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財(cái)稅理論與政策范文第1篇

本文對(duì)財(cái)稅政策支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)做了系統(tǒng)概述，包括以下三個(gè)方面：國(guó)外文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策研究現(xiàn)狀；國(guó)外文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)；國(guó)內(nèi)文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策理論及發(fā)展對(duì)策研究。本文的目的在于梳理文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策研究的成果，為進(jìn)一步推進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的理論和政策實(shí)踐工作提供參考。

【關(guān)鍵詞】

文化產(chǎn)業(yè)；財(cái)政投入；稅收政策

0 引言

文化產(chǎn)業(yè)是以創(chuàng)意為核心競(jìng)爭(zhēng)力，以文化為內(nèi)涵，以科技為支撐，以知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)為保障的知識(shí)密集型、智慧主導(dǎo)型、資源節(jié)約型產(chǎn)業(yè)。為了進(jìn)一步研究的需要，也為管理者提供國(guó)內(nèi)外的前沿理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，本文首先綜述了國(guó)外關(guān)于文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策的理論成果，最后總結(jié)概述了我國(guó)學(xué)者的理論研究成果。

1 國(guó)外文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策學(xué)術(shù)研究現(xiàn)狀

文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策是各國(guó)學(xué)者研究的重要領(lǐng)域，下面分別從財(cái)稅政策的重要性及實(shí)施方式兩個(gè)方面予以概括。

1.1 文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策的重要性研究

Justin O’Connor通過(guò)深入分析文化產(chǎn)業(yè)與消費(fèi)的內(nèi)在聯(lián)系，指出文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對(duì)消費(fèi)具有重大的拉動(dòng)作用，同時(shí)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需要完善的財(cái)稅政策。David Throsby分析了核心產(chǎn)業(yè)要素的財(cái)政政策對(duì)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要性，指出一方面通過(guò)提供財(cái)政贈(zèng)款，支持文化產(chǎn)業(yè)的資本營(yíng)運(yùn)及開(kāi)支，另一方面，政府通過(guò)直接和間接的稅收優(yōu)惠，支持文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

1.2 文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策的實(shí)施方式研究

針對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的總體發(fā)展，各國(guó)學(xué)者給出了不同的財(cái)稅政策實(shí)施對(duì)策建議。

Van Puffelen， Frank介紹了倫敦為保持其作為世界性文化大都市的地位，分析了文化遺產(chǎn)保護(hù)與城市改造之間的關(guān)系，探討了作為一座創(chuàng)意城市所具有的文化資本及要加大財(cái)政投入和實(shí)施差別稅率政策促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。R1ehard Caves認(rèn)為財(cái)政資金主要應(yīng)投入到某些非營(yíng)利機(jī)構(gòu)和文化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)當(dāng)中，并且要采取財(cái)稅等的間接方式引導(dǎo)和鼓勵(lì)私人企業(yè)對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的投資，不干預(yù)文化產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)化運(yùn)作。

針對(duì)文化產(chǎn)業(yè)所面臨的融資難題，各國(guó)學(xué)者給出了不同的財(cái)稅政策實(shí)施建議。

Nordicity 指出文化產(chǎn)業(yè)面臨的主要挑戰(zhàn)是金融：缺乏必要的金融資本。如安大略省文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，首先，得益于聯(lián)邦和省級(jí)項(xiàng)目以及稅收政策的支持。其次，得益于文化產(chǎn)業(yè)的融資環(huán)境，如股權(quán)融資。再次，得益于一個(gè)智能升級(jí)的金融機(jī)制。Billy Matheson提出多層次的文化產(chǎn)業(yè)投資戰(zhàn)略，首先，加大聯(lián)邦政府投資，其次，吸收非文化部門和外來(lái)投資，再次形成比較完善的融資體制。

2 國(guó)內(nèi)文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策理論及發(fā)展對(duì)策研究

2.1 財(cái)稅政策介入文化產(chǎn)業(yè)的理論研究

1）文化產(chǎn)業(yè)屬性研究

葉菊華對(duì)文化產(chǎn)品的“外部性”進(jìn)行了分析，指出財(cái)政政策干預(yù)文化產(chǎn)品生產(chǎn)有利于文化產(chǎn)品外部性的消除，是財(cái)政支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要原因。王德高、陳思霞、盧盛峰認(rèn)為文化產(chǎn)品具有公益性，存在市場(chǎng)失靈現(xiàn)象，要求財(cái)政政策介入文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈和市場(chǎng)缺陷。

2）財(cái)稅政策效應(yīng)研究

廖冶寅、 陳愛(ài)東提出了財(cái)政政策具有乘數(shù)效應(yīng)的原理，指出財(cái)稅政策促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展必將收到事半功倍的效果。柳光強(qiáng)運(yùn)用稅收的收入與替代效應(yīng)理論說(shuō)明差別性的商品稅稅率政策，對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有極大的促進(jìn)作用。奚敏華運(yùn)用杠桿效應(yīng)理論指出財(cái)政資金的導(dǎo)入有利于發(fā)揮杠桿效應(yīng)，構(gòu)建完善的文化產(chǎn)業(yè)投資市場(chǎng)和融資體制。

2.2 文化產(chǎn)業(yè)財(cái)政投入研究

1）財(cái)政資金投入結(jié)構(gòu)研究

周麗儉、蔡璐認(rèn)為文化產(chǎn)業(yè)財(cái)政投入結(jié)構(gòu)不合理，平衡公益性文化事業(yè)和經(jīng)營(yíng)性文化產(chǎn)業(yè)的財(cái)政支持，加強(qiáng)文化娛樂(lè)行業(yè)的財(cái)政支持力度，并進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政文化投入結(jié)構(gòu)。魏鵬舉指出公共財(cái)政需要重點(diǎn)投入那些對(duì)培育國(guó)家文化生產(chǎn)力具有戰(zhàn)略意義的環(huán)節(jié)，并根據(jù)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)育、發(fā)展的不同環(huán)節(jié)，出臺(tái)相應(yīng)的、有針對(duì)性的財(cái)政投入措施。

2）財(cái)政資金投入方式研究

林青青指出應(yīng)改變財(cái)政撥款方式、采用財(cái)政入股方式和整合財(cái)政專項(xiàng)資金等，推進(jìn)文化企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制體制改革。楊吉華指出在增加財(cái)政投入的同時(shí)積極落實(shí)國(guó)家關(guān)于非公有資本、外資進(jìn)入文化產(chǎn)業(yè)的有關(guān)規(guī)定，吸收社會(huì)資本和外資進(jìn)入政策允許的文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。張歆蕊指出鼓勵(lì)各類社會(huì)資本對(duì)文化產(chǎn)業(yè)投資經(jīng)營(yíng)，建立多元化投資體系，逐步形成政府投入和社會(huì)投入相結(jié)合，多渠道、多元化的文化產(chǎn)業(yè)投入機(jī)制。

