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財務(wù)制度計劃范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院財務(wù)制度； 變化； 動因分析

自2012年1月1日起，新《醫(yī)院財務(wù)制度》在全國執(zhí)行?；谛屡f《醫(yī)院財務(wù)制度》的比較，筆者認為新《醫(yī)院財務(wù)制度》有五大變化，即醫(yī)院財務(wù)目標的轉(zhuǎn)向、強化醫(yī)院預(yù)算管理、突出醫(yī)院成本管理、修改固定資產(chǎn)管理辦法和加強醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督等。為便于新《醫(yī)院財務(wù)制度》的貫徹執(zhí)行，本文對上述重大變化進行動因分析。

一、醫(yī)院財務(wù)目標的轉(zhuǎn)向及其動因分析

（一）醫(yī)院財務(wù)目標的轉(zhuǎn)向

財務(wù)目標是在一定環(huán)境和條件下，通過組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系所要達到的預(yù)期結(jié)果，它決定財務(wù)管理的基本方向。所以，醫(yī)院財務(wù)目標是醫(yī)院財務(wù)管理工作的定向指示儀、出發(fā)點和落腳點，是評價醫(yī)院財務(wù)活動是否合理以及財務(wù)關(guān)系是否和諧的基本標準。舊《醫(yī)院財務(wù)制度》中有關(guān)財務(wù)目標的表述是：“醫(yī)院是承擔一定福利職能的社會公益事業(yè)單位，不以營利為目的……在以社會效益為主的原則下講求經(jīng)濟效益”。新《醫(yī)院財務(wù)制度》中有關(guān)財務(wù)目標的表述是：“醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以營利為目的……正確處理社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系……保持醫(yī)院的公益性”?？梢?，雖然新舊《醫(yī)院財務(wù)制度》都把醫(yī)院定位于社會公益事業(yè)單位，不以營利為目的，但是舊《醫(yī)院財務(wù)制度》還要求醫(yī)院承擔一定的福利職能，即舊制度下的醫(yī)院服務(wù)應(yīng)當不惜付出一定的代價。其次，雖然新舊《醫(yī)院財務(wù)制度》都提到了社會效益和經(jīng)濟效益的問題，但是，舊《醫(yī)院財務(wù)制度》以社會效益為主，強調(diào)經(jīng)濟效益服從于社會效益；而新《醫(yī)院財務(wù)制度》將社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系并列起來，不再強調(diào)經(jīng)濟效益對社會效益的從屬關(guān)系。再者，綜觀新舊《醫(yī)院財務(wù)制度》和新舊《醫(yī)院會計制度》的總體變化，在核算原則（由收付實現(xiàn)制轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)責發(fā)生制）、科目設(shè)置、核算方法、財務(wù)報告體系以及管理要求等方面，越來越類同于《企業(yè)財務(wù)制度》和《企業(yè)會計制度》的相關(guān)規(guī)定。因此，筆者認為醫(yī)院的財務(wù)目標發(fā)生了轉(zhuǎn)向，即由社會效益第一、經(jīng)濟效益第二轉(zhuǎn)向了社會效益與經(jīng)濟效益并重。

（二）醫(yī)院財務(wù)目標轉(zhuǎn)向的動因分析

新《醫(yī)院財務(wù)制度》關(guān)于財務(wù)目標的轉(zhuǎn)向，總體上來講是市場經(jīng)濟條件下適應(yīng)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，為新醫(yī)改服務(wù)。具體而言，動因包括：

1.適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境變化的客觀要求

改革開放以來，我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展以及新醫(yī)療體制改革的不斷深化，使得醫(yī)院面臨的外部經(jīng)濟、政治環(huán)境和內(nèi)部管理環(huán)境等發(fā)生了重大變化，醫(yī)院的市場化程度越來越高，經(jīng)營性也越來越強，醫(yī)院的雙重性質(zhì)表現(xiàn)得越來越突出。一方面，醫(yī)院提供的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)具有公共產(chǎn)品的屬性，對于提高整體國民體質(zhì)具有不可替代的作用，我國的社會主義性質(zhì)決定其必須保持社會公益性；另一方面，醫(yī)院提供的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)又帶有私人產(chǎn)品的屬性，可以有差別地滿足個體消費的需要，不應(yīng)該也不能搞大鍋飯式的絕對平均主義。所以，在醫(yī)院統(tǒng)收統(tǒng)支的財務(wù)管理體制發(fā)生根本性變化之后，醫(yī)院就要遵循市場經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)律，將醫(yī)院的生存和可持續(xù)發(fā)展作為確定醫(yī)院財務(wù)目標的首要考慮問題，既講求社會效益，又講求經(jīng)濟效益，不偏廢任何一方。

2.更好地實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置

醫(yī)院是公共服務(wù)機構(gòu)，但同時又是相對獨立的醫(yī)療經(jīng)營實體，必須合理使用醫(yī)療衛(wèi)生資源，運用經(jīng)濟手段進行經(jīng)營管理。作為醫(yī)院管理者通過財務(wù)目標的細化，可以在有限的資源條件下規(guī)劃怎樣進行組織運作，將有限的資源投入到為社會提供更多的、更有效的服務(wù)項目上去，最大限度地滿足社會對醫(yī)療產(chǎn)品的需求；可以預(yù)測為社會服務(wù)的最大限度是多少，探討以最低的運作成本，獲取醫(yī)院最大的生存和發(fā)展空間；可以對醫(yī)院的要素資源組合進行評價，在若干的可行方案中擇優(yōu)，以獲取最大的產(chǎn)出和做出最大的貢獻。所以，財務(wù)目標轉(zhuǎn)向有利于更好地實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

3.滿足市場競爭的需要

市場經(jīng)濟的發(fā)展，投資主體的多元化，同樣體現(xiàn)在醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)中。隨著醫(yī)療市場的開放，醫(yī)院已經(jīng)突破了單一的公有制，多種所有制性質(zhì)醫(yī)院的崛起，既加快了我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，同時也造成醫(yī)療行業(yè)的競爭日趨激烈。明確醫(yī)院財務(wù)目標中必須講求經(jīng)濟效益，就是要醫(yī)院加強成本管理，節(jié)約費用開支，在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量以及不斷提升人民群眾信賴度和滿意度的前提下，以價格比較優(yōu)勢擴大市場的占有份額，使得醫(yī)院能夠在激烈的市場競爭中持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展壯大起來。

4.減少專業(yè)人才的流失

市場經(jīng)濟條件下，專業(yè)人才的競爭是醫(yī)院之間競爭的主要內(nèi)容之一。要培養(yǎng)人才，或要引進、留住人才，僅有空洞的說教是不夠的，應(yīng)當以人為本，基于人的需要，從行為科學上探尋激勵的最有效手段?，F(xiàn)階段對于大多數(shù)人而言，薪酬、福利待遇仍然是不可或缺的重要手段，一些私人診所、民營醫(yī)院出高薪就能挖公立醫(yī)院墻腳的事實說明，醫(yī)院必須重視內(nèi)部員工的合理分配問題，必須優(yōu)待學術(shù)帶頭人和業(yè)務(wù)骨干，必須努力提高員工的滿意度。很顯然，要做好這些，醫(yī)院就必須要有經(jīng)濟做后盾，就必須講求經(jīng)濟效益，提高醫(yī)院經(jīng)濟實力。所以，財務(wù)目標轉(zhuǎn)向重視經(jīng)濟效益，是市場公平競爭的需要，是醫(yī)院減少專業(yè)人才流失的需要。

