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財(cái)稅行業(yè)分析范文第1篇

未來已來！人工智能正以迅猛的速度滲透進(jìn)我們的工作與生活。以財(cái)會行業(yè)為例， 隨著普華永道、德勤機(jī)器人相繼面世，“財(cái)務(wù)人失業(yè)論”甚囂塵上，令很多從業(yè)者惶惶不安。事實(shí)真的如此嗎？恐怕要區(qū)別對待。

在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的時(shí)代背景下，大量創(chuàng)業(yè)型企業(yè)涌現(xiàn)，對會計(jì)的需求越來越多。但是，未來隨著人工智能在財(cái)會行業(yè)的應(yīng)用，以及電子發(fā)票的發(fā)行，以往貼發(fā)票、做報(bào)表等每名會計(jì)都要干的基礎(chǔ)活兒將由人工智能取代，那些處于最基層的普通會計(jì)將面臨失業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)然，這也為會計(jì)人員轉(zhuǎn)型提供了新的機(jī)遇。一部分與時(shí)俱進(jìn)的從業(yè)者將從傳統(tǒng)的信息處理業(yè)務(wù)中脫離出來，通過學(xué)習(xí)和充電后，從事財(cái)務(wù)管理分析和輔助決策工作。就目前而言，這是人工智能無法完全取代的領(lǐng)域。

閃貓CEO楊振對記者說，“面對即將到來的行業(yè)洗禮，我們要做的就是擁抱變化，主動創(chuàng)新?！?/p>

閃貓是一家在財(cái)稅領(lǐng)域做深度垂直服務(wù)的提供商，迄今為止，已為5000余家創(chuàng)業(yè)型企業(yè)與創(chuàng)業(yè)投資孵化機(jī)構(gòu)提供了工商財(cái)稅服務(wù)。這些企業(yè)與機(jī)構(gòu)包括創(chuàng)新工場、聚美優(yōu)品、車庫咖啡、創(chuàng)業(yè)邦、青松、將門、神策數(shù)據(jù)、翠湖科技園、中關(guān)村生命園等等。

做第一個(gè)“吃螃蟹”的財(cái)稅服務(wù)企業(yè)

“有人說：人工智能來了，整個(gè)世界會為之改變。但從目前來看，還為時(shí)過早?！睏钫駨?qiáng)調(diào)，“在中國，人工智能的擁簇者僅僅是一群科技公司和互聯(lián)網(wǎng)公司。而在財(cái)稅服務(wù)行業(yè)，應(yīng)用新技術(shù)決心最大的恐怕就是閃貓了。這是由閃貓的自營服務(wù)屬性決定的?！?/p>

在企業(yè)財(cái)稅服務(wù)領(lǐng)域，有數(shù)十萬家機(jī)構(gòu)在分食這一市場。其中，大部分是傳統(tǒng)的工商財(cái)稅機(jī)構(gòu)。這類機(jī)構(gòu)采用線下服務(wù)，一般而言，員工少，業(yè)務(wù)不透明，規(guī)模也不大。除此之外，也有幾家企業(yè)提供互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)，這些企業(yè)有做平臺和做自營兩種類型。平臺型企業(yè)主要以搭平臺為主，本身不提供財(cái)稅業(yè)務(wù)。自營型企業(yè)提供深度垂直的財(cái)稅服務(wù)內(nèi)容，直接面向企業(yè)用戶。閃貓就是其中的代表。

就自營型財(cái)稅服務(wù)企業(yè)而言，用戶體驗(yàn)是其安身立命之本。

用戶體驗(yàn)又從哪里來呢？技術(shù)驅(qū)動是一條重要路徑，這也是楊振從業(yè)多年的經(jīng)驗(yàn)之談。

八年以前，楊振創(chuàng)辦了第一家財(cái)稅服務(wù)公司――五牛創(chuàng)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，為企業(yè)提供線下工商財(cái)稅業(yè)務(wù)。古語有云：“生于憂患，死于安樂”。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來，我果斷決定與合伙人研發(fā)互聯(lián)網(wǎng)財(cái)稅服務(wù)系統(tǒng)，于是北京閃貓科技有限公司成立，閃貓1.0系統(tǒng)上線，匯聚了數(shù)千家創(chuàng)業(yè)型企業(yè)和創(chuàng)業(yè)投資孵化機(jī)構(gòu)。楊振團(tuán)隊(duì)也從傳統(tǒng)的財(cái)稅服務(wù)提供者轉(zhuǎn)型升級為“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)稅服務(wù)”提供商。一年以前，為了更好地提升用戶體驗(yàn)，楊振團(tuán)隊(duì)又成功研發(fā)了閃貓2.0系統(tǒng)，并于幾個(gè)月前正式上線，新版本對服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)流程做了改進(jìn)，客戶反饋還不錯。

楊振對記者強(qiáng)調(diào)，“迄今為止，我可以很驕傲地宣稱，閃貓有兩項(xiàng)硬指標(biāo)，令同行難以望其項(xiàng)背。第一個(gè)指標(biāo)是，在閃貓注冊的企業(yè)用戶中，有28%的企業(yè)順利拿到了融資。第二個(gè)指標(biāo)是，閃貓已幫助數(shù)百家企業(yè)從誕生沖刺到B輪后，其中的一些企業(yè)還成長為細(xì)分領(lǐng)域的獨(dú)角獸?！?/p>

除此之外，閃貓客戶復(fù)購率保持在95%以上，這在業(yè)內(nèi)也是遙遙領(lǐng)先的。因?yàn)殚W貓不單純地以客戶數(shù)量增加為主要目標(biāo)，而是把提升用戶體驗(yàn)放在首位，為后者提供高品質(zhì)的工商財(cái)稅服務(wù)內(nèi)容。

總而言之，用戶體驗(yàn)是閃貓存在的起點(diǎn)和初心。

如今，閃貓為了這一初心，再一次身處行業(yè)前沿，融匯人工智能、云計(jì)算和大數(shù)據(jù)技術(shù)，推動企業(yè)財(cái)稅服務(wù)轉(zhuǎn)型升級。

