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財務風險排查方案范文第1篇

關鍵詞：事業(yè)單位；財務風險；風險類型；防空能力

財務風險防控是會計工作的重要組成部分，通過財務風險防控管理能夠分析出財務的實際情況，從而為經(jīng)濟主體提供具有安全性和可靠性的經(jīng)營方案。我國事業(yè)單位的資金來源多數(shù)為財政資金，但是隨著行政事業(yè)單位制度改革的不斷深入，事業(yè)單位在固定資產(chǎn)的處置和籌資活動方面有了更大的空間，風險性也隨之增大。另外，事業(yè)單位的財務風險并不等同于我國企業(yè)的財務風險，企業(yè)以盈利為目的，而事業(yè)單位從事于社會事務的管理活動，公共產(chǎn)品和服務能否發(fā)揮出其社會職能直接影響事業(yè)單位的工作效能。因此，對于事業(yè)單位來說，財務風險不僅會導致經(jīng)濟上受到損失，同時還會造成自身的職能受到制約，對社會的發(fā)展產(chǎn)生負面影響。

一、事業(yè)單位財務風險類型

事業(yè)單位財務風險類型主要有三種：一種是違規(guī)風險。事業(yè)單位的財務管理必須要遵守于相關法律法規(guī)的規(guī)定，但是在實際的事業(yè)單位財務管理過程中，由于事業(yè)單位注重執(zhí)行效果，而未對財務支出進行有效的監(jiān)管，導致腐敗現(xiàn)象容易產(chǎn)生[1]。另外，財務管理制度改革在實際的應用中也存在不完善之處，導致事業(yè)單位的資金流出監(jiān)管存在較大的漏洞。第二種是財務核算風險，當下事業(yè)單位已經(jīng)采取了新的會計核算方式，但是相關的配套制度還未完善，工作人員的專業(yè)素質具有差異性也容易導致風險的產(chǎn)生。第三種是道德風險。事業(yè)單位的財務管理人員自身的職業(yè)道德問題也是風險產(chǎn)生的原因之一，中飽私囊、假賬和壞賬等情況都會直接損害事業(yè)單位的經(jīng)濟利益，同時也會造成公眾對事業(yè)單位的信任度下降[2]。

二、事業(yè)單位財務風險防控管理存在的問題

（一）欠缺風險防控意識

事業(yè)單位財務風險防控的意識不強是影響事業(yè)單位財務風險防控管理效果的主要因素。在實際的財務管理過程中，事業(yè)單位的社會職能不斷被凸顯，而盡管事業(yè)單位已經(jīng)具有一定的經(jīng)營性質，但是在經(jīng)營上卻不以盈利為目的，這就使得事業(yè)單位對于財務風險管理不夠重視，事業(yè)單位的運營資金多依靠于財政撥款，即便事業(yè)單位出現(xiàn)了資金損耗的情況，而個人卻不需要對此進行負責，全由國家進行“買單”。這種錯誤的思想是導致財務風險防控意識不強的主要因素。另外在實際的財務管理過程中，工作人員的工作內(nèi)容涉及項目過多，對于會計收入只是簡單進行記錄，并沒有聯(lián)系內(nèi)外部環(huán)境，沒有為行政單位的經(jīng)營決策提供會計數(shù)據(jù)上的支持，導致事業(yè)單位的財務風險增大[3]。

（二）管理制度不夠完善

對于事業(yè)單位的監(jiān)管缺失問題表現(xiàn)在多個方面，尤其在財務風險防控方面，在實際的財務管理中，對于財務風險防控主要是由領導和部門負責人負責，權力的過度集中導致相關的管理工作難以有效的落實，在實際的財務管理中，管理制度也不夠完善，缺乏相應的崗位設置，在風險的防控和處理方面，目前尚未納入到管理制度中，使得事業(yè)單位的財務風險不斷擴大。對于事業(yè)單位的財務風險防控工作來說，制度是落實工作的唯一保障，管理制度必須要根據(jù)外部形勢不斷變化以及事業(yè)單位自身的變化及時作出調整，但是在實際的管理制度修訂方面，目前存在的問題較多，不僅修訂機制未建立，意識不強和內(nèi)容不全面也是導致管理制度未能發(fā)揮出實際作用的主要因素[4]。

（三）崗位缺乏專業(yè)人才

盡管財務風險防控可以通過會計數(shù)據(jù)進行反映，但是在實際的財務管理過程中，多數(shù)工作還需要依靠人予以完成，我國事業(yè)單位會計制度改革后，在會計核算方法及項目上的變動較大，部分事業(yè)單位的工作人員素質較差，專業(yè)能力不強，在實際的工作中不能適應新形勢的轉變，無法滿足于事業(yè)單位的會計工作需求[5]。另外，在財務風險防控方面，風險具有不確定性，及早對風險予以識別，就能最大程度的降低事業(yè)單位所造成的損失，這就對于財務管理工作人員的專業(yè)素質提出了較高的要求。然而，目前我國事業(yè)單位在財務管理方面人員缺乏問題嚴重，不僅專業(yè)能力不強，在職業(yè)道德素質方面也存在較大的缺失。所以，我國事業(yè)單位必須要注重人才的培養(yǎng)，在選拔和聘用機制方面不斷調整，才能促進事業(yè)單位的良好發(fā)展[6]。

三、事業(yè)單位提高財務風險防控能力的措施

（一）提高風險防控意識

在當前社會的發(fā)展中，事業(yè)單位發(fā)揮的作用越來越大，公眾對其的監(jiān)督力度也愈來愈強，事業(yè)單位要想進一步擴大社會事務的管理效果，就必須從自身的角度出發(fā)，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部結構，同時提高工作效率，才能發(fā)揮出更大的作用。因此，在事業(yè)單位的財務風險防控能力方面，首先事業(yè)單位必須要提高風險的防控意識，單位領導要發(fā)揮出帶頭作用，加強對于財務風險防控工作的安排，同時強化檢查力度和范圍；其次在管理人員方面，要提升執(zhí)行力度，要采用責任制度將工作落到實處，強化事業(yè)單位的財務風險防控效果；最后，在會計人員方面，要注重培養(yǎng)職業(yè)道德素養(yǎng)，防止監(jiān)守自盜，同時還要注重優(yōu)化風險防控環(huán)境，要定期舉辦工作會議，強調事業(yè)單位財務的安全性。

（二）建立健全財務管理制度

為了能夠保證財務風險防控工作的順利落實，必須要從制度層面予以完善，因此，事業(yè)單位要注重建立健全財務管理制度，在制度的完善方面，需要注重兩方面的內(nèi)容：其一，要注重內(nèi)容的有效性，制度是保證工作落實的主要因素，在實際的制度內(nèi)容中，應當將外部風險因素予以明確，結合事業(yè)單位財務管理的實際情況，注重將管理和監(jiān)督有效的聯(lián)系起來，使得各部門的工作能夠有效銜接，從而充分利用制度上的優(yōu)勢，對財務風險予以排查，同時也能避免人為的操作對風險防控工作的影響，避免權力的集中化；其二，要注重將責任制度和獎懲制度納入到管理體系中，通過明確崗位職責與權限，賦予工作人員一定的權力，在風險排查方面發(fā)揮人的作用，引入獎懲機制還能夠激發(fā)工作人員的積極性，強化風險防控效果。

（三）加強對于專業(yè)人才的培養(yǎng)

