國有企業(yè)風(fēng)險控制
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國有企業(yè)風(fēng)險控制范文第1篇
關(guān)鍵詞：國有貿(mào)易型企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；控制；防范
國有貿(mào)易型企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險界定，同一般的企業(yè)類似。目前在國有貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展過程中，遇到過很多方面的財務(wù)風(fēng)險。按財務(wù)活動的主要環(huán)節(jié)，可以分為流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險、籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險等；按可控程度分類，可分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險。如何防范和控制這些風(fēng)險，是當前企業(yè)一項十分重要的任務(wù)。
一、國有貿(mào)易型企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的具體分析
除了上述提到的一些企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)在發(fā)展過程中還會存在一些其他方面的財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，在資金籌集、資金運用、資金積累、分配等財務(wù)活動中均會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險在一定條件下、一定時期內(nèi)有可能發(fā)生,也有可能不發(fā)生。一般情況下，風(fēng)險與收益成正比，風(fēng)險越大收益越高，反之收益就越低。
（一）從資產(chǎn)的負債狀況里分析存在的財務(wù)風(fēng)險
從資產(chǎn)負債方面分析，目前主要有三種類型：第一類是從企業(yè)的固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)來看，企業(yè)的固定資產(chǎn)由自由的資金與長期的負債構(gòu)成，流動資產(chǎn)則用來籌集流動的資產(chǎn)。這種資本類型是比較正常的結(jié)構(gòu)，屬于風(fēng)險比較小的一種；第二類是負債表中出現(xiàn)紅字，這表明有一部分資本已經(jīng)被虧損，因此，表明已經(jīng)出現(xiàn)了一定的財政上的危機，應(yīng)當被注意；第三類是資本已經(jīng)被全部虧損，而且已經(jīng)出現(xiàn)了資不抵債的情形，此時是最危險的狀況，應(yīng)當采取相應(yīng)的強制性措施。
（二）從企業(yè)的收益狀況來分析企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險
從企業(yè)的收益方面來對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行分析，可以分為下面三個層次：一是企業(yè)的經(jīng)營性收入扣除相關(guān)的經(jīng)營性成本后獲得的收益。二是在經(jīng)營性收益的基礎(chǔ)上扣除相關(guān)的財務(wù)性費用后的收益，這類收益稱為經(jīng)常性收益。三是期間收益。對這三個層次的收益進行認真分析，就可以發(fā)現(xiàn)其中隱藏的財務(wù)風(fēng)險。第一類風(fēng)險是，如果經(jīng)營收益為盈利，而經(jīng)常收益為虧損，說明企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，舉債規(guī)模大，利息負擔(dān)重，存在一定風(fēng)險；二是如果經(jīng)營收益、經(jīng)常收益均為盈利，而期間收益為虧損，可能出現(xiàn)了災(zāi)害及出售資產(chǎn)損失等，若嚴重可能引發(fā)財務(wù)危機，必須十分警惕；三是如果從經(jīng)營收益開始就已經(jīng)虧損，說明企業(yè)財務(wù)危機已顯現(xiàn)。反之，如果三個層次收益均為盈利，則是正常經(jīng)營狀況。
二、企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險防范中出現(xiàn)的問題
經(jīng)過分析，可以得知企業(yè)在日常的經(jīng)營發(fā)展過程中會出現(xiàn)許多種類的風(fēng)險。為了促進企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)也已經(jīng)采取了不少的措施來加以防范，但是，到目前為止，企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險的防范中還是存在著許多問題。
（一）企業(yè)的風(fēng)險控制意識比較淡薄
我國的國內(nèi)貿(mào)易型公司，不管是領(lǐng)導(dǎo)還是職工，對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范的認識都不多。不管是企業(yè)的管理人員還是工作人員，都缺乏財務(wù)的風(fēng)險防范意識，這就十分容易導(dǎo)致潛在的風(fēng)險被觸發(fā)，從而給公司帶來極大的損失。
（二）企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制機制比較缺乏
企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險雖然各種各樣，但是，在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生之前，一般都會有一定的先兆，因此，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)當是可以預(yù)測的。但是，由于在我國的大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險預(yù)測機制比較匱乏，因此，在很多時候，企業(yè)很難預(yù)測到相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險。從而導(dǎo)致企業(yè)不能及時地根據(jù)財務(wù)風(fēng)險做相應(yīng)的調(diào)整和補救措施，因此，當風(fēng)險真的到來時，會使得企業(yè)猝不及防，從而導(dǎo)致十分嚴重的損失。
（三）盲目對外投資導(dǎo)致企業(yè)損失大量投資機會與資金
由于企業(yè)內(nèi)部缺乏比較科學(xué)合理的研究系統(tǒng)與分析決策系統(tǒng)，因此，導(dǎo)致企業(yè)對外投資處于劣勢地位。再加上企業(yè)一般急于求成，想要以最小的投資獲取最大收益，因此，就很容易掉入投資的陷阱中去，導(dǎo)致企業(yè)在對外的投資中十分盲目，沒有針對性與目標性，也缺乏清晰的規(guī)劃性。因此，就很容易造成投資的損失。
（四）財務(wù)管理部門的監(jiān)督與服務(wù)職能弱化
財務(wù)部門是國有企業(yè)經(jīng)營管理中非常重要的一個職能部門，在企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置以及業(yè)務(wù)發(fā)展等方面起著不容忽視的作用。財務(wù)部門中有一項重要的職能就是財務(wù)監(jiān)督的職能，對國有企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險的工作起著積極的促進作用。但是，國有企業(yè)財務(wù)部門大多數(shù)只是對企業(yè)資產(chǎn)進行監(jiān)管，對業(yè)務(wù)的監(jiān)管卻不完善。財務(wù)的監(jiān)督與服務(wù)沒有達到統(tǒng)一，嚴重影響了財務(wù)監(jiān)督的效果，起不到控制財務(wù)風(fēng)險的作用。
（五）內(nèi)部控制與財務(wù)管理脫節(jié)
國有企業(yè)的財務(wù)管理工作，需要國有企業(yè)對企業(yè)的財務(wù)活動中可能存在的各種風(fēng)險進行識別與分析，然后針對分析的結(jié)果，采用及時有效的方法對風(fēng)險進行控制。但是有的企業(yè)在進行財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制時，缺乏對財務(wù)風(fēng)險管理的知識、理論與方法，沒有加強對內(nèi)部控制的技術(shù)工具進行有效的了解，這就導(dǎo)致了國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理沒能與企業(yè)層面、業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制有效地結(jié)合在一起，使得國有企業(yè)無法使用內(nèi)部控制的方法對企業(yè)內(nèi)部各部門的責(zé)任進行有效的分配，這極大的降低了國有企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的控制力。