可以說，楊振的觀點(diǎn)與獵豹移動CEO傅盛不謀而合，那就是“互聯(lián)網(wǎng)上一代是認(rèn)知紅利，下一代就是AI?！?/p>

打造“人工智能+財(cái)稅服務(wù)”重量級應(yīng)用

任何一個(gè)技術(shù)紅利都要與應(yīng)用相結(jié)合。

這是楊振與管理團(tuán)隊(duì)的共同認(rèn)知：“閃貓之所以能迎合潮流，實(shí)現(xiàn)一次次轉(zhuǎn)型升級，與閃貓內(nèi)部的可持續(xù)戰(zhàn)略是分不開的。”

早在2016年9月，閃貓團(tuán)隊(duì)就已著手研發(fā)閃貓2.0服務(wù)系統(tǒng)，歷時(shí)幾個(gè)月，于2017年上半年上線。在財(cái)稅服務(wù)領(lǐng)域，閃貓2.0貢獻(xiàn)了三項(xiàng)創(chuàng)新性成果。首先，新的版本將服務(wù)精準(zhǔn)到每一項(xiàng)流程、每一個(gè)細(xì)節(jié)，來解決工商、財(cái)稅等創(chuàng)業(yè)難題。其次，新的版本更加強(qiáng)調(diào)交易與流程的標(biāo)準(zhǔn)化和透明化，用戶可以隨時(shí)查看業(yè)務(wù)進(jìn)度和賬務(wù)明細(xì)，隨時(shí)下載公司賬目及財(cái)務(wù)報(bào)表。再次，新的版本推出“二對一服務(wù)”模式，兩個(gè)專員同時(shí)服務(wù)一個(gè)客戶，從而提升服務(wù)品質(zhì)。

而所有創(chuàng)新內(nèi)容都是由大數(shù)據(jù)技術(shù)做支撐的。

“閃貓從一年前開始，由技術(shù)總監(jiān)帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)提升企業(yè)數(shù)據(jù)分析和處理能力，充分地踐行大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略。因?yàn)槲覀兿嘈牛斯ぶ悄芨锩且詳?shù)據(jù)作為驅(qū)動的?！睏钫駨?qiáng)調(diào)。

未來，閃貓要用數(shù)據(jù)說話，結(jié)合人工智能，打造公司的核心競爭力。

具體而言，在閃貓下一代系統(tǒng)中，人工智能將替代原本由人工執(zhí)行的重復(fù)性任務(wù)和工作流程，使原先那些耗時(shí)、重復(fù)性強(qiáng)的手工作業(yè)，以更低的成本和更快的速度實(shí)現(xiàn)自動化。閃貓將締造“產(chǎn)品化AI+分析能力”優(yōu)勢，同時(shí)在互網(wǎng)的下半場，營造更智能的交互模式。

財(cái)稅行業(yè)分析范文第2篇

經(jīng)濟(jì)增速的變化是經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)最明顯也是最主要的特點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)總量較低、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)還不完善的發(fā)展初期，我國主要追求經(jīng)濟(jì)增速的最大化，這是由不同階段的發(fā)展特點(diǎn)決定的。在改革開放之初，我國的經(jīng)濟(jì)總量僅為3650億元(在當(dāng)時(shí)相當(dāng)于等量美元)，約等于同時(shí)期日本的1/3、美國的1/8，此時(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中最迫切的任務(wù)就是通過高速發(fā)展擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)模，為進(jìn)一步發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在這一時(shí)期，我國利用豐富的勞動力資源吸引勞動密集型企業(yè)進(jìn)入我國，利用日韓產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的機(jī)遇積極引入外資企業(yè)，利用礦產(chǎn)、能源等條件建立一大批以鋼鐵廠、礦場、發(fā)電廠等為代表的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，通過一系列的稅收優(yōu)惠和政策扶持發(fā)展中外合資企業(yè)。

我國經(jīng)濟(jì)在改革開放后的30 年里保持了驚人的增速。然而，這種增長依賴的是大量的廉價(jià)勞動力以及能源資源的消耗，這注定是不可持續(xù)的，因而在2012年以后，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度開始緩慢下滑。

(二) 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化

改革開放近40 年里我國主要完成了從農(nóng)業(yè)國到工業(yè)國的轉(zhuǎn)變，工業(yè)部門在國民經(jīng)濟(jì)中的比例日益提高并占據(jù)絕對主導(dǎo)地位，但在新常態(tài)下這種情況發(fā)生了改變，傳統(tǒng)的工業(yè)部門如鋼鐵行業(yè)、石油行業(yè)、化工行業(yè)、煤炭行業(yè)、大型制造業(yè)等在全球經(jīng)濟(jì)不景氣以及國內(nèi)對此類產(chǎn)品需求不足的聯(lián)合作用下日益衰敗，國家已經(jīng)出臺政策對以鋼鐵行業(yè)為代表的產(chǎn)能過剩行業(yè)進(jìn)行關(guān)停過剩生產(chǎn)線、化解過剩產(chǎn)能。在傳統(tǒng)的外資企業(yè)集中的珠三角地區(qū)，近年來越來越多的服裝類、電子裝配類外企受制于迅速上升的勞動力成本而開始選擇將工廠外遷。與此同時(shí)，以芯片行業(yè)、智能機(jī)床等為代表的新興產(chǎn)業(yè)卻獲得了驚人的增速，我國芯片行業(yè)從默默無聞到如今搶占中低端市場并在高端市場有了一席之地，以沈陽機(jī)床制造廠為代表的高端制造業(yè)也在紛紛加大科研投入以求占據(jù)更大的國內(nèi)國外份額。