二、強化醫(yī)院預(yù)算管理及其動因分析

（一）強化醫(yī)院預(yù)算管理

預(yù)算是指醫(yī)院按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和目標編制的年度財務(wù)收支計劃。舊《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定，“國家對醫(yī)院實行‘核定收支、定額或定項補助、超支不補、結(jié)余留用’的預(yù)算管理辦法”；新《醫(yī)院財務(wù)制度》規(guī)定，“國家對醫(yī)院實行‘核定收支、定項補助、超支不補、結(jié)余按規(guī)定使用’的預(yù)算管理辦法。有條件的醫(yī)院可以開展‘核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補助、獎懲分明’等多種管理辦法的試點。醫(yī)院要實行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度?！笨梢?，新《醫(yī)院財務(wù)制度》不僅細化和完善了預(yù)算管理辦法，而且明確提出建立健全預(yù)算管理制度，嚴格了預(yù)算管理權(quán)限，嚴肅了預(yù)算管理紀律，提高了預(yù)算管理的要求。

（二）強化醫(yī)院預(yù)算管理的動因分析

1.增強預(yù)算管理意識

舊《醫(yī)院財務(wù)制度》執(zhí)行以來，醫(yī)院對預(yù)算管理工作普遍重視不足，部分醫(yī)院預(yù)算管理名存實亡或名不副實。具體表現(xiàn)：一是預(yù)算是醫(yī)院的數(shù)字游戲，多為應(yīng)付差事，草草了事，其編制不能配合醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃，執(zhí)行的隨意性很大；二是預(yù)算參與的人員少，在制定過程中甚至沒有業(yè)務(wù)科室人員參加，導致基層科室收支計劃與預(yù)算沒有直接關(guān)聯(lián)，實際工作更是無法根據(jù)預(yù)算進行安排；三是預(yù)算執(zhí)行缺乏考評措施，不與獎懲掛鉤，不能有效地調(diào)動職工的積極性。所以，新制度的預(yù)算管理工作，必須從增強醫(yī)院全體員工的預(yù)算管理意識入手，提高對預(yù)算管理重要性和必要性的認識。

2.規(guī)范預(yù)算編制過程和方法

預(yù)算編制不是簡單的上報和下達，而是在對醫(yī)院以前年度預(yù)算執(zhí)行情況進行全面分析、加工的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要和可能，綜合考慮醫(yī)院未來一定時期內(nèi)外部環(huán)境的變化及其可能的影響因素，對醫(yī)院收入和支出所進行的定量和定性預(yù)測及其安排。醫(yī)院實行的是全面預(yù)算管理，而不是局部的或條塊的預(yù)算管理；預(yù)算的編制要覆蓋到醫(yī)院的各個角落，細化到每一個臨床部門；預(yù)算編制的方法要強調(diào)適用性，如醫(yī)療收支、存貨管理等以“滾動預(yù)算”為妥，辦公經(jīng)費等相對固定項目以“定額預(yù)算”為妥，基建項目、科教項目等以“零基預(yù)算”為妥。只有這樣，才能提高預(yù)算管理的科學性和可行性。

3.嚴格預(yù)算審核程序和審批權(quán)限

醫(yī)院預(yù)算必須執(zhí)行規(guī)范的審核程序，設(shè)置嚴格的審批權(quán)限。預(yù)算草案經(jīng)醫(yī)院決策機構(gòu)審議通過后，上報主管部門（或舉辦單位）審核，再經(jīng)財政部門批復后方能生效執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行中一般不予調(diào)整，特殊情況必須按規(guī)定程序辦理。只有執(zhí)行規(guī)范的審核程序和嚴格的審批權(quán)限，才能杜絕預(yù)算的隨意性，提高預(yù)算管理的嚴肅性。

4.強化預(yù)算執(zhí)行力度

經(jīng)批復的醫(yī)院預(yù)算是控制醫(yī)院日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)收支的依據(jù)和衡量其合理性的標準，醫(yī)院要將預(yù)算逐級分解、層層下達，落實到具體責任單位或個人。強化預(yù)算執(zhí)行力度，就是要求預(yù)算管理科學合理，收入和支出的確認與經(jīng)濟活動事項的發(fā)生相協(xié)調(diào)，保持相對的穩(wěn)定性，避免大起大落、時松時緊、前緊后松或前松后緊的現(xiàn)象。醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過程中需要定期將執(zhí)行情況與預(yù)算進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差，查找原因，采取必要措施，切實保證預(yù)算整體目標的順利完成。

5.體現(xiàn)預(yù)算管理的功效

加強預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標實現(xiàn)情況、業(yè)務(wù)工作效率等一并作為醫(yī)院內(nèi)部業(yè)務(wù)考核的重要內(nèi)容，納入醫(yī)院績效考核辦法，與醫(yī)院科室部門、個人年終評比、內(nèi)部收入分配掛起鉤來，作為獎懲的重要依據(jù)，可以充分體現(xiàn)預(yù)算管理的功效，同時可以極大提高醫(yī)院的管理水平。

三、突出醫(yī)院成本管理及其動因分析

（一）突出醫(yī)院成本管理

舊《醫(yī)院財務(wù)制度》的成本核算徒有虛名，沒有明確的成本核算對象，沒有應(yīng)當遵循的成本核算原則，有的只是費用的簡單分類和歸集分攤方法，以至成本費用的概念模糊不清，所進行的成本費用核算缺乏實際意義。新《醫(yī)院財務(wù)制度》將成本管理單設(shè)為一章，界定了醫(yī)院成本核算的范圍，厘清了醫(yī)院成本核算對象的確定依據(jù)，明確了醫(yī)院成本核算的方法，凸顯了加強醫(yī)院成本管理的重要性。

（二）突出醫(yī)院成本管理的動因分析

1.成本管理是全面預(yù)算管理的重要組成部分

成本管理是醫(yī)院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動。成本管理的目標包含在預(yù)算管理的目標之中，是預(yù)算管理的細化和條塊管理。成本管理工作水平的高低，既關(guān)乎預(yù)算編制的科學性和可行性，又關(guān)乎預(yù)算執(zhí)行的權(quán)威性和有效性。所以，沒有成本管理的預(yù)算管理就好比空中樓閣，強化預(yù)算管理必須突出成本管理。

2.成本管理有利于提高醫(yī)院運營管理效率

醫(yī)院成本管理的目的是全面、真實、準確反映醫(yī)院成本信息，強化員工成本意識，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院績效，增強醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭能力。加強成本管理，按成本核算對象核算科室成本、醫(yī)療服務(wù)項目成本、病種成本、床日和診次成本，就是要把醫(yī)院日常的醫(yī)療活動直接與成本費用開支聯(lián)系起來，并通過對照目標成本或標準成本，采取趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析、量本利分析等方法，及時分析實際成本變動情況及原因，把握成本變動規(guī)律，在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，利用各種管理方法和措施，按照預(yù)定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準，對成本形成過程中的耗費進行控制，從而增加收入，降低消耗，提高醫(yī)院的運營管理效率和經(jīng)濟效益。

3.醫(yī)院成本管理是我國醫(yī)療體制改革的基礎(chǔ)

近年來，為了解決“看病貴、看病難” 等問題，政府部門逐漸加大了對醫(yī)療衛(wèi)生特別是公共衛(wèi)生領(lǐng)域的投入，使醫(yī)院的醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)備等硬件條件有了明顯的改善。但是，尚沒有從根本上解決問題。醫(yī)院成本管理就是沿著新醫(yī)改的思路，打破“以藥養(yǎng)醫(yī)”的傳統(tǒng)模式，通過成本核算，為衛(wèi)生主管部門、醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)提供真實的醫(yī)療成本數(shù)據(jù)，以便于在醫(yī)與藥分開管理以后，政府部門研究應(yīng)該如何配置醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的資源，如何制定醫(yī)療機構(gòu)財政補償政策、標準以及補貼的運作方式。所以，醫(yī)院成本管理是醫(yī)療體制改革的基礎(chǔ)和必然要求。

4.成本管理數(shù)據(jù)是物價部門制定醫(yī)療服務(wù)項目價格的依據(jù)