三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范
在目前的市場情況下，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，要完全消除風(fēng)險幾乎是不可能的。所以，企業(yè)在控制財務(wù)風(fēng)險的時候，應(yīng)當制定一個合理的計劃與目標，而不能把杜絕一切風(fēng)險、控制與解決一切風(fēng)險作為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的目標，應(yīng)當允許在一定的范圍內(nèi)允許相關(guān)風(fēng)險的存在。但是，這不意味著可以放任企業(yè)財務(wù)方面的風(fēng)險，在控制和防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險上，還是要做好充分的準備與工作。
（一）樹立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險防范處理機制
企業(yè)想要防范和控制企業(yè)財務(wù)方面的風(fēng)險，首先應(yīng)當樹立相應(yīng)的風(fēng)險意識。在企業(yè)制定和實施某一方案或計劃時，在考慮到利益的同時，也不能忽視其中存在的風(fēng)險。要充分意識到風(fēng)險越大收益也就越大，同樣的，收益比較大的，也可能意味著風(fēng)險比較大。為了保障企業(yè)的財務(wù)安全，在制定和實施相關(guān)規(guī)劃時，應(yīng)當堅持謹慎的原則充分考慮得失利弊，分析收益與風(fēng)險。只有這樣，才能在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范上邁出重要的第一步。國有企業(yè)管理層要有較強的風(fēng)險意識，加強風(fēng)險管理文化的推行，探索出符合本企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險管理機制。還要確保財務(wù)人員具有風(fēng)險意識，建立一套有效的內(nèi)部控制機制，從而規(guī)范企業(yè)的財務(wù)活動，將內(nèi)部控制當作日常的企業(yè)管理。國有企業(yè)還要進行多元化的經(jīng)營，不斷提高企業(yè)的營運能力，從根本上防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
（二）企業(yè)應(yīng)當發(fā)展相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險預(yù)警文化，完善財務(wù)風(fēng)險的防范機制
風(fēng)險管理也需要風(fēng)險預(yù)警文化作為軟支撐。豐富和發(fā)展企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警文化可以對在企業(yè)的風(fēng)險防范與控制方面起到良好的補充與輔助作用。企業(yè)應(yīng)當努力發(fā)展全面的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警文化，要努力普及財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)知識。一是企業(yè)應(yīng)當大力培育良好和全面的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警文化，提高企業(yè)全體員工的風(fēng)險意識。二是企業(yè)還應(yīng)當通過各種形式宣傳和傳播企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警文化，使得風(fēng)險預(yù)警文化深入人心，逐步落實到行動中來。
（三）企業(yè)應(yīng)當加強資金的管理
在防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險中，保障企業(yè)資金的安全是一個關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。因此加強企業(yè)對資金的管理就顯得十分必要。企業(yè)應(yīng)當建立完善的資金管理制度，在企業(yè)使用資金方面建立嚴格的審核與批示制度，在資金的使用方面進行嚴格的把關(guān)?？刂瀑Y金的使用規(guī)模與使用渠道，對資金的使用進行合理而有效的調(diào)度。要建立一套完備的企業(yè)會計制度，對于每筆資金的進出，企業(yè)都應(yīng)當進行嚴格的記錄，同時還要建立一種相互監(jiān)督與制衡的機制，保障資金使用數(shù)據(jù)的真實性。只有對資金進行嚴格的管理與使用，才能保障資金的安全性，從而在保障公司財務(wù)的安全上邁出重要一步。
（四）企業(yè)應(yīng)當完善科學(xué)合理的決策機制
企業(yè)的決策機構(gòu)對整個企業(yè)的經(jīng)營管理與發(fā)展都起著十分重要的主導(dǎo)作用。企業(yè)的決策機構(gòu)應(yīng)當做到從根源上對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行防范與控制。這就要求企業(yè)的決策機構(gòu)要具有良好的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測能力與防范能力。為了能夠做到這一點，企業(yè)應(yīng)當從多方面完善企業(yè)的決策機制。一是企業(yè)應(yīng)當建立比較完善的決策機構(gòu)。要完善企業(yè)的股東會與董事會的人員結(jié)構(gòu)與組成，為了能夠使得決策機構(gòu)具有良好的財務(wù)風(fēng)險預(yù)測能力與防范能力，就必須要求股東會與董事會的成員具有更高的專業(yè)素養(yǎng)，在處理企業(yè)財務(wù)風(fēng)險方面具有豐富的經(jīng)驗。二是要建立一套公開透明、民主的決策方式，在企業(yè)通過一套方案時，應(yīng)當不僅僅征求企業(yè)高級管理人員的要求與意見，也應(yīng)當適當?shù)卣髑笃髽I(yè)普通員工的意見，這樣做有利于企業(yè)從多方面和多角度對財務(wù)風(fēng)險進行控制與防范。三是要重視企業(yè)監(jiān)事機構(gòu)的作用。監(jiān)事會與監(jiān)事人員在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制上發(fā)揮著重要的作用，良好的監(jiān)事機構(gòu)可以對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行多方面的監(jiān)測，有利于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理，從而大大降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
（五）科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制的關(guān)鍵點
一是國有企業(yè)要加強對企業(yè)資金的管理，實現(xiàn)企業(yè)資金的量入為出，嚴格控制資金的使用，保證資金的安全，促進資金的有效流動。二是企業(yè)還要實施全面的預(yù)算管理。對企業(yè)的現(xiàn)金流量控制、目標成本管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行有效的內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中與預(yù)算目標不相符的地方，并及時修正，只有這樣才能保證全面預(yù)算管理起到應(yīng)有的作用。同時，國有企業(yè)要加強對企業(yè)子公司的有效控制，規(guī)范子公司的行為，從而促進國有企業(yè)的全面發(fā)展。
（六）加強財務(wù)部門的監(jiān)督和服務(wù)職能
國有企業(yè)的財務(wù)部門要加強對財務(wù)人員的綜合培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德品行，為財務(wù)部門進行更好的監(jiān)督與服務(wù)打下堅實的基礎(chǔ)。同時，國有企業(yè)要建立財務(wù)與業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)展的內(nèi)控機制，將財務(wù)部門監(jiān)督與服務(wù)的中心前移。國有企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展的變化，充分的考慮財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控面臨的問題，建立完善的考核監(jiān)督制度，保證財務(wù)風(fēng)險管理落到實處。為了促進企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營管理中，企業(yè)首先要樹立較強的風(fēng)險意識，應(yīng)當認識到收益與風(fēng)險是并存的，同時，還應(yīng)當建立科學(xué)合理的風(fēng)險預(yù)防與監(jiān)督機制，對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險及時進行匯報，以使得企業(yè)可以做相應(yīng)的準備與調(diào)整，從而大大降低企業(yè)的風(fēng)險?？傊瑧?yīng)當綜合各種手段，降低企業(yè)風(fēng)險，努力將企業(yè)風(fēng)險控制在一定的合理范圍內(nèi)，從而不斷促進企業(yè)的發(fā)展與壯大。