(三) 經(jīng)濟(jì)增長驅(qū)動力來源的變化在過去，我國經(jīng)濟(jì)的高速增長依賴的是大量資源的消耗、廉價(jià)而充裕的勞動力、擴(kuò)張期的國內(nèi)外市場，然而，伴隨著資源日益枯竭、勞動力成本上升以及國內(nèi)外市場日益飽和，經(jīng)濟(jì)發(fā)展遇到新的瓶頸期。傳統(tǒng)的增長要素在新時(shí)期已經(jīng)難以發(fā)揮作用，在新常態(tài)下謀求經(jīng)濟(jì)增長更多地依賴于人才培養(yǎng)與引進(jìn)、科技研發(fā)的投入、管理水平的提升以及積極的國外市場開拓。

二、財(cái)稅制度變革與經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)間的相互關(guān)系

(一) 經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)促使財(cái)稅呈現(xiàn)出新常態(tài)

財(cái)稅收入來源于整個(gè)社會創(chuàng)造出的經(jīng)濟(jì)財(cái)富。社會經(jīng)濟(jì)增長越快，財(cái)稅收入增幅越大;社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展疲軟，財(cái)稅收入也會呈現(xiàn)出增速放緩乃至停滯、下滑的狀態(tài)。具體而言，財(cái)稅新常態(tài)體現(xiàn)在收入和支出兩方面。

首先，從財(cái)稅收入來看，我國財(cái)稅收入在財(cái)稅新常態(tài)下將保持低速、穩(wěn)定增長。在2012年以前，我國財(cái)政收入增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于經(jīng)濟(jì)增速。以2009年為例，2009年GDP增速10.6%，而同期財(cái)稅收入增速達(dá)到驚人的24%，兩倍于GDP增速。但是，這種狀況隨著GDP高速增長時(shí)代的結(jié)束而一去不復(fù)返，2012 年以來，我國財(cái)稅收入增幅大幅下降，從長期的近20%的增速陡降至10%以下。

其次，從財(cái)稅支出來看，財(cái)稅支出將繼續(xù)保持增長態(tài)勢。在社會發(fā)展也進(jìn)入新時(shí)期的今天，隨著人口老齡化程度加深，基本養(yǎng)老支出、醫(yī)療支出正在迅速上升，近年來個(gè)別地區(qū)甚至出現(xiàn)養(yǎng)老金支付出現(xiàn)困難的情況。另外，國民對于交通設(shè)施、綠化條件、醫(yī)療配置等基礎(chǔ)服務(wù)的要求日益提高，這決定了財(cái)政支出在這些領(lǐng)域的比例將逐漸提高。同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，國家承擔(dān)著促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重任，而這需要大量的基礎(chǔ)研發(fā)投入和財(cái)政扶持，因而，產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的財(cái)政支出也會大大增長。在多方面因素結(jié)合之下，我國財(cái)稅支出在財(cái)稅收入增速下降的背景下仍將保持長期高速增長，這對合理分配財(cái)稅收入、協(xié)調(diào)各方面利益提出了更高要求。

(二) 經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下社會發(fā)展的新特點(diǎn)要求財(cái)稅改革與之相適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下整個(gè)社會的發(fā)展也呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)，財(cái)稅改革的服務(wù)目標(biāo)不僅僅是經(jīng)濟(jì)發(fā)展而應(yīng)該是整個(gè)社會的發(fā)展進(jìn)步。社會的發(fā)展進(jìn)步是全方位的，不僅包括經(jīng)濟(jì)還包括文化、政治等諸多方面，如何利用財(cái)稅改革的機(jī)遇推動社會進(jìn)步是財(cái)稅改革理應(yīng)承擔(dān)的重任。具體而言，財(cái)稅改革要與社會發(fā)展相適應(yīng)必須做到以下幾點(diǎn)。首先，新常態(tài)下社會發(fā)展對于公平的呼聲日益高漲。在新常態(tài)下如何利用財(cái)稅手段抑制過高收入、增加低收入者收入、平衡城鄉(xiāng)差距、縮小地區(qū)差異是必須面對和解決的問題。其次，在社會發(fā)展的新時(shí)期，財(cái)稅改革要服務(wù)于生態(tài)文明的進(jìn)步。

生態(tài)文明是社會文明的重要組成部分，伴隨著社會發(fā)展以及人們思想境界的提高，生態(tài)文明的地位日益提高。然而，我國生態(tài)環(huán)境的現(xiàn)狀已經(jīng)難以滿足人民群眾對于良好的生活環(huán)境的要求，必須通過財(cái)稅手段打擊和抑制污染產(chǎn)業(yè)，鼓勵清潔能源的推廣利用，提升整個(gè)社會的資源利用效率。最后，財(cái)稅改革必須面向事關(guān)國計(jì)民生的重要領(lǐng)域。人的全面可持續(xù)發(fā)展不僅依賴收入水平的提高，還依賴整個(gè)社會所能提供的公共服務(wù)。我國目前的公共服務(wù)建設(shè)重點(diǎn)仍然集中在基礎(chǔ)的硬件上，在醫(yī)療服務(wù)、文化服務(wù)和社區(qū)服務(wù)等領(lǐng)域還很欠缺，在基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展已經(jīng)達(dá)到一定高度的情況下如何提升這些軟的水平是更應(yīng)思考的問題。財(cái)稅改革應(yīng)當(dāng)通過加大此類公共服務(wù)的支出和政策扶持力度，積極推進(jìn)軟性公共服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展以更好地服務(wù)于民眾。

三、經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下我國財(cái)稅改革的聚焦點(diǎn)

(一) 財(cái)稅改革要兼顧系統(tǒng)性與整體性

整體而言，我國現(xiàn)有的財(cái)稅體制與發(fā)達(dá)國家成熟的財(cái)稅體制比較，現(xiàn)代化水平還較低，這不僅體現(xiàn)在財(cái)稅技術(shù)層面更體現(xiàn)在財(cái)稅管理、財(cái)稅分布等多方面。過去的財(cái)稅改革往往是針對財(cái)稅制度中存在的具體問題，如當(dāng)外企稅收優(yōu)惠作用減弱且阻礙公平競爭時(shí)則取消外企相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，在地方稅收權(quán)過小難以適應(yīng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要時(shí)則擴(kuò)大地方稅收權(quán)限，這種哪里出問題補(bǔ)哪里的碎片化財(cái)稅改革難以從根本上提高我國財(cái)稅制度的水平。要想提高財(cái)稅制度水平，就必須在財(cái)稅改革時(shí)從人大立法、國務(wù)院行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方立法以及財(cái)稅項(xiàng)目整體設(shè)計(jì)等宏觀層面入手，考察現(xiàn)有財(cái)稅制度存在的弊端以及可行的改革方案，最終根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的實(shí)際選擇合適的方案，推動財(cái)稅改革的進(jìn)程。

