了服務(wù)業(yè)稅收負擔(dān)，能夠促進服務(wù)業(yè)市場細分與專業(yè)化發(fā)展，從而提升服務(wù)業(yè)發(fā)展水平和行業(yè)競爭力。

（三）提升了企業(yè)的市場競爭能力

增值稅是以增值額為計稅基礎(chǔ)，隨著增值額的增大，企業(yè)要繳納的稅款就越多。對于增值稅抵扣不多的企業(yè)，“營改增”可能會在一定程度上增加企業(yè)稅負。但是，無論如何，“營改增”政策的實行，消除了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，降低了我國大部分企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營成本，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益，增強了企業(yè)的國際競爭力。

（四）“營改增”將引發(fā)新的財稅改革

我國財稅體制、財稅職能涵蓋的范圍比較廣，幾乎所有的政府部門、企事業(yè)單位，都會涉及到。實行“營改增”后，不僅推動了稅收制度的改革，也會牽一發(fā)而動全省，帶動我國經(jīng)濟和政治體制的全面深化改革，使之更加完善，更加符合現(xiàn)代社會和經(jīng)濟的發(fā)展。

二、“營改增”未來趨勢分析

（一）解決了企業(yè)重復(fù)課稅的問題

企業(yè)成為增值稅納稅人后，內(nèi)部之間的關(guān)聯(lián)交易，就可以避免重復(fù)征稅，企業(yè)購買的外包服務(wù)等也能夠進行相應(yīng)抵扣，這促進了企業(yè)分工的精細化和專業(yè)化，有利于企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（二）優(yōu)化配置行業(yè)資源

“營改增”后，服務(wù)業(yè)迎來了發(fā)展的春天。整個行業(yè)經(jīng)歷了在優(yōu)勝劣汰的洗禮，行業(yè)資源得到了優(yōu)化配置和更合理的分配，這使服務(wù)業(yè)的整體發(fā)展水平得到了極大的提升?？梢哉f，“營改增”是我國經(jīng)濟發(fā)展的必經(jīng)之路。

（三）及時解決“營改增”中出現(xiàn)的問題

改革總是會有曲折的，“營改增”也不能一蹴而就。對于在“營改增”過程中出現(xiàn)的問題，要高度重視并及時解決，確?！盃I改增”的順利推進。一是要繼續(xù)擴大試點行業(yè)的范圍，根據(jù)行業(yè)的固定資產(chǎn)抵扣情況，合理增加可抵扣項目。二是嚴格控制“營改增”的風(fēng)險，規(guī)范操作程序。三是限時取消各地財政扶持政策，避免出現(xiàn)政策依賴和稅收洼地，為納稅人打造公平競爭的政策條件。

（四）加快“營改增”試點工作的推進

一是建議將為人們生活提供服務(wù)的行業(yè)，納入“營改增”試點范圍內(nèi)。二是根據(jù)金融保險業(yè)計稅依據(jù)情況，對金融保險業(yè)依6%的征收率征收增值稅。三是對建筑業(yè)實行專門的征管和稅制管理。以建筑勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳、機構(gòu)所在地匯繳等方式，進行征收增值稅，對預(yù)繳率實行統(tǒng)一標準。

（五）重構(gòu)增值稅管理流程

要建立和完善稅務(wù)工作動態(tài)預(yù)警管理體系，加強專用發(fā)票風(fēng)險防控。事前，稅務(wù)人員根據(jù)預(yù)警信息，對重點行業(yè)進行實地核實，嚴格審批程序;事后，對納稅人進行納稅評估，利用“從緊”的事后管理方式，彌補事前審批的不足，以達到責(zé)任明確、懲罰有效的目的。要完善納稅人信用制度和信用機制，將違規(guī)企業(yè)列入信用黑名單，進行重點監(jiān)管。通過信用制度對納稅人形成有效約束，增強企業(yè)的納稅意識和納稅積極性。最后，要繼續(xù)完善金稅工程建設(shè)，提升金稅工程數(shù)據(jù)匯集能力，增加工程涵蓋范圍，加強系統(tǒng)新功能開發(fā)和應(yīng)用，比如，增加管轄范圍內(nèi)的存根聯(lián)數(shù)據(jù)明細查詢與統(tǒng)計功能、增加專用發(fā)票明細比對功能等。

三、結(jié)束語

營業(yè)稅改增值稅是我國稅收制度改革的重要內(nèi)容，現(xiàn)在北京等地區(qū)也都相繼開始了“營改增”，其正面效應(yīng)和意義也更加凸顯。短期內(nèi)“營改增”可能會影響到國家和地方政府的財政收支，但是，從長遠來看，“營改增”能給企業(yè)帶來多種現(xiàn)實和潛在的益處，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，增加政府財政收入，推動我國經(jīng)濟發(fā)展。

參考文獻：

財稅行業(yè)前景范文第3篇

論文關(guān)鍵詞：節(jié)能建筑,推廣政策,發(fā)展前景

1 教育政策

之所以把對人類的節(jié)能教育放在首位，是由于在推動節(jié)能建筑的過程中必須重視市場的作用，而在節(jié)能建筑市場中消費者起到了至關(guān)重要的作用。如果我國能做好節(jié)能教育工作，讓人民群眾清晰的認識到節(jié)能的重要性，他們就會有購買節(jié)能產(chǎn)品的主動性。據(jù)資料記載，密歇根州的凱迪拉克縣通過節(jié)能教育，在15個月的時間里就節(jié)約了超過16萬美元，而這個縣投入節(jié)能教育的費用預(yù)算只有每年1.5萬美元。由此可見，節(jié)能教育具有很大的潛力。