財務管理是事業(yè)單位管理體系的重要內(nèi)容，且財務管理工作具有較強的專業(yè)性，因此在實際的人員招聘和選拔過程中，事業(yè)單位要注重考核人員的專業(yè)素質，要采用競爭上崗的制度，強化工作人員的專業(yè)能力，在職業(yè)道德素養(yǎng)方面，事業(yè)單位應當注重職業(yè)道德建設，要注重培養(yǎng)工作人員正確的價值觀念，從而避免道德風險。另外，事業(yè)單位應當定期為工作人員提供學習和培訓的機會，從而強化事業(yè)單位財務風險防控能力。

四、結語

綜上所述，財務風險對于事業(yè)單位來說，不僅會造成經(jīng)濟上的損失，同時也會產(chǎn)生社會負面影響，因此，事業(yè)單位必須要注重提高財務風險防控能力，不斷提高工作人員意識和能力，同時注重制度的完善，保證事業(yè)單位財務方面的安全。

參考文獻：

[1]張先余，孟軒，周鵬.強化過程監(jiān)管嚴格考核評價――關于國土資源部直屬事業(yè)單位項目經(jīng)費管理廉政風險防控體系建設的幾點思考[J].中國國土資源經(jīng)濟，2013，08（04）：50-54.

[2]秦浩.海南行政事業(yè)單位財務風險實證研究――基于海南海事局財務風險的個案調查[J].中國內(nèi)部審計，2015，08（04）：100-103.

[3]李加兵，趙斌，潘正海.基于財務風險管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究[J].財會通訊，2012，08（05）：103-105.

[4]宗文龍，魏紫，于長春.我國事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與改革建議――基于問卷調查的分析[J].審計研究，2012，08（05）：106-112.

[5]李加兵，張紅，趙斌，魏長生.淺析行政事業(yè)單位財務風險的防范與管理[J].中國管理信息化，2011，05（10）：31-33.

財務風險排查方案范文第2篇

摘要：本文從醫(yī)藥企業(yè)并購財務風險及其成因出發(fā)，有針對性地提出了醫(yī)藥企業(yè)并購中財務風險的管控策略。

關鍵詞：醫(yī)藥企業(yè) 并購 財務風險 管控

企業(yè)并購（Mergers and Acquisitions，M&A）包括兼并和收購兩層含義、兩種方式，通常將兼并和收購合在一起使用，即指企業(yè)之間的兼并與收購行為。隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和宏觀經(jīng)濟政策向“調結構”轉變，結構調整、行業(yè)整合和產(chǎn)業(yè)升級逐漸成為我國經(jīng)濟發(fā)展的一條主旋律。并購是企業(yè)快速發(fā)展、轉型升級的重要途徑，每一次產(chǎn)業(yè)結構升級都伴隨著大規(guī)模的并購浪潮，并購已然成為目前最為關注的熱點話題。

我國醫(yī)藥行業(yè)并購活動同樣活躍。據(jù)WIND數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2014年我國醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)排除跨境并購單筆1億元以上的并購重組案總額已達到673 億元，并購數(shù)達到99起，交易額同比增長53%。對于醫(yī)藥行業(yè)的并購活動，國內(nèi)外學者進行了一些實證研究。然而根據(jù)研究結果表明，并購成功率還未達到30%，醫(yī)藥行業(yè)的并購大部分還是失敗的。所以加強醫(yī)藥企業(yè)的并購行為研究，深入探討其財務風險的防控，對于我國醫(yī)藥行業(yè)兼并整合和促進產(chǎn)業(yè)調整升級具有一定現(xiàn)實意義。

一、醫(yī)藥企業(yè)并購中的財務風險及其成因

（一）并購定價風險。在企業(yè)并購活動中，并購定價主要涉及并購價值評估和交易價格談判兩個環(huán)節(jié)。其中，并購價值評估包括目標企業(yè)價值評估和并購產(chǎn)生的價值增量，是產(chǎn)生并購定價風險的主要原因。從并購價值評估的風險來源來看，主要有信息不對稱風險、估值風險兩個方面。

目前我國醫(yī)藥行業(yè)仍存在企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營管理不規(guī)范、會計信息質量不高等問題，要想真實、完整地獲得被并購企業(yè)內(nèi)部與外部的、財務與非財務的各種信息較為困難。而且一些會計師事務所等中介機構出具材料的公信力也存疑，甚至有粉飾編造的情況。在所獲得信息的真實性、可用性較差時，并購方容易對其財務報告問題、資產(chǎn)質量、負債狀況、抵押擔保等情況估計不足，對其業(yè)務競爭力、盈利能力、成長性和持續(xù)性做出誤判，使得估值出現(xiàn)偏差。

估值方法不當是導致并購定價風險的另一個重要原因。目前企業(yè)價值估值的理論與方法還不夠完善，一些估值方法在實務運用中操作性不強，存在諸多局限。在實務中，評估過程往往需要大量主觀判斷，人為來加以調整，可靠性存疑。

（二）融資支付風險。融資風險主要表現(xiàn)在并購資金保證和對資本結構的影響。對于并購方來說，實施企業(yè)并購行動往往會消耗大量資金，而并購后的日常運營和后續(xù)發(fā)展也需要強大的資金后盾，融資要謀劃在先。企業(yè)并購融資按來源分為內(nèi)部融資和外部融資。內(nèi)部融資主要是依靠留存收益籌集并購資金。內(nèi)部融資速度快、成本低，但大量使用留存收益會影響企業(yè)現(xiàn)金流和周轉資金規(guī)模，可能帶來現(xiàn)金短缺風險；外部融資包括股票、債券、并購貸款等。同時外部融資的成本和規(guī)模，還受法律法規(guī)、融資環(huán)境、融資渠道資源和自身資本結構的影響。

目前企業(yè)并購有股票支付、現(xiàn)金支付、混合支付三種常見的支付方式?，F(xiàn)金支付是并購中最簡單的支付方式，能夠快速完成并購交易，但是現(xiàn)金支付會給企業(yè)形成現(xiàn)時資金負擔和資金流動性風險；股票支付則是通過發(fā)行新股用于支付并購對價，它能夠減輕資金負擔，籌劃得當也可享受稅收優(yōu)惠，但企業(yè)原股東股權會被稀釋，加之增發(fā)募資程序繁雜、周期長、成本高，容易喪失并購機會；而混合支付是前面兩種方式的結合，各種支付工具可相互補充，但其操作復雜，也會增加并購后整合的難度。企業(yè)在并購中選擇支付方式不當，比如現(xiàn)金支付過多、支付結構不合理，都會產(chǎn)生支付風險，影響并購活動。

（三）財務整合風險。我國當前醫(yī)藥企業(yè)并購多數(shù)屬于同業(yè)間橫向并購，主要目的是為了實現(xiàn)企業(yè)規(guī)模擴張和進入新市場領域。雖然市場環(huán)境、客戶群體、經(jīng)營模式、工藝技術都有許多方面相似，但企業(yè)之間發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化、管理模式、經(jīng)營團隊仍會有顯著差異，容易產(chǎn)生并購整合風險，所以不可輕視。