作者:彭秀峰 單位:新疆神火煤電有限公司
參考文獻：
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國有企業(yè)風(fēng)險控制范文第2篇
一、國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中存在的問題
1.對內(nèi)部控制制度建設(shè)認識不足
當前，在國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)過程中，將主要精力都放在房地產(chǎn)商品的開發(fā)和銷售上，認為內(nèi)部控制不能產(chǎn)生直接經(jīng)濟價值，對內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠重視。加之對內(nèi)部控制制度缺乏深入的認識，這就導(dǎo)致在內(nèi)部控制制度建設(shè)上只停留在一些基本的內(nèi)部控制操作上，沒有形成一個完整的制度體系。在房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中，多側(cè)重于事后控制，對事前的預(yù)防控制較為忽視，這就給內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來了較大影響。
2.對風(fēng)險管理的研究和處置力度較小
當前，國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目中風(fēng)險管理活動沒有專門人員和機構(gòu)負責(zé)，在風(fēng)險管理中，每個人及每個部門只針對自己的工作采取一定的措施，缺乏全局性和系統(tǒng)性。部分企業(yè)自身對風(fēng)險及風(fēng)險管理缺乏認識，對風(fēng)險管理工作缺乏積極性和系統(tǒng)性，不僅事前風(fēng)險管理缺位，且在事中和事后風(fēng)險管理工作中存在較強的隨意性。對風(fēng)險管理較為被動，不能主動識別、評估、管理和監(jiān)控企業(yè)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險，在風(fēng)險管理工作中存在著瞬時性和間斷性，且缺乏對風(fēng)險的定期復(fù)核和評估，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)過程中對風(fēng)險的規(guī)避能力缺乏，不能有效適應(yīng)環(huán)境變化。
二、完善國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險管理的措施
（一）制度建設(shè)和風(fēng)險管理要堅持相關(guān)原則
1.合法性原則
企業(yè)制度建設(shè)和風(fēng)險管理的相關(guān)措施在制定時需要在法律法規(guī)框架內(nèi)進行，因此，在房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中，制定內(nèi)部控制和風(fēng)險管理需要遵循合法性原則，從而保障制度的有效性。
2.全面性原則
在符合內(nèi)部控制要素要求的前提下，業(yè)務(wù)流程的設(shè)計必須能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，并將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)，不得留有制度上的空白或遺漏。
3.審慎性原則
企業(yè)制定內(nèi)部控制制度是為了能實現(xiàn)對各種風(fēng)險的有效防范，因此建立內(nèi)部控制制度時要保持審慎性的原則，確保能將各種風(fēng)險控制在許可的范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險進行預(yù)測，并采取切實可行的控制措施來減少風(fēng)險的發(fā)生概率和可能帶來的損壞。
4.前瞻性原則
企業(yè)內(nèi)部控制制度需要具有良好的前瞻性，不僅要滿足企業(yè)風(fēng)險管理的需求，且當企業(yè)內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化時，內(nèi)部控制制度能及時進行適當調(diào)整和完善，確保與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針及管理要求相適應(yīng)。
（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
對企業(yè)管理者講，需要對內(nèi)部控制的重要性給予充分重視，強化自身內(nèi)部控制意識，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效落實和執(zhí)行，將內(nèi)部控制制度建設(shè)作為企業(yè)的一項長期任務(wù)來抓。同時要履行好監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督責(zé)任。加強企業(yè)文化建設(shè)，建立統(tǒng)一的價值觀和道德標準，并制定員工行為準則，認真考慮企業(yè)的社會責(zé)任，合法、公平、公正地處理企業(yè)與利益相關(guān)各方的關(guān)系。
（三）構(gòu)筑嚴密的控防體系
在房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中，需要建立起重要的監(jiān)控防線，明確相關(guān)人員的業(yè)務(wù)權(quán)限及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。同時還要強化監(jiān)督職能，在常規(guī)的會計核算基礎(chǔ)上，需要加強對各崗位及各項業(yè)務(wù)的核查。另外，還要確保內(nèi)部審計的相對獨立性，通過對企業(yè)進行常規(guī)稽核、離任審計、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表，還要對企業(yè)會計部門強化內(nèi)部控制，確保會計信息的真實性和可靠性。
（四）構(gòu)建風(fēng)險管理控制框架和流程
建立企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)，在組織上設(shè)立專門的風(fēng)險管理崗位，并設(shè)計風(fēng)險管理流程，流程范圍覆蓋項目相關(guān)的各個部門。在風(fēng)險控制框架中，風(fēng)險的等級要從成本、進度等指標上設(shè)置不同的組織等級進行處理。
三、結(jié)語
內(nèi)部控制和風(fēng)險管理作為國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中不可或缺的重要部分，對企業(yè)管理水平的提升具有非常重要的意義，因此需要加強企業(yè)的內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。
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國有企業(yè)風(fēng)險控制范文第3篇
一、財務(wù)風(fēng)險概述
風(fēng)險是一種不確定性的狀態(tài)，而財務(wù)風(fēng)險更具體地表現(xiàn)為企業(yè)在參與社會再生產(chǎn)的過程中，由于不確定因素的影響，在資金籌集、資金投入、資金耗費、資金回收及資金分配等一系列環(huán)節(jié)上出現(xiàn)的預(yù)期目標與實際效果的偏差（圖1）。具體來說，在資金籌集環(huán)節(jié)，會存在由于資金來源結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)不合理等因素引發(fā)的風(fēng)險；在資金投入環(huán)節(jié)，會出現(xiàn)資金使用難以達到期望收益率的風(fēng)險；在資金耗費環(huán)節(jié)，會出現(xiàn)各種資產(chǎn)的資金耗費率超過社會平均耗費率的風(fēng)險；在資金回收環(huán)節(jié)，會出現(xiàn)產(chǎn)品滯銷導(dǎo)致資金回收困難的風(fēng)險；在資金分配環(huán)節(jié)，會出現(xiàn)無法按期償還債務(wù)和支付股利，以及由于分配政策不合理導(dǎo)致的風(fēng)險。
財務(wù)風(fēng)險通常被認為是一個全面反映企業(yè)整體經(jīng)營情況的信號，且在企業(yè)經(jīng)營過程中時時處處都存在著，更為嚴重的是，財務(wù)風(fēng)險常常是財務(wù)危機或困境的前導(dǎo)。如果任由財務(wù)風(fēng)險發(fā)展和積聚，企業(yè)財務(wù)狀況會一步步惡化，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營會逐步陷入被動，表現(xiàn)出財務(wù)虧損、資不抵債甚至企業(yè)破產(chǎn)等問題。此外在企業(yè)發(fā)展過程中，隨著業(yè)務(wù)的拓展和延伸，生產(chǎn)經(jīng)營中的新問題也會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的范圍有所擴大。因此，在企業(yè)的經(jīng)營實踐中，必須加強對各個環(huán)節(jié)資金運動和相互關(guān)系的管理，避免財務(wù)風(fēng)險惡化危及企業(yè)生存。