由于物價水平的不斷上漲，人力成本的逐步提高，以及醫(yī)療新技術(shù)、新材料的加速推廣和應(yīng)用，已經(jīng)對原先的醫(yī)療服務(wù)價格體系造成了巨大的沖擊，特別是人為限價的部分大型醫(yī)療設(shè)備檢查費用，出現(xiàn)了醫(yī)療服務(wù)收費價格與成本的嚴重背離，由此所帶來的醫(yī)院大面積收不抵支現(xiàn)象，制約了醫(yī)院的發(fā)展以及醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)服務(wù)質(zhì)量的提高。所以，新醫(yī)改必須在醫(yī)療行政管理體制改革的前提下，運用市場機制配置資源，加強成本核算，實行成本控制，以成本管理數(shù)據(jù)為物價部門制定醫(yī)療服務(wù)項目價格提供合理依據(jù)。

四、修改固定資產(chǎn)管理辦法及其動因分析

（一）修改醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理辦法

醫(yī)院的固定資產(chǎn)，是醫(yī)院開展醫(yī)療、科研、教學服務(wù)等各項工作的物質(zhì)基礎(chǔ)，是保障人民健康和發(fā)展衛(wèi)生事業(yè)的重要條件，是反映醫(yī)院經(jīng)濟實力、規(guī)模大小和醫(yī)療服務(wù)水平高低的重要指標之一。由于舊《醫(yī)院財務(wù)制度》對于固定資產(chǎn)的管理仍然滯留在計劃經(jīng)濟時代，只注重固定資產(chǎn)實物的增減變化，不注重固定資產(chǎn)的價值管理，以至醫(yī)院的固定資產(chǎn)信息嚴重失真，所以，新《醫(yī)院財務(wù)制度》基于市場經(jīng)濟的客觀要求，在固定資產(chǎn)管理上突出強調(diào)真實性、可靠性、相關(guān)性和重要性原則，嚴格把資本性支出與收益性支出區(qū)分開來，調(diào)整了固定資產(chǎn)的確認標準，規(guī)范了固定資產(chǎn)的價值計量依據(jù)，對固定資產(chǎn)計提折舊，并把建立健全各項管理制度作為固定資產(chǎn)管理的明確要求。

（二）修改固定資產(chǎn)管理辦法的動因分析

1.重視經(jīng)濟核算，講求經(jīng)濟效益的需要

講求經(jīng)濟效益，必然要求醫(yī)院對固定資產(chǎn)的家底心中有數(shù)，掌握固定資產(chǎn)的動態(tài)，保持儀器設(shè)備等較高的完好程度，只有減少固定資產(chǎn)的閑置浪費，才能提高固定資產(chǎn)的利用率。所以，修改固定資產(chǎn)管理辦法是重視經(jīng)濟核算，講求經(jīng)濟效益的需要。

2.真實反映固定資產(chǎn)價值

舊《醫(yī)院財務(wù)制度》無法直接反映固定資產(chǎn)的現(xiàn)時凈值。為此，新《醫(yī)院財務(wù)制度》根據(jù)固定資產(chǎn)類別，在預(yù)計使用年限內(nèi)，采用平均年限法或工作量法計提折舊，反映固定資產(chǎn)因使用中的磨損而發(fā)生的價值損耗，將固定資產(chǎn)的成本分攤到各會計期間去，從而以其凈值真實反映固定資產(chǎn)價值。在固定資產(chǎn)使用初期，固定資產(chǎn)磨損較少，實物使用價值比較高，在賬面上反映的累計折舊金額也較少，固定資產(chǎn)的凈值就比較大；在固定資產(chǎn)使用后期，固定資產(chǎn)磨損較多，所發(fā)揮的效能降低，在賬面上反映的累計折舊金額多起來，固定資產(chǎn)的凈值就比較小，這表現(xiàn)為固定資產(chǎn)實物價值與賬面價值的一致性，體現(xiàn)會計核算上的賬實相符要求。

3.客觀反映醫(yī)療服務(wù)成本

將醫(yī)院財政補助收入、科教項目收入以外的資金（主要是醫(yī)療收入）形成的固定資產(chǎn)折舊計入各期醫(yī)療成本，有利于框定醫(yī)療成本核算范圍，夯實醫(yī)療成本數(shù)據(jù)，體現(xiàn)醫(yī)療成本與醫(yī)療收入之間的配比關(guān)系。同時，將財政補助、科教項目資金形成的固定資產(chǎn)折舊不計入醫(yī)療成本，既可更好地體現(xiàn)醫(yī)院的補償機制，又有利于按照預(yù)算管理要求對財政項目收支及結(jié)余進行核算。

4.提升會計信息質(zhì)量

除固定資產(chǎn)折舊外，固定資產(chǎn)維護、出售、轉(zhuǎn)讓、報廢清理等的處理辦法也有比較大的修改，它不僅可以更好地反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的變動狀況，而且能夠更合理地反映醫(yī)院的收入支出及其財務(wù)情況，提升會計信息的真實性、完整性和決策有用性。

五、加強醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督及其動因分析

（一）加強醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督

財務(wù)監(jiān)督是會計的主要職能之一。財務(wù)監(jiān)督是根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對醫(yī)院的財務(wù)活動及相關(guān)經(jīng)濟活動所進行的監(jiān)察和督促。舊《醫(yī)院財務(wù)制度》關(guān)于財務(wù)監(jiān)督的要求只言片語，新《醫(yī)院財務(wù)制度》將財務(wù)監(jiān)督單辟為一章，既明確了財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容，又明確要求醫(yī)院建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度和經(jīng)濟責任制，做到事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合；日常監(jiān)督和專項檢查相結(jié)合；內(nèi)部監(jiān)督與接受財政、審計、主管部門監(jiān)督相結(jié)合。

（二）加強醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督的動因分析

財務(wù)監(jiān)督是醫(yī)院財務(wù)管理工作的重要組成部分，它對于規(guī)范醫(yī)院的財務(wù)活動，嚴格財務(wù)制度和財經(jīng)紀律，預(yù)防經(jīng)濟犯罪，保證收支預(yù)算的實現(xiàn)具有不可或缺的作用。

1.重核算輕監(jiān)督，財務(wù)監(jiān)督意識亟待樹立和強化

核算和監(jiān)督是會計的兩大職能，本無輕重之分。但是，現(xiàn)實中財會人員所做的工作大多屬于會計核算工作，對經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性等無權(quán)或無法過問；有的財會人員甚至認為財務(wù)監(jiān)督容易得罪人，吃力不討好，少做或不做，工作缺乏主動性，責任心不強。所以，新制度有必要強調(diào)加強財務(wù)監(jiān)督，從思想認識上解決財會人員重核算輕監(jiān)督的問題。

2.內(nèi)部控制薄弱，財務(wù)監(jiān)督制度亟待建立健全

內(nèi)部控制制度是醫(yī)院在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善醫(yī)院管理，規(guī)范經(jīng)濟活動，提高經(jīng)濟效益。內(nèi)部控制制度應(yīng)當隨著經(jīng)濟發(fā)展的需要而發(fā)展并逐步完善。然而，目前醫(yī)院內(nèi)部控制普遍薄弱，如不相容崗位相互分離制度不健全，會計崗位設(shè)置缺乏相互監(jiān)督，部門之間、崗位之間的相互制衡形同虛設(shè)，對決策層的約束和監(jiān)督不力等等，導致投資決策失誤以及國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴重。所以，新制度有必要加強財務(wù)監(jiān)督，建立健全內(nèi)部控制制度。