（四）醫(yī)藥企業(yè)并購應關注的其他問題。醫(yī)藥企業(yè)行業(yè)監(jiān)管嚴格、技術壁壘高、產(chǎn)品周期長，往往對醫(yī)藥企業(yè)的投資并購比其他行業(yè)更為復雜、更具有挑戰(zhàn)性。風險事項通常不是孤立的，往往環(huán)環(huán)相扣，相互影響。所以在應對并購財務風險時，應該從多個角度、前后環(huán)節(jié)、不同層次綜合分析，要特別關注所處行業(yè)的高風險領域。在醫(yī)藥行業(yè)中，主要包括許可及經(jīng)營資質、知識產(chǎn)權、藥品質量、安全環(huán)保4個方面。（1）許可及經(jīng)營資質。在我國藥品生產(chǎn)經(jīng)營活動的行業(yè)監(jiān)管非嚴格，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)必須在獲得許可、認證和相應經(jīng)營資質，方可開展生產(chǎn)經(jīng)營活動。否則，就屬于非法經(jīng)營。所以在醫(yī)藥企業(yè)并購中，對目標企業(yè)進行許可和經(jīng)營資質核查是必要程序。（2）知識產(chǎn)權。對于醫(yī)藥企業(yè)來說，知識產(chǎn)權問題極其重要。目標企業(yè)所擁有的藥品專利、工藝技術（藥品批文）、研發(fā)成果、品牌商標往往決定了其競爭力、創(chuàng)新性、成長性和盈利能力。并購中應對目標企業(yè)的知識產(chǎn)權進行充分調查，以確認其所持有的知識產(chǎn)權權利，是否存在侵害知識產(chǎn)權情形和其他風險，關注藥品技術（許可批文）轉讓限制、專利或技術的來源及其保護期，并對其價值作合理判斷。（3）藥品質量。（4）安全環(huán)保。投資醫(yī)藥企業(yè)，安全環(huán)保風險也是必須謹慎對待的風險之一。藥品生產(chǎn)過程中不可避免會產(chǎn)生廢水、廢氣、固體廢棄物等污染物，但隨著醫(yī)藥行業(yè)環(huán)保標準的不斷提高，企業(yè)環(huán)保費用支出和環(huán)保治理工作難度持續(xù)加大，若醫(yī)藥企業(yè)在安全環(huán)保方面投入不足，一旦出現(xiàn)安全生產(chǎn)事故或環(huán)保污染事件，勢必會對企業(yè)造成巨大影響。

二、醫(yī)藥企業(yè)并購財務風險的管控策略

（一）并購行動要符合戰(zhàn)略和價值導向。醫(yī)藥企業(yè)在并購中必須克服一味追求規(guī)模，盲目“做大”的面子傾向。企業(yè)在選擇并購擴張時，要符合企業(yè)價值最大化的導向，也要符合企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略。對于不符合戰(zhàn)略方向和主業(yè)要求的并購項目不投；對于超出自身能力的并購項目不投；對于投資回報率低的并購項目不投；對于風險不可控的并購項目不投。避免因并購投資戰(zhàn)略方向不清，并購動機盲目，致使并購行動失敗，而產(chǎn)生各種財務風險。

（二）全面深入了解目標企業(yè)經(jīng)營活動。雙方確定并購意向后，企業(yè)應展開盡職調查工作，全面了解目標企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。收集真實、完整的信息是保證并購估值可靠的重要前提，并購方可以委托具備較強執(zhí)業(yè)能力的中介機構實施，并選派豐富工作經(jīng)驗和具備專業(yè)勝任能力人員參與調查。調查時，除了收集各種資料外，也要注意分析其管理團隊、業(yè)務模式、盈利模式、業(yè)務協(xié)同性和發(fā)展可持續(xù)性，同時針對醫(yī)藥行業(yè)特有的一些經(jīng)營要素、競爭資源、風險領域要重點突出的排查，以形成對目標企業(yè)客觀、立體的全面認識，減少誤判。

（三）基于并購價值和收益作定價決策。企業(yè)并購價值包括目標企業(yè)的價值，也包括因并購產(chǎn)生協(xié)同效應而產(chǎn)生的價值增量。企業(yè)并購定價決策應遵循成本效益原則，即要并購凈收益大于0，這樣并購才是可行的。目標企業(yè)的價值與并購產(chǎn)生的價值增量之和就是并購價值。并購產(chǎn)生的價值增量與并購交易費用之差就是并購溢價區(qū)間，即并購雙方的談判區(qū)間，最終成交價應落在此區(qū)域。

（四）以增加股東價值為目標進行穩(wěn)健融資。企業(yè)并購中，管控融資環(huán)節(jié)財務風險主要是處理好并購資金對資本結構影響的問題。融資風險管控的目標是通過合理安排資本結構，在有效控制財務風險的前提下降低融資成本，增加股東價值。主要包括四個方面：一要準確測算融資需求量；二要拓展并購融資渠道，提高資金保障能力；三要確定合理的資本結構和期限搭配，劃定債務融資極限，防范償債風險；四要立足于自身實際情況提出融資方案，并通過EBIT-EPS（或ROE）無差別分析，比較不同融資方式對EPS影響大小。在風險可控的前提下，選擇成本最低、股東價值最高的方案進行融資。

（五）通過盈利能力支付計劃兌付對價。并購對價支付是并購中的關鍵環(huán)節(jié)，不同支付方式對并購雙方的財務影響明顯不同。選擇恰當?shù)闹Ц斗绞揭部赡茌^大程度降低企業(yè)并購成本和支付風險。并購企業(yè)一方面要與目標企業(yè)確定合理的資金支付時間和數(shù)量。另一方面要綜合考慮資本結構、稅收籌劃、資金壓力等因素，選擇適當?shù)馁Y金支付組織，保證并購活動順利進行。

同時，由于醫(yī)藥行業(yè)政府管制嚴格、關系營銷盛行，目標企業(yè)原股東公共關系網(wǎng)絡、技術技能對并購后的穩(wěn)定經(jīng)營非常重要，包括出于限制原股東從事競爭行業(yè)的考慮，往往需要其繼續(xù)服務一定年限。為鎖定目標企業(yè)核心人員，對符合條件的并購采用盈利能力支付計劃兌付部分對價，是一項次優(yōu)選擇。盈利能力支付計劃，即并購交易的最終價格部分取決于目標企業(yè)在所有權轉讓后的經(jīng)營業(yè)績，是一種彈性較大的支付方法。

（六）實施整合計劃，促進財務融合。并購后整合是發(fā)揮協(xié)同效應、實現(xiàn)協(xié)同的關鍵。并購企業(yè)要從不同層面、不同角度系統(tǒng)地實施整合，包括實施經(jīng)營戰(zhàn)略整合、人力資源整合、管理體系整合和企業(yè)文化整合。各板塊的整合是相互關聯(lián)、相互支持的，各項整合工作協(xié)同推進，才不會使財務整合孤掌難鳴。財務要“剛柔并濟”實施整合，促進財務管理目標、機構人員、制度流程、會計核算、資金資產(chǎn)和業(yè)績考核的融合。

在進行企業(yè)并購時，充分考慮并購失敗的可能性，并制定財務應對策略和其他退出安排，及時止損。并購后，一旦并購預期出現(xiàn)重大偏離，并購協(xié)同效應不能實現(xiàn)，并對并購后企業(yè)的發(fā)展造成嚴重影響時，企業(yè)應采取果斷措施，實施包括出售資產(chǎn)、撤資轉讓在內(nèi)的退出辦法，防止財務風險擴散，影響并購方自身的經(jīng)營安全。

參考文獻：

1.余浩翔.上市醫(yī)藥企業(yè)并購重組中的財務風險及其控制[D].華東師范大學，2010.