我國應(yīng)該大力加強節(jié)能教育，教育是促進節(jié)能工作推廣的既廉價又有效的途徑。通過實行節(jié)能教育，消費者將會意識到節(jié)能建筑能夠帶給他們的益處，當(dāng)消費者了解到這些的時候，他們會主動購買節(jié)能建筑，由此促進節(jié)能建筑的銷售。此外，通過節(jié)能教育的普及可以讓人們掌握更多有關(guān)節(jié)能的知識，這樣可以很好的解決節(jié)能建筑市場信息不對稱的問題，促進節(jié)能建筑市場良性發(fā)展。節(jié)能建筑有了良好的市場，通過各利益相關(guān)方的努力，節(jié)能建筑會發(fā)展的越來越好。

2 經(jīng)濟政策

（1）財稅政策：我國有關(guān)節(jié)能建筑的財稅激勵措施尚未建立，由于財政補貼方式比較復(fù)雜，對于節(jié)能建筑，國家可以先從現(xiàn)有的稅種中選擇具有操作性的稅收減免措施來鼓勵節(jié)能建筑【7】。為了鼓勵開發(fā)商修建節(jié)能建筑，政府可以向開發(fā)節(jié)能建筑的項目提供貸款的優(yōu)惠，例如給予開發(fā)節(jié)能建筑貸款的優(yōu)先權(quán)、適當(dāng)降低開發(fā)商貸款的利率、減免節(jié)能建筑開發(fā)的某部分費用等，這些財稅激勵政策可以從各方促進節(jié)能建筑的發(fā)展。

（2）政府采購政策：國務(wù)院辦公廳2004年30號文件明確要求“要將節(jié)能產(chǎn)品納入政府采購目錄”，政府采購可以很好的進行宏觀調(diào)控，通過強制性的購買要求促進節(jié)能建筑的平衡發(fā)展。并且，有政府的公共購買做表率，也會在一定程度上促進消費者購買節(jié)能建筑。

此外，為了促進節(jié)能建筑的發(fā)展，我國可以通過調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的方式提高低能耗產(chǎn)業(yè)的比重。對于高能耗的產(chǎn)業(yè)，國家應(yīng)制定強制性的行業(yè)標準，嚴格控制高能耗的建筑項目。

3 技術(shù)政策

之所以要采用技術(shù)政策來推廣節(jié)能建筑，主要原因有兩點。①節(jié)能技術(shù)的提高可以使我國的節(jié)能建筑更加先進化和專業(yè)化，提高其節(jié)能水平，使我國的節(jié)能建筑能夠做到高效節(jié)能。②節(jié)能技術(shù)的提高將在一定程度上降低節(jié)能建筑成本，成本是節(jié)能住宅發(fā)展的決定性因素，消費者不購買節(jié)能建筑的首要原因是節(jié)能建筑相對于傳統(tǒng)建筑價格較高。節(jié)能成本的降低必然會刺激消費者對節(jié)能建筑的購買，從而推動節(jié)能建筑的發(fā)展。因此，政府應(yīng)鼓勵節(jié)能技術(shù)的開發(fā)和利用，并且加大對節(jié)能技術(shù)研發(fā)的資金投入。

4 針對消費者的激勵政策

消費者是節(jié)能建筑的最終使用者和受益者，同時也是節(jié)能建筑的購買主體。建筑節(jié)能市場的成熟，更依賴于消費者購買節(jié)能建筑的主動性。

因此，政府應(yīng)加大節(jié)能宣傳，讓消費者清楚地意識到節(jié)能建筑的優(yōu)點與功效以及節(jié)能建筑可以帶給他們的收益，使廣大民眾有購買節(jié)能建筑的意愿。另外，政府可以從費用優(yōu)惠方面提高消費者的購買力度。政府可以對使用節(jié)能建筑的用戶進行補貼，例如降低其采暖費等。從這兩個方面，不僅從提高消費者自身節(jié)能意識的角度促進其購買節(jié)能建筑的主動性，而且通過給予有效的費用政策從外力入手激勵消費者的購買。

5 利用清潔發(fā)展機制促進建筑節(jié)能

清潔發(fā)展機制（CDM）是《京都議定書》中引入的靈活履約機制之一，根據(jù)“共同但有區(qū)別責(zé)任的原則”，發(fā)達國家應(yīng)對全球變暖承擔(dān)更多的責(zé)任。因此，《京都議定書》規(guī)定了發(fā)達國家有關(guān)節(jié)能減排的任務(wù)和標準，但并沒有對發(fā)展中國家做出規(guī)定。由于發(fā)達國家進行溫室氣體減排的成本較高，發(fā)達國家可以在發(fā)展中國家實施具有節(jié)能減排效果的項目，把這些項目所產(chǎn)生的減排量也作為發(fā)達國家履行《京都議定書》所規(guī)定的一部分任務(wù)。這樣既給予了發(fā)達國家履行議定書的靈活性，也給發(fā)展中國家?guī)砹斯?jié)能減排的先進技術(shù)和投資的資金，這是一個雙贏的選擇。