二、控制財務(wù)風(fēng)險是國有企業(yè)發(fā)展中貫穿始終的課題
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革走向深入，現(xiàn)代企業(yè)制度在國有企業(yè)中逐步確立和完善，國有企業(yè)規(guī)模和實力不斷壯大，其在國民經(jīng)濟中發(fā)揮的中流砥柱作用更加凸顯，然而面對日益激烈的市場競爭，國有企業(yè)在新的機遇與挑戰(zhàn)中前行，財務(wù)風(fēng)險始終如影隨形。
（一）國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險比其他企業(yè)更為嚴重
在國有企業(yè)不斷做大做強的過程中，其所受到財務(wù)風(fēng)險的沖擊和影響遠比其他性質(zhì)的企業(yè)嚴重得多。首先，受經(jīng)濟運行機制和自身組織形式的制約，我國國有企業(yè)中有相當一部分為國有獨資或國有控股的壟斷行業(yè)，企業(yè)一方面無法自主作出經(jīng)營決策，另一方面長期受到國家政策性扶持，其應(yīng)對市場的能力相對較弱，很多企業(yè)的平均利潤率低于競爭性行業(yè)，甚至低于社會平均利潤率。在不斷的“國退民進”浪潮中，逐漸喪失保護的壟斷行業(yè)國有企業(yè)的競爭能力和盈利能力都會受到?jīng)_擊，為引發(fā)財務(wù)風(fēng)險埋下隱患。除了政策性保護使這些國有企業(yè)缺乏改善經(jīng)營管理、參與市場競爭的動力外，很多關(guān)系國計民生的戰(zhàn)略性行業(yè)的價格水平低于市場水平，受此影響一些國有企業(yè)常常處于微利或虧損狀態(tài)。其次，計劃經(jīng)濟給國有企業(yè)遺留了較多的社會職能和較重的社會包袱，落后的機制、過多的冗員束縛了國有企業(yè)獲得相對有利的發(fā)展機會，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率也高于其他所有制的企業(yè)。最后，現(xiàn)階段我國國有企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)尚不完善、不透明，不僅關(guān)聯(lián)交易、暗箱操作會帶來國有企業(yè)經(jīng)營效率低下，而且在高風(fēng)險投資方面也傾向于鋌而走險，使企業(yè)正常的資金使用偏離正軌。
（二）國有企業(yè)的特殊地位使其財務(wù)風(fēng)險更具破壞性
受20世紀80年代國家資金供應(yīng)方式的影響，國有企業(yè)的資產(chǎn)負債率普遍較高，且有愈演愈烈的趨勢，從80年代的不足10%迅速上升到90年代的超過60%，2000年以后一直保持在75%以上，2012年中國中鐵、中國建材等一批央企的資產(chǎn)負債率更是高達85%左右。越來越重的債務(wù)負擔(dān)，特別是流動負債所占比重較高，使國有企業(yè)承擔(dān)了巨大的財務(wù)風(fēng)險，再加上經(jīng)營業(yè)績普遍下滑，資金收益與利息費用倒掛，貸款利息嚴重蠶食盈利，財務(wù)杠桿效益無法發(fā)揮，成為企業(yè)虧損的主要原因之一。但是國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中占據(jù)主導(dǎo)地位，這就意味著國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險可能通過金融風(fēng)險的傳導(dǎo)上升為國家風(fēng)險，引發(fā)經(jīng)濟危機。不僅國有企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險擴散，而且國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險還會通過銀行等金融機構(gòu)引發(fā)貨幣市場、證券市場乃至外匯市場的劇烈波動。以銀行貸款為例，七成以上的貸款流向國有企業(yè)，銀行體系的呆壞賬也主要來自國有企業(yè)，一旦國有企業(yè)爆發(fā)嚴重的財務(wù)風(fēng)險，資金鏈斷裂，將給國家金融體系以沉重的打擊，也給國民經(jīng)濟的穩(wěn)定運行帶來隱患。
（三）國有企業(yè)改革將會使財務(wù)風(fēng)險更加顯著
國有企業(yè)改革被賦予引領(lǐng)中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的厚望，國有企業(yè)改革的成敗也會在相當長的一段時期內(nèi)影響整個經(jīng)濟格局的走勢。國有企業(yè)改革不斷向縱深推進，將會在完善現(xiàn)代企業(yè)制度、改善資本結(jié)構(gòu)、提高國有資產(chǎn)運營效率方面有所突破。當然任何改革都是要付出成本的，改革過程中國有企業(yè)面臨的市場環(huán)境不確定性加強，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)也更加復(fù)雜化和多樣化。在經(jīng)營風(fēng)險凸顯和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的雙重作用下，國有企業(yè)的獲利能力會受到更多考驗，完成績效指標的難度較以往增加，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性會更高，也會更加顯著，在保證國有資產(chǎn)保值增值以及維護公有制經(jīng)濟的主體地位等方面會面對更多的挑戰(zhàn)。
三、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成的主要原因
控制財務(wù)風(fēng)險是打造國有企業(yè)軟實力的重要舉措，只有從源頭抓住財務(wù)風(fēng)險的形成原因，才有助于防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
（一）復(fù)雜的外部經(jīng)營環(huán)境增加了國有企業(yè)盈利的不確定性
從長遠來看，盈利能力能夠形成防范風(fēng)險的財務(wù)基礎(chǔ)，給企業(yè)供給穩(wěn)定的現(xiàn)金流，并增加企業(yè)的償債和信用保障。然而復(fù)雜的外部環(huán)境往往會使企業(yè)經(jīng)營變得難以預(yù)見和全面掌控，經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)致的資金問題最終會累積形成財務(wù)風(fēng)險。特別是我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，國有企業(yè)面臨的市場環(huán)境時刻發(fā)生著變化，長期受政策保護的國有企業(yè)盈利難度加大，更增加了發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性。
（二）投資缺乏科學(xué)論證和管理
國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的一個重要來源是投資的非科學(xué)性，對投資環(huán)節(jié)和要素缺乏科學(xué)的分析和判斷，導(dǎo)致資金收益難以達到預(yù)期效果，最終造成經(jīng)濟損失甚至虧損。首先，受計劃經(jīng)濟體制的影響，國有企業(yè)長期缺乏投資管理理念，沒有對投資市場信息全面有效分析，投資領(lǐng)域存在領(lǐng)導(dǎo)意志高于集體論證的現(xiàn)象。其次，國有企業(yè)在投資過程中缺乏對投資市場信息的系統(tǒng)研究，有些項目沒有可行性分析就盲目上馬，有些項目為追求速度盲目鋪攤子，為追求高利潤盲目投入不熟悉的領(lǐng)域，這些沒有經(jīng)過科學(xué)手段和方法檢驗的投資多半會造成投資無法按期收回。最后，國有企業(yè)內(nèi)部缺乏對投資項目的動態(tài)管理，一旦投資出現(xiàn)問題不能及時糾正和止損，重投資輕管理的模式就會造成資金的嚴重浪費。
（三）籌資決策失誤頻發(fā)
國有企業(yè)在不斷發(fā)展過程中一般非常注重資金籌集的數(shù)量，然而籌資規(guī)模、結(jié)構(gòu)、方式及期限的不合理也會增加國有企業(yè)償還到期債務(wù)的負擔(dān)，籌資失誤會引發(fā)嚴重的財務(wù)風(fēng)險。從規(guī)模上看，籌資規(guī)模過小不能支撐投資項目的順利開展，造成經(jīng)濟損失，籌資規(guī)模過大又會造成資金閑置，增加資金利用成本而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險；從結(jié)構(gòu)上看，債務(wù)比例高能夠增加財務(wù)杠桿利益，經(jīng)營狀況一旦出現(xiàn)波動，償債壓力就會大大增加財務(wù)困難；從方式上看，無論直接籌資還是間接籌資都各有利弊，過于依靠某種方式籌資不僅會增加資金使用費用，而且還影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)；從期限上看，籌資與投資的期限不匹配或者籌集資金內(nèi)部期限的比重不合理，都會加大企業(yè)債務(wù)償還的風(fēng)險。