2.3 文化產(chǎn)業(yè)稅收政策研究

1）減輕稅收負(fù)擔(dān)研究

馬洪范指出文化產(chǎn)業(yè)稅收政策應(yīng)針對(duì)不同性質(zhì)的文化企業(yè)實(shí)行差別稅率、對(duì)捐贈(zèng)個(gè)人與企業(yè)制定稅收減免政策、降低文化企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、完善文化產(chǎn)品或設(shè)備進(jìn)出口稅收政策和繼續(xù)執(zhí)行特種經(jīng)營(yíng)的減免稅政策。尹利軍、吳聲怡認(rèn)為，稅收政策對(duì)中小型文化企業(yè)的重視程度不夠，應(yīng)給予中小型文化企業(yè)所得稅抵扣、減免等優(yōu)惠，減輕中小型文化企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2）稅率實(shí)施的差別性研究

蘭相潔指出應(yīng)根據(jù)文化產(chǎn)業(yè)各自的特征，對(duì)各種社會(huì)效用的文化產(chǎn)品、各種特點(diǎn)的文化企業(yè)采用不同的稅率。張偉、周魯柱指出從三個(gè)方面完善稅收優(yōu)惠政策，一是降低稅率；二是完善差別稅率政策；三是通過(guò)優(yōu)惠的稅收政策加大鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人贊助或捐贈(zèng)。

3 總結(jié)

隨著近年來(lái)文化產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅扶持政策的研究也取得了不少成果，主要體現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

1）文化產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)與財(cái)政的扶持存在著某一項(xiàng)的聯(lián)系，文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需要政府財(cái)稅政策支持。2）分析世界各國(guó)各地區(qū)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實(shí)踐，總結(jié)其不足借鑒其經(jīng)驗(yàn)來(lái)指導(dǎo)本國(guó)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。3）提出財(cái)稅支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方式和手段多種多樣，如財(cái)政直接資助、設(shè)立專項(xiàng)基金、體制改革、稅收優(yōu)惠、差別稅率等。4）尋求與財(cái)政支持相關(guān)的文化產(chǎn)業(yè)融資方式，如股權(quán)融資，文化企業(yè)貸款優(yōu)惠及鼓勵(lì)社會(huì)資本的投入等。

【參考文獻(xiàn)】

[1]Justin O’Connor.The Definition of ‘Cultural Industries’[J].Manchester Institute for Popular Culture， 2008 （8）：16-20

[2]柳光強(qiáng).完善促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究[J].財(cái)政研究，2012（2）：43-50.

財(cái)稅理論與政策范文第2篇

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)外與地方財(cái)政體制改革相關(guān)的財(cái)稅政策研究，大致是沿著理論分析和實(shí)踐分析兩個(gè)方面展開(kāi)的。

1.1“省直管縣”財(cái)政體制改革的理論分析，典型的有兩種思路。其一，財(cái)政分權(quán)與相關(guān)財(cái)稅政策設(shè)置。早期的財(cái)政分權(quán)理論認(rèn)為，地方政府具有信息優(yōu)勢(shì)。因?yàn)楦鱾€(gè)地區(qū)居民的偏好并不完全不同，所以由地方政府有所區(qū)別地分別提供地方性公共物品，顯然比整齊劃一地由中央政府統(tǒng)一提供地方性公共物品更有效率。Oates（1972）認(rèn)為中央政府應(yīng)當(dāng)賦予地方政府提供相應(yīng)地方性公共物品的財(cái)政收支權(quán)力，這樣將更有利于提高經(jīng)濟(jì)效率，加快地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)全國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。Tiebout（1956）指出，如果居民具有充分流動(dòng)性，地方政府就會(huì)根據(jù)本地區(qū)居民的偏好設(shè)計(jì)出迎合他們需求的公共產(chǎn)品，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。第二代財(cái)政分權(quán)理論認(rèn)為，適當(dāng)?shù)姆謾?quán)化制度安排可以向地方政府提供市場(chǎng)化激勵(lì)，維持和促進(jìn)市場(chǎng)化進(jìn)程，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。Qian和Weingast(1997)提出，財(cái)政分權(quán)有助于形成一種稱之為“保護(hù)市場(chǎng)的聯(lián)邦主義”。在這種體制下，中央政府與地方政府明確劃分彼此的責(zé)權(quán)利，并由地方政府承擔(dān)發(fā)展本地經(jīng)濟(jì)的主要責(zé)任。這樣一種體制能夠形成一種有助于保護(hù)市場(chǎng)的地區(qū)間財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)，政府間的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)地方政府隨意干預(yù)市場(chǎng)構(gòu)成了約束，從而促使地方政府強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的硬約束，并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。楊之剛（2006）認(rèn)為中央和地方政府應(yīng)當(dāng)按照共同同意的決策規(guī)則，在各個(gè)公共服務(wù)領(lǐng)域內(nèi)明確地劃分責(zé)任。政府間財(cái)政分權(quán)不僅要對(duì)政府職能進(jìn)行有效配置，同時(shí)，合理的收入分享制度、規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度、符合法定程序的舉債制度等是不可或缺的，最優(yōu)的分權(quán)度需要針對(duì)不同的政府職能或政策任務(wù)具體地一一考察。其二，縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)與相關(guān)財(cái)稅政策設(shè)置。自上世紀(jì)90年代中期開(kāi)始，西方學(xué)者開(kāi)始考察國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)是把雙刃劍。一方面，適度、合理、規(guī)范的稅收競(jìng)爭(zhēng)可以調(diào)動(dòng)中央、地方政府的積極性，防止中央政府因?yàn)槎悪?quán)過(guò)分集中而引起效率低下、官員腐敗等問(wèn)題；另一方面，縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)如果過(guò)度、不規(guī)范，就會(huì)使中央政府難以籌到足夠的財(cái)政資金，以履行其在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行資源配置、公平分配和宏觀調(diào)控職能等嚴(yán)重的問(wèn)題，甚至還有可能引致國(guó)家分離等政治問(wèn)題。Dahlby(1996)分析了財(cái)政外部性包括縱向稅收外部性與政府間轉(zhuǎn)移支付機(jī)制設(shè)計(jì)問(wèn)題；Keen(1997)詳細(xì)分析了財(cái)政聯(lián)邦主義理論中的縱向稅收外部性問(wèn)題；Besley和Rosen(1998)則從實(shí)證的角度分析了美國(guó)在石油、煙草稅設(shè)置上的縱向外部性問(wèn)題；Sato(2000)也就財(cái)政外部性和聯(lián)邦制國(guó)家的有效轉(zhuǎn)移支付問(wèn)題進(jìn)行了研究；Wilson(1999)則研究了國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)與征稅過(guò)度問(wèn)題；Br?ulhart和Jametti（2003）則從實(shí)證的角度詳細(xì)分析了瑞士的縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。

