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財務(wù)審計分析范文第1篇

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作也在日益成熟。然而受傳統(tǒng)工作方式的影響，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)審計工作仍不太重視，很多工作人員沒有掙脫思想枷鎖，不能有效發(fā)揮財務(wù)審計的實效。比如很多企業(yè)沒有根據(jù)自身的發(fā)展情況，盲目對其他企業(yè)的財務(wù)審計工作照搬照抄，往往使財務(wù)審計工作流于形式，使其成為了會計助理等輔工作。還有的企業(yè)對財務(wù)審計的職責(zé)要求不夠嚴(yán)格，一些工作的標(biāo)準(zhǔn)常常引用財務(wù)會計的章程，使得企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計無法正常發(fā)揮監(jiān)控的職能。此外，很多企業(yè)財務(wù)審計人員的工作效率不高，這是由于自身專業(yè)能力不足所導(dǎo)致的。工作人員消極的工作狀態(tài)嚴(yán)重制約了財務(wù)審計的運行效率，使財務(wù)審計控制沒有形成科學(xué)合理的方式，無法及時準(zhǔn)確的反映出企業(yè)經(jīng)濟狀況。以上這些問題都是企業(yè)目前財務(wù)審計工作出現(xiàn)的狀況，迫切需要構(gòu)建一個完善的內(nèi)部財務(wù)審計運作模式，解決存在的問題。

構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式

要想實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境下的財務(wù)審計工作順利進行，就必須進行恰當(dāng)?shù)亩ㄐ?a href="http://www.milkcooler.cn/haowen/238100.html" target="_blank">分析，從而對企業(yè)內(nèi)部的管理與建設(shè)起到積極的促進作用，適應(yīng)企業(yè)的時展需求。要加強對內(nèi)部審計工作的優(yōu)化與調(diào)整，努力探索高質(zhì)量、多角度、寬領(lǐng)域的運作模式。（一）強化財務(wù)審計的作用與職能當(dāng)前，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計基本由各個部門共同管理，沒有形成相對獨立的部門。因此，要強化企業(yè)內(nèi)部管理中對財務(wù)審計整體性能的調(diào)控與監(jiān)督，這樣既可以使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營與管理方式更加趨于現(xiàn)代化，還可以完善各種管理職能，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。完善企業(yè)的綜合性能，要在優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的前提下進行。這樣做的目的是將企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的各種職能復(fù)原，并結(jié)合整體調(diào)控的方式表現(xiàn)出來。具體來講，財務(wù)審計不僅要完成一系列的測評方案，還要控制好各種治理結(jié)構(gòu)與管理風(fēng)險，可以聚集更多的財務(wù)審查力量，促進企業(yè)內(nèi)部全體成員的共同進步與發(fā)展，從而實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)審計工作人員角色的徹底轉(zhuǎn)變。（二）強調(diào)財務(wù)審計人員的地位企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計工作人員和其他部門人員地位平等，都具有神圣的工作使命。在新形勢下，企業(yè)要根據(jù)實際情況優(yōu)先考慮財務(wù)審計人員的發(fā)展，使財務(wù)審計工作的核心地位得到充分體現(xiàn)。這樣做可以使企業(yè)各部門之間形成和諧的合作氛圍，形成良好的監(jiān)督風(fēng)尚，這對企業(yè)經(jīng)濟利潤的增加起到重要的作用。企業(yè)要調(diào)動各方面因素，全力提高管理人員的效能，重視內(nèi)部財務(wù)審計工作，并采取科學(xué)、先進的手段對財務(wù)審計人員進行準(zhǔn)確的定位和管理，從而實現(xiàn)對企業(yè)整體的調(diào)控目標(biāo)。值得注意的是，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計要充分發(fā)揮服務(wù)的優(yōu)勢，積極拓展財務(wù)審計工作的渠道，使其具有更遠(yuǎn)的發(fā)展前景。（三）完善財務(wù)審計的方式方法想要提升財務(wù)審計的各項管理職能，就務(wù)必把握好企業(yè)內(nèi)部管理的定位，強調(diào)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計工作方式方法的改進。這樣做可以有效保證財務(wù)審計工作得到順利的開展和進行，充分發(fā)揮自身的經(jīng)濟監(jiān)管功能，從而為企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化與調(diào)整做出突出的貢獻。具體的方法有：對財務(wù)審計工作模式進行創(chuàng)新，改變傳統(tǒng)落后的方式，將事前預(yù)算審計和事后、事中審計相結(jié)合考慮，既可以審計大的財務(wù)項目，也可以審計瑣碎的細(xì)小項目，從而對所有的財務(wù)工作進行全面細(xì)致的審計，實現(xiàn)各種財務(wù)資源的合理優(yōu)化配置。它還可以促進分配方式更加合理化和科學(xué)化，使審計過程中出現(xiàn)的各種問題能夠得到及時的發(fā)現(xiàn)和解決，并制定相應(yīng)的建議與措施。創(chuàng)新財務(wù)審計工作模式可以使企業(yè)的調(diào)控做出明確的分析，有利于建立和健全各種財務(wù)審計制度，使企業(yè)經(jīng)濟管理中存在的問題和弊端得到妥善解決，把不利因素扼殺在搖籃之中。（四）提高財務(wù)審計人員的專業(yè)素質(zhì)當(dāng)今企業(yè)的競爭是人才之間的競爭，企業(yè)要想進步，就必須調(diào)整人力資源管理模式，不斷加強對財務(wù)審計人員的培訓(xùn)，使其具備更完善的專業(yè)技能與素質(zhì)，更好地服務(wù)于財務(wù)審計工作。工作人員不僅要掌握財務(wù)管理方面的知識，還要熟悉現(xiàn)代辦公軟件的操作，比如“office”，以便于適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。財務(wù)審計要在不同的領(lǐng)域進行市場調(diào)查，不斷朝著多元化的方向發(fā)展。對于人員培訓(xùn)方面，可以聘請經(jīng)驗豐富的管理人才進行教育工作，努力創(chuàng)建一支高水平的財務(wù)審計隊伍。