我國有很多CDM項目，但是多存在于電力、冶金等行業(yè)，在建筑行業(yè)卻少有，原因在于我國人民普遍對CDM項目認識有限，并且由于缺乏經(jīng)濟規(guī)模，個別大廈從認證的有關(guān)節(jié)能減排的項目所獲得的收入不足以抵消清潔發(fā)展機制的交易成本，節(jié)能建筑的業(yè)內(nèi)人員對于CDM項目信心不足。但是，我們應(yīng)該了解CDM項目具有很多優(yōu)點，利用清潔發(fā)展機制可以為發(fā)展中國家提供更多有關(guān)節(jié)能減排的信息、技術(shù)、范例，提高了發(fā)展中國家的參與程度，為發(fā)展中國家提供了一個國際性的交流平臺。我國應(yīng)在建筑領(lǐng)域加大CDM的項目的普及程度，這樣不僅有利于吸收國外的資金和引進節(jié)能減排技術(shù)，增強我國的節(jié)能技術(shù)水平，而且對于本國來說，我們可以更好的推廣節(jié)能建筑，在與發(fā)達國家的合作下，促進節(jié)能建筑的進一步發(fā)展。

總之，建筑節(jié)能是貫徹可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的一件大事，也是世界建筑發(fā)展的大潮流、大趨勢。在當(dāng)前和今后的若干年內(nèi)，建筑節(jié)能的進展主要依靠政府的強制推動，依靠立法和執(zhí)法。未來我國節(jié)能建筑的發(fā)展趨勢主要有以下幾點：（1）制定更高的節(jié)能標準，只有提高節(jié)能標準，才能增強節(jié)能效果，由此更好的降低建筑能耗；（2）更廣泛的利用可再生能源，諸如太陽能技術(shù)、地?zé)峒夹g(shù)等，這些利用可再生能源的技術(shù)將在節(jié)能建筑中更多的運用，為資源節(jié)約切實做出貢獻；（3）傳統(tǒng)建筑的節(jié)能改造工作將進一步推進，我國現(xiàn)階段傳統(tǒng)建筑數(shù)量龐大，僅僅依靠新建的節(jié)能建筑來承擔(dān)建筑節(jié)能的工作是遠遠不夠的，傳統(tǒng)建筑通過裝修便可以利用多種節(jié)能技術(shù)，從而向節(jié)能建筑轉(zhuǎn)變。

參考文獻

1 武想想. 節(jié)能建筑綜合經(jīng)濟效益評價[D].長安大學(xué),2007.

2 何瓊. 我國建筑節(jié)能若干問題及思考[J]. 工程設(shè)計與研究,2009,(01):25-29.

3 王曉微. 綠色節(jié)能建筑發(fā)展前景探索[J]. 山西建筑,2009,(15):219-220.

財稅行業(yè)前景范文第4篇

【關(guān)鍵詞】科創(chuàng)板；研發(fā)投入；財稅政策

為了落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)的競爭力，我國在上交所設(shè)立科創(chuàng)板。在科創(chuàng)板上市將有利于企業(yè)拓寬融資渠道，緩解企業(yè)普遍存在的融資約束。2019 年4 月，上海證券交易所的《上海證券交易所科創(chuàng)板股票上市規(guī)則》規(guī)定，滿足“最近三年累計研發(fā)投入占最近三年累計營業(yè)收入的比例不低于15%”及相關(guān)條件的企業(yè)，可以在科創(chuàng)板上市。因此，如何支持企業(yè)提高研發(fā)投入是推動企業(yè)成功上市科創(chuàng)板的首要問題。江蘇省是我國經(jīng)濟發(fā)展位居前列的經(jīng)濟大省，制造業(yè)發(fā)達，本文以江蘇省企業(yè)為例，研究支持企業(yè)提高研發(fā)投入的相關(guān)財稅政策設(shè)計問題，這對于推動企業(yè)上市科創(chuàng)板有重要意義。

一、財稅政策對企業(yè)研發(fā)促進作用的理論分析

Bloom等（2013 ）研究認為R&D具有公共產(chǎn)品特征，但由于經(jīng)濟外部性，存在企業(yè)因研發(fā)投入獲得的企業(yè)收益有可能低于為社會公共產(chǎn)品所付出的成本，導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)投入效率處于次優(yōu)狀態(tài)，即主觀投入意愿低。在這種情況下，研發(fā)的公共產(chǎn)品性質(zhì)和資本市場的不完善就具有了“市場失靈”的經(jīng)濟后果，這也為政府的公共干預(yù)提供了理論依據(jù)。相應(yīng)地，各國政府設(shè)計了稅收優(yōu)惠、財政補貼、低成本貸款、補貼能源或原材料等公共干預(yù)政策，以鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入。其中，財政補貼和稅收優(yōu)惠是最常用的政策手段。

（一）財政補貼與企業(yè)研發(fā)