（四）資產(chǎn)缺乏足夠的流動性
資產(chǎn)的流動性主要體現(xiàn)在資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，國有企業(yè)長期以來資金量匱乏、存貨積壓、應(yīng)收賬款管理不力等都會引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。一方面，產(chǎn)品不能適銷對路，壞賬比例不斷增加，各種流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力減弱，由資金流量導(dǎo)致的支付能力下降會釀成財務(wù)風(fēng)險或危機；另一方面，缺乏切實有效的管理措施使存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較慢，2012年國有及國有控股企業(yè)的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)平均為2.21次/年，比私營企業(yè)的3.55次/年大約低60%。同時，各種信用風(fēng)險也會使企業(yè)的現(xiàn)金流面臨波動的不確定性，從而造成財務(wù)的不穩(wěn)定。
（五）制度和主觀因素增加了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生
健全的內(nèi)部控制制度對于一個企業(yè)而言至關(guān)重要，特別是對于管理層級多、行政干預(yù)多的國有企業(yè)來說更是如此?，F(xiàn)實中大多數(shù)國有企業(yè)對于內(nèi)部控制的關(guān)注程度不夠，往往出現(xiàn)了內(nèi)控問題后才開始“亡羊補牢”，缺乏主動建立和完善內(nèi)部控制制度的積極性，給財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生留下了漏洞。此外國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)尚不完善，財務(wù)決策機制沒有監(jiān)督也是國有企業(yè)容易發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的先天缺陷。除了制度因素，主觀上國有企業(yè)的管理者主人翁意識不足，風(fēng)險防范意識淡薄，財務(wù)風(fēng)險更加容易暴露。
四、控制國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效途徑
鑒于控制財務(wù)風(fēng)險對實現(xiàn)國有企業(yè)健康發(fā)展和促進國民經(jīng)濟穩(wěn)固的重要意義，國有企業(yè)要在日益激烈的市場競爭中從分析財務(wù)風(fēng)險的形成原因入手，以防范財務(wù)風(fēng)險為重點，深度挖掘自身風(fēng)險管理潛力，打造一個全方位的風(fēng)險防控體系。
（一）以法人治理結(jié)構(gòu)強化對財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)性防范
公司制的法人治理結(jié)構(gòu)要求理順所有者、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層四個層次的關(guān)系，使之既相互制約而權(quán)力又不相容，形成決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)“三權(quán)分立”。當治理結(jié)構(gòu)的邏輯關(guān)系理順了，財權(quán)配置也就自然明晰了。國有企業(yè)建立法人治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是強化董事會的責(zé)任和權(quán)力，使其能夠為作為出資人的政府提供權(quán)益上的保障。董事會對外代表企業(yè)，對內(nèi)負責(zé)經(jīng)營和管理，并且是重大財務(wù)與經(jīng)營事項的最終決策者。從控制財務(wù)風(fēng)險的角度看，董事會對國有企業(yè)財務(wù)運行的約束體現(xiàn)在對資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、成本費用控制、日常資金運作等全面掌控，從宏觀層面保證經(jīng)營目標、財務(wù)目標落實。除董事會之外，監(jiān)事會的財務(wù)監(jiān)督也能在控制財務(wù)風(fēng)險中發(fā)揮重要作用。監(jiān)事會可以對國有企業(yè)的財務(wù)狀況進行全方位的監(jiān)督，對董事會和經(jīng)理層不合理的執(zhí)業(yè)行為進行限制，維護國有企業(yè)的最大利益，把可能發(fā)生的風(fēng)險扼殺在萌芽中。
（二）以重點環(huán)節(jié)為抓手形成抵御財務(wù)風(fēng)險的屏障
財務(wù)風(fēng)險防范的重點是對投資和籌資行為的規(guī)范，以及對流動資產(chǎn)的管理。
在投資環(huán)節(jié)，首先，加強國有企業(yè)管理者的投資風(fēng)險防范意識，提高投資決策水平。每一個投資項目都要以穩(wěn)健為前提安排適當規(guī)模的風(fēng)險論證和可行性分析。通過市場分析和風(fēng)險預(yù)期，避免投資項目的主觀性、盲目性和冒險主義。其次，國有企業(yè)除對投資決策特別慎重外，還要加強對投資過程中財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控和跟蹤，因為任何投資項目都必然存在著風(fēng)險。特別是在重大金額和重點領(lǐng)域的投資，要進行嚴格的規(guī)劃和評審，并建立嚴密的財務(wù)風(fēng)險管理手段和措施。最后，國有企業(yè)要建立一套完整的財務(wù)風(fēng)險責(zé)任制，把風(fēng)險防范落實到崗位、落實到個人，避免責(zé)任不清造成的投資失誤和監(jiān)管不力。
在籌資環(huán)節(jié)最重要的是要合理安排國有企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。由于債務(wù)資金和自有資金的盈利能力和風(fēng)險程度各不相同，因此，國有企業(yè)要在利益和風(fēng)險的權(quán)衡中選擇兩者合理的對比關(guān)系。這不僅能使國有企業(yè)獲得最大的自有資金收益率，還有助于提高償債和再融資能力，擴大國有資本未來盈利效率。適度的債務(wù)資金水平既要滿足投資需求，提高企業(yè)投資的凈利潤水平，又要充分考慮債務(wù)資金的期限結(jié)構(gòu)、利率水平。在實際財務(wù)工作中，可以通過股東權(quán)益比率、資產(chǎn)負債率、股東權(quán)益與固定資產(chǎn)比率等一系列指標監(jiān)測國有企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)固程度。
對流動資產(chǎn)的管理要重點加強應(yīng)收賬款催收力度，建立銷售責(zé)任制，劃分客戶信用等級，建立穩(wěn)定的信用政策，避免應(yīng)收賬款管理失控造成大規(guī)模的資金鏈斷裂。
（三）以內(nèi)部控制為支撐提高對財務(wù)風(fēng)險的防控水平
控制財務(wù)風(fēng)險最直接的方法是從國有企業(yè)內(nèi)部尋找突破口。行之有效的內(nèi)部控制制度要求國有企業(yè)的各級管理層都對財務(wù)風(fēng)險具有控制的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化。財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的重點包括兩個層面：一是規(guī)范操作方面，包括授權(quán)審批、會計記錄、資產(chǎn)保護和預(yù)算管理等。由于國有企業(yè)肩負著國有資產(chǎn)保值增值的任務(wù)，因此，資產(chǎn)保管應(yīng)是國有企業(yè)內(nèi)部控制的著力點，要重點加強對國有實物資產(chǎn)的定期盤點，保證賬實相符。同時針對國有資產(chǎn)的特殊性，建立資產(chǎn)損失內(nèi)部追責(zé)制度。二是內(nèi)部審計方面，國有企業(yè)必須設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，定期評價內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，深入剖析原因，及時整改，切實做到有制度可依，提高國有企業(yè)的財務(wù)管理水平。
加強國有企業(yè)的內(nèi)部控制，還需要將其與日常的財務(wù)監(jiān)督相結(jié)合，對財務(wù)風(fēng)險筑起如“防火墻”般的安全屏障。首先，在日常經(jīng)營活動中，要重點加強采購、銷售和資金使用等環(huán)節(jié)的財務(wù)監(jiān)督。從業(yè)務(wù)流程和操作程序上，明確各部門之間的銜接，并明確不同崗位人員的責(zé)任，把財務(wù)監(jiān)督落實到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及資金的每一個環(huán)節(jié)上，堵住因舞弊或差錯造成的財務(wù)風(fēng)險漏洞。其次，利用對財務(wù)會計信息的監(jiān)管實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面掌握。通過對會計報表、會計政策變化以及關(guān)聯(lián)方交易的解讀和監(jiān)管，檢查財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，并提前作出相關(guān)決策。