財務(wù)審計分析范文第2篇

近些年，伴隨我國經(jīng)濟體制的不斷改革，逐步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益成為各個行業(yè)的工作重心，特別是國有企業(yè)的工作重點。審計工作是管理與監(jiān)督經(jīng)濟活動的一種形式，目前審計工作的重點正在向效益審計方面轉(zhuǎn)移，因此，正確的認(rèn)識與理解效益審計與財務(wù)審計的區(qū)別與聯(lián)系就顯得尤為重要，本文就對企業(yè)中效益審計與財務(wù)審計的關(guān)系進行一定的分析，期望可以有效的推進企業(yè)審計工作的順利開展。

一、效益審計與財務(wù)審計的含義

1.經(jīng)濟效益審計

效益審計具體是指獨立的審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，運用專門的審計方法，按照一定的審計標(biāo)準(zhǔn)，對審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動與管理活動進行審查，收集、整理相關(guān)審計證據(jù)，以判斷經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，評價經(jīng)濟效益的開發(fā)和利用途徑及其實現(xiàn)程度所實施的審計。

3.企業(yè)財務(wù)審計

企業(yè)財務(wù)審計具體指審計機關(guān)按照《中華人民共和國審計法》及其實施條例和國家企業(yè)財務(wù)審計準(zhǔn)則規(guī)定的程序與方法對國有企業(yè)（包括國有控股企業(yè)）資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，對被審計企業(yè)會計報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價，形成審計報告，出具審計意見和決定。具體的財務(wù)收支審計流程圖如圖1所示。

圖1 財務(wù)收支審計流程圖

二、效益審計與財務(wù)審計的區(qū)別

1.效益審計與財務(wù)審計對審計人員的要求有不同之處

效益審計對審計人員的要求較高，不僅需要審計人員具備相應(yīng)的財會專業(yè)的知識，而且同時還應(yīng)掌握相應(yīng)的法律、技術(shù)、經(jīng)濟管理方面的知識，還應(yīng)具備較強的綜合分析能力，可以能夠在比較繁瑣的業(yè)務(wù)中分析生產(chǎn)經(jīng)營的得失，能夠提出不同的改進與修改的意見。財務(wù)審計對審計人員的要求就相對較低，僅僅需要審計人員具備相應(yīng)的財務(wù)知識與財經(jīng)法規(guī)就可以進行工作。

2.效益審計與財務(wù)審計對審計的方法、審計時間有不同之處

效益審計的方法除了需要財務(wù)審計的方法外，還需要同時運用價值工程、管理會計、數(shù)理統(tǒng)計、經(jīng)濟分析等多種方法。效益審計的時間上分為事前、事中、事后，而且特別強調(diào)事后審計，并且需要經(jīng)常檢查、監(jiān)督被單位采納審計建議后的進展情況與取得的效果。財務(wù)審計多數(shù)使用核對賬簿的方法判斷財務(wù)收支有無差錯，而且財務(wù)審計主要是針對事后審計。

3.效益審計與財務(wù)審計兩者的職能存在差異

效益審計的評價現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展為主要是審查經(jīng)濟活動的有效性，側(cè)重于提高效益與強化管理。財務(wù)審計主要是查錯防弊，側(cè)重于監(jiān)督機制。