為了應(yīng)對市場失靈和信息不對稱所引發(fā)的研發(fā)活動經(jīng)濟外部性問題，政府傾向于使用財政補貼以促進企業(yè)開展研發(fā)活動。然而在關(guān)于政府R&D補貼在激勵企業(yè)研發(fā)的有效性方面，國內(nèi)外理論與實證研究都沒有得出一致的結(jié)論。一方面政府的財政補貼對企業(yè)R&D的支持降低了研發(fā)活動的單位成本，增加了受資助的研發(fā)項目的預(yù)期盈利能力，從而鼓勵受補貼的企業(yè)增加研發(fā)活動投資。Lerner（2000 ）研究發(fā)現(xiàn)受研發(fā)相關(guān)財政補貼的企業(yè)增長速度更快，獲取外部融資的能力也更強，并會對研發(fā)活動進行更多的投資，產(chǎn)出更高的社會回報。Guo等（2016 ）發(fā)現(xiàn)受中國最大的R&D計劃科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金支持的企業(yè)，與不受該項目支持的企業(yè)以及該基金設(shè)立之前的企業(yè)相比，產(chǎn)生了更高的科技創(chuàng)新產(chǎn)出，且最終實現(xiàn)商業(yè)化的比例也更高。另一方面，企業(yè)可能會用財政資金代替企業(yè)本身對研發(fā)項目的投資，導(dǎo)致了擠出效應(yīng)。Dimos和Pugh（2016 ）研究顯示，政府補貼對63%企業(yè)的研發(fā)起到了促進作用；而其他研究發(fā)現(xiàn)要么存在擠出效應(yīng)，要么根本沒有影響。此外，相當(dāng)多的研究還表明，除了中小企業(yè)或研究導(dǎo)向的項目，政府R&D補助計劃沒有刺激企業(yè)業(yè)績（Howell，2016 ），或產(chǎn)生的積極作用有限。Darong（2018 ）發(fā)現(xiàn)，少量的財政補貼可以提升企業(yè)的生產(chǎn)力，而獲得更多的補貼卻會產(chǎn)生負面的影響。以上分析表明，理論上財政補貼政策是激勵企業(yè)擴大研發(fā)的有效政策工具，但其實際應(yīng)用效果可能會受一些因素影響或制約，“一刀切”式的政策設(shè)計有必要進一步細化，也有必要設(shè)計相應(yīng)的配套機制以提升財政補貼的效果。

（二）稅收優(yōu)惠與企業(yè)研發(fā)

相對于財政補貼的直接干預(yù)，稅收優(yōu)惠是一種市場導(dǎo)向的、為彌補研發(fā)企業(yè)為社會付出多而回報低而進行的設(shè)計，因為它保留了讓企業(yè)選擇如何開展研發(fā)活動以及研發(fā)活動所預(yù)期達到目標的權(quán)利。但從目前效果來看，稅收優(yōu)惠政策還有進一步優(yōu)化的空間。2008 年我國正式在全國范圍內(nèi)實行了研發(fā)投入稅收抵免政策。在該項政策設(shè)計中，居民企業(yè)可以在企業(yè)所得稅按150%加計扣除符合要求的研發(fā)費用（2019 年全國兩會后，該比例提升至175%）。Lin（2019 ）研究表明，研發(fā)稅收抵免政策可以使企業(yè)所得稅稅負減少7.5%―12.5%左右，然而在實踐中2010 年至2014 年研發(fā)稅收抵免只占研發(fā)支出總額的4%左右，說明實際的政策實施效果尚未達到最優(yōu)的政策設(shè)計目標。另外，從政府角度來說，稅收優(yōu)惠應(yīng)該給予那些為公共產(chǎn)品付出較多而企業(yè)所獲得回報較少的項目。然而，以利益最大化為目標的企業(yè)卻傾向于利用稅收優(yōu)惠去投資有最高回報率的項目。因而從理論上來說政府可以通過制訂差異化的政策來優(yōu)化財稅政策的設(shè)計。

（三）研發(fā)中存在的信息不對稱問題

對于科創(chuàng)型企業(yè)，研發(fā)活動及成果是其核心的競爭力，過多披露研發(fā)信息有泄露企業(yè)商業(yè)機密的風(fēng)險，因此企業(yè)可能不愿意披露過多的研發(fā)信息，這樣會有以下后果：一是為了獲得政策支持，企業(yè)可能會提供虛假的研發(fā)信息，從而影響財稅政策對企業(yè)研發(fā)的激勵效果。政府關(guān)于研發(fā)激勵的財稅政策，面臨政策實際受益者與政策制定目標相偏離的問題。由于難以獲得整個技術(shù)研發(fā)市場的全部信息以及市場上缺乏可供決策的有用信息，此時作為信息獲取劣勢方的政府，更傾向于采取“一刀切”的研發(fā)財稅政策。然而由于科創(chuàng)型企業(yè)之間存在相當(dāng)大的差異，這樣的政策很難能夠適用所有的企業(yè)，導(dǎo)致原本應(yīng)是政策激勵目標的企業(yè)實際上卻難以享受到相關(guān)的政策優(yōu)惠。二是信息不對稱會引發(fā)政策執(zhí)行中的道德風(fēng)險問題。為了獲得政策支持，企業(yè)會利用自身信息優(yōu)勢地位做出隱瞞信息和操縱研發(fā)等行為，這同樣會削弱政策的激勵作用。因而因地制宜地對企業(yè)現(xiàn)實情況進行充分考量，制訂相應(yīng)的政策，以緩解信息不對稱及其對政策實施效果造成的不利影響，是政策制定亟待解決的問題。

二、江蘇省企業(yè)研發(fā)現(xiàn)狀分析

（一）江蘇省企業(yè)研發(fā)投入及產(chǎn)出情況

為貫徹落實國家關(guān)于“穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)”戰(zhàn)略部署，促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級，保持經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，江蘇省近年來致力于推動本省創(chuàng)新水平的提高。根據(jù)2013 ―2017 年的數(shù)據(jù)來看，江蘇省企業(yè)研發(fā)經(jīng)費內(nèi)部支出總額逐年持續(xù)增長，從2013 年的891.16 億元增長到2017 年的1196.75 億元，平均增速達7.66%。經(jīng)常性支出四年間增長了34.29%，資產(chǎn)性支出增長了13.04%。從江蘇省企業(yè)研發(fā)產(chǎn)出的層面來看，專利申請數(shù)，尤其是能夠體現(xiàn)企業(yè)核心技術(shù)能力的發(fā)明專利也是逐年上漲，其平均增速分別達到了4.84%和8.46%。