財務風險排查方案范文第3篇

（一）財務管理工作觀念陳舊

高職院校財務管理的觀念陳舊是高職院校財務管理工作低效運行的第一位要素。首先，依法理財理應成為處理財務管理工作的重要法寶。然而，依法理財?shù)睦砟钤诓糠指呗氃盒２糠重攧展芾砣藛T的內(nèi)心并未獲得根本認同，財務管理過程中違法亂紀的情況還相當猖獗，個別院校領導和財務管理人員忽視國家財務法律法規(guī)，不去健全內(nèi)部財務管理制度，有法不依，有章不循，制度流于形式，財務管理混亂無序，違法違紀現(xiàn)象常查常有、屢禁不絕；其次，財務管理思想老舊，受傳統(tǒng)管理觀念束縛極為嚴重，對財務管理的重要性缺乏足夠清醒而深刻的認識，因而工作中就表現(xiàn)為基礎工作不牢，賬目不細，部分資金來龍去脈不清，沒有充分發(fā)揮資金的最大效益；第三，缺乏高職院校財務管理緊密聯(lián)系市場經(jīng)濟的觀念，忽視市場經(jīng)濟在高職財務管理方面的引導作用，也帶來了資金管理的低效。老舊過時的財務管理觀念，限制了財務管理人員的手腳使得財務管理這個高職院校里的基礎性工作反而成了高職院校發(fā)展中的一個薄弱環(huán)節(jié)。

（二）財務風險意識堪憂

隨著國家經(jīng)濟社會發(fā)展對高技能人才的需要，高職院校迎來了大好的發(fā)展機遇，無論政策層面還是資金層面國家都給予了高度的支持，然而，部分高職院校自身資金捉襟見肘，所以改善學校辦學條件依然顯得舉步艱難，于是，這些高職院校紛紛利用銀行貸款作為應急之策，然而，這種做法加大了高職院校的財務風險，雖然一時改善了學校的硬件環(huán)境，但債臺高筑，財務風險暴露無遺，從而拖了學校其他方面發(fā)展的后腿，無力進一步加強師資力量，教學方面的資金支援也后繼乏力等。這樣令人堪憂的財務風險意識，令人堪憂的風險防范能力，減緩了高職院校發(fā)展的前進步伐。

（三）財務管理內(nèi)控失位，制度不全

隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，高職院校發(fā)展步入快車道，嶄新的辦學方式、多元的籌資渠道，使得經(jīng)濟業(yè)務的處理更加細化，高校財務管理工作遭遇了史無前例的復雜局面，傳統(tǒng)的財務管理制度暴露了許多弊病。雖說近年來高職院校在財務管理制度設計和內(nèi)部監(jiān)控方面已經(jīng)做出積極的應對，但是實際執(zhí)行過程中，還是暴露了不少問題，比如，財務部門在財務管理工作中不能很好地遵循財務制度，發(fā)票報銷只重領導是否審批簽字，而不對會計憑證及其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容進行實質性審核，從而導致了財務信息的失實失真，也失去了決策價值。特別是現(xiàn)有財務制度設計中缺少風險預警及風險管理方面的制度，也缺少出現(xiàn)問題之后的積極問責制度，所以，一旦出現(xiàn)問題，即相互扯皮，推脫自身責任，從而導致國家財政資金的慘重損失。

（四）財務管理人員素質偏低

在財務管理人員的任用方面，目前部分高職院校領導缺少依法用人的理念，無視國家相關法律法規(guī)，將一些缺乏系統(tǒng)專業(yè)教育、沒有取得會計從業(yè)資格證的親屬隨意安置在財務管理工作崗位上，這些無證的低素質財務管理人員由于缺乏相關財務專業(yè)知識，致使工作當中極容易出現(xiàn)各種各樣的錯誤，這種狀況極大地導致了財務管理的低效，大大削弱了資金管理的作用。日常財務管理工作中，低素質財務管理人員由于不能從容應對和解決工作中遇到的問題，所以更容易產(chǎn)生煩燥情緒，進而影響到了同事之間應有的合作協(xié)調，以至財務管理工作不能很好地正常開展；有些財務管理人員的低素質表現(xiàn)為職業(yè)道德操守方面的不足，缺乏對學校資金的主人翁意識和責任感。

二、高職院校財務管理弊端的解決方案

（一）更新高職院校財務管理理念

高職院校領導及其財務管理人員應順應財務管理時展的潮流，樹立現(xiàn)代高職院校財務管理的新理念。一是引進效益觀念。高職院校的財務管理不能只顧預算資金的收支平衡，更應注重預算資金收支過程中的效益權衡，注重成本與效益的對比，將資金收支平衡管理化為對資金的成本效益管理，尤其是高職院校的經(jīng)營資金更應進行預算，預算安排要考慮降低成本，努力使預算安排收益最大化；二是樹立財務管理中心地位。確立財務管理中心地位，才能最大限度調動財務管理人員的工作積極性，才能充分發(fā)揮財務管理的各項職能，實現(xiàn)財務管理的效益最大化，最終推動高職院校的快速發(fā)展；三是樹立正確的風險觀，在當前高職院校財務管理工作與我國市場經(jīng)濟相融合的情況下，要想做好市場經(jīng)濟條件下的高職院校財務管理工作，高職院校領導及其財務管理人員就必須樹立正確的風險觀，正確對待高職辦學風險，尋找合理的資金結構，從而將高職院校的辦學風險牢牢控制在自己手中。

（二）增強財務風險的預警能力

如何預警財務管理中的財務風險是時下高職院校破解發(fā)展難題必須認真解決的問題，如果不能有效預警財務風險，高職院校的發(fā)展步伐將受到拖累。預警財務風險通常采取以下手段：一是創(chuàng)建財務風險預警機制。在資金效益最大化作為高職院校財務管理目標的前提下，高職院校應對財務風險實施不間斷監(jiān)控，一旦遇到效益受損，或者資金收支難以平衡的情況，就要及時排查原因，采取針對性措施，將風險控制到最低限度。二是理性貸款，貸款要結合本校實力，謹防超出本校承受能力之外的貸款。對貸款資金應合理安排使用，提高貸款資金使用效率，另外要為及時還貸做準備，提前籌措資金，以防有不能還貸現(xiàn)象發(fā)生。三是通過編制科學的資金預算防范財務風險。各項工作開展之前資金預算先行，保證所有項目資金都能在預算的控制下正常使用，既減少成本提高了資金使用效益，又降低了學校財務風險。預警財務風險作為高職院校財務管理工作的一項重要任務，有關領導和財務管理人員應當時刻保持警醒，隨時作好應對財務風險的準備，保障學校資金的正常周轉。