4.效益審計與財務(wù)審計兩者的依據(jù)存在差異

效益審計的依據(jù)是經(jīng)濟效益原則，由效果與支出評價經(jīng)濟活動的合理性。審計人員進行效益審計，需要審查該項活動的必要性，判斷效益目標(biāo)實現(xiàn)與否與提高該項活動效益的方法等問題。財務(wù)審計的依據(jù)是有關(guān)財經(jīng)法規(guī)與會計制度，而且是審計人員評價與檢查財務(wù)收支、會計資料真實性、合法性的準(zhǔn)則。因?qū)徲嫷囊罁?jù)存在差異，效益審計的結(jié)論與財務(wù)審計的結(jié)論就會有所不同。效益審計是以建設(shè)性原則為主，而財務(wù)審計是以保護性原則為主。

5.效益審計與財務(wù)審計兩者的著眼點不同

效益審計的著眼點主要是強調(diào)未來經(jīng)濟活動的發(fā)展，促進未來經(jīng)濟效益的提高。經(jīng)濟效益審計主要包括經(jīng)濟活動的決策過程、方針與計劃，而且多數(shù)情況在決策計劃與方針實施之前就對其效益性與可行性進行了評價與分析，同時也可以對審計外發(fā)生的經(jīng)濟活動進行分析，用于優(yōu)化未來的經(jīng)濟活動。財務(wù)審計主要是關(guān)注過去財務(wù)收支活動的合規(guī)性與真實性，其著眼點主要是檢查、評價企業(yè)發(fā)生的財務(wù)收支活動。

6.效益審計與財務(wù)審計兩者的審計范圍不同

效益審計的范圍比較廣泛，可以涉及到經(jīng)濟領(lǐng)域的多個方面。效益審計的范圍已經(jīng)由過去主要是檢查財務(wù)活動，擴展為檢查被查單位的經(jīng)濟活動的有效性與效益。效益審計評價效益不僅包括近期效益，還包括遠(yuǎn)期效益、社會效益與宏觀效益。財務(wù)審計的目的主要是評價財務(wù)收支與查錯防弊，財務(wù)審計的范圍相對比較狹窄，主要針對被審單位的會計資料及其反映的財務(wù)收支的經(jīng)濟活動。

7.效益審計與財務(wù)審計兩者的目的不同

效益審計打破了過去的審計的范圍，其主要目的是提高經(jīng)濟效益。經(jīng)濟效益審計首先是對被審單位的經(jīng)濟活動進行效果性、效率性與經(jīng)濟性檢查與評價；其次，分析不合效果性、效率性與經(jīng)濟性要求的多種原因，找尋提高經(jīng)濟效益的途徑與方法；第三，將審計的結(jié)果與提高經(jīng)濟效益的建議報告給決策部門；第四，進行后續(xù)的審計工作，對被審單位改善經(jīng)營與管理、提高效益的具體措施進行二次的評價與檢查。財務(wù)審計是比較傳統(tǒng)的審計方法，其主要是檢查被審單位的財務(wù)狀況。財務(wù)審計的主要目的是保護財產(chǎn)安全完整、查錯防弊，有利于提高經(jīng)濟效益，是一種間接的作用與效果。

8.效益審計與財務(wù)審計兩者審計的對象不同

效益審計以經(jīng)濟效益為對象，主要依據(jù)財務(wù)審計提供的數(shù)據(jù)情況對被查單位的經(jīng)濟效益進行評價、分析、檢查，同時提出提高經(jīng)濟效益的建議。效益審計不僅對過去的經(jīng)濟活動進行評價與分析，同時需要對提高經(jīng)濟效益的可能因素進行分析與評價。財務(wù)審計主要是以財務(wù)會計為對象，按照被審單位的會計報表、賬簿、憑證等會計資料進行審查分析，掌握企業(yè)財務(wù)狀況與有無違紀(jì)、作弊情況，同時對會計數(shù)據(jù)的可靠性、真實性與正確性做出客觀公正的鑒證。

三、效益審計與財務(wù)審計的聯(lián)系

1.效益審計與財務(wù)審計兩者有一定的兼容性

企業(yè)財務(wù)審計中包含有企業(yè)效益審計的內(nèi)容與行為，例如在審查生產(chǎn)成本的合法性與真實性的時候，如果出現(xiàn)效益下降、成本超支的現(xiàn)象，就包含了企業(yè)效益設(shè)計的內(nèi)容。而且大部分審計機關(guān)并沒有把企業(yè)效益審計單獨列出，而多數(shù)仍然是在進行財務(wù)審計的同時進行企業(yè)經(jīng)營效益與管理方面中存在的問題進行審計，只是按照財務(wù)審計的方法進行審計，沒有單獨列出。財務(wù)審計報告中只是簡單提到相應(yīng)的效益評價與管理的建議，企業(yè)效益審計與財務(wù)審計仍然是混在一起進行的，沒有處理好兩者的關(guān)系。