1.2“省直管縣”財(cái)政體制改革的實(shí)踐分析。學(xué)者的研究主要根據(jù)我國(guó)早期“省直管縣”改革實(shí)踐（例如浙江?。﹪@以下幾個(gè)方面展開(kāi)。首先是“市管縣”與“省直管縣”財(cái)政體制的優(yōu)劣比較。與“市管縣”相比，“省直管縣”具有以下優(yōu)勢(shì)：①有利于社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。市管縣財(cái)政體制在一定程度上阻礙了城鄉(xiāng)資源的合理流動(dòng)和優(yōu)化配置，制約了農(nóng)村的發(fā)展，不利于城鄉(xiāng)統(tǒng)籌和“三農(nóng)”問(wèn)題的解決。實(shí)行省直管縣（市）財(cái)政體制改革，實(shí)質(zhì)就是“擴(kuò)權(quán)強(qiáng)縣”與留利于農(nóng)村，體現(xiàn)了關(guān)注“三農(nóng)”和建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的全新理念，符合全面建設(shè)小康社會(huì)的要求。②有利于提高財(cái)政管理效率。實(shí)行省直管縣（市）財(cái)政體制改革后，相應(yīng)地減少了地市級(jí)中間管理環(huán)節(jié)，可有效地避免管理效率的遞減，防止財(cái)政資金的層層盤剝和滯留，增強(qiáng)了省級(jí)財(cái)政的調(diào)控能力，提高了財(cái)政資金的利用效率和周轉(zhuǎn)速度。③有利于擴(kuò)權(quán)強(qiáng)縣和富民強(qiáng)縣。實(shí)行省直管縣（市）財(cái)政體制改革后，能增強(qiáng)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的自主性。④有利于緩解縣級(jí)財(cái)政困難。實(shí)行省直管縣（市）財(cái)政體制改革后，省級(jí)財(cái)政按財(cái)政管理體制直接結(jié)算到縣（市），既能避免地級(jí)市集中縣級(jí)財(cái)力的“市刮縣”問(wèn)題發(fā)生，又可以使縣級(jí)財(cái)政困難直接反饋到省級(jí)財(cái)政，從而省級(jí)財(cái)政能夠直接解決縣級(jí)財(cái)政困難。同時(shí)，也要看到“省直管縣”財(cái)政體制的負(fù)面影響：加大了省級(jí)財(cái)政對(duì)縣級(jí)財(cái)政監(jiān)管的工作量和難度；行政管理與財(cái)政管理不同步；制約了區(qū)域性中心城市的發(fā)展；可能造成縣域開(kāi)發(fā)的無(wú)序進(jìn)行。其次是與“省直管縣”財(cái)政體制改革的配套財(cái)稅政策。正是考慮到“省直管縣”財(cái)政體制的負(fù)面影響，學(xué)者們紛紛提出了與“省直管縣”財(cái)政體制改革的配套財(cái)稅政策：①相對(duì)確定的各級(jí)政府事權(quán)的確立。各級(jí)政府事權(quán)的確定是一個(gè)由何級(jí)政府承擔(dān)才能最有效率的問(wèn)題。事權(quán)的相對(duì)確定性，不是說(shuō)事權(quán)不能變，而是要求每一次事權(quán)的變動(dòng)都應(yīng)該有對(duì)應(yīng)的財(cái)力變動(dòng)，即事權(quán)變動(dòng)有相應(yīng)的財(cái)力支持。②稅權(quán)、收費(fèi)權(quán)、發(fā)債權(quán)、國(guó)有經(jīng)濟(jì)與國(guó)有資源收益權(quán)等地方財(cái)權(quán)的重新劃分。稅權(quán)的界定，要綜合考慮稅收的征收成本、政府所承擔(dān)的職責(zé)以及其對(duì)收入分配的影響等因素。如個(gè)人所得稅就是一個(gè)與收入再分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定密切相關(guān)的稅種，從政府職責(zé)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)來(lái)界定，應(yīng)屬于中央政府征收的稅種。收費(fèi)權(quán)往往與政府所提供的公共服務(wù)直接對(duì)應(yīng)。一般說(shuō)來(lái)，收費(fèi)僅針對(duì)受益對(duì)象明顯的公共服務(wù)，但這不是說(shuō)所有受益對(duì)象明確的公共服務(wù)都應(yīng)該收費(fèi)。現(xiàn)代政府負(fù)有基本公共服務(wù)均等化的職責(zé)，應(yīng)保證提供最低水平的基本公共服務(wù)。按照全口徑預(yù)算(綜合預(yù)算)的要求，政府收費(fèi)不僅要納入預(yù)算，而且收費(fèi)權(quán)也應(yīng)在不同層級(jí)的政府之間進(jìn)行分配。③轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范化。財(cái)權(quán)劃分并不能完全解決事權(quán)與財(cái)權(quán)的匹配問(wèn)題，而財(cái)政轉(zhuǎn)移支付可彌補(bǔ)這一缺陷。應(yīng)盡可能完善一般性轉(zhuǎn)移支付制度，標(biāo)準(zhǔn)收入的測(cè)算將融入更多的激勵(lì)因素，考慮更多的財(cái)政努力因素，以盡可能減少其負(fù)激勵(lì)效應(yīng)。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付則應(yīng)盡可能使決策公開(kāi)透明，并在一定范圍內(nèi)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。應(yīng)創(chuàng)造條件讓更多的地方政府參與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的競(jìng)爭(zhēng)，以盡可能降低政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的成本。再次是與“省直管縣”財(cái)政體制改革的配套條件。①行政管理體制改革。財(cái)政非常重要，政府各項(xiàng)事務(wù)都與之緊密相關(guān)，政府的各種活動(dòng)都會(huì)對(duì)之產(chǎn)生影響。為確保“省直管縣”財(cái)政體制改革成功推進(jìn)，需要進(jìn)行相應(yīng)的行政管理體制改革。②行政區(qū)劃調(diào)整。從浙江省的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，轄區(qū)面積小和各縣（市）之間距離近是其實(shí)行“省直管縣”獨(dú)特的地理?xiàng)l件。實(shí)行“省直管縣”后，全國(guó)多數(shù)省份除了管理數(shù)量較少的地市之外，還要管理數(shù)十個(gè)甚至上百個(gè)縣的財(cái)政。這無(wú)疑會(huì)急劇增加省財(cái)政的壓力，增加省級(jí)財(cái)政的工作量，對(duì)省級(jí)財(cái)政管理能力也是一種考驗(yàn)。雖然信息化的推行可減少一定的工作量，但從根本上看，還需要對(duì)一些面積小、人口規(guī)模小的縣市進(jìn)行合并，以減少工作量。