(二) 財(cái)稅改革要顧及地方財(cái)政實(shí)際

我國地方財(cái)政與中央財(cái)政之間的關(guān)系經(jīng)歷了兩次變革。一次是在改革開放初期，為了提高地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極性與主動性而對地方進(jìn)行財(cái)政放權(quán)，在這一時(shí)期地方財(cái)政擁有相當(dāng)大的自主權(quán)，地方財(cái)稅收入滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會建設(shè)的需要，但這種自由放任的狀況在后期直接導(dǎo)致地方財(cái)稅政策陷入混亂局面，阻礙了國民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。21 世紀(jì)初，我國對地方財(cái)稅制度進(jìn)行了又一次變革，此次變革的重點(diǎn)是收權(quán)和統(tǒng)一管理，地方財(cái)稅自主權(quán)大大縮小，中央財(cái)政在財(cái)稅政策上的影響力以及實(shí)際的財(cái)稅收入中的比重大大提升。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展增速放緩的今天，政府為鼓勵產(chǎn)業(yè)發(fā)展出臺了一系列企業(yè)減負(fù)的政策規(guī)定，在有效降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)也使得地方財(cái)稅收入出現(xiàn)了危機(jī)，這種過于猛烈的政策沖擊使得部分地區(qū)甚至出現(xiàn)了嚴(yán)重的財(cái)政困難，公務(wù)人員和事業(yè)單位員工工資的發(fā)放都受到影響。因而，中央的財(cái)稅改革應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同地區(qū)的不同特點(diǎn)加以考量，在統(tǒng)籌全局的前提下出臺有針對性的規(guī)定以適應(yīng)地方發(fā)展的實(shí)際。

(三) 財(cái)稅改革要更加注重公平公正

財(cái)稅行業(yè)分析范文第3篇

關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 稅務(wù)管理 會計(jì)核算 經(jīng)濟(jì)效益

一、小微企業(yè)財(cái)稅管理現(xiàn)狀

在很多小微企業(yè)缺乏財(cái)稅管理的意識，企業(yè)當(dāng)年的財(cái)務(wù)收入和會計(jì)核算不明確，采用簡單的、傳統(tǒng)的會計(jì)核算，每年的收入、利潤、負(fù)債的等業(yè)務(wù)賬務(wù)混亂，報(bào)表登記缺乏條理，甚至沒有專門的會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表，甚至沒有定期繳稅，造成國家的稅務(wù)損失；加工生產(chǎn)型的小微企業(yè)，原材料的采購、成本核算和市場需求分析等僅能憑借積累的工作的經(jīng)驗(yàn)，無法根據(jù)科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)表和市場走向分析制定當(dāng)年的任務(wù)和計(jì)劃；國家為了促進(jìn)市場繁榮，出臺了一些鼓勵小微企業(yè)、促進(jìn)貸款、降低稅負(fù)的政策，但是不少小微企業(yè)老板，對于政策的解讀偏差，認(rèn)識錯誤，未能實(shí)現(xiàn)對發(fā)展機(jī)會的充分利用。這些小微企業(yè)財(cái)稅管理中存在的問題，造成企業(yè)很難實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、小微企業(yè)財(cái)稅管理問題原因分析

（一）缺乏財(cái)務(wù)管理意識，采用傳統(tǒng)記賬方式

我國小微企業(yè)的數(shù)量眾多，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，發(fā)展歷史較多，生產(chǎn)寂寞小，不少企業(yè)仍保留者“小本微利”“薄利多銷”得經(jīng)營模式，貫徹著經(jīng)驗(yàn)主義的經(jīng)營理念，甚至采用傳統(tǒng)的收入與成本之差來計(jì)算利潤的簡單核算方式，財(cái)務(wù)管理水平無法提高，這就在很大的程度上限制著企業(yè)科學(xué)化財(cái)務(wù)管理模式的形成。較多的小微企業(yè)老板對企業(yè)的稅務(wù)管理和稅務(wù)核算的重要性缺少認(rèn)識，這樣的核算方式，無法對每年的凈收入和成本消耗進(jìn)行合理的計(jì)算，采用錯誤的材料采購和成本計(jì)算方案，無法適應(yīng)市場的變化，可能造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失；小規(guī)模的成本核算，同一的材料采購模式，無法形成的資源的優(yōu)化合理組合，無法實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。思維的滯后和管理的僵化，形成惡性循環(huán)，難以促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）缺乏專業(yè)人才，會計(jì)核算制度不健全

由于小微企業(yè)采用小規(guī)模、低成本、低投資的生產(chǎn)方式員工數(shù)量不多，在有限的人力資源和原始資本下，為了盡可能的節(jié)約成本，所以通常聘請一些具有薪酬較低、缺乏專業(yè)會計(jì)知識的核算人員。在一些小微企業(yè)中，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)會計(jì)核算人員往往具有較為豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，但是沒有專業(yè)的會計(jì)從業(yè)資格證書，不被大型企業(yè)和官方所認(rèn)可，在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)習(xí)慣以工作經(jīng)驗(yàn)作為判斷依據(jù)，不考慮國家法律規(guī)定和現(xiàn)實(shí)的市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，有些會計(jì)決策方式甚至較為落后不符合國家現(xiàn)行的財(cái)稅規(guī)定。會計(jì)人員所掌握的實(shí)踐知識缺乏時(shí)代性，企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)核算機(jī)構(gòu)及基本的崗位設(shè)置不健全，執(zhí)行人員和監(jiān)督人員之間的權(quán)責(zé)不明確，出納會計(jì)和賬務(wù)核對人員的職能交叉，會計(jì)核算中要求的相互監(jiān)督不到位，崗位任命不科學(xué)，在小微企業(yè)內(nèi)部容易發(fā)生、虛假偽造的事件發(fā)生。