3.會計信息嚴重失真，財務(wù)監(jiān)督有效性亟待提高

保證醫(yī)院財務(wù)會計信息真實可靠，是做好財務(wù)管理工作的基本要求。然而，做假賬、領(lǐng)導出數(shù)字、會計信息嚴重失真的現(xiàn)象，使得管理者無法掌握醫(yī)院的真實情況，以至決策者脫離實際，損失很大。所以，新制度有必要通過加強財務(wù)監(jiān)督，把“會計崗位職責與會計職能分工有機地結(jié)合起來”，按內(nèi)部控制制度要求辦事，嚴格授權(quán)管理，注重財務(wù)監(jiān)督的有效性，提高會計信息質(zhì)量。

4.保護醫(yī)院資產(chǎn)安全，財務(wù)監(jiān)督作用亟待充分發(fā)揮

保護醫(yī)院貨幣資金、有價證券、存貨等資產(chǎn)的安全完整是財務(wù)監(jiān)督的重要任務(wù)之一。通過財務(wù)監(jiān)督，有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收、使用等環(huán)節(jié)，不僅能確保資產(chǎn)的安全完整、有效杜絕各種損失浪費現(xiàn)象，還能保證醫(yī)院采購各類醫(yī)學用品的質(zhì)量，維護患者權(quán)益，實現(xiàn)醫(yī)院健康、可持續(xù)發(fā)展。所以，新制度必然要加強財務(wù)監(jiān)督。

5.預(yù)防經(jīng)濟領(lǐng)域犯罪，財務(wù)監(jiān)督措施亟待落實到位

醫(yī)院管理人員貪污、舞弊、挪用公款、醫(yī)生吃回扣等經(jīng)濟犯罪案件時有發(fā)生，原因何在？財務(wù)監(jiān)督不到位或力度不足肯定是其重要原因之一。所以，新《醫(yī)院財務(wù)制度》提出加強財務(wù)監(jiān)督，就是要把財務(wù)監(jiān)督的各項措施落實到位，既要通過內(nèi)部控制制度明確授權(quán)，規(guī)范運作程序，堵塞漏洞；又要把內(nèi)外部監(jiān)督串聯(lián)起來，強調(diào)接受財政、審計和主管部門（舉辦單位）財務(wù)監(jiān)督的必要性和重要性。只有形成預(yù)防經(jīng)濟領(lǐng)域犯罪的立體交叉網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，才能真正減少和消除醫(yī)院的經(jīng)濟犯罪現(xiàn)象。

【參考文獻】

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［2］ 李國棟，戴祖田.企業(yè)財務(wù)目標定位研究［J］.商業(yè)時代，2006（18）：62-65.

財務(wù)制度計劃范文第2篇

關(guān)鍵詞:公路管理 財務(wù)監(jiān)督 問題 措施

一、我國公路管理單位財務(wù)監(jiān)督存在的問題

目前我國公路管理單位財務(wù)人員對財務(wù)監(jiān)督重視度不夠,具體表現(xiàn)為:

1、財務(wù)管理職能較弱,資金使用效益低。費用支出缺乏計劃,經(jīng)費管理事后核算,忽視了資金使用前的預(yù)測和使用中的控制,對財務(wù)的考核也只是停留在經(jīng)費收支的表面平衡上,很少對資金使用效率進行考核。

2、內(nèi)外部財務(wù)監(jiān)督部門執(zhí)法不嚴。內(nèi)部監(jiān)督部門往往出于維護單位名譽利益的考慮,對賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)評估不實、變相隱瞞截留收入、大型采購與基建項目暗箱操作、私設(shè)小金庫等現(xiàn)象隱瞞不報,甚至幫助本單位制造假賬蒙混過上級或外部財務(wù)監(jiān)督部門的審批檢查。外部財務(wù)監(jiān)督管理部門對于公路管理單位的一些不法行為打擊力度不夠,不能嚴格依照相關(guān)法律規(guī)定采取懲罰措施。

3、財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高。我國的公路系統(tǒng)財務(wù)人員素質(zhì)還不能完全適應(yīng)現(xiàn)代化的企業(yè)改制以及資本運作的需要,財會從業(yè)人員資質(zhì)結(jié)構(gòu)比較低,大部分財務(wù)機構(gòu)的日常工作僅以資金收支、會計記賬以及報表整理為主要工作,財務(wù)監(jiān)督工作不力。

4、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行缺乏約束力。在資金使用中,支出控制不嚴,超支浪費現(xiàn)象普遍,基本支出和項目支出界定不清,用項目支出來彌補基本支出經(jīng)費的不足,用于維持日常公用支出,沒有做到?？顚Ｓ?在專項資金使用過程中對項目資金實際使用缺乏有效監(jiān)督。

二、公路管理單位財務(wù)監(jiān)督工作面臨的矛盾

財務(wù)監(jiān)督工作是財務(wù)管理的一項重要職能,貫徹于經(jīng)費運行全過程,并伴隨著經(jīng)費的運行延伸到經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)。財務(wù)監(jiān)督工作面臨著一系列的矛盾,主要表現(xiàn)在以下幾個方面::

1、財務(wù)監(jiān)督的法制化要求與法制建設(shè)滯后之間的矛盾。財務(wù)監(jiān)督是實現(xiàn)依法理財?shù)闹匾侄?作為強制性、嚴肅性的執(zhí)法活動,需要依據(jù)相應(yīng)的法規(guī)作為其制度保障。然而當前財務(wù)監(jiān)督方面的法制建設(shè)相對滯后,缺乏一套完整全面的財務(wù)監(jiān)督專項法規(guī),財務(wù)監(jiān)督工作的內(nèi)容、地位與作用等缺乏明確的規(guī)定。

2、財務(wù)監(jiān)督的職能性要求與監(jiān)督機構(gòu)隊伍建設(shè)不到位之間的矛盾。財務(wù)監(jiān)督職能的強化需要有財務(wù)內(nèi)部科學合理的職能分工,然而在現(xiàn)行體制中,缺乏專職監(jiān)督機構(gòu),各級財務(wù)部門都沒有設(shè)立專門的專職監(jiān)督機構(gòu)和工作人員。

3、財務(wù)監(jiān)督的機制性要求與當前經(jīng)費監(jiān)控能力不強之間的矛盾。財務(wù)監(jiān)督是一項復雜的系統(tǒng)工程,關(guān)鍵在于形成既涵蓋財務(wù)管理的各領(lǐng)域、又貫穿于經(jīng)費的分配、使用、核決等各環(huán)節(jié)的良好的監(jiān)督機制。這種全方位的監(jiān)督機制的形成,需要以充分掌握和管理經(jīng)費運行的全過程為前提。但現(xiàn)行經(jīng)費管理和運行的模式與監(jiān)督機制的系統(tǒng)性要求存在很大的差距,疏于檢查、缺乏跟蹤監(jiān)控的現(xiàn)象屢有發(fā)生。

4、財務(wù)監(jiān)督的系統(tǒng)性要求與監(jiān)督職能弱化之間的矛盾。財務(wù)監(jiān)督工作涉及多個部門、多個環(huán)節(jié),影響監(jiān)督效果的內(nèi)外因素復雜,需要對財務(wù)管理情況進行全方位、全過程和復合型的監(jiān)督。但是,現(xiàn)行的監(jiān)督工作存在明顯的單一性,忽視事前監(jiān)督,偏重事后監(jiān)督,強調(diào)外部監(jiān)督,忽視內(nèi)部監(jiān)督,重視專業(yè)監(jiān)督,忽視群眾監(jiān)督的現(xiàn)象還比較普遍,從而直接影響了監(jiān)督效果。

三、公路管理單位加強財務(wù)監(jiān)督的措施

面對以上多種實際問題,公路管理單位加強財務(wù)監(jiān)督甚為必要,要嚴守每一道賬目關(guān),從單位領(lǐng)導至財務(wù)人員都要提高財務(wù)管理意識,切實發(fā)揮財務(wù)審計部門的監(jiān)督作用。對此可采取以下幾種措施:

1、建立健全公路管理部門審計監(jiān)督體系。公路管理部門要強化和規(guī)范各項資金的審計監(jiān)督,切實保障各項資金的及時到位和合理使用。實行資金專戶存儲,?？顚Ｓ?任何人不得截留和挪用。按照依法理財規(guī)范管理的要求和各項改革實施的進程,結(jié)合公路財會業(yè)務(wù)的特點,加快公路財會法規(guī)、制度的建設(shè),形成以國家財會法規(guī)制度為基礎(chǔ)、以行業(yè)制度辦法為主體、以單位內(nèi)部制度細則為補充的具有行業(yè)特色的財務(wù)會計制度體系,進一步形成規(guī)范的財務(wù)管理與會計核算體系。

2、拓展財務(wù)監(jiān)督范圍,轉(zhuǎn)變財務(wù)監(jiān)督方式。財務(wù)監(jiān)督貫穿于經(jīng)費運行的事前、事中和事后全過程,監(jiān)控的關(guān)鍵在于事前和事中,財務(wù)監(jiān)督必須逐步改變過去偏重事后監(jiān)督檢查的工作方法,逐步將工作重點轉(zhuǎn)變到事前、事中與事后監(jiān)督并重的軌道上來,從而達到全程監(jiān)督的目的,逐步由年度綜合性監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)變到日常監(jiān)督上來,立足于日常管理,通過進行日常監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題,并及時提出整改意見,不斷提高財務(wù)管理水平,真正形成監(jiān)督與管理并重,日常監(jiān)督管理與綜合性監(jiān)督檢查相結(jié)合的財務(wù)監(jiān)督工作新局面。

3、完善財務(wù)監(jiān)督審核機制。要加強公路管理單位的財務(wù)監(jiān)督,形成一個有效的財務(wù)監(jiān)督機制,明確監(jiān)督工作由誰來負責,責任到人,從監(jiān)督部門的領(lǐng)導到每一種具體詳細的工作都建立起嚴格的程序機制。強化公路管理單位國有資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督機制,將工作的重點放在對國有資產(chǎn)使用、處置進行內(nèi)部監(jiān)管上,不定期地清查盤點,保證賬賬相符、賬實相符。加大監(jiān)督力度,提高公路管理單位財務(wù)人員對國有資產(chǎn)的賬目管理的重視,從賬目收支、工程建設(shè)、材料采購、公費報銷等多個重點環(huán)節(jié)入手,提高定期監(jiān)督審查頻率,保證每次檢查的質(zhì)量,徹底肅清公路管理單位的違法亂紀的行為。

4、加強對預(yù)算、收入和支出預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督。預(yù)算編制是整個預(yù)算管理的基石,是預(yù)算執(zhí)行的基本準則,其直接關(guān)系到執(zhí)行能否順利實施。監(jiān)督預(yù)算編制依據(jù)的真實性、合理性和科學性。行政收費是公路管理機關(guān)的主要經(jīng)費來源,收費行為出現(xiàn)問題,會直接影響到整個收入預(yù)算,甚至會影響公路管理單位的整體形象,可采取查、看、聽、訪等方式實施財務(wù)監(jiān)督,即:通過查票據(jù)、查賬簿、查網(wǎng)上收費,看收費現(xiàn)場、收費過程,聽所長、管理員、內(nèi)勤收費人員介紹和繳費業(yè)戶反饋意見,訪周邊經(jīng)營業(yè)戶等,多方位地監(jiān)督收費行為。

5、提高財務(wù)工作人員的素質(zhì)和職業(yè)道德水平。從加強培訓學習入手,深入進行財經(jīng)法規(guī)和職業(yè)道德教育,使財會人員在熟練掌握各基本環(huán)節(jié)的規(guī)定以及財經(jīng)法規(guī),增強依法理財?shù)囊庾R,提高財務(wù)工作人員的整體素質(zhì)。提高財會人員的進入門檻,對財會人員都要有嚴格的學歷、資歷從業(yè)資格等方面的要求,并定期進行專業(yè)的績效考核,進行職位調(diào)整或辭退。

綜上所述,加強公路管理單位的財務(wù)監(jiān)督要從多方面著手,建立健全公路管理部門審計監(jiān)督體系,財務(wù)人員按照財務(wù)紀律,嚴格執(zhí)行財務(wù)制度。靈活性是在執(zhí)行財務(wù)制度過程中,充分利用政策具有彈性的特點,根據(jù)具體情況做出技術(shù)性的合理處理。在財務(wù)監(jiān)督管理中,在堅持原則性的基礎(chǔ)上,做到原則性和靈活性的統(tǒng)一。正確處理審計與被審計的關(guān)系,完善財務(wù)監(jiān)督審核機制,加強對預(yù)算、收入和支出預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督,審計的目的就在于按會計法的要求,對單位的資金運作進行審查,幫助我們發(fā)現(xiàn)問題并糾正問題,使我們的資金運作更加符合財務(wù)管理制度,使我們的財務(wù)管理水平得到提高,規(guī)范公路管理單位財務(wù)收支行為,以改進和提升公路管理單位的財務(wù)監(jiān)督水平。

參考文獻:

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財務(wù)制度計劃范文第3篇

二、主要經(jīng)營指標1、主營業(yè)務(wù)收入全年凈增萬元，其中每月均增加萬元；其它業(yè)務(wù)收入全年凈增萬元，每月均增加萬元。2、客戶流失率為總客戶的％，其中：人為客戶流失力爭降低為零、壞帳回收率為總客戶的％。3、全年完成業(yè)務(wù)總收入萬元，占應(yīng)收款％。4、實現(xiàn)凈利潤萬元。5、委托銀行扣款成功率達％。

三、工作措施1.捕捉信息，開拓市場，爭當業(yè)績頂尖人。面向市場，擴展團隊隊伍，廣泛招納能人之志為我所用。讓安居的業(yè)務(wù)鋪遍全國，獨占熬頭。2.抓好基礎(chǔ)工作，實行規(guī)范管理，全面提高工作質(zhì)量。搞好各類客戶分類細劃，摸底排查工作。對客戶進行分類細化管理，是行之有效的工作方法。3月份由分公司經(jīng)理分別按照“分類排隊、區(qū)別對待、上門清收”等管理措施，對所屬客戶進行分類，確定清收方案，落實任務(wù)層層分解，明確目標及責任人，以確保全年既定目標任務(wù)的全面完成3.加強壞帳清收組織管理工作，繼續(xù)做好呆帳回收及核銷工作。4.適應(yīng)營銷新形勢，構(gòu)建新型的客戶管理模式。一是要實行客戶分類管理，提供差別化、個性化服務(wù)；二是對重點客戶進行重點管理，尤其要做好重點客戶的后續(xù)服務(wù)工作。5.努力加大中間業(yè)務(wù)和新業(yè)務(wù)開拓力度，實現(xiàn)跨越式發(fā)展。企業(yè)未來的發(fā)展空間將重點集中在中間業(yè)務(wù)和新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，務(wù)必在認識、機制、措施和組織推動等方面下真功夫，花大力氣，力爭使中間業(yè)務(wù)在較短時間內(nèi)有較快發(fā)展，走在同業(yè)前面，占領(lǐng)市場。加強中間業(yè)務(wù)的組織領(lǐng)導和推動工作。6.嚴格客戶的收費標準，杜絕漏收和少收。并進一步規(guī)范標準，堅決執(zhí)行公司規(guī)定的中間業(yè)務(wù)收費標準。杜絕漏收和少收，除特殊情況，經(jīng)領(lǐng)導批準同意，任何人無權(quán)免收和少收，堅決做到足額收費，只有積極拓展收費渠道并做到足額收費，才能完成全年各項業(yè)務(wù)收入的艱巨任務(wù)。7.強化員工教育培訓工作。（1）職工思想教育方面：一是通過培訓教育，樹立職工愛崗敬業(yè)，敢為人先的創(chuàng)新精神。二是增強職工愛崗如家，行興我榮，行衰我恥的觀念。三是遵紀守法教育，以提高全體員工遵紀守法和自我保護意識。（2）職工業(yè)務(wù)教育方面：一是繼續(xù)學習新業(yè)務(wù)；二是技能培訓工作持之以恒進行崗位練兵，不斷提高辦理業(yè)務(wù)的質(zhì)量和效率，通過業(yè)務(wù)技術(shù)競賽等形式，激活員工工作熱情，提高工作效率。三是學習市場營、銷學，填補員工市場營銷知識空白。通過請進來與走出去的方法，提高員工營銷的技巧，為培養(yǎng)一批營銷骨干打好基礎(chǔ)。8.完善企業(yè)內(nèi)部管理機制，對所屬部門、工作崗位均實行規(guī)范化管理，使每個員工人人肩上有壓力，心中有藍圖，前進路上有方向，工作行程有目標。各個部門均要制訂周計劃、月計劃。并要制訂切實可行的考核方案，跟蹤考核，以利提高。（1）建立和健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，以狠抓管理制度落實來帶動企業(yè)管理水平的提高。一是要建立和健全各項管理基礎(chǔ)工作制度，促進企業(yè)管理整體水平提高。