（四）以預(yù)警機制為起點促進財務(wù)風(fēng)險的防范端口前移
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的核心是要在現(xiàn)有的會計核算和財務(wù)管理的基礎(chǔ)上，設(shè)計一些較為敏感的財務(wù)預(yù)警指標，從而判斷國有企業(yè)是否面臨著嚴重的財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)不僅需要具備高度的敏感性，還需要與誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險的源頭密切相關(guān)。在實務(wù)操作中，國有企業(yè)可以從盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營增長四個方面衡量當前財務(wù)風(fēng)險水平，以國資委每年下達的企業(yè)績效評價指標確定不同的風(fēng)險區(qū)間，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營和管理（具體指標如表1）。
除了收集風(fēng)險信息和控制財務(wù)風(fēng)險外，國有企業(yè)還應(yīng)將財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)與完善的財務(wù)預(yù)算結(jié)合，從源頭形成防范財務(wù)風(fēng)險的重要手段。國有企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營目標和財務(wù)目標，建立全面預(yù)算體系，將預(yù)期未來收益、現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況及投資計劃等加以量化。在年度預(yù)算的基礎(chǔ)上，細化、拆分季度預(yù)算、月度預(yù)算甚至周預(yù)算，準確地預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金收支情況，最大限度地防范財務(wù)風(fēng)險。一旦實際執(zhí)行中超過了預(yù)算水平或警戒值，應(yīng)引起充分警覺，及時分析原因，避免更大的風(fēng)險出現(xiàn)。國有企業(yè)還要對各項財務(wù)預(yù)警指標進行事前、事中和事后的監(jiān)控，及時分析，為財務(wù)決策提供信息和依據(jù)。
國有企業(yè)風(fēng)險控制范文第4篇
國有企業(yè)由于長期受計劃經(jīng)濟體制的影響，風(fēng)險意識方面相對比較薄弱。隨著市場經(jīng)濟體制的日益完善，國有企業(yè)了保證長期健康的發(fā)展，必須牢固樹立風(fēng)險意識，努力增強應(yīng)對風(fēng)險的能力。在當前市場經(jīng)濟下，國有財務(wù)人員需要職業(yè)判斷的業(yè)務(wù)事項不斷變化增多，只有加強職業(yè)道德和提高專業(yè)水平，才能做好相應(yīng)風(fēng)險防范與控制工作。本文試對財務(wù)風(fēng)險的形成原因進行解剖，然后針對性地提出風(fēng)險防范與控制的措施，最終目標是降低企業(yè)的風(fēng)險從而保證企業(yè)獲得長期有效的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：
財務(wù)人員；風(fēng)險；防范；控制
以風(fēng)險管理為導(dǎo)向是企業(yè)日常業(yè)務(wù)處理和會計控制發(fā)展的必然趨勢，而業(yè)務(wù)處理和會計發(fā)展都離不開財務(wù)人員的影響。市場環(huán)境不斷變化，經(jīng)濟事項的不確定性因素在加大，財務(wù)人員需要職業(yè)判斷的事項也不斷增多。全面分析財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，增強財務(wù)風(fēng)險控制和防范的能力，提高在市場中的競爭能力，對企業(yè)來說顯得尤為重要。
一、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的形成原因
(一)財務(wù)會計基礎(chǔ)比較薄弱，數(shù)據(jù)敏感度不夠老財務(wù)人員的會計基礎(chǔ)非常扎實，對借貸理論和勾稽關(guān)系運用的很嚴密。著眼于細節(jié)處，用內(nèi)控的角度處理實務(wù)。日常的工作多以核算為主，財務(wù)分析涉及較少。隨著財務(wù)信息化軟件的普及，計算機核算代替了手工核算，財務(wù)人員無需把大量的精力應(yīng)付在日常的核算工作，多需要在核算的基礎(chǔ)上做好相應(yīng)的財務(wù)分析，找出內(nèi)控的不足，進行改正。由于不需要進行具體的核算工作，就是按照運用既定的借貸理論去處理日常業(yè)務(wù)，對數(shù)據(jù)內(nèi)部的勾稽關(guān)系缺乏一定的了解，往往不愿意更深入地去了解相應(yīng)的業(yè)務(wù)原理。對數(shù)據(jù)缺乏一定的敏感性，只追求獲得結(jié)果，不追求獲得結(jié)果是否準確。比如：支付相關(guān)費用，取得內(nèi)部用款申請后就直接列支到費用中，不追蹤收款單位發(fā)票開具與否；收取一張客戶支票，不管這張支票是遠期還是近期，支票到期是否可以獲得兌付等。
(二)財務(wù)管理水平偏低，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展當年，國民經(jīng)濟整體的形勢在不斷變化，國家信貸、外匯政策、匯率和通貨等，都成為影響企業(yè)財務(wù)的重要因素。國有企業(yè)對由于對外部環(huán)境變化的不利因素敏感度不夠或者沒有進行科學(xué)有效地預(yù)見，相對財務(wù)管理基礎(chǔ)偏弱，對市場的適應(yīng)能力有些不足，反應(yīng)比較落后，隱藏了很多的風(fēng)險。比如：對產(chǎn)品毛利降低進行分析，不分是售價變動還是成本變動的原因，感性判斷為成本增加，原因籠統(tǒng)描述為領(lǐng)料成本擴大，至于為何擴大，就表述為產(chǎn)品更新版本等原因，并不區(qū)分是材料成本浪費還是技術(shù)造成領(lǐng)料成本提高；為了解決生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金需求，公司進行了短期貸款，但短期貸款節(jié)節(jié)高，導(dǎo)致資產(chǎn)負債率偏高，財務(wù)風(fēng)險偏大等。
(三)內(nèi)控制度不健全，執(zhí)行不到位企業(yè)內(nèi)控控制體系是為了合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性等而建立。領(lǐng)導(dǎo)層從一開始就不重視內(nèi)控體系的頂層設(shè)計，往往是為了應(yīng)對上級或者外審機構(gòu)的檢查才建立起來，公司所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不一定全被覆蓋到，業(yè)務(wù)處理過程中就怕流程多，能夠簡化進行簡化審批流程；雖然搭建了內(nèi)控制度，從內(nèi)容上看也是非常嚴謹?shù)?，但如同虛設(shè)，走形式，執(zhí)行率不高。在缺乏規(guī)定流程情況下，業(yè)務(wù)照常進行。比如：用款申請單上缺乏部門領(lǐng)導(dǎo)簽字就付款；采購入庫單上制單員和復(fù)核員為同一人；崗位職責(zé)中，出納負責(zé)取得銀行對賬單，核對銀行日記賬，并編制銀行余額未達事項的調(diào)節(jié)表；帶款提貨時，僅憑內(nèi)部用款申請就付款，沒有及時取得采購合同等。
(四)風(fēng)險意識不強，重視程度不夠企業(yè)雖然認識到經(jīng)營過程中存在風(fēng)險，但對風(fēng)險的重要性了解不足，對風(fēng)險的后果認識不足。(1)資金風(fēng)險方面：為了保證企業(yè)全年的經(jīng)營凈現(xiàn)金流指標，在應(yīng)收賬款和存貨都居高不下情況下，每個月度依舊采取量入為出原則，導(dǎo)致應(yīng)付賬款升高，時間較長賬齡的應(yīng)付款增大，企業(yè)面臨訴訟的糾紛事件也猛然上升；隨著應(yīng)收賬款的提高，由于沒有及時建立客戶信用等級檔案，容易造成大量的應(yīng)收賬款長期無法收回，可能是3年以上，也可能是5年以上，只能成為壞賬。同時因為證據(jù)不足，該應(yīng)收賬款只能全額計提壞賬，不能核銷，長期掛賬，成為企業(yè)發(fā)展的不利因素；(2)稅務(wù)風(fēng)險方面：國有制造企業(yè)成為很多地方的納稅大戶，增值稅等納稅額很高。日常業(yè)務(wù)處理過程中，企業(yè)人員接觸的就是開具發(fā)票，收取發(fā)票和抵扣發(fā)票等，鑒于增值稅發(fā)票的可抵扣性，給客戶開具增值稅發(fā)票和收取供應(yīng)商發(fā)票是比較常見的業(yè)務(wù)。但時常發(fā)現(xiàn)有：企業(yè)把發(fā)票快遞或者其他方式給客戶，但客戶說沒有收到，而企業(yè)也沒有留下快遞或者發(fā)出的依據(jù)；供應(yīng)商發(fā)票雖然開具給企業(yè)，但一直保留在采購員手上，如果采購員一更替，容易造成該發(fā)票由于過期而無法抵扣；供應(yīng)商開具發(fā)票，并把采購發(fā)票快遞給原先業(yè)務(wù)人員，但企業(yè)對接的業(yè)務(wù)人員已經(jīng)辭職；進口元器件，由于無須馬上支付款項而暫時沒有認證抵扣海關(guān)增值稅票，直到超過抵扣期導(dǎo)致無法抵扣，而且金額較大。