（三）完善財務管理制度

完善的財務管理制度是高職院校財務工作乃至各項工作正常開展的先決條件。第一，制定適應新形勢新情況的財務管理制度，完善現(xiàn)有財務管理制度體系。在完善各項財務規(guī)章制度的基礎上，進一步抓好制度的落實工作，讓制度落到實處，從而保障財務管理工作的正常開展；第二，抓好預算管理制度建設。良好的預算管理才能有效催生高效的資金管理。進行優(yōu)秀的資金預算管理制度設計，通過預算管理制度規(guī)范單位預算。在制度框架下，使用恰當?shù)念A算編制方法，優(yōu)化預算編制進程，最終科學合理地編制資金預算，實現(xiàn)單位資金的效益最大化；第三，完善監(jiān)督檢查制度。在制度規(guī)范下，高職院校要經(jīng)常對各項資金進行監(jiān)督檢查，通過檢查，查找并發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題，追本溯源，尋找最有效的解決渠道，從而杜絕了截留、占用以及侵吞學校資金等惡性財務現(xiàn)象，實現(xiàn)了資金利用的高效率；第四，完善實物資產(chǎn)管理制度。首先，建立實物資產(chǎn)管理責任制度。對固定資產(chǎn)實行“歸口分級管理”制度，資產(chǎn)處和財務處雙管齊下，進行學校固定資產(chǎn)的一級管理，各二級學院、部、處、室，多面開花，負責學校固定資產(chǎn)的二級管理，部門領導要對本部門固定資產(chǎn)的二級管理負責，具體可以安排一個職工作為資產(chǎn)管理員，由資產(chǎn)管理員專門負責固定資產(chǎn)的管理。為了強化部分領導的責任，可將其二級管理責任與獎懲相聯(lián)系。其次，規(guī)范固定資產(chǎn)管理的審批程序制度。固定資產(chǎn)從購置、使用、保管到處置，都要符合審批程序制度的規(guī)定，最大限度地杜絕固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中真空地帶的產(chǎn)生。最后，加強對固定資產(chǎn)的清查盤點。財務部門采用賬面盤存制對固定資產(chǎn)進行即時管理，單位組織固定資產(chǎn)清查小組，整合財務部門、資產(chǎn)管理部門和固定資產(chǎn)使用部門共同對固定資產(chǎn)進行定期全面清查，對于盤盈盤虧固定資產(chǎn)，應查明盈虧原因，在有關領導審批后及時下賬，確保固定資產(chǎn)的真實完整。

（四）提高財務管理人員素質

財務風險排查方案范文第4篇

背景：深圳某貿(mào)易公司招聘總經(jīng)理。該公司為私營企業(yè)，有員工約400名。老板是企業(yè)法人，全資擁有該公司。

1.老板出國考察要4月10日回國，臨走前安排你處理公司的一切事務。供應商李總和老板是好朋友，兩家公司一直合作得很好。3月9日李總來找你，說他最近資金周轉較困難，請求將我公司本應4月15日付他公司的貨款十五萬余元提前支付，李總3月11日前有急用。你詢問了財務部，李總公司的對賬單已核對無誤，我公司賬戶資金充裕，近一個星期內(nèi)沒有計劃外應付賬款。你批示財務部，付給李總此項貨款。財務部主管提出了異議，說不可以破壞規(guī)定，不同意提前支付。你是否會堅持并落實你的決定？

2.某種生產(chǎn)用原材料，用月結結算方式和用現(xiàn)款結算方式購買到的價格相差近2元錢；物控部向你請示要求用現(xiàn)款購買此原材料，以降低產(chǎn)品成本。公司制度規(guī)定常用原材料結算方式一律為月結，不得用現(xiàn)款采購。你不想改變公司規(guī)定，又想為公司省下2元錢，真是難壞了你，于是你打算立即……？

3.不知道什么原因，公司最近幾個月生意很不好，資金非常緊張，吳總經(jīng)理和公司的高級主管已有三個月沒有領到薪水了；老板召集高級主管以上職員會議，請大家和老板一起渡過難關，說公司下個月就會有意想不到的好轉。主管們議論猜測人心惶惶，有人已請假開始偷偷去找新工作了。這時有一家企業(yè)來請吳總去任職，吳總看不出老板會有什么起死回生之術，而現(xiàn)在向老板提出辭職似乎又于心不忍，于是吳總稱病不再來公司上班。半個月后，老板委托其他公司開發(fā)的新產(chǎn)品問市，新產(chǎn)品剛一在香港會展展出，新加坡一客戶就下了490萬美金的訂單。吳總回來上班了。老板對吳總一如既往。你如何評價吳總經(jīng)理？你如何評價這個老板？

4.你在這個公司的努力工作終于得到了老板的嘉獎，老板說公司要給你5%的股份或者是十幾萬的獎金，任你選擇。你會選擇哪一樣？

5.鄭先生已有兩個女兒，他和他的太太是高中時的同學。鄭先生七年前開了一間工廠，這幾年生意很不錯。鄭太太從工廠步入正軌后就在家里做起了“家庭婦女”，鄭太太多次提出要去工廠幫忙，鄭先生都不同意，說：“你只要把家管好把孩子帶好就可以了?！蓖蝗挥幸惶?，有人告訴鄭太太說：“你老公在外面養(yǎng)了一個‘二奶’，那女人還給你老公生了一個兒子！”鄭太太詢問鄭先生此事真假，鄭先生承認不假。兩人于是“大鬧天宮”。鄭先生已和“二奶”同居，決定要和鄭太太離婚；鄭太太不想和鄭先生離婚，說只要鄭先生不和她離婚，把那個孩子帶回來她也可以接受。他們兩個都是你的好朋友，你會怎樣去幫助他們？

6.一家供應商在你的認可下終于攻進了我們公司。供應商為了答謝你，要給你一筆傭金，這件事除了供應商和你并無別人知曉，你會接受供應商的傭金嗎？

題1．農(nóng)夫答：

與財務部主管交換意見，看其反對原因除“不可以破壞規(guī)定”外是否還有其他原因。

- 若無“破壞規(guī)定”之外的其他原因，尤其是一個月內(nèi)(3.11-4.15)我司沒有現(xiàn)金流問題的情況下，則堅持落實提前付款的決定。此外“提前付款與否”屬行政權力，而非“國家財務準則”，老總完全有此職權。

- 具體做法：可回復李老板我公司也并無富余款，看是否也上別處試試，同時我司也一定會努力嘗試推遲其他付款先救他這個急。但“錢”畢竟是別人的，得對方點頭才行云云。如此可進可退，“進”可付，并讓李老板欠我司一情；“退”可不付，并不至于過于損害雙方友情。

- 付款理由：1.客情互利，而且還是老商戶，于公于私均表明維護雙方良好關系即維護了公司將來的生意。2.幾乎沒有成本(提前付款而已)，更談不上風險，因款原本就是李老板的。此事于我司無害卻于朋友有大利，最終也必惠及我司。3.相反，李老板此難若不出手相幫，雙方難免心生芥蒂；若是最終李老板度不過此劫，也至少會影響我司日后生意。

農(nóng)夫之思考要點:

- 本題綜合考核財務風險意識、企業(yè)政治、客情商情分析能力和決策能力。

- 財務風險意識：因提前支付近一個月，必須確保這一個月中公司不會發(fā)生現(xiàn)金流問題。

- 企業(yè)政治與團隊領導力：一般而言企業(yè)財務主管均是老板的“心腹”；而且就人性而言，沒有人心甘情愿同時“伺候”兩個老板。所以此處老總若處理不當，極有可能衍生出日后財務主管背后誣告老總的材料。因此由財務主管確認“沒有其他反對原因”既可確保公司現(xiàn)金流無風險，也可盡量避免財務主管的黑嘴。

- 在成功排查財務風險和企業(yè)政治風險的前題下，鞏固客情關系(并小試談判技能)，并果斷決策、雷厲風行便是企業(yè)老總應有的風范。

題2．農(nóng)夫答：

- 立即考慮開會探討解決方案。與會人員：物控部(采購)，財務部主管和成本會計，生產(chǎn)部主管和生產(chǎn)計劃人員，銷售部主管。

- 通知開會前先與物控部(購)探討：這2元的下浮意味著該供應商的月總讓利多少？占我方購量的比重多少？若是維持月結不變，降1元是否有可能？

- 與財務主管交流意見：這2元的下浮意味著月總成本大約降低多少百分率？利潤大約上升多少百分率？并布置財務部即刻測算“月結”與“降2元現(xiàn)結”之間的實際成本之差(包括原料成本降低和資金成本上升)；要求會議上提交給與會人員參考。