企業(yè)內(nèi)部各項管理基礎(chǔ)工作制度，包括：財務(wù)管理制度、財產(chǎn)物資管理及清查盤點制度、行政管理制度，根據(jù)各項管理制度的基礎(chǔ)工作的要求，實行崗位責任制，規(guī)定每個員工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應(yīng)怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細則。這樣，每個崗位的每個責任者對各自承擔的財務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。

通過實施這些制度，進一步提高企業(yè)管理整體水平。

財務(wù)制度計劃范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù) 內(nèi)部控制 制度問題 優(yōu)化

在以經(jīng)濟建設(shè)為中心的當代中國，各類企業(yè)的發(fā)展起著重要的推動作用。如今，市場經(jīng)濟體制進入深化階段，這個過程對企業(yè)的發(fā)展有著一定的沖擊，同時也是前所未有的轉(zhuǎn)型發(fā)展時期，給企業(yè)帶來了巨大的發(fā)展機遇。企業(yè)要正確看待新的經(jīng)濟形勢給自身帶來的影響，堅定不移地完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)抗風險能力。只有在完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度下，企業(yè)才能在激烈的市場競爭當中占據(jù)優(yōu)勢地位，才能有效規(guī)避各種財務(wù)風險，化風險為動力，化挑戰(zhàn)為機遇，為我國經(jīng)濟建設(shè)提供源源不斷的推動力量。本文在進行企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度相關(guān)研究時，主要對當前我國企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制上較常出現(xiàn)的制度問題進行分析，這樣，才能具有針對性地找到這些制度問題的優(yōu)化措施，才能更進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對企業(yè)以及社會經(jīng)濟而言都是一項具有重要意義的研究。

除了迎合企業(yè)發(fā)展需要，進行企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度優(yōu)化改革之外，國家也陸續(xù)頒發(fā)了一系列政策法規(guī)，幫助和規(guī)范企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系規(guī)范化。如2010年財政部頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》批文，為企業(yè)的內(nèi)部控制問題指明了具體的改革方向。并在之前，有相應(yīng)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同組成了企業(yè)內(nèi)部控制改革基本認識和方向的綱領(lǐng)。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的制度問題

（一）缺乏完整的內(nèi)部控制體系

企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)工作中，財務(wù)部門發(fā)揮著極為關(guān)鍵的作用。通過財務(wù)部門，構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，促進企業(yè)財務(wù)管理工作的不斷優(yōu)化，實現(xiàn)有效財務(wù)管理。但是從當前來看，許多企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系還不夠完善，無法保障全面財務(wù)管理工作的開展，也不能進行財務(wù)問題的長遠解決。除此之外，有些企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制上仍然存在很多缺陷，企業(yè)財務(wù)問題頻發(fā)，資金不能得到有效的周轉(zhuǎn)。企業(yè)的這些財務(wù)問題積累到一定程度，會導致企業(yè)財務(wù)危機的發(fā)生，使企業(yè)存在發(fā)展隱患。尤其在當前日益激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制問題得不到妥善解決，極有可能會給企業(yè)的持續(xù)發(fā)展帶來困境，嚴重情況下，甚至會導致企業(yè)倒閉。因此，要積極尋求完善的內(nèi)部控制體系，完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作。

（二）缺乏合理的企業(yè)結(jié)構(gòu)

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，大量的中小型企業(yè)不斷建成，企業(yè)要想獲得穩(wěn)定的發(fā)展，需要在內(nèi)部管理上實現(xiàn)系統(tǒng)化、規(guī)范化和全面化，不斷優(yōu)化自身企業(yè)結(jié)構(gòu)。而從當前來看，實現(xiàn)企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和完善，基本上只有極少數(shù)的企業(yè)能夠很好的實現(xiàn)，大多數(shù)的企業(yè)在管理結(jié)構(gòu)上仍然存在諸多不合理現(xiàn)象，尤其是初步成長的中小型企業(yè)，甚至在一些國有獨資企業(yè)中，這種問題和現(xiàn)象也比較普遍。由于企業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理，進而會導致企業(yè)諸多職能部門無法有效開展日常工作，不能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的高效運轉(zhuǎn)，企業(yè)的監(jiān)管也力不從心，極大拖累了企業(yè)的整體運營效率，阻礙了企業(yè)的長遠發(fā)展。因此，要實現(xiàn)企業(yè)快速平穩(wěn)發(fā)展，應(yīng)該從企業(yè)自身管理結(jié)構(gòu)入手，不斷優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，合理進行企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，尋求有效的炔靠刂蘋制。

（三）財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高

財務(wù)部門和財務(wù)管理工作的正常開展，很大程度上依賴于各種各樣的財務(wù)數(shù)據(jù)。對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析、判斷與總結(jié)，為企業(yè)的財務(wù)管理以及企業(yè)的運營發(fā)展提供極為重要的決策參考依據(jù)?？梢哉f，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的好壞，決定著企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的好壞，也對企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展有著重要的影響。從當前來看，我國諸多企業(yè)中的財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量仍然存在很大隱患，數(shù)據(jù)缺乏詳細性和可靠性。其中，在一些獎金發(fā)放、差旅費用等不起眼的細節(jié)上，沒有得到詳細的數(shù)據(jù)體現(xiàn)。財務(wù)的調(diào)整過慢，或者沒有進行相應(yīng)的數(shù)據(jù)調(diào)整，這種情況下，使得最終的財務(wù)數(shù)據(jù)不能準確體現(xiàn)資金的去向，導致財務(wù)數(shù)據(jù)的混亂，無法為企業(yè)的長遠發(fā)展提供有效的參考依據(jù)。隨著這種不合理現(xiàn)象越來越多，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)管理越來越亂，很可能還會產(chǎn)生弄虛作假的現(xiàn)象。

（四）財務(wù)人員素質(zhì)較低

隨著社會經(jīng)濟的增長和企業(yè)的成長，企業(yè)的財務(wù)管理工作地位越來越重要，需要更高、更優(yōu)秀的財務(wù)專業(yè)人才。在財務(wù)管理日常工作中，企業(yè)的財務(wù)人員不僅需要具備基本的財務(wù)專業(yè)知識和熟練的操作動手能力，還需要財務(wù)人員具備較高的職業(yè)道德操守，嚴格遵守財務(wù)法規(guī)制度。在現(xiàn)實中，許多企業(yè)的財務(wù)管理工作人員的素質(zhì)已經(jīng)不適應(yīng)當前對專業(yè)人才的需求。財務(wù)管理人員擁有高級會計證書的人員占少數(shù)部分，專業(yè)技能還有待進一步提升。另外，企業(yè)中財務(wù)人員有的工作多年，擁有豐富的工作經(jīng)驗，但是隨著科學技術(shù)的發(fā)展，已經(jīng)不能適應(yīng)時展潮流，總體上表現(xiàn)出專業(yè)技能差、綜合素質(zhì)低等現(xiàn)象。由于財務(wù)人員的素質(zhì)較低，在日常工作中出現(xiàn)的差錯會更多，最終將影響企業(yè)的長遠發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化措施