2.財務(wù)審計是基礎(chǔ)，企業(yè)效益審計是最終目標(biāo)

任何企業(yè)都是為了獲得經(jīng)濟利益而存在的，企業(yè)的效益審計是企業(yè)的最終目標(biāo)，而財務(wù)審計是企業(yè)中必須存在的，企業(yè)財務(wù)資料是否有序、正確，是企業(yè)效益審計的前提。企業(yè)的效益審計工作多數(shù)應(yīng)從企業(yè)財務(wù)審計切入，而且當(dāng)企業(yè)的財務(wù)收支審計不能滿足評價經(jīng)濟責(zé)任的需要的時候，企業(yè)審計就會自行向企業(yè)效益審計發(fā)展。

財務(wù)審計分析范文第3篇

關(guān)鍵詞：預(yù)算績效審計；績效目標(biāo)；績效監(jiān)控；績效評價

一、基層央行財務(wù)預(yù)算績效審計的實踐探索

自2018年以來，人民銀行各分支機構(gòu)便開始探索構(gòu)建預(yù)算績效管理工作機制，強化績效目標(biāo)管理，積極開展績效監(jiān)控和績效評價，創(chuàng)新評價方法，全面推進預(yù)算績效管理工作。伴隨著基層央行財務(wù)預(yù)算績效管理的實踐探索，績效審計于2019年啟動，從審計情況來看，基層央行雖已具備預(yù)算績效的理念，但對于績效的認(rèn)識和習(xí)慣還有待加強，績效管理各環(huán)節(jié)工作的開展相對粗糙。究其原因，主要是由于頂層設(shè)計的缺失，部分行雖起草了相關(guān)預(yù)算績效管理辦法，但無論從效力上還是從內(nèi)容上講，都存在指導(dǎo)性不足、約束力不夠、內(nèi)容不完整、操作性不強等問題，無法滿足基層行績效工作需要。與此同時，在進行績效審計過程中，審計人員也一度陷入無據(jù)可依的尷尬。對此，審計人員在認(rèn)真梳理財政部關(guān)于績效管理的一系列指導(dǎo)意見基礎(chǔ)上，結(jié)合上級行下發(fā)的相關(guān)工作通知，并通過與會計財務(wù)部門績效管理專員的座談交流，對基層央行績效管理實際開展情況進行畫像。總體來看，在績效審計過程中，審計人員更多的是側(cè)重合規(guī)性評判，如：檢查是否按照規(guī)定程序開展了績效監(jiān)控、績效評價等工作；是否將績效評價結(jié)果進行了運用等。而對于績效目標(biāo)的設(shè)定是否科學(xué)，績效監(jiān)控是否有效，績效評價結(jié)果能否產(chǎn)生約束、激勵等深層次績效審計工作開展的深度不夠。

二、基層央行財務(wù)預(yù)算績效審計的內(nèi)容重點

基層央行財務(wù)預(yù)算績效審計應(yīng)突出3方面內(nèi)容，分別是：對績效管理機制的審計、對績效管理鏈條的審計、對績效管理效果的審計。

（一）突出對預(yù)算績效管理機制的審計

實施全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理，需要完善的績效管理機制做保障。對績效管理機制的審計需重點關(guān)注被審計單位績效管理制度情況，是否結(jié)合本單位實際制定完善相關(guān)實施細(xì)則，能否有效指導(dǎo)本單位預(yù)算績效管理工作；關(guān)注組織管理情況，是否構(gòu)建了縱向一致和橫向協(xié)同的組織架構(gòu)，是否明確相關(guān)單位（部門）之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，相關(guān)職能部門能否履行既定職責(zé)；關(guān)注激勵、約束情況，是否夯實主體責(zé)任，相關(guān)激勵、約束措施能否有效推動被審計單位績效管理工作。

（二）突出對預(yù)算績效管理鏈條的審計

對預(yù)算績效管理鏈條的審計，是開展預(yù)算績效審計的重中之重，也最考驗審計人員業(yè)務(wù)能力及專業(yè)素養(yǎng)。審計人員除了要關(guān)注各環(huán)節(jié)工作是否按既定程序、流程開展之外，還應(yīng)重點關(guān)注內(nèi)在的科學(xué)性和合理性。預(yù)算績效管理鏈條審計各環(huán)節(jié)關(guān)注重點、關(guān)注內(nèi)容如表1所示。