- 通知相關人員開會：議題、時間、地點、大約多長時間和各部應重點準備的事宜。

- 這樣，除與會人員可能帶來的新建議之外，已有如下可選方案可供與會人員評估論證：

1.降2元但維持月結(增加定貨量？)；

2.降1元仍月結；

3.降3元現(xiàn)結(盡可能擴大因改變規(guī)則而產(chǎn)生的收益)；

4.降2元現(xiàn)結(供應商的“報價”――題目中限定的方案)；

5.尋求解決方案可能采用的手段、籌碼：談判技能、增加定貨量、更換供應商……

農(nóng)夫之思考要點:

- 本題在于考核綜合成本評估能力(制造成本，財務成本)；

- 考查解決問題的思考方法和思維的開闊性；

- 重在考核是否善用組織資源，人力資源(而非單打獨斗)，以及綜合運籌和會議組織技能(高管人員通常有一半以上的時間花在這樣那樣的大小會議上)；

- 與會各部人員的選擇考慮了他們的不同視角和側重點：“物控部”重在一手采購信息和談判籌碼判斷，“財務部”重在成本核算和付款方式，“生產(chǎn)部”重在庫存風險和原料調度，“銷售部”則重在銷售量預測和回款預測。

- 備選方案3涉及到更改規(guī)則。雖然題目中暗示不可改變規(guī)則，但作為備選方案之一，而不是唯一方案，既追逐了更大的“改變規(guī)則”的收益，也會給考官留下思路不呆板的印象。

- 此外，備選方案3的排位(1、2方案之后)也反映了對企業(yè)規(guī)則的尊重。(沒有規(guī)則的企業(yè)有太多的不確定性，只適合微型初創(chuàng)企業(yè)。一個擁有400員工的企業(yè)不應輕易改變規(guī)則，當然，也不應輕易制定規(guī)則。)

題3．農(nóng)夫答：

- 患難之中方見真情。二位老總都可圈可點。

- 老板有容人之胸懷：公司生死攸關之際，吳總居然稱病不上班(老板并不知吳總念舊情而婉拒新職)，放在一般人身上，一定會“早晚收拾你”。但老板沒有，而是難關渡過之后，“對吳總一如既往”。

- 吳總真君子：三個月不發(fā)工資，而且公司要務(新產(chǎn)品)老板也不相商，但仍然拒絕誘惑，“賦閑”在家，誰知道拒絕的是不是下半輩子的飯碗？(現(xiàn)公司完全可能倒閉)放在一般人身上，誰有此等仗義？但吳總這樣做了！

農(nóng)夫之思考要點:

- 本題重在考核看人識人的判斷力，價值觀和為人資質(品格、承受力、氣度)。

- 一般看來，老板應辭了吳總，因其危難之際不上班；吳總應接受新職，因為已三個月不發(fā)工資，不能拿一家人今后的生活冒險。這些想法的出發(fā)點都是把“自己”二字看得過重。于是“老板”便辭了“吳總”，“吳總”便棄了“老板”。然而，這樣寬宏的老板，這樣仗義的吳總當下多嗎？農(nóng)夫自認為十個人之中不會有一個，那么為何不珍惜對方？人人都想干大事業(yè)，又有多少大事業(yè)由一人托起？農(nóng)夫贈一句：氣度決定高度。

題4．農(nóng)夫答：

- 股份和獎金各取一半。

- 若提供更多信息，如公司在以下方面具有顯著競爭優(yōu)勢：公司管理機制、組織結構及組成，競爭優(yōu)勢、經(jīng)營戰(zhàn)略、市場地位，企業(yè)文化和老板價值取向等等，則選擇5％的股份，甚至額外投資入股。反之，若各方面或主要趨勢顯敗象，則選擇獎金。

農(nóng)夫之思考要點:

- 本題考核的是“思路”而非“選項”本身。

- 本題考核你能否全面綜合評價一間公司的長期發(fā)展?jié)摿?，考核基礎知識的廣度、深度和應用。

題5．農(nóng)夫答：

- “不摻和”便是最好的“幫助”。

- 若某一方要求“幫忙”，回復：“家務事不便參與，以免越幫越亂。”

- 若雙方均要求“幫忙”，則“約法三章”：

1.不判誰對誰錯；

2.不出主意(主意你們自已“出”、自己“定”)；

3.僅負責“聽”，并主持“面對面對話”。

農(nóng)夫之思考要點:

- 本題一看你是否“職業(yè)”，二看你是否“不惑”(頭腦清醒)。重在考核你的成熟度，了解你處理敏感事務，情感事務的沉穩(wěn)尺度。

- 職業(yè)感：“鄭先生”似乎并非你“自己的”老板，他的私事與你的工作無關。職業(yè)人士應能夠嚴格區(qū)分“職業(yè)”和“私人生話”。

- 頭腦清醒：

1.常言道：“清官難斷家務事”，故“無為”便是幫。

2.僅一方要求時，也應能夠毅然婉拒。

3.當雙方均要求“幫”的情況下，事情已發(fā)生“質”變，再拒之，則只能說明頭腦呆板，缺乏對事務本質變化的敏感性――這時你己有了解決問題的優(yōu)勢條件。況且，再不出手相幫，朋友情分也就喪失殆盡，他日何人還會幫你？(有幾個中國老總不懂人情世故？)

題6．農(nóng)夫答：

- (略)

農(nóng)夫之思考要點:

- 這個話題十分敏感。此題農(nóng)夫考慮應屬“壓力題”，要的并不是“答案”，而是看你的反應。

- 若答“不接受”則給人感覺虛假(那怕你真的“不缺錢”)；若答“接受，但交公司”，仍讓人感覺“不實在，耍滑頭”；當然，農(nóng)夫估計無人為表現(xiàn)自己“誠實”而答“接收”。

- 顯然，若是私下接受，則違反了職業(yè)經(jīng)理人操守。就算有人真會“笑納”，又豈敢在應聘面試中真這么回答？

- 嚴格意義上講這是某種商業(yè)賄賂，因其源于“職權和金錢的交換”。有人說了，“我做事在前，他給錢在后，不是因‘錢’而‘做事’”。真如此？那么，反思一下，若是農(nóng)夫在那位置上，這錢是給你還是會給農(nóng)夫？顯然，這錢是給職位的(不論誰坐這個職位)。

財務風險排查方案范文第5篇

目前一些大型企業(yè)建立財務稽核部或稽核崗，對總部財務部門和下屬單位的財務工作進行檢查、監(jiān)督，行使財務稽核職能。但由于財務稽核在理論上尚不成熟，制度上不健全，稽核手段單一等原因，財務稽核制度沒有形成完整有效的方式方法。有鑒于此，本文主要對集團公司如何建立財務稽核制度進行探討。

一、財務稽核與內(nèi)部審計關系

1. 檢查依據(jù)不同。內(nèi)部審計有比較完善的法規(guī)或規(guī)定，如《審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》、內(nèi)部審計具體準則、內(nèi)部審計準則實務指南等。對財務稽核規(guī)定較少?！稌嫹ā返谌邨l規(guī)定，會計機構內(nèi)部應當建立稽核制度。

2. 檢查范圍不同。內(nèi)部審計側重于檢查經(jīng)營成果的真實性，財務收支的合規(guī)性，內(nèi)部控制的有效性，以及對公司戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃和預算的執(zhí)行情況等。