（三）我國現(xiàn)有的稅制體系仍存在不足

我國現(xiàn)有的稅制體系仍舊不完善，有關(guān)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策覆蓋面較窄，很多行業(yè)未能真正感受到國家稅制改革帶來的優(yōu)惠；小微企業(yè)發(fā)展的一些法律領(lǐng)域仍處于空白，造成工商管理部門的稅收征管職能貫徹不到位，在財(cái)稅方面，小微企業(yè)既無法正確合法的繳稅，也不能及時(shí)享受稅收帶來的優(yōu)惠；我國小微企業(yè)數(shù)量繁多，遍及不同行業(yè)，且分類標(biāo)準(zhǔn)、劃分依據(jù)、應(yīng)繳稅額等部分各不相同，有關(guān)政策的出臺缺乏時(shí)效性和時(shí)間應(yīng)用性，造成小微企業(yè)的登記管理困難，優(yōu)惠政策的落實(shí)困境。

三、淺談如何加強(qiáng)小微企業(yè)的財(cái)稅管理工作

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識，健全企業(yè)內(nèi)部核算體系

即使是簡單生產(chǎn)模式的小微企業(yè)，也要全力促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)管理者的財(cái)務(wù)管理和稅收核算意識，既是增加國民經(jīng)濟(jì)和加強(qiáng)政府稅務(wù)管理的保障，也是提高小微企業(yè)的資產(chǎn)利用效率、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該樹立長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目光，認(rèn)識到企業(yè)財(cái)稅管理對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要意義，首先從自身做起，對企業(yè)的財(cái)稅制度采取嚴(yán)肅的態(tài)度；聘請專業(yè)的會計(jì)從業(yè)人員，采用符合國家和法律規(guī)定的發(fā)票、記賬憑證、核算賬簿，要求工作人員按照規(guī)定嚴(yán)格填寫；健全企業(yè)內(nèi)部的核算體系，在符合企業(yè)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)收入水平的前提下，認(rèn)真貫徹錢帳分離、錢權(quán)分離、崗位制約、相互監(jiān)督等會計(jì)基本準(zhǔn)則，保證會計(jì)核算的真實(shí)性、合法性。

（二）促進(jìn)專業(yè)人才培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)稅管理

促進(jìn)人才培訓(xùn)，一方面需要國家加強(qiáng)對財(cái)務(wù)部門在崗人員的從業(yè)資格和職業(yè)道德審查，通過專業(yè)院校和會計(jì)機(jī)構(gòu)的輔導(dǎo)，進(jìn)行人才數(shù)量和質(zhì)量的保證，從整體提高我國小微企業(yè)的會計(jì)部門執(zhí)業(yè)質(zhì)量；另一方面，企業(yè)要做好在崗培訓(xùn)工作，利用人才作為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)稅管理的保障。在專業(yè)人才的指導(dǎo)下，對企業(yè)的成本核算、會計(jì)管理和財(cái)務(wù)制度進(jìn)行專業(yè)的統(tǒng)計(jì)，國家有關(guān)小微企業(yè)的財(cái)稅優(yōu)惠政策，要實(shí)現(xiàn)全面理解，充分利用，適時(shí)調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略方案和財(cái)務(wù)計(jì)劃，抓住機(jī)遇，發(fā)展自身。

四、結(jié)束語

小微企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅專業(yè)化、科學(xué)化管理，對于提高小微企業(yè)盈利能力、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有積極意義。以上，筆者結(jié)合小微企業(yè)在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，提出了加強(qiáng)財(cái)稅管理工作，促進(jìn)新形勢下的小微企業(yè)發(fā)展的幾點(diǎn)措施，希望能對讀者帶來積極的幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]高現(xiàn)廣.促進(jìn)我國小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究[D].集美大學(xué)，2013

[2]劉麗.財(cái)稅如何支持小微企業(yè)發(fā)展和融資[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013-10

財(cái)稅行業(yè)分析范文第4篇

浙江萬通染織資源研發(fā)有限公司就是這314家企業(yè)之一。該公司從浙江永通染織集團(tuán)新分離出來，專門從事工程和技術(shù)研究與試驗(yàn)發(fā)展。分離之前研發(fā)圍繞生產(chǎn)轉(zhuǎn)，被動應(yīng)對短期開發(fā)任務(wù)，忽視了開創(chuàng)市場大趨勢的新產(chǎn)品的研發(fā)。分離后，研發(fā)公司則在開拓性產(chǎn)品項(xiàng)目上快速推進(jìn)。

逐步推進(jìn)的企業(yè)分離發(fā)展服務(wù)業(yè)，承載了振興經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)升級的雙重任務(wù)。

磚塊與灰泥的理論

如果將農(nóng)業(yè)、采掘業(yè)、制造業(yè)說成是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“磚塊”的話，那么就可以把服務(wù)業(yè)當(dāng)作是將三者黏合起來的“灰泥”。“灰泥”質(zhì)量不過關(guān)，“磚塊”壘起的墻也不夠堅(jiān)固。

2009年一季度，紹興市工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售為968.19億元，同比下降9.1%；企業(yè)虧損面達(dá)到26.02%，比上年增加4.81個(gè)百分點(diǎn)。其中化學(xué)纖維制造業(yè)和通用設(shè)備制造業(yè)的利潤額分別比去年同期下降37%和35.6%。導(dǎo)致這些企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行問題的最深層原因就是效率低下，具體表現(xiàn)為企業(yè)的投入多、消耗大，產(chǎn)出少、效益小，而剝離服務(wù)性的環(huán)節(jié)、實(shí)施專業(yè)化經(jīng)營是提高企業(yè)效率的有效途徑。