2湖南省直管縣財(cái)政體制改革的內(nèi)容與初步成效

2.1改革的內(nèi)容

2.1.1推進(jìn)湖南地方政府財(cái)政分權(quán)的財(cái)稅政策研究。財(cái)政分權(quán)有助于各級(jí)政府明確劃分彼此的責(zé)權(quán)利，并由地方政府承擔(dān)發(fā)展本地經(jīng)濟(jì)的主要責(zé)任。這種體制能夠形成一種有助于保護(hù)市場(chǎng)的地區(qū)間財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)，政府間的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)地方政府隨意干預(yù)市場(chǎng)構(gòu)成了約束，從而促使地方政府強(qiáng)化對(duì)預(yù)算的硬約束并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在這方面，財(cái)稅政策有許多工具可以運(yùn)用，通過(guò)直接作用于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，能夠?yàn)榇龠M(jìn)湖南地方財(cái)政分權(quán)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.1.2促進(jìn)湖南地方層級(jí)政府之間良性稅收競(jìng)爭(zhēng)的財(cái)稅政策研究。適度、合理、規(guī)范的稅收競(jìng)爭(zhēng)不但可以調(diào)動(dòng)地方各級(jí)政府的積極性，而且還可以防止各級(jí)政府因?yàn)槎悪?quán)過(guò)分集中而引起效率低下、官員腐敗等問(wèn)題。在這方面，將利用各種財(cái)稅政策允許地方根據(jù)當(dāng)?shù)囟愒辞闆r，行使必要的稅收管理權(quán)，以提高稅收制度的效率。

2.1.3推進(jìn)湖南“省直管縣”財(cái)政體制改革的配套財(cái)稅政策研究。省直管縣部分解決了不同層級(jí)政府財(cái)政的分工問(wèn)題，但與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所要求的財(cái)政體制相比，還有不小的差距，因此配套的財(cái)稅體制改革與政策是必不可少的。在結(jié)合國(guó)家政策基礎(chǔ)上，我們將對(duì)湖南地區(qū)如何制定和實(shí)施推進(jìn)“省直管縣”財(cái)政體制改革的配套財(cái)稅政策，進(jìn)行全面的分析和論述，提出具有建設(shè)性的意見(jiàn)。

2.1.4推進(jìn)湖南“省直管縣”財(cái)政體制改革的配套條件的研究?！笆≈惫芸h”的推進(jìn)成效與其配套條件緊密相關(guān)。行政管理體制改革以及行政區(qū)劃調(diào)整等都是十分關(guān)鍵的因素。這些方面都可以充分發(fā)掘財(cái)稅政策的著力點(diǎn)。

2.2主要觀點(diǎn)

本論文的主要觀點(diǎn)包括以下幾方面：一是以財(cái)稅政策來(lái)促進(jìn)湖南地方財(cái)政分權(quán)和地方自治，這也是推進(jìn)“省直管縣”財(cái)政體制改革的根本目的。二是財(cái)稅政策應(yīng)有利于構(gòu)造湖南地方各級(jí)政府間良性的縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)。三是與湖南“省直管縣”財(cái)政體制改革配套的財(cái)稅政策要緊密配合。例如相對(duì)確定的各級(jí)政府事權(quán)的準(zhǔn)確劃分，稅權(quán)、收費(fèi)權(quán)、發(fā)債權(quán)、國(guó)有經(jīng)濟(jì)與國(guó)有資源收益權(quán)的重新劃分，以及轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范等。四是與“省直管縣”財(cái)政體制改革配套的條件要跟上，如行政管理體制改革以及行政區(qū)劃調(diào)整等。五是應(yīng)借鑒包括浙江等省在內(nèi)的國(guó)內(nèi)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在財(cái)稅支持“省直管縣”財(cái)政體制改革有所創(chuàng)新，包括努力爭(zhēng)取更加廣泛的中央財(cái)政政策支持，這些都是促進(jìn)財(cái)政體制改革的重要條件。

2.3理論創(chuàng)新程度與實(shí)際應(yīng)用價(jià)值

2.3.1創(chuàng)新程度。迄今為止，關(guān)于財(cái)稅政策支持“省直管縣”財(cái)政體制改革，更多的研究是在國(guó)家層面上進(jìn)行的。對(duì)于在地方區(qū)域?qū)用嫔涎芯窟@一問(wèn)題，無(wú)論國(guó)內(nèi)外都還存在較大理論和政策研究空白。通過(guò)密切結(jié)合湖南“省直管縣”財(cái)政體制改革的實(shí)際情況，在此方面將會(huì)有重大的創(chuàng)新，而且在財(cái)稅政策運(yùn)用方面也有重要的創(chuàng)新意義。

財(cái)稅理論與政策范文第3篇

英文名稱：Shan Xi Finance and Tax

主管單位：

主辦單位：山西省財(cái)政廳

出版周期：月刊

出版地址：山西省太原市

語(yǔ)

種：中文

開(kāi)

本：大16開(kāi)

國(guó)際刊號(hào)：

國(guó)內(nèi)刊號(hào)：14-1011/F

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發(fā)行范圍：國(guó)內(nèi)外統(tǒng)一發(fā)行

創(chuàng)刊時(shí)間：1980

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中文核心期刊(1992)

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財(cái)稅理論與政策范文第4篇

【關(guān)鍵詞】科創(chuàng)板；研發(fā)投入；財(cái)稅政策

為了落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，我國(guó)在上交所設(shè)立科創(chuàng)板。在科創(chuàng)板上市將有利于企業(yè)拓寬融資渠道，緩解企業(yè)普遍存在的融資約束。2019 年4 月，上海證券交易所的《上海證券交易所科創(chuàng)板股票上市規(guī)則》規(guī)定，滿足“最近三年累計(jì)研發(fā)投入占最近三年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入的比例不低于15%”及相關(guān)條件的企業(yè)，可以在科創(chuàng)板上市。因此，如何支持企業(yè)提高研發(fā)投入是推動(dòng)企業(yè)成功上市科創(chuàng)板的首要問(wèn)題。江蘇省是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展位居前列的經(jīng)濟(jì)大省，制造業(yè)發(fā)達(dá)，本文以江蘇省企業(yè)為例，研究支持企業(yè)提高研發(fā)投入的相關(guān)財(cái)稅政策設(shè)計(jì)問(wèn)題，這對(duì)于推動(dòng)企業(yè)上市科創(chuàng)板有重要意義。