（三）突出對預(yù)算績效管理效果的審計

預(yù)算績效管理效果主要是指預(yù)算資金的配置效率和使用效益，其中，評判配置效率，審計人員除了可以通過對事前績效評估環(huán)節(jié)及績效評價環(huán)節(jié)的審計，實現(xiàn)對單個項目、政策支出的微觀績效進行關(guān)注之外，也應(yīng)注重從宏觀視角分析，對被審計單位整體層面的資金資源配置效率進行關(guān)注。在評判使用效益過程中，一方面，遵守國家預(yù)算管理、財務(wù)管理等法律法規(guī)的資金列支是評判資金使用效益的重要性基礎(chǔ)，即審計人員仍需對被審計單位預(yù)算執(zhí)行真實性、合規(guī)性進行重點關(guān)注。另一方面，在調(diào)查“職工滿意不滿意，認(rèn)可不認(rèn)可”的基礎(chǔ)之上，需關(guān)注被審計單位效益發(fā)揮與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)內(nèi)標(biāo)桿及自身以往年度數(shù)據(jù)對比情況。

三、基層央行財務(wù)預(yù)算績效審計的對策建議

深入基層央行預(yù)算績效管理審計，有效推動人民銀行預(yù)算績效管理，審計人員可從以下幾方面著手。

（一）適時轉(zhuǎn)變績效管理審計思路

傳統(tǒng)的審計思路主要是指“事中、事后審計”，但預(yù)算績效管理是一個涉及事前評估、事中監(jiān)控、事后評價的閉環(huán)系統(tǒng)。因此，審計人員需適時將審計思路調(diào)整為“事前、事中、跟蹤審計”，在開展基層央行預(yù)算績效管理審計時，可將審計端口前延，在事前績效評估環(huán)節(jié)，把關(guān)項目立項可行性；在事中績效監(jiān)控環(huán)節(jié)，把關(guān)預(yù)算執(zhí)行進度及績效目標(biāo)完成情況；在事后評價環(huán)節(jié)，向后延伸，跟蹤項目效果、效益的發(fā)揮，把關(guān)績效評價結(jié)果的客觀性。

（二）及時調(diào)整績效管理審計方法

傳統(tǒng)的審計方法主要包括復(fù)核法、核對法、審閱法、盤點法等，而在績效管理審計過程中，除了運用常規(guī)的審計方法之外，需對審計方法及時調(diào)整。如：調(diào)查法，即借助座談、問卷等方式，對觀察到的現(xiàn)象或事實進行考察，通過對搜集到的各種資料進行分析處理，得出相應(yīng)結(jié)論的方法；目標(biāo)成果法，即根據(jù)實際產(chǎn)出成果，評價被審計單位績效目標(biāo)是否實現(xiàn)，將產(chǎn)出成果與事先確定的目標(biāo)和需求進行對比，確定目標(biāo)實現(xiàn)程度的方法等等。

（三）有效拓展績效管理審計成果運用

開展預(yù)算績效管理審計，既要關(guān)注“表”，即績效管理程序性、流程性的工作，更要關(guān)注“里”，即各環(huán)節(jié)工作的科學(xué)性及合理性。因此，審計條線需有效拓展績效審計成果的運用，一方面，可將績效審計報告在適當(dāng)范圍內(nèi)公開，提醒相關(guān)審計人員學(xué)習(xí)，鼓勵審計人員實行“項目+調(diào)研”，提升績效管理審計專業(yè)化水平。另一方面，可總結(jié)、提煉績效審計方式、方法，梳理、歸納相關(guān)預(yù)算績效管理各環(huán)節(jié)操作規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)，形成《預(yù)算績效管理審計小冊子》，指導(dǎo)審計人員績效管理審計工作的開展。

（四）積極開展績效管理審計培訓(xùn)

開展人民銀行預(yù)算績效管理審計，對審計人員提出了新的挑戰(zhàn)。一方面，人民銀行的預(yù)算績效管理實踐僅2年有余，不少審計人員對其接觸有限。另一方面，開展績效管理審計，除了關(guān)注各環(huán)節(jié)工作的程序合規(guī)性之外，更重要的是關(guān)注其科學(xué)性、合理性，能夠在審計過程中，檢查發(fā)現(xiàn)一些缺陷，提出一些建設(shè)性、可操作性的改進意見。因此，需針對事前預(yù)算績效的評估方法、績效目標(biāo)的設(shè)定、績效評價體系等方面，通過邀請業(yè)內(nèi)專家開展講座、與績效管理相關(guān)部門座談交流、解讀績效考評報告等方式，積極開展審計培訓(xùn)，促進審計人員了解熟悉一系列前沿、通用、可行的績效審計操作規(guī)范，提升實務(wù)技能和綜合素養(yǎng)。