據(jù)紹興市財(cái)政局課題組調(diào)研數(shù)據(jù)，紹興2008年服務(wù)業(yè)對經(jīng)濟(jì)增長貢獻(xiàn)率為35%，而京滬等地為50%以上，全省平均則為40%。服務(wù)業(yè)發(fā)展水平與經(jīng)濟(jì)規(guī)模不相稱，已成為制約紹興經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一條“短腿”。

從服務(wù)業(yè)稅收結(jié)構(gòu)上看，紹興市服務(wù)業(yè)稅收主要依靠房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)和零售貿(mào)易這兩大行業(yè)，但是這兩大行業(yè)的稅收增長都缺乏后勁兒。2009年一季度，紹興市房地產(chǎn)業(yè)稅收收入同比下降39.53%，而批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)屬于傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)，近幾年的發(fā)展處于“滯脹”階段。紹興的“灰泥”質(zhì)量亟待提升。

扶持而來的積極性

事實(shí)證明，紹興市調(diào)動企業(yè)積極性，服務(wù)業(yè)分離的做法促進(jìn)了傳統(tǒng)行業(yè)與服務(wù)業(yè)的共同提升。2008年底，紹興地區(qū)最大的藥品研發(fā)和連鎖零售企業(yè)之一，華通醫(yī)藥有限公司分離藥品類的會展業(yè)務(wù)，組建了紹興縣華通會展有限公司。當(dāng)年，會展公司實(shí)現(xiàn)盈利，同時(shí)還提高了華通醫(yī)藥的影響力。

為了創(chuàng)造更多諸如華通醫(yī)藥這樣的成功案例，紹興市財(cái)政地稅局實(shí)施了多種優(yōu)惠措施，以調(diào)動企業(yè)分離發(fā)展服務(wù)業(yè)的積極性。

對于服務(wù)業(yè)的分離給企業(yè)帶來的負(fù)擔(dān)，財(cái)政部門給予補(bǔ)貼。如工業(yè)企業(yè)與三產(chǎn)企業(yè)在用水、電等生產(chǎn)要素方面存在價(jià)格差，在價(jià)格管理部門政策調(diào)整之前，財(cái)政首先對其價(jià)格差額部分進(jìn)行補(bǔ)貼。

同時(shí)，調(diào)動分離企業(yè)的積極性還要重視企業(yè)分離后的發(fā)展壯大。對此，紹興財(cái)稅部門對分離后企業(yè)在一定期間內(nèi)給予財(cái)政補(bǔ)貼；地稅方面，對分離后三產(chǎn)企業(yè)符合有關(guān)條件的給予地方稅減征、技術(shù)開發(fā)費(fèi)所得稅稅前加計(jì)扣除等多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

此外，對分離企業(yè)開通開辦登記、資質(zhì)認(rèn)定等方面的綠色通道，紹興財(cái)稅部門給予主動服務(wù)。對分離后的三產(chǎn)企業(yè)優(yōu)先推薦中小企業(yè)信用貸款；組織大規(guī)模的企業(yè)座談會，通報(bào)企業(yè)分離的財(cái)政扶持和稅收優(yōu)惠政策；開展企業(yè)分離發(fā)展企業(yè)的會計(jì)培訓(xùn)，對企業(yè)關(guān)注的分離后成本費(fèi)用核算風(fēng)險(xiǎn)問題、經(jīng)濟(jì)效益問題進(jìn)行分析研究。

雖然如此，企業(yè)積極性還需要進(jìn)一步調(diào)動。經(jīng)濟(jì)困境中，企業(yè)對創(chuàng)新工作缺乏熱情。有的企業(yè)擔(dān)心增值稅轉(zhuǎn)型后，營業(yè)稅相對增值稅的稅負(fù)比較優(yōu)勢不復(fù)存在；有的企業(yè)擔(dān)心成立新公司將增加經(jīng)營成本和管理成本……

不只是財(cái)稅的事情

目前，推動紹興市企業(yè)分離發(fā)展服務(wù)業(yè)，財(cái)稅部門是主要力量。在幫助企業(yè)分離發(fā)展服務(wù)業(yè)過程中，財(cái)稅部門努力算好四本賬：一算分離發(fā)展給企業(yè)帶來的實(shí)惠賬；二算政策促進(jìn)企業(yè)分離發(fā)展的實(shí)效賬；三算經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)地方財(cái)力的財(cái)稅賬；四算助推企業(yè)、經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的大局賬。具體工作中財(cái)稅工作者需要主動深入重點(diǎn)企業(yè)，逐戶上門輔導(dǎo)，幫助分析企業(yè)可分離的環(huán)節(jié)，為企業(yè)籌劃分離方案。

然而，企業(yè)分離發(fā)展服務(wù)業(yè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，不只是財(cái)稅的事情。為了充分調(diào)動相關(guān)部門積極參與，紹興市一方面將鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道財(cái)政體制分成與其企業(yè)分離工作的業(yè)績掛鉤，企業(yè)分離后發(fā)展得好，財(cái)政體制分成上就多得益；另一方面建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道及企業(yè)主管部門開展企業(yè)分離工作考核獎勵辦法，通過考核激勵發(fā)動各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道以及企業(yè)主管部門推進(jìn)該項(xiàng)工作。

不只紹興，整個(gè)浙江都在大力推行服務(wù)業(yè)分離發(fā)展。浙江省政府已經(jīng)出臺了《浙江省推進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展工作機(jī)制》，明確了推進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展的工作機(jī)制框架和各部門的工作職責(zé)，并確定省經(jīng)貿(mào)委牽頭開展制造業(yè)二、三產(chǎn)業(yè)分離試點(diǎn)。同樣，紹興的服務(wù)業(yè)分離發(fā)展亦需各部門的協(xié)調(diào)配合。