財務稽核側重于對財務基礎工作規(guī)范和財務內(nèi)部控制的檢查，更深入、細致，但寬不及內(nèi)部審計。

3. 管理主體不同。公司內(nèi)部審計機構通常向公司風險管理委員會負責。財務稽核負責人對會計機構負責人如首席財務官、財務總監(jiān)、總會計師負責，直接向會計機構負責人匯報工作。

二、財務稽核的意義與作用

1. 有利于集團財務管理。改革開放以來，我國經(jīng)濟獲得了突飛猛進的發(fā)展，一些大型企業(yè)集團應運而生。為加強對下屬企業(yè)的管理和控制，集團總部往往派駐關鍵崗位如財務總監(jiān)，對財務工作進行垂直管理，實現(xiàn)財務關鍵崗位的集中管理，資金的集中管理和投資的集中管理等。但由于各國家會計準則不盡相同，稅收制度更是千差萬別。不同的行業(yè)對會計政策的具體運用也不一致。

2. 有利于提高財務管理水平。國有企業(yè)還承擔著國有資產(chǎn)保值增值的責任，面臨政府審計的檢查。盡管企業(yè)有內(nèi)審部門，但內(nèi)審部門主要向公司審計風險委員會負責，審計范圍主要是經(jīng)濟責任審計和離任審計等，對會計政策和公司財務制度的執(zhí)行審計涉及較少。而注冊會計師的審計基于重要性原則的考量和時間性的限制，為了擁有客戶有時迫于被審單位的壓力，對審計報告的結論不產(chǎn)生實質性影響的財務會計問題往往會忽略。因此建立財務稽核制度是加強財務管理，特別是下屬單位財務管理的重要手段。加強財務稽核可以促進會計語言的統(tǒng)一，提高會計信息的準確性，完善財務內(nèi)部風險控制，強化財務隊伍的純潔性，從而提高整體財務人員專業(yè)素質；可以首先在財務戰(zhàn)線構筑風險防火墻，有效防范或降低財務內(nèi)控風險，樹立財務隊伍的權威性，為公司的健康穩(wěn)健發(fā)展保駕護航。

三、財務稽核的現(xiàn)狀與缺陷

1. 財務稽核機制不健全。目前有一些大中型企業(yè)財務內(nèi)部稽核制度不完善。有的單位財務稽核制度流于形式。多數(shù)企業(yè)的稽核都停留在狹義的內(nèi)容上。財務稽核工作沒有形成規(guī)范的工作機制。有些單位稽核崗位與實際業(yè)務相脫離，造成對實際業(yè)務中存在的風險及其解決反映不靈敏。之所以會出現(xiàn)這種情況，客觀上是由于有的單位會計人員配備不足；主觀上是對稽核制度的重要性認識不足，內(nèi)部分工不盡合理。特別是一些單位領導和會計負責人認為，內(nèi)部和外部的審計機構每年都要進行例行審計，所以財務部門沒有必要再花精力對財務進行稽核，這種錯誤觀點對建立會計稽核制度妨礙較大。

2. 財務稽核手段單一。財務稽核人員素質參差不齊，財務稽核手段落后?；朔椒ㄖ饕獏⒖纪獠孔詴嫀煹膶徲嬍侄魏蛢?nèi)部審計的方法。以賬、表、證的檢查為主，檢查賬實、賬證、賬表、表表相符情況，即主要是審核會計核算、會計基礎工作及財務收支數(shù)據(jù)的合規(guī)性與合理性。事實上財務稽核還應包括對財務制度執(zhí)行情況的檢查、預算管理工作的審核和對有關財務會計內(nèi)部控制的核查。

四、財務稽核的流程與環(huán)境

1. 編制財務稽核年度計劃。財務稽核要緊密切合公司戰(zhàn)略和公司年度預算，結合部門資源，包括年度費用預算，部門稽核人員和本年度需要稽核的單位，制定年度稽核計劃，稽核項目的時間、人員安排等，確定重點稽核及最少需要稽核單位等。

2. 下達稽核通知書。按照年度稽核計劃，稽核部門下達稽核通知書和財務稽核紀律，包括稽核事項和稽核區(qū)間等。目的是保障稽核人員的獨立性，稽核人員除正常的工作餐外不得接受被稽核單位宴請、禮品、娛樂、旅游等，不得在被稽核單位報銷費用等與稽核無關的要求。

3. 收集稽核前期資料。在前期準備階段，應要求被稽核單位提供相關資料，包括戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計劃、預算批復、各董事會決議、重要會議紀要、運營報告、經(jīng)營分析、納稅申報資料、籌資和理財資料、財務報表、財務賬冊、會計憑證等。被稽核單位組織架構，各財務崗位說明書或績效計分卡等。被稽核單位制度、流程、主要會計政策等。被稽核單位前期外審、內(nèi)審及稽核報告等。

4. 制定稽核方案?；诵〗M根據(jù)檢查單位提供的稽核資料，進行初步電話訪談或現(xiàn)場訪談，結合常規(guī)稽核底稿，制定稽核方案。擬定稽核時間計劃，確定重點稽核方向，分析稽核要點、制定稽核策略，明確小組成員分工等。

5. 進行現(xiàn)場稽核。在現(xiàn)場稽核階段，首先依據(jù)稽核底稿進行全面稽核，然后依據(jù)重點稽核方面進行仔細檢查。各小組成員注意收集稽核證據(jù)，稽核項目負責人隨時跟蹤各稽核人員的時間進度和完成質量，現(xiàn)場指導稽核工作。各小組成員撰寫自己的稽核底稿，最后由稽核小組負責人匯總、分析再檢查。

6. 撰寫稽核報告。首先由各稽核小組成員完成各自分部稽核報告，最后由稽核項目負責人匯總、分析撰寫稽核報告初稿，稽核報告做到論點正確、論據(jù)充分、論證嚴密。

7. 溝通稽核報告。稽核報告完成后，需與被稽核單位現(xiàn)場或以電話、郵件等形式溝通。并強調一次性溝通，不得反復溝通，否則會造成稽核報告被有意修改，稽核報告的真實性或完整性被削弱。

8. 稽核報告。稽核報告要努力以數(shù)據(jù)說話，以法律條文或公司規(guī)章制度為依據(jù)，并陳述造成的結果。根據(jù)稽核報告的情況，增加原因分析以便于整改。對于稽核發(fā)現(xiàn)的重大問題，在第一時間向公司總部財務負責人匯報。

9. 稽核整改跟蹤?；藞蟾婧?，應要求被稽核單位在規(guī)定時間內(nèi)制定稽核整改計劃和整改方案。整改方案要明確整改事項、具體整改辦法，整改責任人、整改時間等，以便進行整改跟蹤。

10. 樹立正確指導思想。企業(yè)管理以財務管理為核心，有效的財務管理是公司戰(zhàn)略推進的重要保障，財務管理的指導思想對財務稽核有很大影響。財務稽核需關注財務管理的指導思想。如資金管理，首先是為業(yè)務的發(fā)展提供資金支持，防止流動性風險和利匯率風險等，但過于強調理財，把理財收益作為資金管理部門的重要業(yè)績體現(xiàn)，一方面可能會無意中妨礙業(yè)務的發(fā)展，另一方面可能會為做大業(yè)績而承擔一定的財務風險。