參考文獻：

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財務(wù)審計分析范文第4篇

一、銀行審計工作中相關(guān)問題研究

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國銀行審計工作取得了巨大成就，審計工作逐漸受到人們的重視和關(guān)注，為了提高審計工作效率，需要對銀行審計工作的整體思路以及主要工作內(nèi)容有所了解。

第一，銀行審計整體思路介紹。銀行在人們生活和生產(chǎn)中起著重要作用，而改善銀行審計工作是提高銀行工作效率的重要條件，需要提高銀行審計工作質(zhì)量是非常必要的。在開展銀行審計工作的過程中，需要嚴(yán)格按照預(yù)先制定的整體思路，具體包括：了解銀行內(nèi)部控制思路，準(zhǔn)確評估銀行內(nèi)部控制效果，做出判斷之后再開展銀行審計工作；在進行銀行業(yè)務(wù)測試時，選擇合理的測試方式，如抽樣調(diào)查法，采用抽樣調(diào)查法能夠準(zhǔn)確確認(rèn)銀行各項貸款項目、收入以及余額等。在確認(rèn)過程中，在審計方法的作用下能夠消除被抽取樣本的不確定性，從而產(chǎn)生的審計結(jié)果也存在差異，這些內(nèi)容是通過審計結(jié)果展示出來；在進行銀行財務(wù)審核的過程中，需要審核貸款的真實性。在開展這項工作時，應(yīng)該注意貸款的流向、來源、用途以及劃撥貸款方式，這樣有利于在后續(xù)審核工作中以最高效率來完成銀行貸款臺賬信息核對工作，便于合同記錄的查詢，選擇合適的貸款形式。

第二，銀行審計主要內(nèi)容介紹。為了保證銀行審計在財務(wù)審計中發(fā)揮更大效用，需要不斷完善銀行審計工作內(nèi)容。銀行審計的工作內(nèi)容具體包括以下幾個方面：在進行銀行審計時，詳細(xì)記錄銀行各項資金的收支和利息等數(shù)據(jù)情況，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失或失真等現(xiàn)象；需要加強對銀行信貸資產(chǎn)價值的監(jiān)控和管理，核實銀行資產(chǎn)的真實性，保證客戶的信貸安全，提高銀行的信任度；銀行審計范圍包括審查銀行內(nèi)部的財務(wù)報表的準(zhǔn)確性，審核相關(guān)財務(wù)報表中數(shù)據(jù)的真實性以及有關(guān)結(jié)論的合理性，保證銀行出具的財務(wù)報表與國家法律法規(guī)相符，保證其真實性和可靠性。

第三，銀行審計工作重點介紹。在進行銀行審計時，需要抓住銀行審計的重點，避免盲目、隨意地開展工作。首先，審計人員需要及時掌握銀行業(yè)務(wù)中借款人以及其他關(guān)聯(lián)人的財務(wù)情況，避免混淆，保證審計對象的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。其次，銀行經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到的資金是銀行審計的重要內(nèi)容，所以，需要詳細(xì)記錄銀行損失貸款的具體金額以及金額損失的原因，找出損失的原因，制定有效措施進行處理，制定責(zé)任規(guī)劃。最后，嚴(yán)格審計銀行客戶中信貸記錄不良的客戶，了解和掌握這類客戶所屬的級別、潛在風(fēng)險、信貸數(shù)額以及占用比例等，抓住審計的重點，從而提高銀行審計工作效率。

二、進行銀行財務(wù)審核中審計工作應(yīng)當(dāng)注意的問題

第一，由傳統(tǒng)審計逐漸向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)化。更新管理理念是促進銀行審計工作發(fā)展的重要動力。傳統(tǒng)審計方式是合規(guī)審計，雖然傳統(tǒng)的審計方法不會帶來較大的金融風(fēng)險和經(jīng)濟損失，但是由于其僅限于操作層面的審計，無法充分滿足現(xiàn)代銀行的發(fā)展。管理審計是未來銀行審計發(fā)展的必然趨勢，其包括銀行財務(wù)管理審計和管理層決策行為審計。我們相信，由傳統(tǒng)審計方式逐漸向現(xiàn)代審計方式轉(zhuǎn)化是銀行業(yè)未來的重要發(fā)展方向。