財(cái)稅行業(yè)分析范文第5篇

當(dāng)前，我國“營改增”試點(diǎn)擴(kuò)圍正在穩(wěn)步推進(jìn)之中。這次改革具有濃重的經(jīng)濟(jì)政策色彩。從經(jīng)濟(jì)法的角度分析，財(cái)稅改革應(yīng)遵循經(jīng)濟(jì)法的基本價(jià)值與基本原則，同時(shí)也與其經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)保持了一致。“營改增”的制度設(shè)計(jì)應(yīng)遵循經(jīng)濟(jì)公平、經(jīng)濟(jì)效率、經(jīng)濟(jì)自由、經(jīng)濟(jì)秩序的價(jià)值要求，以財(cái)稅法治為完善的手段，在自由與秩序的基礎(chǔ)上，在確保實(shí)現(xiàn)其宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)的同時(shí)，使相關(guān)各方的利益分配關(guān)系在深層次上得以協(xié)調(diào)，從而達(dá)致公平與效率的統(tǒng)一。

關(guān)鍵詞：

“營改增”；經(jīng)濟(jì)法基本價(jià)值；建議

自2012年1月1日上海開始試點(diǎn)“營改增”，到2016年5月1日起國家全面實(shí)施營改增政策，已有四年多時(shí)間，“營改增”在實(shí)施中確實(shí)具有成效，但“營改增”的過程中也暴露出許多問題，學(xué)者們針對這些問題提出了不同建議，以期能為“營改增”提供頂層設(shè)計(jì)的指導(dǎo)方向。本文擬在明確“營改增”目的功能的基礎(chǔ)上，以經(jīng)濟(jì)法的基本價(jià)值為視角進(jìn)行分析，并針對一些問題提出建議。

一、“營改增”的目標(biāo)與功能

自由是市場經(jīng)濟(jì)的靈魂，經(jīng)濟(jì)法應(yīng)是一種保障經(jīng)濟(jì)自由之法，財(cái)稅法又是經(jīng)濟(jì)法中宏觀調(diào)控法的重要組成部分。根據(jù)《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》提出的“堅(jiān)持把經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整作為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的主攻方向……促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長向依靠第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)協(xié)同帶動轉(zhuǎn)變”，“積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅體制。進(jìn)一步理順各級政府間財(cái)政分配關(guān)系……改革和完善稅收制度。擴(kuò)大增值稅征收范圍，完善有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策”。據(jù)此，“營改增”的目標(biāo)就包含兩個(gè)層次的內(nèi)容：第一層次是直接目標(biāo)，包括作為財(cái)稅制度改革與完善的一部分，對財(cái)稅體制完善本身的作用這一層次；第二層次是整個(gè)財(cái)稅體制改革欲達(dá)到的目標(biāo)，即促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變這一更高層次。此外，“營改增”還有促進(jìn)城市基礎(chǔ)服務(wù)業(yè)發(fā)展、增加就業(yè)、推動城市化進(jìn)程等附加功效。在明確“營改增”目標(biāo)的基礎(chǔ)上，制度構(gòu)建還應(yīng)注意與經(jīng)濟(jì)法基本價(jià)值的要求相結(jié)合。

二、經(jīng)濟(jì)法基本價(jià)值在“營改增”中的指導(dǎo)作用

（一）經(jīng)濟(jì)公平價(jià)值

這一價(jià)值包含兩個(gè)原則，第一原則即形式公平（平等），第二原則包括機(jī)會公平與實(shí)質(zhì)公平。平等并不等于公平，表面的平等不是真正的公平，個(gè)體實(shí)質(zhì)貢獻(xiàn)不同，而“一視同仁”地予以相同的稅收負(fù)擔(dān)，必然會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)主體積極性的減損甚至消失，所以增值稅制度中基于機(jī)會平等的考慮區(qū)分一般納稅人與小規(guī)模納稅人，同時(shí)還規(guī)定了大量的稅收優(yōu)惠政策（除卻其中政策導(dǎo)向的成分），對這些行業(yè)企業(yè)的補(bǔ)償也是實(shí)質(zhì)公平的一種體現(xiàn)。但是，“營改增”中的稅率在原來的基礎(chǔ)上又增加了兩檔（6%與11%），稅率梯度變?yōu)?7%、13%、11%、6%，小規(guī)模納稅人適用征收率3%，部分特殊情況下貨物或者服務(wù)適用零稅率。這在增加核算征收難度的同時(shí)，不免存在“過頭”的嫌疑，事實(shí)上造成了行業(yè)、企業(yè)之間的稅負(fù)不公。稅收制度作為一種宏觀調(diào)控措施，還涉及到中央與地方以及地方與地方之間的公平問題。我國實(shí)行分稅制，增值稅和營業(yè)稅分別歸屬中央和地方稅種。其中，營業(yè)稅構(gòu)成地方稅收體系的主體稅種和第一大稅種。地方政府的財(cái)政收入包含了全國九成以上的營業(yè)稅，而中央與地方政府增值稅共享比例則為75∶25。營業(yè)稅收入在地方財(cái)政中的地位舉足輕重。實(shí)施“營改增”以后，增值稅與營業(yè)稅的征收范圍分別呈現(xiàn)出擴(kuò)張與縮小的態(tài)勢。這一擴(kuò)一縮與“按照財(cái)力與事權(quán)相匹配的要求，進(jìn)一步理順各級政府間財(cái)政分配關(guān)系”的目標(biāo)背離。財(cái)權(quán)的不足將使地方政府在履行職能時(shí)捉襟見肘，同時(shí)促使地方政府征收“過頭稅”違背結(jié)構(gòu)性減稅目標(biāo)。