一、財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)研發(fā)促進(jìn)作用的理論分析

Bloom等（2013 ）研究認(rèn)為R&D具有公共產(chǎn)品特征，但由于經(jīng)濟(jì)外部性，存在企業(yè)因研發(fā)投入獲得的企業(yè)收益有可能低于為社會(huì)公共產(chǎn)品所付出的成本，導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)投入效率處于次優(yōu)狀態(tài)，即主觀投入意愿低。在這種情況下，研發(fā)的公共產(chǎn)品性質(zhì)和資本市場(chǎng)的不完善就具有了“市場(chǎng)失靈”的經(jīng)濟(jì)后果，這也為政府的公共干預(yù)提供了理論依據(jù)。相應(yīng)地，各國(guó)政府設(shè)計(jì)了稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼、低成本貸款、補(bǔ)貼能源或原材料等公共干預(yù)政策，以鼓勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入。其中，財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠是最常用的政策手段。

（一）財(cái)政補(bǔ)貼與企業(yè)研發(fā)

為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)失靈和信息不對(duì)稱所引發(fā)的研發(fā)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)外部性問(wèn)題，政府傾向于使用財(cái)政補(bǔ)貼以促進(jìn)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)。然而在關(guān)于政府R&D補(bǔ)貼在激勵(lì)企業(yè)研發(fā)的有效性方面，國(guó)內(nèi)外理論與實(shí)證研究都沒(méi)有得出一致的結(jié)論。一方面政府的財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)R&D的支持降低了研發(fā)活動(dòng)的單位成本，增加了受資助的研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)期盈利能力，從而鼓勵(lì)受補(bǔ)貼的企業(yè)增加研發(fā)活動(dòng)投資。Lerner（2000 ）研究發(fā)現(xiàn)受研發(fā)相關(guān)財(cái)政補(bǔ)貼的企業(yè)增長(zhǎng)速度更快，獲取外部融資的能力也更強(qiáng)，并會(huì)對(duì)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行更多的投資，產(chǎn)出更高的社會(huì)回報(bào)。Guo等（2016 ）發(fā)現(xiàn)受中國(guó)最大的R&D計(jì)劃科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金支持的企業(yè)，與不受該項(xiàng)目支持的企業(yè)以及該基金設(shè)立之前的企業(yè)相比，產(chǎn)生了更高的科技創(chuàng)新產(chǎn)出，且最終實(shí)現(xiàn)商業(yè)化的比例也更高。另一方面，企業(yè)可能會(huì)用財(cái)政資金代替企業(yè)本身對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的投資，導(dǎo)致了擠出效應(yīng)。Dimos和Pugh（2016 ）研究顯示，政府補(bǔ)貼對(duì)63%企業(yè)的研發(fā)起到了促進(jìn)作用；而其他研究發(fā)現(xiàn)要么存在擠出效應(yīng)，要么根本沒(méi)有影響。此外，相當(dāng)多的研究還表明，除了中小企業(yè)或研究導(dǎo)向的項(xiàng)目，政府R&D補(bǔ)助計(jì)劃沒(méi)有刺激企業(yè)業(yè)績(jī)（Howell，2016 ），或產(chǎn)生的積極作用有限。Darong（2018 ）發(fā)現(xiàn)，少量的財(cái)政補(bǔ)貼可以提升企業(yè)的生產(chǎn)力，而獲得更多的補(bǔ)貼卻會(huì)產(chǎn)生負(fù)面的影響。以上分析表明，理論上財(cái)政補(bǔ)貼政策是激勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大研發(fā)的有效政策工具，但其實(shí)際應(yīng)用效果可能會(huì)受一些因素影響或制約，“一刀切”式的政策設(shè)計(jì)有必要進(jìn)一步細(xì)化，也有必要設(shè)計(jì)相應(yīng)的配套機(jī)制以提升財(cái)政補(bǔ)貼的效果。

（二）稅收優(yōu)惠與企業(yè)研發(fā)

相對(duì)于財(cái)政補(bǔ)貼的直接干預(yù)，稅收優(yōu)惠是一種市場(chǎng)導(dǎo)向的、為彌補(bǔ)研發(fā)企業(yè)為社會(huì)付出多而回報(bào)低而進(jìn)行的設(shè)計(jì)，因?yàn)樗Ａ袅俗屍髽I(yè)選擇如何開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)以及研發(fā)活動(dòng)所預(yù)期達(dá)到目標(biāo)的權(quán)利。但從目前效果來(lái)看，稅收優(yōu)惠政策還有進(jìn)一步優(yōu)化的空間。2008 年我國(guó)正式在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行了研發(fā)投入稅收抵免政策。在該項(xiàng)政策設(shè)計(jì)中，居民企業(yè)可以在企業(yè)所得稅按150%加計(jì)扣除符合要求的研發(fā)費(fèi)用（2019 年全國(guó)兩會(huì)后，該比例提升至175%）。Lin（2019 ）研究表明，研發(fā)稅收抵免政策可以使企業(yè)所得稅稅負(fù)減少7.5%―12.5%左右，然而在實(shí)踐中2010 年至2014 年研發(fā)稅收抵免只占研發(fā)支出總額的4%左右，說(shuō)明實(shí)際的政策實(shí)施效果尚未達(dá)到最優(yōu)的政策設(shè)計(jì)目標(biāo)。另外，從政府角度來(lái)說(shuō)，稅收優(yōu)惠應(yīng)該給予那些為公共產(chǎn)品付出較多而企業(yè)所獲得回報(bào)較少的項(xiàng)目。然而，以利益最大化為目標(biāo)的企業(yè)卻傾向于利用稅收優(yōu)惠去投資有最高回報(bào)率的項(xiàng)目。因而從理論上來(lái)說(shuō)政府可以通過(guò)制訂差異化的政策來(lái)優(yōu)化財(cái)稅政策的設(shè)計(jì)。