第二，創(chuàng)新審計方法。根據(jù)銀行各項業(yè)務(wù)特征，結(jié)合銀行實際發(fā)展?fàn)顩r，創(chuàng)新審計方法，從而更好地適應(yīng)時展的需求。各類銀行在進行審計時，可以考慮使用非現(xiàn)場審計方法。非現(xiàn)場審計方法主要是指利用計算機網(wǎng)絡(luò)，通過專業(yè)審計軟件對相關(guān)數(shù)據(jù)信息進行審計，促使數(shù)據(jù)信息處理朝著電子化方向發(fā)展。非現(xiàn)場審計方法具有很多優(yōu)勢，采取非現(xiàn)場審計，能夠增加審計數(shù)據(jù)來源渠道，提高審計工作質(zhì)量和效率，降低審計成本。另外，對于銀行內(nèi)部財務(wù)審計，可以采取團隊審計方式。團隊審計方式是指在審計某業(yè)務(wù)的過程中，從制定審計方案、實施審計方案到總結(jié)審計后期工作，突破了個體審計行為的約束，采取團隊式審計方式。團隊式審計方式具有集體性特征，集合了團隊的智慧和力量，規(guī)避了個體審計方式的低效性以及局限性，有利于解決問題。

第三，規(guī)范審計工作操作流程以及制度。完善的審計制度是審計工作順利開展的重要基礎(chǔ)。所以，為了完善審計工作，提高審計在銀行財務(wù)審核中的作用，需要規(guī)范審計工作操作流程，建立科學(xué)合理的審計制度，明確職工責(zé)任，降低審計風(fēng)險，結(jié)合銀行的實際業(yè)務(wù)情況開展審計工作，建立完善的審計操作流程，提高審計效率和質(zhì)量，保證審計方案的準(zhǔn)確性。

第四，加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的整體素質(zhì)。高素質(zhì)的審計人才隊伍有利于提高審計質(zhì)量和審計效率。作為一名高素質(zhì)的審計人員，需要具備較強的業(yè)務(wù)能力、先進的思想觀念、較高的職業(yè)道德。具體可以從以下方面努力：首先，加大對人才隊伍建設(shè)的資金投入，在人力、財力和物力等方面提供有效的保障；其次，在銀行內(nèi)部建立完善的審計管理制度，建立健全約束機制，采取各種措施來提高銀行審計人員的職業(yè)道德和法律觀念；再次，加強銀行審計人員技能培訓(xùn)，將自我學(xué)習(xí)和集體學(xué)習(xí)結(jié)合起來，將外出進修和內(nèi)部學(xué)習(xí)結(jié)合起來，提高和鞏固審計人員專業(yè)知識，即使更新知識結(jié)構(gòu)；最后，在銀行審計人員崗位方面制定嚴(yán)格要求，明確審計人員責(zé)任和權(quán)利，即使清除其中表現(xiàn)較差的審計人員，從而保證審計人才隊伍的整體素質(zhì)。

財務(wù)審計分析范文第5篇

導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計產(chǎn)生風(fēng)險的一個重要原因就是內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不夠高。針對于現(xiàn)代化的醫(yī)療行業(yè)管理來說，醫(yī)院的各項工作本身就比較復(fù)雜，尤其是財務(wù)工作。在義務(wù)財務(wù)內(nèi)部審計工作中涉及到的知識有關(guān)于會計學(xué)、統(tǒng)計學(xué)的數(shù)據(jù)處理和分析理論知識，同時也有關(guān)于做好企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)營管理知識。因此現(xiàn)代化醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計機構(gòu)需要的是專業(yè)知識和技術(shù)水平過硬、知識面廣的綜合素質(zhì)能力超強的人才，同時還需要審計人員自身品德高尚，具有專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)。此外，審計工作還需要有非常好的溝通交流技巧。然而，目前大多數(shù)醫(yī)院由于不重視財務(wù)內(nèi)部審計工作，審計人員的綜合素質(zhì)明顯還不能很好的用于開展審計工作。

二、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計制度不健全

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計會產(chǎn)生風(fēng)險與醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部的審計制度不完善、不健全也有關(guān)系。很多醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部審計制度還是照搬照抄別的國家或企業(yè)的，不適應(yīng)醫(yī)院的實際經(jīng)營狀況。有些醫(yī)院雖然建立了相關(guān)制度，但是又不夠全面，在實際工作開展中很容易出現(xiàn)漏洞。同時有些醫(yī)院將管理的目標(biāo)放在追求經(jīng)濟效益上，忽視了財務(wù)內(nèi)部審計的制度建設(shè)。此外，隨著市場經(jīng)濟體制的發(fā)展，當(dāng)前醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部審計工作容易與相關(guān)落后的法律法規(guī)產(chǎn)生沖突，影響了醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計制度的更新和健全。導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計人員憑感覺憑經(jīng)驗去開展工作，給醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部審計帶來了風(fēng)險。