（一）完善內(nèi)部控制制度體系

在激烈的市場競爭環(huán)境之下，企業(yè)要想在競爭中取得優(yōu)勢地位，就必須構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度體系，保障企業(yè)財務(wù)管理各項工作正常開展，維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常運行，提高企業(yè)管理效率，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。因此，在企業(yè)中，要構(gòu)建起完善控制制度體系，需要將預(yù)算控制制度、組織規(guī)劃制度、授權(quán)比準制度等各方面的制度統(tǒng)籌起來，協(xié)調(diào)組建，實現(xiàn)控制制度效能最大化。除此之外，還要充分考慮到企業(yè)的實際發(fā)展情況，將各項制度的構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展實際緊密結(jié)合起來，增強制度對企業(yè)的適用性，不斷推進制度的規(guī)范性，減少財務(wù)風險，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（二）加強財務(wù)風險管理

企業(yè)要想在當前社會環(huán)境中得到長遠發(fā)展，就必須加強企業(yè)自身的風險防范制度管理。尤其在當前社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下，經(jīng)濟發(fā)展形式多樣化，企業(yè)可能出現(xiàn)的財務(wù)風險因素更多，加大了企業(yè)的財務(wù)隱患，必須采取行之有效的解決措施，建立有效的財務(wù)風險管理制度。財務(wù)風險管理制度的完善，首先需要企業(yè)的引導者對企業(yè)未來發(fā)展有一個長遠的正確認識，對可能發(fā)生的財務(wù)風險進行分析，制定有針對性的防范措施。其次，企業(yè)的財務(wù)風險管理，需要結(jié)合自身發(fā)展實際，按照當前經(jīng)濟實力進行各項金融行為，盡量避免財務(wù)風險較高的金融行為，提升企業(yè)財務(wù)安全系數(shù)。

（三）完善內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，離不開有效的監(jiān)督管理系統(tǒng)。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管系統(tǒng)，不僅對企業(yè)的各種財務(wù)行為進行全過程的實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，進而繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度。同時，也能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部財務(wù)工作人員進行有效的監(jiān)督，防止工作上的失誤，明確財務(wù)工作人員的責任，對財務(wù)人員進行約束，也有助于加強對企業(yè)領(lǐng)導的約束，使企業(yè)內(nèi)部形成互相監(jiān)督、共同協(xié)作的良好工作氛圍。監(jiān)管系統(tǒng)應(yīng)該結(jié)合我國在財務(wù)方面的相關(guān)制度法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展需要，成立專門的企業(yè)監(jiān)管部門，嚴格監(jiān)督企業(yè)財政內(nèi)部審計，保障企業(yè)健康運行。

（四）提升財務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量，很大程度上取決于企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。企業(yè)的各種管理，歸根結(jié)底，是以人為本的管理。只有不斷提升企業(yè)財務(wù)人員的基本專業(yè)技能，加強財務(wù)人員的道德修養(yǎng)和職業(yè)操守，才能夠保障各項財務(wù)制度正常開展運行，才能促進企業(yè)各項財務(wù)目標的完成，實現(xiàn)企業(yè)的短期目標和長遠發(fā)展目標。因此，在企業(yè)人員管理上，首先要對財務(wù)人員的基本素質(zhì)進行綜合評價，淘汰專業(yè)技能和綜合素質(zhì)不過關(guān)的員工，進行嚴格的人員招聘選拔制度；其次，要積極對員工開展技能培訓和職業(yè)道德培，提升員工的專業(yè)能力和道德素養(yǎng)；最后，要建立起完善的考評激勵機制，對相應(yīng)的財務(wù)人員形成有效的獎勵和懲罰，促進財務(wù)人員的工作積極性。

三、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度對企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展有著十分關(guān)鍵的影響作用。要認識到當前我國企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制制度上的相關(guān)問題，找出問題根源所在，積極探索可行的、有效的解決措施，保障企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

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財務(wù)制度計劃范文第5篇

關(guān)鍵詞：保險公估公司;財務(wù)管理;風險評估

一、保險公估公司財務(wù)管理制度的必要性分析

保險公估公司是指站在獨立立場上為保險當事人提供相應(yīng)服務(wù)的一個行業(yè)，它的地位獨立性、立場中立性、業(yè)務(wù)廣泛性、技術(shù)專業(yè)性及結(jié)論客觀性等特性決定其建立財務(wù)管理制度具有現(xiàn)實意義：一方面，財務(wù)管理制度的建立是順應(yīng)我國經(jīng)濟體制的表現(xiàn)。目前，我國經(jīng)濟體制已不斷實現(xiàn)深層次的發(fā)展與完善，但仍有大部分保險公估公司財務(wù)管理制度跟不上經(jīng)濟發(fā)展的步伐，使其成為制約行業(yè)高速發(fā)展的障礙。另一方面，財務(wù)管理制度的建立是公司發(fā)展的內(nèi)在需求。財務(wù)管理能夠迅速反映出公司的經(jīng)營狀況與發(fā)展前景，也是公司經(jīng)營管理的核心環(huán)節(jié)，所以及時進行財務(wù)核算與進度分析，可以從某一層面檢驗出公司階段性發(fā)展過程中存在的問題，并能夠為公司領(lǐng)導制定決策提供重要依據(jù)，因此，公司發(fā)展需要財務(wù)管理制度及時進行優(yōu)化。

二、保險公估公司財務(wù)管理現(xiàn)存問題分析

我國現(xiàn)階段的保險公估市場經(jīng)營主體曾兩極化，且涉及低端市場現(xiàn)象嚴重，因此，行業(yè)市場中缺乏高質(zhì)量供給，另外業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的不合理、與保險公司間地位的不平等，專業(yè)人才的缺失及發(fā)展地域的不均衡等問題都制約了保險公估行業(yè)的產(chǎn)業(yè)品牌形象樹立，公估公司亟需制定新的行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方針，以促進行業(yè)質(zhì)的飛躍。財務(wù)戰(zhàn)略作為公司戰(zhàn)略重要組成部分，同樣需要針對新形勢進行設(shè)計，不斷創(chuàng)新，本文因此提出對保險公估公司財務(wù)管理制度的創(chuàng)新舉措，但在提出創(chuàng)新建議之前，先來簡單分析一下現(xiàn)行階段保險公估公司財務(wù)管理方面存在的不足：

(一)財務(wù)管理理念不新穎

我國部分保險公估公司財務(wù)管理觀念更新不及時、重要性認識不到位。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分保險公估公司財務(wù)人員對于現(xiàn)代企業(yè)中普遍適用的預(yù)算管理，風險管控，成本核算及財務(wù)電算化等概念模糊，采用的會計基礎(chǔ)及核定的經(jīng)營范圍與實際業(yè)務(wù)的財務(wù)核算脫節(jié)，發(fā)票開據(jù)不及時、不合理，成本費用控制不夠嚴格，上述問題使得保險公估公司內(nèi)部項目核算與實際發(fā)生常不能統(tǒng)一口徑，長此以往，財管運作則不能發(fā)揮實際效能，進而難以凸顯價值的體現(xiàn)。