（三）研發(fā)中存在的信息不對(duì)稱問(wèn)題

對(duì)于科創(chuàng)型企業(yè)，研發(fā)活動(dòng)及成果是其核心的競(jìng)爭(zhēng)力，過(guò)多披露研發(fā)信息有泄露企業(yè)商業(yè)機(jī)密的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)可能不愿意披露過(guò)多的研發(fā)信息，這樣會(huì)有以下后果：一是為了獲得政策支持，企業(yè)可能會(huì)提供虛假的研發(fā)信息，從而影響財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)研發(fā)的激勵(lì)效果。政府關(guān)于研發(fā)激勵(lì)的財(cái)稅政策，面臨政策實(shí)際受益者與政策制定目標(biāo)相偏離的問(wèn)題。由于難以獲得整個(gè)技術(shù)研發(fā)市場(chǎng)的全部信息以及市場(chǎng)上缺乏可供決策的有用信息，此時(shí)作為信息獲取劣勢(shì)方的政府，更傾向于采取“一刀切”的研發(fā)財(cái)稅政策。然而由于科創(chuàng)型企業(yè)之間存在相當(dāng)大的差異，這樣的政策很難能夠適用所有的企業(yè)，導(dǎo)致原本應(yīng)是政策激勵(lì)目標(biāo)的企業(yè)實(shí)際上卻難以享受到相關(guān)的政策優(yōu)惠。二是信息不對(duì)稱會(huì)引發(fā)政策執(zhí)行中的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。為了獲得政策支持，企業(yè)會(huì)利用自身信息優(yōu)勢(shì)地位做出隱瞞信息和操縱研發(fā)等行為，這同樣會(huì)削弱政策的激勵(lì)作用。因而因地制宜地對(duì)企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行充分考量，制訂相應(yīng)的政策，以緩解信息不對(duì)稱及其對(duì)政策實(shí)施效果造成的不利影響，是政策制定亟待解決的問(wèn)題。

二、江蘇省企業(yè)研發(fā)現(xiàn)狀分析

（一）江蘇省企業(yè)研發(fā)投入及產(chǎn)出情況

為貫徹落實(shí)國(guó)家關(guān)于“穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)”戰(zhàn)略部署，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展，江蘇省近年來(lái)致力于推動(dòng)本省創(chuàng)新水平的提高。根據(jù)2013 ―2017 年的數(shù)據(jù)來(lái)看，江蘇省企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)內(nèi)部支出總額逐年持續(xù)增長(zhǎng)，從2013 年的891.16 億元增長(zhǎng)到2017 年的1196.75 億元，平均增速達(dá)7.66%。經(jīng)常性支出四年間增長(zhǎng)了34.29%，資產(chǎn)性支出增長(zhǎng)了13.04%。從江蘇省企業(yè)研發(fā)產(chǎn)出的層面來(lái)看，專利申請(qǐng)數(shù)，尤其是能夠體現(xiàn)企業(yè)核心技術(shù)能力的發(fā)明專利也是逐年上漲，其平均增速分別達(dá)到了4.84%和8.46%。

（二）江蘇省企業(yè)研發(fā)投入存在的問(wèn)題

雖然江蘇省企業(yè)研發(fā)投入規(guī)模和產(chǎn)出都顯示出上漲趨勢(shì)，但從研況來(lái)看仍然存在強(qiáng)度不足、增長(zhǎng)乏力的問(wèn)題。研發(fā)投入強(qiáng)度是研發(fā)投入與GDP之間的比值，它反映了研發(fā)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間相匹配的程度，體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)在多大程度上依靠科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。江蘇省企業(yè)的研發(fā)投入強(qiáng)度在近幾年都達(dá)到2.1%以上的水平，且在2008 ―2013 年增長(zhǎng)迅速，但在2014 ―2016 年該指標(biāo)出現(xiàn)增速放緩的趨勢(shì)。此外，與廣東省等省份相比，江蘇省政府科研財(cái)政投入支出規(guī)模略顯不足。通過(guò)比較江蘇、廣東兩省統(tǒng)計(jì)年鑒中的財(cái)政投入數(shù)據(jù)，2017 年廣東地方財(cái)政科技投入達(dá)到821.41 億元，接近江蘇省當(dāng)年財(cái)政科技支出的兩倍。在科技支出占財(cái)政支出的比例上，江蘇省近年來(lái)基本維持在4%左右的水平，而廣東省在2016 年及2017 年的該項(xiàng)指標(biāo)分別為5.53%和5.46%，反映了江蘇省科技投入相對(duì)不足的問(wèn)題。

三、推動(dòng)江蘇省企業(yè)科創(chuàng)板上市的政策設(shè)計(jì)

推動(dòng)企業(yè)成功上市科創(chuàng)板的關(guān)鍵是激勵(lì)企業(yè)提高研發(fā)投入，但由于信息不對(duì)稱等，目前支持企業(yè)研發(fā)的財(cái)稅政策并未完全達(dá)到應(yīng)有的效果，而江蘇省企業(yè)研發(fā)的現(xiàn)狀也說(shuō)明需要進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大研發(fā)投入，因此，有必要對(duì)既有政策進(jìn)行優(yōu)化，并輔之以相關(guān)配套措施，以推動(dòng)更多的江蘇省企業(yè)在科創(chuàng)板成功上市。

（一）基于企業(yè)生命周期的財(cái)稅政策設(shè)計(jì)

企業(yè)一般會(huì)經(jīng)歷成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期等階段，處于不同發(fā)展階段的企業(yè)，在進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)時(shí)面臨的技術(shù)需求、研發(fā)設(shè)備配置、融資約束等不盡相同，因此財(cái)稅政策應(yīng)用于不同發(fā)展階段的企業(yè)效果上會(huì)存在差異。朱學(xué)義（2019 ）調(diào)研發(fā)現(xiàn)江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)中處于成長(zhǎng)期的企業(yè)占據(jù)大多數(shù)，這類企業(yè)尤其是科創(chuàng)型企業(yè)會(huì)有以下幾個(gè)特點(diǎn)：企業(yè)外部融資能力相對(duì)較弱因而面臨著更強(qiáng)的內(nèi)外部融資約束；有一定的技術(shù)基礎(chǔ)但缺乏對(duì)市場(chǎng)的理解以及將技術(shù)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)的能力，即使研發(fā)已具有成果但仍面臨因市場(chǎng)開(kāi)拓不利、新產(chǎn)品無(wú)法適銷對(duì)路的風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)稅設(shè)計(jì)時(shí)，需要基于江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)的上述特點(diǎn)，做到有的放矢。對(duì)于技術(shù)基礎(chǔ)薄弱和研發(fā)經(jīng)驗(yàn)不足的成長(zhǎng)期科創(chuàng)型企業(yè)，由于這些企業(yè)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)太大，研發(fā)意愿不強(qiáng)，因而財(cái)政補(bǔ)貼政策的激勵(lì)作用較小甚至產(chǎn)生擠出效應(yīng)，而應(yīng)更多地采取稅收激勵(lì)，并探索采用產(chǎn)學(xué)研合作以及配套金融支持等政策工具。對(duì)于有一定研發(fā)基礎(chǔ)的成長(zhǎng)期科創(chuàng)型企業(yè)，為了促使其進(jìn)行技術(shù)革新?lián)Q代并達(dá)到科創(chuàng)板上市要求以助力其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，需要加強(qiáng)對(duì)其稅收和補(bǔ)貼的扶持力度。由于所得稅稅收抵免對(duì)于缺少盈利的成長(zhǎng)期企業(yè)作用有限，應(yīng)直接給予其稅收優(yōu)惠，以降低企業(yè)融資成本。此外由于成長(zhǎng)期科創(chuàng)型企業(yè)缺乏在其行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理及市場(chǎng)開(kāi)發(fā)經(jīng)驗(yàn)，其研發(fā)成果難以產(chǎn)業(yè)化，其技術(shù)積累難以轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)質(zhì)性優(yōu)勢(shì)，針對(duì)這一問(wèn)題政府部門應(yīng)對(duì)已完成研發(fā)且成果產(chǎn)品化的企業(yè)側(cè)重采用政府采購(gòu)政策，引導(dǎo)社會(huì)資金對(duì)其生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行投資，為新產(chǎn)品尋找市場(chǎng)以提供確定的銷路，實(shí)現(xiàn)研發(fā)活動(dòng)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展相結(jié)合。