（二）江蘇省企業(yè)研發(fā)投入存在的問題

雖然江蘇省企業(yè)研發(fā)投入規(guī)模和產(chǎn)出都顯示出上漲趨勢，但從研況來看仍然存在強度不足、增長乏力的問題。研發(fā)投入強度是研發(fā)投入與GDP之間的比值，它反映了研發(fā)與經(jīng)濟發(fā)展之間相匹配的程度，體現(xiàn)了經(jīng)濟在多大程度上依靠科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新驅(qū)動。江蘇省企業(yè)的研發(fā)投入強度在近幾年都達到2.1%以上的水平，且在2008 ―2013 年增長迅速，但在2014 ―2016 年該指標出現(xiàn)增速放緩的趨勢。此外，與廣東省等省份相比，江蘇省政府科研財政投入支出規(guī)模略顯不足。通過比較江蘇、廣東兩省統(tǒng)計年鑒中的財政投入數(shù)據(jù)，2017 年廣東地方財政科技投入達到821.41 億元，接近江蘇省當(dāng)年財政科技支出的兩倍。在科技支出占財政支出的比例上，江蘇省近年來基本維持在4%左右的水平，而廣東省在2016 年及2017 年的該項指標分別為5.53%和5.46%，反映了江蘇省科技投入相對不足的問題。

三、推動江蘇省企業(yè)科創(chuàng)板上市的政策設(shè)計

推動企業(yè)成功上市科創(chuàng)板的關(guān)鍵是激勵企業(yè)提高研發(fā)投入，但由于信息不對稱等，目前支持企業(yè)研發(fā)的財稅政策并未完全達到應(yīng)有的效果，而江蘇省企業(yè)研發(fā)的現(xiàn)狀也說明需要進一步激勵企業(yè)擴大研發(fā)投入，因此，有必要對既有政策進行優(yōu)化，并輔之以相關(guān)配套措施，以推動更多的江蘇省企業(yè)在科創(chuàng)板成功上市。

（一）基于企業(yè)生命周期的財稅政策設(shè)計

企業(yè)一般會經(jīng)歷成長期、成熟期和衰退期等階段，處于不同發(fā)展階段的企業(yè)，在進行研發(fā)活動時面臨的技術(shù)需求、研發(fā)設(shè)備配置、融資約束等不盡相同，因此財稅政策應(yīng)用于不同發(fā)展階段的企業(yè)效果上會存在差異。朱學(xué)義（2019 ）調(diào)研發(fā)現(xiàn)江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)中處于成長期的企業(yè)占據(jù)大多數(shù)，這類企業(yè)尤其是科創(chuàng)型企業(yè)會有以下幾個特點：企業(yè)外部融資能力相對較弱因而面臨著更強的內(nèi)外部融資約束；有一定的技術(shù)基礎(chǔ)但缺乏對市場的理解以及將技術(shù)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌龅哪芰Γ词寡邪l(fā)已具有成果但仍面臨因市場開拓不利、新產(chǎn)品無法適銷對路的風(fēng)險。在財稅設(shè)計時，需要基于江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)的上述特點，做到有的放矢。對于技術(shù)基礎(chǔ)薄弱和研發(fā)經(jīng)驗不足的成長期科創(chuàng)型企業(yè)，由于這些企業(yè)研發(fā)風(fēng)險太大，研發(fā)意愿不強，因而財政補貼政策的激勵作用較小甚至產(chǎn)生擠出效應(yīng)，而應(yīng)更多地采取稅收激勵，并探索采用產(chǎn)學(xué)研合作以及配套金融支持等政策工具。對于有一定研發(fā)基礎(chǔ)的成長期科創(chuàng)型企業(yè)，為了促使其進行技術(shù)革新?lián)Q代并達到科創(chuàng)板上市要求以助力其長遠發(fā)展，需要加強對其稅收和補貼的扶持力度。由于所得稅稅收抵免對于缺少盈利的成長期企業(yè)作用有限，應(yīng)直接給予其稅收優(yōu)惠，以降低企業(yè)融資成本。此外由于成長期科創(chuàng)型企業(yè)缺乏在其行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)經(jīng)營管理及市場開發(fā)經(jīng)驗，其研發(fā)成果難以產(chǎn)業(yè)化，其技術(shù)積累難以轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵸|(zhì)性優(yōu)勢，針對這一問題政府部門應(yīng)對已完成研發(fā)且成果產(chǎn)品化的企業(yè)側(cè)重采用政府采購政策，引導(dǎo)社會資金對其生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)進行投資，為新產(chǎn)品尋找市場以提供確定的銷路，實現(xiàn)研發(fā)活動與產(chǎn)業(yè)發(fā)展相結(jié)合。