(二)財管制度運行不規(guī)范

我國保險公估公司在當下不斷地加強產(chǎn)品組合創(chuàng)新，開拓市場方向、提升服務(wù)質(zhì)量，深化產(chǎn)業(yè)鏈管理，但在其發(fā)展過程中，財務(wù)制度修訂不及時，缺乏針對性及財務(wù)彈性，使得保險公估行業(yè)無法切實找到自身財務(wù)管理上的制度準繩，再加上部分公司本身執(zhí)行力度就弱，這便會進一步加劇行業(yè)內(nèi)部的差異化程度及行業(yè)市場開拓、產(chǎn)業(yè)鏈聯(lián)動合作的配合難度。所以，長此以往，會導致財管制度體系運作不規(guī)范。

(三)財務(wù)核算技術(shù)不先進

互聯(lián)網(wǎng)時期，企業(yè)財務(wù)電算化已十分盛行，通過電算化的實現(xiàn)，可以簡化核算規(guī)程，提高工作效率，提升管控水平，但是部分保險公估公司財務(wù)風險意識不強，核算形式化，呆板化；同時其弱化電算化職能，只能加劇行業(yè)信息的不對稱性，這樣亦會導致公司無法實際掌握客戶需求，加大行業(yè)經(jīng)營風險，再加上行業(yè)內(nèi)部財管工作人員能力不均衡，市場外部監(jiān)控管理制度不統(tǒng)一等問題的存在，都會拉長財管工作的短板，使其陷入較大的風險隱患之中。

三、保險公估公司財務(wù)管理制度的優(yōu)化創(chuàng)新

面對市場主體擴容、經(jīng)營模式創(chuàng)新、客戶需求多元化的形式，提高行業(yè)競爭力，摒棄原始低端發(fā)展模式，做大做強專業(yè)與特性，積極創(chuàng)新，加強管理，樹立行業(yè)口碑與形象，才能確保其立于競爭大潮之中而實現(xiàn)保險公估公司的深發(fā)展。

(一)財務(wù)核算管理制度的完善

1、界定經(jīng)營范圍，做好做實財務(wù)基礎(chǔ)工作保險公估公司應(yīng)嚴格參照《指引》的界定標準及保監(jiān)會、其他監(jiān)管機構(gòu)審定的經(jīng)營范圍，并根據(jù)《企業(yè)會計準則》中的財務(wù)核算會計基礎(chǔ)-權(quán)責發(fā)生制進行財務(wù)核算。同時，規(guī)范基礎(chǔ)工作還應(yīng)貫徹落實崗位責任制。財務(wù)基礎(chǔ)工作主要由原始憑證的審核，記賬憑證的編制，賬簿的登記、報表的報出，相關(guān)材料立檔備查等各項環(huán)節(jié)組成，崗位財務(wù)人員應(yīng)嚴格按照崗位責權(quán)進行財務(wù)核算，并建立專崗專權(quán)、授權(quán)審核機制；對于經(jīng)營管理相關(guān)資料，租賃合同及階段性成果、咨詢報告等應(yīng)按時存檔以留備查，以確保相關(guān)經(jīng)濟事項發(fā)生的真實客觀性及財務(wù)檔案立卷工作的及時完整性。

2、制定核算范圍，做細會計科目明細劃分一方面，公估公司應(yīng)嚴格按照經(jīng)審定的經(jīng)營范圍進行收入業(yè)務(wù)核算，另劃分主營與其他業(yè)務(wù)收入核算范疇，將出具公估報告確認的公估收入認定為主營業(yè)務(wù)收入，將因追償服務(wù)、教育服務(wù)等獲得的各項收入在其他業(yè)務(wù)收入科目下列示。同時，界定主營業(yè)務(wù)成本與管理費用核算范疇，例如：各機構(gòu)應(yīng)將從事主營業(yè)務(wù)而發(fā)生的直接成本在主營業(yè)務(wù)成本科目項下核算，并按公司管理需要與成本類別設(shè)置二級科目；將不與主營直接相關(guān)的，諸如公司的辦公費、職場費、通訊費等在管理費用科目進行核算等，以便公司能夠劃清成本歸屬。另一方面，界定應(yīng)收賬款核算范圍，同時將為客戶代墊費用按核算明細在應(yīng)收賬款科目中核算；另對與其他企業(yè)、個人發(fā)生的，與主營無關(guān)的借貸款項在其他往來科目中進行核算，以保證應(yīng)收賬款及往來款項的定期催收。

3、全面成本管控，規(guī)范落實成本費用管理公司應(yīng)建立成本費用管理規(guī)范，以保證成本費用核算的合規(guī)、合理與真實、完整，另外，公司在確保各項費用列支的合理性方面還應(yīng)加強原始憑證的審核與留存管理，如車輛使用費用總額需與公司自有或租用車輛總數(shù)相匹配；咨詢費、會議費等應(yīng)在原始憑證中留存審批記錄、咨詢協(xié)議、會議通知及相關(guān)安排表、會議現(xiàn)場照片等支持性文件以用來進行規(guī)范管理。

4、加強資金監(jiān)管，合理規(guī)范貨幣收支管控公司應(yīng)加強貨幣資金管理，并制定資金管理規(guī)范：明確賬戶開立及使用范圍，嚴格限制使用個人賬戶收取或支出經(jīng)營款項；并原則上采取零現(xiàn)金的方式進行收支結(jié)算，如若發(fā)生例外情況，需要執(zhí)行特事特批制度。除上述四項財管制度外，公司還應(yīng)引進工商業(yè)企業(yè)中已成熟運行的預(yù)算管理與經(jīng)營、財務(wù)等風險管控制度，合理的建立預(yù)算分工，進行立項的預(yù)算編制，并做好預(yù)算的執(zhí)行、分析與調(diào)整工作；另外，在立項初期，以成本效益為原則，綜合考慮公司的各項風險，以做好預(yù)警工作，從而幫助公司更有方向?qū)崿F(xiàn)未來發(fā)展。

(二)信息技術(shù)水平的提升

除了上述財務(wù)制度的修訂外，保險公估公司還應(yīng)在信息時代環(huán)境下，加強財管管控的信息化程度，以便方便、快捷地對現(xiàn)有財務(wù)信息資源實行全面整合，綜合研究與分析，從而更好地規(guī)劃下一步發(fā)展前途，實現(xiàn)行業(yè)信息化資源的統(tǒng)一運用與優(yōu)化配置。

(三)內(nèi)控與內(nèi)審工作的加強

現(xiàn)階段，我國保險公估公司的財務(wù)管控風險沖擊大體上來源于其他保險金融機構(gòu)及中介機構(gòu)的迅猛發(fā)展。為了更好地迎接挑戰(zhàn)，一方面應(yīng)加強企業(yè)內(nèi)控思想與風險管控意識，加大風險評估預(yù)警投入力度；另一方面，應(yīng)加強立項項目監(jiān)管，即啟動企業(yè)內(nèi)部審計職能，以應(yīng)對外部市場、行業(yè)內(nèi)部競爭及公司內(nèi)部管控風險的發(fā)生，還應(yīng)做好風險應(yīng)急預(yù)案處理工作，并最大限度地加強財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)建設(shè)，積極學習與討論現(xiàn)行階段的財務(wù)制度研究與優(yōu)化，從而為行業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作地進一步落實提供切實保障。

(四)外部監(jiān)督機制聯(lián)動協(xié)作

要加強我國保險公估公司的信息質(zhì)量、運營收支、制度執(zhí)行等方面的外審力度，強化相關(guān)政府部門，保監(jiān)會及其他金融機構(gòu)的實際指導與幫助力。只有通過內(nèi)外兼治，共同協(xié)作，才能更有利于保險公估公司財務(wù)核算的行業(yè)自律，才能更深層次地實現(xiàn)對保險公估公司傳統(tǒng)財管工作的適度修正與行業(yè)發(fā)展的前景規(guī)劃與創(chuàng)新。

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