（二）基于企業(yè)所處研發(fā)環(huán)節(jié)的財(cái)稅政策設(shè)計(jì)

企業(yè)的研發(fā)作為高技術(shù)密集型科學(xué)活動(dòng)，需要經(jīng)歷研發(fā)方向研討、產(chǎn)品線布局、研制開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品試制等環(huán)節(jié)。新產(chǎn)品試制成功之后，企業(yè)還面臨產(chǎn)品營(yíng)銷和開(kāi)拓銷售渠道等研發(fā)成果市場(chǎng)化環(huán)節(jié)。只有當(dāng)各個(gè)環(huán)節(jié)相關(guān)資源需求得到充分滿足才能保證整個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的完成，因此針對(duì)研發(fā)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的企業(yè)的切實(shí)需求提供差異化的政策支持，這也是財(cái)稅政策優(yōu)化的方向。在企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)啟動(dòng)階段，政府部門采用財(cái)政補(bǔ)貼政策，引導(dǎo)企業(yè)將資源投向那些具有廣闊技術(shù)前景和市場(chǎng)前景的新興產(chǎn)業(yè)，以提升企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目質(zhì)量，加速企業(yè)轉(zhuǎn)型。而在項(xiàng)目正式實(shí)施階段，企業(yè)往往需要根據(jù)設(shè)定計(jì)劃進(jìn)行技術(shù)人員聘任、設(shè)施建設(shè)以及設(shè)備物料購(gòu)入等工作，會(huì)需要大量的資金，因此政府應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼的力度，緩解企業(yè)的資金壓力；同時(shí)建立健全的財(cái)政補(bǔ)貼配套政策，優(yōu)化審批機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)補(bǔ)貼使用情況的審計(jì)監(jiān)督，督促企業(yè)建立健全現(xiàn)代化的研發(fā)管理機(jī)制，引導(dǎo)各項(xiàng)資源集中到最重要的項(xiàng)目中去。

（三）完善財(cái)稅政策的配套機(jī)制

1.促進(jìn)江蘇省多層次資本市場(chǎng)建設(shè)，為企業(yè)研發(fā)提供資本保障。以江蘇省各地方產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)為依托，建設(shè)包括各類產(chǎn)權(quán)、股權(quán)以及衍生交易的權(quán)益類產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)，完善場(chǎng)外交易市場(chǎng)管理，推動(dòng)江蘇省多層次資本市場(chǎng)建設(shè)，解決科技企業(yè)的融資難題。此外，培養(yǎng)江蘇省股權(quán)投資機(jī)構(gòu)發(fā)展并吸引更多優(yōu)質(zhì)證券公司在江蘇省建立分支機(jī)構(gòu)，完善和凈化資本市場(chǎng)環(huán)境，為科創(chuàng)型企業(yè)上市融資消除后顧之憂。2.引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資，促進(jìn)江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)提升內(nèi)部治理水平。風(fēng)險(xiǎn)投資的高風(fēng)險(xiǎn)偏好與科創(chuàng)型企業(yè)高成長(zhǎng)性相互匹配，是科創(chuàng)型企業(yè)有效的融資渠道。此外風(fēng)險(xiǎn)投資還可以扮演一個(gè)鑒證者的角色，通過(guò)發(fā)現(xiàn)、篩選等機(jī)制克服企業(yè)內(nèi)部與外部投資者之間的信息不對(duì)稱問(wèn)題。同時(shí)在風(fēng)投的背書(shū)下企業(yè)可以向市場(chǎng)傳遞一種積極的信號(hào)，使其可以獲取之前無(wú)法獲取的外部資源。政府部門應(yīng)引導(dǎo)風(fēng)投機(jī)構(gòu)向優(yōu)質(zhì)企業(yè)傾斜，吸引更多風(fēng)投機(jī)構(gòu)助推江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)發(fā)展。3.優(yōu)化政府投資基金運(yùn)營(yíng)，與財(cái)稅政策形成協(xié)同效應(yīng)。江蘇省政府投資基金（JSGIF）于2015 年9 月25 日正式成立，在促進(jìn)江蘇省產(chǎn)業(yè)升級(jí)方面發(fā)揮了重要作用，進(jìn)一步提高了財(cái)政資金的使用績(jī)效。為了進(jìn)一步優(yōu)化政府投資基金運(yùn)作，政府部門應(yīng)首先做好項(xiàng)目落地和投資管理工作，市場(chǎng)化選擇專業(yè)的基金管理機(jī)構(gòu)；此外政府應(yīng)增大讓利力度，協(xié)調(diào)母子基金投資目標(biāo)上的差異，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)并實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，從而激勵(lì)創(chuàng)投機(jī)構(gòu)擴(kuò)大資金規(guī)模以促進(jìn)對(duì)科創(chuàng)型企業(yè)的支持，形成對(duì)江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)的長(zhǎng)期助推力量。

【主要參考文獻(xiàn)】

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財(cái)稅理論與政策范文第5篇

（一）總體教學(xué)目標(biāo)的優(yōu)化。會(huì)計(jì)知識(shí)已成為財(cái)稅專業(yè)學(xué)生知識(shí)體系的重要組成部分和從事相關(guān)工作的基礎(chǔ)工具，在設(shè)置總體教學(xué)目標(biāo)時(shí)應(yīng)充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)理論知識(shí)與實(shí)踐能力的重要性，將總體目標(biāo)設(shè)置為：培養(yǎng)富有創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力，具備財(cái)政、稅務(wù)、會(huì)計(jì)等方面的理論知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，熟悉稅收政策、稅收與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作，能夠在稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)管理部門及企事業(yè)單位從事稅務(wù)、稅收籌劃、企業(yè)財(cái)務(wù)等相關(guān)工作的高素質(zhì)應(yīng)用性人才。