（二）基于企業(yè)所處研發(fā)環(huán)節(jié)的財稅政策設(shè)計

企業(yè)的研發(fā)作為高技術(shù)密集型科學(xué)活動，需要經(jīng)歷研發(fā)方向研討、產(chǎn)品線布局、研制開發(fā)、產(chǎn)品試制等環(huán)節(jié)。新產(chǎn)品試制成功之后，企業(yè)還面臨產(chǎn)品營銷和開拓銷售渠道等研發(fā)成果市場化環(huán)節(jié)。只有當(dāng)各個環(huán)節(jié)相關(guān)資源需求得到充分滿足才能保證整個研發(fā)項目的完成，因此針對研發(fā)活動各個環(huán)節(jié)的企業(yè)的切實需求提供差異化的政策支持，這也是財稅政策優(yōu)化的方向。在企業(yè)研發(fā)項目立項啟動階段，政府部門采用財政補貼政策，引導(dǎo)企業(yè)將資源投向那些具有廣闊技術(shù)前景和市場前景的新興產(chǎn)業(yè)，以提升企業(yè)研發(fā)項目質(zhì)量，加速企業(yè)轉(zhuǎn)型。而在項目正式實施階段，企業(yè)往往需要根據(jù)設(shè)定計劃進行技術(shù)人員聘任、設(shè)施建設(shè)以及設(shè)備物料購入等工作，會需要大量的資金，因此政府應(yīng)重點加強財政補貼的力度，緩解企業(yè)的資金壓力；同時建立健全的財政補貼配套政策，優(yōu)化審批機制，加強對企業(yè)補貼使用情況的審計監(jiān)督，督促企業(yè)建立健全現(xiàn)代化的研發(fā)管理機制，引導(dǎo)各項資源集中到最重要的項目中去。

（三）完善財稅政策的配套機制

1.促進江蘇省多層次資本市場建設(shè)，為企業(yè)研發(fā)提供資本保障。以江蘇省各地方產(chǎn)權(quán)交易市場為依托，建設(shè)包括各類產(chǎn)權(quán)、股權(quán)以及衍生交易的權(quán)益類產(chǎn)權(quán)交易市場，完善場外交易市場管理，推動江蘇省多層次資本市場建設(shè)，解決科技企業(yè)的融資難題。此外，培養(yǎng)江蘇省股權(quán)投資機構(gòu)發(fā)展并吸引更多優(yōu)質(zhì)證券公司在江蘇省建立分支機構(gòu)，完善和凈化資本市場環(huán)境，為科創(chuàng)型企業(yè)上市融資消除后顧之憂。2.引進風(fēng)險投資，促進江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)提升內(nèi)部治理水平。風(fēng)險投資的高風(fēng)險偏好與科創(chuàng)型企業(yè)高成長性相互匹配，是科創(chuàng)型企業(yè)有效的融資渠道。此外風(fēng)險投資還可以扮演一個鑒證者的角色，通過發(fā)現(xiàn)、篩選等機制克服企業(yè)內(nèi)部與外部投資者之間的信息不對稱問題。同時在風(fēng)投的背書下企業(yè)可以向市場傳遞一種積極的信號，使其可以獲取之前無法獲取的外部資源。政府部門應(yīng)引導(dǎo)風(fēng)投機構(gòu)向優(yōu)質(zhì)企業(yè)傾斜，吸引更多風(fēng)投機構(gòu)助推江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)發(fā)展。3.優(yōu)化政府投資基金運營，與財稅政策形成協(xié)同效應(yīng)。江蘇省政府投資基金（JSGIF）于2015 年9 月25 日正式成立，在促進江蘇省產(chǎn)業(yè)升級方面發(fā)揮了重要作用，進一步提高了財政資金的使用績效。為了進一步優(yōu)化政府投資基金運作，政府部門應(yīng)首先做好項目落地和投資管理工作，市場化選擇專業(yè)的基金管理機構(gòu)；此外政府應(yīng)增大讓利力度，協(xié)調(diào)母子基金投資目標上的差異，加強風(fēng)險監(jiān)測并實行風(fēng)險共擔(dān)和風(fēng)險補償機制，從而激勵創(chuàng)投機構(gòu)擴大資金規(guī)模以促進對科創(chuàng)型企業(yè)的支持，形成對江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)的長期助推力量。

【主要參考文獻】

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財稅行業(yè)前景范文第5篇

建設(shè)創(chuàng)新型國家離不開中小企業(yè)創(chuàng)新能力的增強。據(jù)統(tǒng)計，我國中小企業(yè)總數(shù)占中國企業(yè)總數(shù)的99%以上，對我國GDP和稅收收入的增長、增加的就業(yè)機會以及進出口總額的貢獻都在50%以上。中小企業(yè)已經(jīng)成為我國體制創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新的重要來源，其發(fā)展的質(zhì)量和水平直接關(guān)系到國民經(jīng)濟的全局。受到2008年國際金融危機的影響，我國許多的中小企業(yè)面臨著嚴峻的生存困難，暴露出我國中小企業(yè)長期存在的粗放型經(jīng)濟增長的問題。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)自主創(chuàng)新具有持續(xù)時間短，創(chuàng)新成果得不到有效的保護，風(fēng)險性更大。由于中小企業(yè)在資本和人才等方面的劣勢，使中小企業(yè)的創(chuàng)新主要是為了在形式、在市場占有份額上的領(lǐng)先，其創(chuàng)新成果缺乏有效的保護，容易被其他生產(chǎn)者模仿，因而其創(chuàng)新有一定的弱勢，創(chuàng)新收益有很大的不確定性，創(chuàng)新的積極性不高。