二、財務(wù)人員風(fēng)險防范和控制應(yīng)采取的措施
(一)夯實會計基礎(chǔ)工作國有企業(yè)財務(wù)人員，大多為80.90年代的青年，會計基礎(chǔ)比較薄弱，可通過幾方面打好基礎(chǔ)：1.從原始數(shù)據(jù)的制證、憑證的復(fù)核、記賬、結(jié)賬、對賬、銀行余額調(diào)節(jié)表的核對一直到會計報表的編制等每項工作，都要做到準確性第一、及時性第二。只有數(shù)據(jù)工作做扎實了，建立在這個基礎(chǔ)上的分析報告才會客觀可信。2.圍繞規(guī)章制度和日常容易出錯業(yè)務(wù)，可采用定期答卷考、抽查考的方式來進行，增強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。3.現(xiàn)在財務(wù)人員都是工作急需情況下上崗，對生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)流程很不熟悉，處理業(yè)務(wù)過程中容易按照人家怎么說就怎么做，一旦情況變化就不知所措?？刹捎貌欢ㄆ谌ボ囬g、生產(chǎn)部門和經(jīng)營部門實習(xí)，了解業(yè)務(wù)流程，尤其對采購、成本和銷售崗位財務(wù)人員都有很大幫助。4.企業(yè)準則在不斷更新，外部環(huán)境也在不斷變化，對財務(wù)人員的要求也在不斷提高，財務(wù)人員可通過外部培訓(xùn)方式提高財務(wù)人員技能，從而應(yīng)對日益復(fù)雜的業(yè)務(wù)。
(二)加強內(nèi)控制度建設(shè)，提升財務(wù)管理水平，實現(xiàn)管理創(chuàng)效益做好公司層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)控制度的頂層設(shè)計，打造自下而上和自上而下的內(nèi)控體系，加強內(nèi)部管理，從制度上加強財務(wù)風(fēng)險的控制和規(guī)范。1.建立完整的會計制度：全面預(yù)算管理辦法、票據(jù)交接管理辦法、資金管理辦法、差旅及報銷管理制度、會計核算辦法、、內(nèi)控基本規(guī)范-銷售與收款、內(nèi)控基本規(guī)范-采購與付款、內(nèi)控基本規(guī)范-固定資產(chǎn)管理、內(nèi)控基本規(guī)范-成本費用、內(nèi)控基本規(guī)范-存貨、內(nèi)控基本規(guī)范-稅務(wù)管理等。只有不斷補充完善制度，財務(wù)工作開展才能得到保障。2.建立和規(guī)范財務(wù)風(fēng)險分析制度，包括年度梳理各類分析，月度風(fēng)險小匯總、季度風(fēng)險大匯總、季度經(jīng)濟活動及風(fēng)險分析、年度財務(wù)風(fēng)險及總結(jié)報告，對各類風(fēng)險進行跟蹤分析，包括強弱程度、建立風(fēng)險庫等。3.加強資金管理，確保資金用之有效財務(wù)人員日常業(yè)務(wù)中要考慮資金使用過程中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險因素，對預(yù)算外使用的資金，一定要在合理評估的前提下，符合一定的審批流程，從而保證企業(yè)資金管理在合理有效的范圍內(nèi)使用；對于長期應(yīng)收應(yīng)付款，要重點管控，并合理利用銀行信用，不影響生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，盡快資金回籠；實行收支兩條線，在年度預(yù)算情況下，編制季度、月度資金計劃，及時反映資金動態(tài)，對偏差度較大項目及時糾正預(yù)防。4.加強預(yù)算管理，確保獲得預(yù)期收益全面預(yù)算是提高管理效率的一大工具。按照成本效益原則編制預(yù)算，體現(xiàn)可控性，預(yù)算目標要進行分解，并落實到部門，提高執(zhí)行效率。多角度，多層面對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析、監(jiān)督和考核，提高預(yù)算執(zhí)行率，提高企業(yè)的應(yīng)對能力；按照效益優(yōu)先的原則對預(yù)算方案，區(qū)分輕重緩急，區(qū)分優(yōu)先原則，分解落實進行，確保費用發(fā)生的合理。5.加強成本費用控制，提高效益區(qū)別以前從采購環(huán)節(jié)才考慮成本的控制，采用產(chǎn)品成本全生命周期的理念，從設(shè)計開始就重視成本的控制，運用現(xiàn)代化的管理手段，推進目標成本和責(zé)任成本，提高企業(yè)的效益；月度、季度分析比較實際成本與目標成本之間的差距，尋找是量還是價造成的原因，提出改進方案；按照會計準則確認收入和成本，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。
(三)建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，培養(yǎng)加大財務(wù)人員的風(fēng)險意識，從而成功實現(xiàn)風(fēng)險分散和轉(zhuǎn)移企業(yè)很多業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在著財務(wù)風(fēng)險，包括任何一個工作失誤也會帶來財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)需要建立全面系統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。(1)在人員配置上：企業(yè)財務(wù)人員需要對潛在的風(fēng)險進行分析和預(yù)防；培養(yǎng)負責(zé)的員工，調(diào)動相應(yīng)的主觀能動性，是風(fēng)險控制和防范的關(guān)鍵；建立一套客觀公正的績效考評制度，鼓勵職工對企業(yè)存在的風(fēng)險點提出自己的想法和建議，極好增強員工的風(fēng)險意識。(2)在數(shù)據(jù)利用上：以企業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營計劃及財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，利用財經(jīng)理論，采用數(shù)學(xué)模型等方法，通過計算機對大量數(shù)據(jù)的處理，采用橫比、縱比等方式，對于異常值及時進行預(yù)警。這些指標也可包括兩部分：采用定量指標為主，定性指標作為補充的方式，對指標定期不定期進行分解和測算，一旦發(fā)現(xiàn)有異常情況可及時采取措施，避免和減少企業(yè)損失。
(四)財務(wù)人員要廉潔自律，提高職業(yè)責(zé)任心市場競爭給企業(yè)帶來很多商機和挑戰(zhàn)，財務(wù)人員也面臨著一系列誠信問題。作為財務(wù)風(fēng)險的直接面對者，要能夠抵制各種腐朽思想，加強道德建設(shè)；要誠實守信、愛崗敬業(yè)，加強自身崗位的優(yōu)越感。要通過國家法律和財經(jīng)法規(guī)及會計理論知識的學(xué)習(xí)，增大自身的約束，提高自身的自律；要站在內(nèi)控的角度，宏觀去分析經(jīng)濟數(shù)據(jù)后面存在的潛贏或者潛虧，提出風(fēng)險規(guī)避措施，提高企業(yè)的效益；要加強后續(xù)教育學(xué)習(xí)，通過新知識的不斷補充和財務(wù)人員的相互學(xué)習(xí)，增強財務(wù)人員的職業(yè)道德和責(zé)任感，從而實現(xiàn)推動企業(yè)發(fā)展這一目標。
參考文獻：
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國有企業(yè)風(fēng)險控制范文第5篇
關(guān)鍵詞：小企業(yè)貸款；風(fēng)險控制；商業(yè)銀行；信貸風(fēng)險
中圖分類號：F832.4 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2012）11-74 -02
引言
當前，我國經(jīng)濟受到金融危機影響下，小企業(yè)對金融需求旺盛。小企業(yè)的發(fā)展急需資金以提升企業(yè)的技術(shù)能力和開拓市場。小企業(yè)能夠增加我國的就業(yè)率，對穩(wěn)定社會發(fā)揮了重要的作用。小企業(yè)在市場經(jīng)濟中具有自身獨特的優(yōu)勢，需要資金支持進行發(fā)展壯大，應(yīng)成為商業(yè)銀行信貸的提供融資的重要客戶，也使得商業(yè)銀行自身獲利。商業(yè)銀行有效控制小企業(yè)貸款風(fēng)險，創(chuàng)新小企業(yè)貸款機制，提高金融機構(gòu)的融資渠道的順暢性。而商業(yè)銀行受到小企業(yè)貸款審查困難，對小企業(yè)貸款風(fēng)險識別與防范能力弱，商業(yè)銀行給予小企業(yè)貸款規(guī)模遠小于小企業(yè)的需求，這種矛盾的解決就成為化解小企業(yè)融資難的關(guān)鍵。
一、小企業(yè)貸款的自身獨特的特點