（二）具體教學(xué)目標(biāo)的優(yōu)化。（1）會(huì)計(jì)學(xué)課程教學(xué)目標(biāo)的優(yōu)化：各高校財(cái)稅專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)課程的設(shè)置方式存在一定差異，但普遍課時(shí)量較少，任課老師的授課重點(diǎn)往往在于具體事項(xiàng)的處理，對(duì)基本財(cái)務(wù)理論以及財(cái)務(wù)報(bào)表的講述不夠深入，。結(jié)合專業(yè)特點(diǎn)以及后續(xù)課程的要求，在制定《會(huì)計(jì)學(xué)》的教學(xué)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論的講述，在有限的教學(xué)時(shí)間內(nèi)以基本理論為綱提升學(xué)生處理實(shí)際問(wèn)題的能力。（2）稅法課程教學(xué)目標(biāo)的優(yōu)化：本課程的前導(dǎo)課程為《會(huì)計(jì)學(xué)》，通過(guò)講授稅收法律知識(shí)及中國(guó)稅收體系，使得學(xué)生熟悉稅收政策，增強(qiáng)學(xué)生稅收實(shí)務(wù)的應(yīng)用能力。（3）稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)目標(biāo)的優(yōu)化。本課程的前導(dǎo)課程為《會(huì)計(jì)學(xué)》和《稅法》，由于財(cái)稅專業(yè)學(xué)生《稅法》課時(shí)量較多而《會(huì)計(jì)學(xué)》課時(shí)量相對(duì)較少，因此本課程的教學(xué)目標(biāo)應(yīng)側(cè)重于會(huì)計(jì)知識(shí)的講述，以本課程作為會(huì)計(jì)類課程的有效補(bǔ)充，引導(dǎo)學(xué)生比較稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的異同點(diǎn)，使學(xué)生通過(guò)學(xué)習(xí)熟練掌握各類涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法。（4）稅務(wù)稽查課程教學(xué)目標(biāo)的優(yōu)化：本課程的前導(dǎo)課程為《會(huì)計(jì)學(xué)》、《稅法》與《稅務(wù)會(huì)計(jì)》。通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)，學(xué)生能夠掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的基本方法。

二、稅法與會(huì)計(jì)類課程教學(xué)計(jì)劃的優(yōu)化整合

第一，適當(dāng)增加《會(huì)計(jì)學(xué)》課程的學(xué)時(shí)。以本學(xué)院為例，學(xué)生需要在48學(xué)時(shí)內(nèi)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的基本原理、簿記系統(tǒng)的構(gòu)成、基本操作程序以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中一般會(huì)計(jì)事項(xiàng)的具體核算方法和操作方法，課時(shí)量難以滿足教學(xué)要求。建議將《會(huì)計(jì)學(xué)》分為《會(huì)計(jì)學(xué)原理》和《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》兩門課程，在《會(huì)計(jì)學(xué)原理》中介紹財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論、復(fù)式計(jì)賬、賬戶設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證的填制與審核、賬簿登記、試算平衡、調(diào)整與轉(zhuǎn)回；財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)介、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算程序與組織等，《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》介紹企業(yè)一般會(huì)計(jì)事項(xiàng)的具體核算方法以及財(cái)務(wù)報(bào)表。第二，在課程開(kāi)設(shè)學(xué)期的安排上應(yīng)做出優(yōu)化，將《會(huì)計(jì)學(xué)》作為學(xué)科基礎(chǔ)課安排在大一下學(xué)期開(kāi)設(shè)，之后按照《稅法》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)》、《稅務(wù)稽查》的順序，依次安排在不同的學(xué)期，保證各門課程知識(shí)體系的連貫性。一方面學(xué)生能夠及時(shí)復(fù)習(xí)前導(dǎo)知識(shí)，又可以為后續(xù)課程的學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)；另一方面，也可以避免出現(xiàn)教師授課時(shí)過(guò)多介紹與本課程相關(guān)但學(xué)生尚未學(xué)習(xí)的知識(shí)，后續(xù)課程又重復(fù)講授的情況，提高教學(xué)效率。

三、稅法與會(huì)計(jì)類課程教學(xué)內(nèi)容的優(yōu)化整合

（1）會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)內(nèi)容應(yīng)更具針對(duì)性。首先應(yīng)重視對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論的講解，加強(qiáng)學(xué)生依據(jù)基本理論處理實(shí)際問(wèn)題的能力，在講解到具體事項(xiàng)時(shí)也應(yīng)引導(dǎo)學(xué)生分析具體方法的理論根源；其次，會(huì)計(jì)學(xué)教材對(duì)于涉稅事項(xiàng)往往做出了簡(jiǎn)化處理，但是對(duì)于財(cái)稅專業(yè)學(xué)生而言，涉稅事項(xiàng)是學(xué)習(xí)的重點(diǎn)，因此可以引導(dǎo)學(xué)生自行查找稅法相關(guān)規(guī)定，思考若不做出簡(jiǎn)化應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理，這樣既能提升學(xué)生學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)的興趣，也能引導(dǎo)學(xué)生預(yù)習(xí)后續(xù)的稅法課程；最后，會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證的稽查要點(diǎn)和稽查方法是稅務(wù)稽查課程的重要內(nèi)容，因此應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的講授，使學(xué)生能夠理解會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法和各個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)含義。（2）將會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)融合于稅法教學(xué)中，加深學(xué)生對(duì)稅法的理解，提升稅法課程的教學(xué)效果。（3）稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)側(cè)重于增值稅會(huì)計(jì)和所得稅會(huì)計(jì)，避免與稅法和會(huì)計(jì)學(xué)內(nèi)容重復(fù)?，F(xiàn)有的稅務(wù)會(huì)計(jì)教材主要介紹各稅種的稅法規(guī)定和涉稅事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算，有些教材中還介紹納稅申報(bào)和調(diào)賬方法，結(jié)合財(cái)稅專業(yè)學(xué)生的專業(yè)特點(diǎn)和知識(shí)體系，應(yīng)以涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算為教學(xué)重點(diǎn)，主要教學(xué)內(nèi)容包括：增值稅會(huì)計(jì)、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)、出口退稅會(huì)計(jì)、所得稅會(huì)計(jì)及其他稅種會(huì)計(jì)，其中又以綜合性最強(qiáng)的增值稅會(huì)計(jì)和所得稅會(huì)計(jì)為教學(xué)重點(diǎn)。（4）稅務(wù)稽查主要講述稅務(wù)稽查的基本理論、基本方法和技巧，以及主要稅種的稽查要點(diǎn)和方法。