三、應(yīng)對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計風(fēng)險的措施

（一）提高醫(yī)院對財務(wù)內(nèi)部審計工作的認(rèn)識

提高醫(yī)院對財務(wù)內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，是有效應(yīng)對財務(wù)內(nèi)部審計風(fēng)險的前提。首先醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層必須要重視財務(wù)內(nèi)部審計工作，摒棄財務(wù)內(nèi)部審計可有可無的這種思想，把財務(wù)內(nèi)部審計工作作為醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展的重點內(nèi)容，從上到下去引導(dǎo)全院重新認(rèn)識財務(wù)內(nèi)部審計工作。其次，醫(yī)院的文化宣傳部要將財務(wù)內(nèi)部審計在職工大會或宣傳欄上進行重點宣傳，做好財務(wù)內(nèi)部審計部門與其他各部門的有效溝通，降低其他科室人員對審計部門的戒備。有效的帶動全院去尊重、理解和支持財務(wù)內(nèi)部審計工作。最后，醫(yī)院還要盡可能地給財務(wù)內(nèi)部審計機構(gòu)配備足夠的人力、物力和財力資源。改變財務(wù)內(nèi)部審計機構(gòu)的尷尬位置。

（二）設(shè)立完善的醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)

設(shè)立完善的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計機構(gòu)，是減小醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計風(fēng)險的基礎(chǔ)。首先，醫(yī)院各級領(lǐng)導(dǎo)必須要認(rèn)識到該部門的重要性，通過各部門的商討在醫(yī)院內(nèi)部或外部引進專業(yè)審計人才。其次，必須明確財務(wù)內(nèi)部審計機構(gòu)的責(zé)任和權(quán)利以及權(quán)利的歸屬權(quán)。目前。有許多醫(yī)院的員工誤以為財務(wù)內(nèi)部審計機構(gòu)等同于紀(jì)檢部門，導(dǎo)致員工對該機構(gòu)產(chǎn)生強烈的防備心理。就是因為醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計機構(gòu)的屬性不明確引起的錯誤觀念。因此，各大醫(yī)院應(yīng)該設(shè)立一個相對獨立完整的財務(wù)內(nèi)部審計機構(gòu)，明確各部門該行使的權(quán)利以及該承擔(dān)的責(zé)任，確立財務(wù)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立權(quán)威地位，以有效地發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部審計機構(gòu)的作用。

（三）提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)是有效發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部審計機構(gòu)作用的保證。首先，要增強審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，以保證審計人員按規(guī)定開展審計工作。其次，要提高審計人員對財務(wù)內(nèi)部審計風(fēng)險的認(rèn)識，加強審計人員防范各種風(fēng)險的能力。通過開展專題討論或會議，讓審計人員清楚的認(rèn)識和理解醫(yī)院制度和財務(wù)內(nèi)部審計制度。最后，醫(yī)院還要加強對財務(wù)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)和監(jiān)管，一方面要注重他們專業(yè)知識的培養(yǎng)，另一方面要對審計部門工作實行有效的監(jiān)督，對于不按規(guī)范開展審計工作的員工，要進行適當(dāng)?shù)呐u和指正。此外，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計人員也應(yīng)該通過自我學(xué)習(xí)的方式，不斷提升自己，讓自己更好地適應(yīng)財務(wù)內(nèi)部審計機構(gòu)的工作。

（四）制定完善內(nèi)部審計制度和規(guī)范

首先，要制定完善的財務(wù)內(nèi)部審計制度。對于醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部審計工作重要的是明確職責(zé)，在開展審計工作時要求必須有兩個或兩個以上的審計人員或部門同時在場，同時在場的人員和部門的工作職責(zé)必須是不同性質(zhì)的，從而才能達到雙方相互制約的目的。此外，內(nèi)部審計制度還需要有完善的監(jiān)督體系，對審計工作進行嚴(yán)格的把控，提高醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。其次，還要規(guī)范醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計程序。一般的審計工作包括：內(nèi)部審計、審計取證、審計復(fù)核以及反饋等。因此醫(yī)院必須規(guī)范這幾項工作的程序和流程，嚴(yán)格按照規(guī)定做好內(nèi)部審計工作，在調(diào)查取證時要講求客觀、真實和有理有據(jù)。再次核查時更要謹(jǐn)慎細(xì)心，降低審計失誤。最后的反饋也是必不可少的，要妥善處理審計和被審計之間的關(guān)系。

四、結(jié)束語