11. 建立合理財務組織架構。一些大中型企業(yè)的財務分工越來越細，有的財務部門包括會計部、稅務部、資金部和分析評價部等。分工精細體現(xiàn)了較強的專業(yè)性，但也由此造成部門之間缺乏信息溝通，造成部門壁壘或管理盲區(qū)。財務稽核需關注實際執(zhí)行中的管理盲區(qū)，防止存在管理死角。公司所有經(jīng)濟活動最終體現(xiàn)在財務報表上，財務稽核應以會計核算為基礎，分析財務部各部門內(nèi)部的工作銜接，總部財務部和下屬單位財務部的工作銜接，財務部與采購部、生產(chǎn)部、銷售部、的工作銜接等。如會計核算與納稅申報的一致性，資金管理與會計核算的一致性，分析評價與會計核算的統(tǒng)一性等。

12. 制定科學的制度流程。公司文化是公司的靈魂。文化積淀影響人們的價值觀和行為，制度是冰尖，文化則是冰尖下的冰山。有的公司其制度或流程非常全面，但對有些制度相關人員并不熟悉或理解，造成制度手冊更多的是用于應付檢查，而實際執(zhí)行和制度規(guī)范“兩張皮”。流程操作主要靠傳、幫、帶，加以人員不穩(wěn)，實際執(zhí)行可能越來越脫離制度。一些公司的制度或流程往往只能約束中下層員工，對于公司的高管人員無法約束。財務稽核需要關注公司的系統(tǒng)性管理風險，對制度或流程進行重新審視，是否存在制度或流程缺失，現(xiàn)有制度或流程是否存在漏洞或瑕疵，規(guī)范的制度或流程是否有效執(zhí)行。

13. 建立有效信息系統(tǒng)。目前大中型企業(yè)大都建立起了比較完整的erp 系統(tǒng)，大型企業(yè)運用SAP、ORACLE 等ERP 軟件，運行成本較昂貴，較小的企業(yè)采用國產(chǎn)ERP 系統(tǒng)，運行成本較經(jīng)濟。一些海外機構，采用當?shù)赝ㄐ械呢攧招畔⑾到y(tǒng)，與國內(nèi)系統(tǒng)差別更大。同一集團下屬各單位規(guī)模不一，業(yè)態(tài)不一，經(jīng)濟效益不一，ERP 系統(tǒng)各不相同，造成公司總部對財務風險難以集中監(jiān)控。財務稽核需關注信息系統(tǒng)對財務工作的影響。

14. 建立穩(wěn)定財務隊伍。隨著公司的蓬勃發(fā)展，一些單位財務負責人深感高端財務人員緊缺，盡管公司引進了大量的財務專業(yè)人員。但另一方面，一些優(yōu)秀的財務人員也在學得一技之長后離開。造成離職的原因可能一方面是薪酬待遇不如人意，未來職業(yè)前景不明朗，更重要的可能是與直接主管的管理風格、行為等存在一定的關系。財務人員的不穩(wěn)定，將極大地影響財務工作的連續(xù)性或穩(wěn)定性，也影響會計基礎工作的質量。財務稽核需關注財務人員的工作交接是否完整，是否存在漏洞等。有的財務機構負責人將主要精力放在投資并購、資金管理、稅務籌劃和分析評價等財務高端領域，會計核算上往往配置新員工。事實上會計核算是財務管理的基礎，會計核算應配置相應比例的骨干員工，否則會干擾財務分析、資金管理等一系列財務管理工作，進而影響投資并購等重大經(jīng)濟決策。而且會計核算越來越貼近業(yè)務，核算人員必須有綜合素質和專業(yè)判斷，才能更好地服務業(yè)務的發(fā)展。財務稽核需關注財務負責人的管理風格。

五、財務稽核管理的對策建議

1. 加強財務稽核工作機制。首先要成立財務稽核部門，較小的單位可以建立財務稽核崗位，部門直屬企業(yè)財務負責人如總會計師、財務總監(jiān)等。財務稽核部門要建立以專職稽核人員為主，非專職人員為輔的隊伍，非專職稽核人員包括新聘用的儲備經(jīng)理和潛在的財務骨干人員。

所有儲備經(jīng)理和后備培養(yǎng)對象必須在財務稽核部學習、輪崗，特別是一些即將外派的財務負責人，必須首先領會公司的企業(yè)文化和經(jīng)營理念，熟悉公司的規(guī)章制度，深入了解主要子公司的財務管理狀況，才能適應外派需要。如經(jīng)過財務稽核部的鍛煉，這些畢業(yè)生才會在各自的財務部門知道如何加強財務基礎工作或內(nèi)部控制，從而有利于財務團隊能力的系統(tǒng)提升，有利于財務制度的統(tǒng)一和規(guī)范。否則到具體的單位后，會逐步偏離公司的管理風格。儲備經(jīng)理一般會以以前單位的工作經(jīng)驗為基礎，審視現(xiàn)在企業(yè)的做法，這樣相互碰撞，有利于發(fā)現(xiàn)新的問題。專職稽核人員一般由有培養(yǎng)前途的財務骨干選派，有比較成熟的稽核方法，也熟悉公司的各項管理制度、流程，這樣專職稽核人員和非專職稽核人員相互取長不短，有利于提高稽核質量。同時人力資源部對所有專職稽核人員和非專職稽核人員需有相對長遠的職業(yè)規(guī)劃，并作為重點培養(yǎng)對象，大大發(fā)揮財務稽核的職能。

專項稽核和全面稽核相結合，現(xiàn)場稽核和非現(xiàn)場稽核相結合。對于初次稽核的單位或長期未進行稽核的單位，應采用全面稽核的方式，對被稽核單位財務工作進行體檢，逐項排查。待被稽核單位相對制度、流程相對完善后，可采用專項稽核的方式。對于重大稽核項目，可采用現(xiàn)場稽核的方式。

建立與內(nèi)審、外審的協(xié)同機制。財務稽核需要借鑒和吸收內(nèi)部審計和外部審計的某些方法，可以努力建立和內(nèi)部審計、外部審計的協(xié)同機制。一方面財務稽核人員可以與內(nèi)審人員、外審人員相互學習、借鑒和分享，提高檢查能力，可以有針對性地進行專項檢查，避免重復工作，提高檢查效率；另一方面可以減少總部出差頻率，降低差旅費，避免被檢單位多次準備迎檢工作，被檢單位可以把更多的精力專注在經(jīng)營上。

2. 加強財務稽核隊伍建設?；藞F隊的專業(yè)性是財務稽核的基礎。沒有一定的專業(yè)能力，稽核質量根本不可能得到保障或提高，更無法從歷史的高度揭示存在的問題，提出整改的建議?；藞F隊既要加強自身的專業(yè)學習，也要加強非專業(yè)的學習，稽查成員之間也要相互多學習、交流。不斷豐富和完善稽核方法或流程，隨著公司業(yè)務的發(fā)展，組織架構的變遷，制度流程的改變，稽核人員需要持續(xù)地學習，不斷地補充新知識。財務稽核工作底稿要持續(xù)不斷地完善。實現(xiàn)現(xiàn)場稽核與非現(xiàn)場稽核相結合，全面稽核和專項稽核相結合，抽樣稽核和詳細稽核相結合，事后稽核與事中和事前稽核相結合。

注意財務風險的體現(xiàn)在財務環(huán)節(jié)，而發(fā)生的源頭在商務或業(yè)務等部門。由簡單的基礎工作檢查到財務流程、財務制度、稅務風險和資金風險的檢查。由賬、表、證的檢查到預算、計劃及評價等的檢查。