小企業(yè)的融資渠道主要通過兩方面渠道，一個渠道就是民間的短期借貸進行融資，該渠道融資成本較高、欠規(guī)范；另一個渠道就是通過商業(yè)銀行信貸融資，該渠道融資成本較低、較規(guī)范。在小企業(yè)為了提升技術(shù)能力、降低融資成本及增強市場份額的壓力下，商業(yè)銀行的信貸資金成為了小企業(yè)融資的首選。小企業(yè)的貸款特點：小企業(yè)數(shù)量多，單個企業(yè)信貸資金數(shù)額小。小企業(yè)金融產(chǎn)品需求多樣性，貸款擔(dān)保以抵押方式為主。但是，小企業(yè)由于自身經(jīng)濟規(guī)模小、管理方式落后，信用比較低，商業(yè)銀行貸款風(fēng)險比較大。
（一）小企業(yè)數(shù)量多，單個企業(yè)信貸資金數(shù)額小
我國的小企業(yè)數(shù)量龐大，在眾多行業(yè)分散廣泛，小企業(yè)的技術(shù)含量相對較低，單個企業(yè)的從業(yè)人員數(shù)量少，經(jīng)營規(guī)模比較小，但是，小企業(yè)面對市場變化更加靈活。在商業(yè)銀行的貸款數(shù)額上面比較小，貸款時間比較短，以一年期流動資金貸款為主。
（二）小企業(yè)金融產(chǎn)品需求多樣性，貸款擔(dān)保以抵押方式為主
我國小企業(yè)具有資金周轉(zhuǎn)比較快，具有較高的資金使用效率，能夠適應(yīng)銀行的貸款利率的成本。小企業(yè)對金融產(chǎn)品需求具有多樣性，包括存貸款、資金結(jié)算、票據(jù)承兌、貼現(xiàn)等。小企業(yè)的商業(yè)貸款擔(dān)保以抵押方式為主。抵押方式包括動產(chǎn)質(zhì)押貸款、應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款、企業(yè)主個人財產(chǎn)抵押貸款等。
二、我國小企業(yè)貸款風(fēng)險成因的分析
小企業(yè)貸款風(fēng)險主要是由于小企業(yè)盈利能力的下降，導(dǎo)致的金融機構(gòu)出現(xiàn)的不良貸款，給商業(yè)銀行等造成的經(jīng)濟損失。根據(jù)統(tǒng)計，相對于大企業(yè)而言，小企業(yè)的不良貸款明顯偏高。
（一）小企業(yè)經(jīng)濟規(guī)模和管理水平導(dǎo)致的風(fēng)險
我國大多數(shù)的小企業(yè)都是家族式的管理模式，存在著管理方式不科學(xué)，個人因素影響較大，決策程序不規(guī)范，經(jīng)營管理水平比較落后。在小企業(yè)的技術(shù)方面，也處于模仿其他企業(yè)的階段，受到市場波動的影響，小企業(yè)容易出現(xiàn)材料成本和員工工資上漲的壓力。小企業(yè)在技術(shù)研發(fā)上面投入比較少，不具有市場競爭力，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模上不去，得不到規(guī)模效益。這些都造成了小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，商業(yè)銀行等金融機構(gòu)對小企業(yè)的信用等級下降，使得信貸困難，也使銀行信貸資金的安全性得不到保障。
（二）小企業(yè)的貸款信用意識弱
很多小企業(yè)沒有建立完善的財務(wù)管理制度，小企業(yè)存在著偷漏稅款的問題，這些違規(guī)的經(jīng)營都是商業(yè)信用差的表現(xiàn)。另外，小企業(yè)的會計賬目存在混亂，甚至采用虛假的資信證明和財產(chǎn)證明來進行銀行貸款。同時，商業(yè)銀行面臨數(shù)量眾多的小企業(yè)貸款項目難以有足夠的專業(yè)人員對小企業(yè)的業(yè)務(wù)進行核實?！⌒∑髽I(yè)能夠進行抵押貸款的資產(chǎn)很少，不符合商業(yè)銀行要求的固定資產(chǎn)作為抵押貸款，限制了小企業(yè)貸款的融資渠道。
（三）商業(yè)銀行的信貸管理的偏差
商業(yè)銀行對小企業(yè)貸款的管理還不完善，缺少有效的內(nèi)部管理制度和風(fēng)險控制機制。商業(yè)銀行需要建立市場性信貸風(fēng)險的工作機構(gòu)和流程。還沒有對小企業(yè)的信用風(fēng)險進行科學(xué)評估、監(jiān)控；缺少風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。商業(yè)銀行在信貸管理操作上存在著理念的偏差，以為只要有擔(dān)保就安全了，缺少對小企業(yè)償債能力的評估。小企業(yè)抵押的資產(chǎn)處置困難。同時，對于小企業(yè)貸款償還利息方面，要考察是否是其經(jīng)營收入，還是其他來源，否則，不一定能按期歸還本金。這些信貸管理理念的偏差也造成了商業(yè)銀行對小企業(yè)貸款的風(fēng)險。
三、控制小企業(yè)貸款風(fēng)險的有效措施
小企業(yè)的商業(yè)銀行貸款的不良貸款率和不良貸款額度成為商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險，對此，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)貸款風(fēng)險的成因，采取有效措施來防范信貸風(fēng)險，促進小企業(yè)和商業(yè)銀行更好地發(fā)展。
（一）小企業(yè)進行商業(yè)貸款的可行性
商業(yè)銀行對小企業(yè)貸款要考慮其生存發(fā)展狀態(tài)，是否具備一定的資信，要對小企業(yè)的管理層和企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)場考察，以便了解到真實的企業(yè)信息。特別是，對小企業(yè)的法人代表或?qū)嶋H控制人的個人道德水平和個人對其小企業(yè)主營業(yè)務(wù)的全面運作能力要有充分的了解，確保商業(yè)貸款的充分可行性。商業(yè)銀行要提高對小企業(yè)誠信風(fēng)險的考核，以防止出現(xiàn)騙貸和不能回收貸款的現(xiàn)象。
（二）加強商業(yè)銀行信貸風(fēng)險管理
我國的銀監(jiān)會要加強對商業(yè)銀行的市場監(jiān)管，穩(wěn)定做好信貸業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行的小企業(yè)貸款要實現(xiàn)業(yè)務(wù)信息披露制度，審批程序公開化，讓社會監(jiān)督商業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù)的操作。商業(yè)銀行在信貸工作上要提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和改善信貸質(zhì)量。商業(yè)銀行應(yīng)采用先進的信貸風(fēng)險管理方法，對信貸風(fēng)險采用科學(xué)的統(tǒng)計模型，對小企業(yè)實施信用風(fēng)險等級評級模型、企業(yè)違約風(fēng)險分析模型等信貸風(fēng)險分析的實證模型，準確評估商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險，以便于及時采取風(fēng)險控制措施。
（三）創(chuàng)新小企業(yè)貸款的擔(dān)保方式
小企業(yè)由于自身企業(yè)的經(jīng)營特點，存在抵押資產(chǎn)不足的現(xiàn)象，商業(yè)銀行應(yīng)創(chuàng)新小企業(yè)貸款的擔(dān)保方式，例如，企業(yè)經(jīng)營者的個人無限責(zé)任擔(dān)保和群體擔(dān)保及將存貨和應(yīng)收賬款作為抵押品等方式。同時，金融機構(gòu)應(yīng)開展融資擔(dān)保機構(gòu)的融資擔(dān)保功能，并實施小企業(yè)貸款損失的財政補貼機制。這樣就化解了貸款風(fēng)險，激發(fā)了商業(yè)銀行對小企業(yè)貸款的積極性。與此同時，商業(yè)銀行要實行貸、審分離的信貸運行機制，并且制定小企業(yè)信用評分體系，做好對信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類。
通過對我國小企業(yè)貸款風(fēng)險控制有效措施的研究得出，我國的中小企業(yè)成為我國經(jīng)濟重要的組成部分，能夠吸納大量的就業(yè)，對國計民生有著支撐作用。然而，我國的小企業(yè)的發(fā)展需要資金的投入，貸款困難和貸款風(fēng)險比較高成為抑制企業(yè)發(fā)展的難題。對此，要分析小企業(yè)貸款的自身特點和貸款風(fēng)險，降低小企業(yè)的不良貸款，采取有效措施提高商業(yè)銀行對小企業(yè)貸款的風(fēng)險管理，為小企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供資金支持。從商業(yè)銀行的角度來講，為了能夠提高對小企業(yè)貸款的風(fēng)險控制能力，要加強對信貸員工的職業(yè)技能培訓(xùn)，增強業(yè)務(wù)素質(zhì)，使商業(yè)銀行有信心在小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)上進行拓展，解決小企業(yè)的融資和貸款問題。小企業(yè)貸款風(fēng)險得到防范、化解以及有效控制后，小企業(yè)和商業(yè)銀行都能夠得到互相促進和發(fā)展壯大。
參考文獻：
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