二、我國中小企業(yè)自主創(chuàng)新及其財稅政策的現(xiàn)狀

（一）我國中小企業(yè)自主創(chuàng)新的現(xiàn)狀

改革開放以來，我國中小企業(yè)得到了長足的發(fā)展，技術(shù)實力和創(chuàng)新能力得到較大的提高。但是，從目前我國中小企業(yè)的發(fā)展情況來看，我國中小企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展面臨著很多突出的問題，如高投入高積累的粗放型經(jīng)濟增長模式?jīng)]有徹底得到轉(zhuǎn)變，資源利用效率低、環(huán)境污染嚴重，資源供給不足矛盾日益突出，產(chǎn)品科技含量低，技術(shù)對外依存度高，關(guān)鍵技術(shù)主要依靠進口等。這些因素都集中地表現(xiàn)在我國中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力不足。另一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不重視自主創(chuàng)新，創(chuàng)新意識不強，企業(yè)的自主創(chuàng)新人才匱乏，技術(shù)人員流動性大，使中小企業(yè)的創(chuàng)新項目和創(chuàng)新機制難以持續(xù)進行。

（二）我國中小企業(yè)自主創(chuàng)新財稅政策的現(xiàn)狀

改革開放以來，我國從多角度加大了財稅政策鼓勵支持企業(yè)科技創(chuàng)新的力度，經(jīng)過不斷調(diào)整和完善，形成了一整套支持科技創(chuàng)新的財稅政策體系，促進了企業(yè)的科技進步。但是從我國財稅政策的效用、中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和建設(shè)創(chuàng)新型國家的目標以及與發(fā)達國家和新興發(fā)展中國家相比等方面看，我國在促進中小企業(yè)自主創(chuàng)新方面的財稅政策還存在一些不足。

1.我國中小企業(yè)自主創(chuàng)新財政政策存的不足。（1）財政科技投入不足。20世紀90年代以來，我國加大了對中小企業(yè)的科技投入，建立了科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金和中小企業(yè)發(fā)展專項資金等，為中小企業(yè)科技創(chuàng)新提供了一些資金支持。但是存在財政科技資金使用分散，對中小企業(yè)科技投入不足，財政撥款未形成穩(wěn)定的增長機制。同時財政科技經(jīng)費占GDP比重很低，財政科技資金對中小企業(yè)貸款補貼、虧損補貼等不足，中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展資金仍然十分困難。（2）財政科技投入結(jié)構(gòu)不合理。我國財政科技資金較多地投入到應(yīng)用研究和產(chǎn)業(yè)發(fā)展階段，財政基礎(chǔ)研究經(jīng)費占財政科技投入的比重占10%左右，缺少對基礎(chǔ)性研究的財政投入，使社會基礎(chǔ)研究成果不足，公共、關(guān)鍵技術(shù)難以取得重大的成就，使企業(yè)創(chuàng)新缺乏必要的社會技術(shù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)。政府在使用財政科技經(jīng)費時，沒有恰當(dāng)?shù)匕才呕A(chǔ)研究與應(yīng)用技術(shù)研究的比例，沒有正確理順政府與企業(yè)在創(chuàng)新上的關(guān)系，使企業(yè)難以成為創(chuàng)新的主體。（3）政府采購缺乏導(dǎo)向。我國地方政府部門在采購過程中很少做到不以注冊資本金、規(guī)模、年利潤等條件限制中小企業(yè)參與到政府采購活動，大大限制了政府采購在激勵中小企業(yè)自主創(chuàng)新上的作用，是政府采購沒有對降低中小企業(yè)創(chuàng)新風(fēng)險，為中小企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)造市場需求，在創(chuàng)新發(fā)展方向和項目引導(dǎo)不足，使我國中小企業(yè)自主創(chuàng)新的道路十分艱難。

2.我國中小企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策的現(xiàn)狀。（1）稅收法律體系不健全，稅收法規(guī)層次低。我國目前沒有專門支持中小企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展的稅收法律，沒有建立起一套比較系統(tǒng)規(guī)范的稅收法律體系。我國目前大多數(shù)的稅收政策是通過通知、暫行條例等臨時文件來加以規(guī)范的，稅收法律層次低、文件多，稅收優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性和指導(dǎo)性，而且我國在為中小企業(yè)融資的風(fēng)險投資方面的稅收優(yōu)惠幾乎空白。（2）稅收優(yōu)惠目標不明確，重點不突出。我國目前激勵創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策是多目標的，沒有明確針對中小企業(yè)創(chuàng)新的稅收激勵。我國復(fù)合的激勵創(chuàng)新的優(yōu)惠政策，不可避免地導(dǎo)致創(chuàng)新稅收優(yōu)惠相互抵觸，中小企業(yè)也難以辨清國家的政策導(dǎo)向。稅收優(yōu)惠不規(guī)范，激勵作用發(fā)揮不充分。我國目前制定中小企業(yè)創(chuàng)新優(yōu)惠政策的部門很多，優(yōu)惠政策出自多個部門，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，系統(tǒng)性差，而且在享受稅收優(yōu)惠的認定條件和審批不統(tǒng)一，有時會相互抵觸，使中小企業(yè)享受優(yōu)惠的代價和成本很高，企業(yè)難以真正享受到稅收優(yōu)惠，使稅收優(yōu)惠無法形成激勵中小企業(yè)創(chuàng)新的合力。（3）財稅部門缺乏服務(wù)意識，稅收優(yōu)惠執(zhí)行不到位，財稅部門稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度和積極性不大，沒有把提升中小企業(yè)創(chuàng)新能力、增強中小企業(yè)的競爭力作為培養(yǎng)稅收的重要來源，對中小企業(yè)的服務(wù)意識和服務(wù)態(tài)度較差。在我國，GDP和財政收入與干部的政績考核水平是息息相關(guān)的，這造成很多地方政府的財稅部門征管意識強烈，服務(wù)意識差，在制定和服務(wù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面的優(yōu)惠政策少。（4）稅收優(yōu)惠方式不合理，研發(fā)投入激勵不足。我國目前支持中小企業(yè)創(chuàng)新的稅收政策，是以直接稅收優(yōu)惠方式為主，難以鼓勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入的力度。而且我國目前的稅收優(yōu)惠具有很多的區(qū)域色彩，以高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)為主要對象，廣大的中小企業(yè)沒有享受到優(yōu)惠，缺乏對其他中小企業(yè)自主創(chuàng)新的激勵。（5）創(chuàng)新服務(wù)的稅收優(yōu)惠不完善，創(chuàng)新服務(wù)機構(gòu)和設(shè)施少。我國的稅收政策在促進產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合上沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，對企業(yè)與高等院校和科研院所的研發(fā)合作沒有加計扣除相關(guān)的費用支出，使基礎(chǔ)研究和技術(shù)成果與產(chǎn)業(yè)化脫離，而且科技創(chuàng)新孵化器和科技園的稅收優(yōu)惠不能滿足科技型中小企業(yè)創(chuàng)新的需求，各類信息服務(wù)機構(gòu)、知識產(chǎn)權(quán)機構(gòu)等中介服務(wù)機構(gòu)，其專業(yè)化程度低、行業(yè)規(guī)模小、服務(wù)質(zhì)量和水平落后對中小企業(yè)科技創(chuàng)新缺乏必要的指導(dǎo)。

三、完善激勵我國中小企業(yè)自主創(chuàng)新財稅政策的建議

在市場經(jīng)濟條件下，發(fā)揮好財稅政策對處在激勵的國內(nèi)國際市場競爭中的中小企業(yè)而言，是促進其提高自主創(chuàng)新能力的一種有效的手段。財稅政策可以通過直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠方式，提高企業(yè)投資收益，對中小企業(yè)形成技術(shù)創(chuàng)新的市場前景的良好預(yù)期，有利于積極引導(dǎo)社會資金投資中小型高新技術(shù)企業(yè)。

（一）完善財政政策的建議

1.健全財政轉(zhuǎn)移性支出，增加財政預(yù)算科技投入，改善投入結(jié)構(gòu)。我國應(yīng)該整合財政科技投入優(yōu)化財政科技投入結(jié)構(gòu)，在把現(xiàn)有中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財政投入落到實處的基礎(chǔ)上，在編制財政預(yù)算時對中小企業(yè)自主技術(shù)創(chuàng)新科技投入適當(dāng)給以一定的比率增長，同時加大對中小企業(yè)自主創(chuàng)新的貸款貼息和虧損補貼。

2.設(shè)立中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險基金或者投資公司，為中小企業(yè)提供融資支持。在充分發(fā)揮財政資金的基礎(chǔ)上，我國應(yīng)該整合科技專項資金，積極調(diào)動和運用民間資本，吸收民間資本共同設(shè)立中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展基金，成立中小企業(yè)創(chuàng)新投資公司和擔(dān)保公司，為中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提供創(chuàng)業(yè)投資、直接貸款或擔(dān)保，為中小企業(yè)籌集重點產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項目資金提供支持。

3.發(fā)揮政府采購的導(dǎo)向功能，為中小企業(yè)自出創(chuàng)新創(chuàng)造市場需求。建立健全政府采購的監(jiān)管制度，增加政府采購的透明度。政府采購可以通過對中小企業(yè)的價格優(yōu)惠和合同預(yù)留等措施，尤其是在財政預(yù)算中增加對中小企業(yè)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品的采購份額，提升中小企業(yè)自主品牌的知名度和影響力。

（二）完善稅收政策的建議

1.構(gòu)建自主創(chuàng)新財稅政策的法律法規(guī)體系。我國應(yīng)制定關(guān)于創(chuàng)新的基本法，提升自主創(chuàng)新財稅政策法律層次，為中小企業(yè)自主創(chuàng)新和發(fā)展的權(quán)益提供保護，提高中小企業(yè)創(chuàng)新的經(jīng)濟預(yù)期。同時完善我國稅收法律體系，提高我國稅收法律的層次和穩(wěn)定性，維護法律的權(quán)威，提高稅收優(yōu)惠政策的透明性，穩(wěn)定中小企業(yè)的稅收權(quán)益。

2.重點實施研發(fā)環(huán)節(jié)的稅收激勵。我國在繼續(xù)完善技術(shù)創(chuàng)新的直接優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，健全完善間接稅收優(yōu)惠，使稅收優(yōu)惠對象的中心應(yīng)從產(chǎn)業(yè)鏈下游向上游轉(zhuǎn)移，稅收優(yōu)惠向研發(fā)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，明確界定中小企業(yè)研發(fā)活動的范圍和內(nèi)容，建立與國際規(guī)范相一致的研發(fā)活動統(tǒng)計標準和研發(fā)支出會計核算。

3.完善促進科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠。構(gòu)建產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的稅收優(yōu)惠完善創(chuàng)新社會服務(wù)的稅收優(yōu)惠，對企業(yè)與高等院校和科研院所的科研合作經(jīng)費支出加倍扣除。促進創(chuàng)新服務(wù)機構(gòu)的發(fā)展和完善，為中小企業(yè)提提供咨詢、技術(shù)指導(dǎo)等服務(wù)。完善創(chuàng)新捐贈的稅收優(yōu)惠，放寬捐贈扣除的范圍。