（二）經(jīng)濟(jì)效率價(jià)值

經(jīng)濟(jì)主體追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化，必然追求經(jīng)濟(jì)效率的最大化。因此，財(cái)稅制度才有了對經(jīng)濟(jì)的調(diào)控和引導(dǎo)作用。我們首先以投入與產(chǎn)出的關(guān)系分析：當(dāng)產(chǎn)出大于投入，這一制度是成功的；當(dāng)產(chǎn)出小于投入，制度則不成功；當(dāng)產(chǎn)出與投入相等，實(shí)際是一種潛虧損的狀態(tài)，當(dāng)然也不能評價(jià)為成功。從整體效率的層面觀察，則主要是考慮該制度是否促進(jìn)了資源的有效配置和使用。以上可以說是對制度外部效率的分析，對于制度內(nèi)部效率的要求主要是明確而不冗雜、易操作且運(yùn)行流暢?；诙愂罩贫葘?jīng)濟(jì)主體經(jīng)濟(jì)行為影響的特殊性，“營改增”中制度本身運(yùn)行的效率大小決定了其促進(jìn)經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)濟(jì)效率大小的程度。事實(shí)上，“營改增”過程中還存在很多銜接與操作方面的漏洞，如征管機(jī)關(guān)、抵扣鏈條、增值稅發(fā)票的取得以及因納稅行業(yè)范圍等不甚明確而導(dǎo)致的運(yùn)行效率低下。經(jīng)濟(jì)效率價(jià)值更多的是從一種事后評價(jià)及改善的參考意義上而言的，而且經(jīng)濟(jì)效率價(jià)值的內(nèi)容，更需要一種實(shí)證的參考，如經(jīng)濟(jì)學(xué)的一些衡量模型的分析比較。

（三）經(jīng)濟(jì)自由價(jià)值

經(jīng)濟(jì)自由是指充分尊重市場主體的獨(dú)立人格和社會生存空間。市場主體的角色定位主要有兩個(gè)：經(jīng)濟(jì)人角色與社會人角色（主要指企業(yè)的社會責(zé)任，這更多的體現(xiàn)為企業(yè)應(yīng)當(dāng)納稅的依據(jù)，故不予討論）。就市場主體的經(jīng)濟(jì)人角色而言，包含有兩方面特性，即理性與追求利益最大化。經(jīng)濟(jì)人逐利的天性（自由）事實(shí)上更多體現(xiàn)為一種風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系。追逐利益最大化的過程中，由于風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置不合理，“營改增”中出現(xiàn)虛開發(fā)票、套取財(cái)政補(bǔ)貼等違法行為，那么在制度改善中，除增強(qiáng)征管環(huán)節(jié)的嚴(yán)密性，加強(qiáng)對違法行為的懲罰外，還應(yīng)注意與其他制度的配合，如企業(yè)信用等級制度等。

（四）經(jīng)濟(jì)秩序

首先，市場對秩序的需求，可以說是一種對確定性或者說安全感的需求。健康的市場經(jīng)濟(jì)是在充分尊重市場主體獨(dú)立人格和社會生存空間，實(shí)現(xiàn)基本經(jīng)濟(jì)自由的同時(shí)，由政府給予市場必要合理的干預(yù)。這樣的干預(yù)本身就是秩序的表現(xiàn)，但是干預(yù)本身需要明確規(guī)定（法定）。稅收制度中，欲使經(jīng)濟(jì)主體獲得安全感的關(guān)鍵在于保障行為的連續(xù)性，連續(xù)性在“營改增”中主要體現(xiàn)為抵扣鏈條的斷裂或者說不完全，即要明確納稅主體范圍。事實(shí)上，這使納稅主體的納稅行為更為規(guī)范的同時(shí)，還明確了經(jīng)濟(jì)主體行為的范圍，對提高經(jīng)濟(jì)效率與推進(jìn)行業(yè)公平也有重要意義。其次，秩序價(jià)值還要求制度本身的運(yùn)行應(yīng)有序而非混亂，這就涉及到一制度在整個(gè)制度體系中的系統(tǒng)性，也就是制度之間銜接要得當(dāng)。“營改增”中出現(xiàn)的問題一部分是由于“試點(diǎn)”造成的，另一部分則是制度設(shè)計(jì)本身的問題。地域試點(diǎn)隨著“營改增”在全國范圍內(nèi)的展開，一些問題就迎刃而解；對于行業(yè)試點(diǎn)，出于對國情與實(shí)際的考慮，第三產(chǎn)業(yè)短期內(nèi)無法全部納入增值稅的范圍，因此，制度設(shè)計(jì)需要考慮在制度不能一蹴而就的情況下應(yīng)如何應(yīng)對。而且，抵扣鏈條問題的解決絕不是“擴(kuò)圍”就可以一勞永逸的，還包括上下游企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策中抵扣額的確定問題。

三、“營改增”的未來設(shè)計(jì)及建議

“營改增”的未來設(shè)計(jì)，一方面要立足于“營改增”的政策總目標(biāo)，鞏固已有成效；另一方面，要遵守經(jīng)濟(jì)法的基本價(jià)值和基本原則的要求，科學(xué)調(diào)整，根據(jù)上文的分析，主要對以下問題提出建議。

（一）調(diào)整中央和地方政府的稅收分成比例

增值稅是中央與地方的共享稅，目前，國內(nèi)增值稅按75∶25的比例分成，考慮到房地產(chǎn)稅改革帶來的增稅效應(yīng)以及地方政府職能的發(fā)揮和“過頭稅”的避免，增值稅應(yīng)加大地方分成比例。

（二）國稅局與地稅局職能需要重新定位

如果由國稅局統(tǒng)一負(fù)責(zé)增值稅的征管，則地稅局存在的意義將會受到挑戰(zhàn)，因?yàn)闋I業(yè)稅不僅是地方稅收體系中最大的稅種，也是地稅局負(fù)責(zé)征收的最主要稅種?？梢钥紤]將“營改增”作為一個(gè)“支點(diǎn)”來撬動整個(gè)財(cái)稅體制的改革，比如，正在討論的環(huán)境稅、資源稅、房產(chǎn)稅等，解決國稅地稅之間的矛盾。

（三）大力解決增值稅稅率檔次問題

在國際經(jīng)驗(yàn)中，如新加坡、澳大利亞、新西蘭等國實(shí)行現(xiàn)代增值稅制一般都是適用單一稅率且稅率較低。根據(jù)我國現(xiàn)狀及試點(diǎn)情況，未來可以設(shè)計(jì)三檔增值稅稅率。（1）標(biāo)準(zhǔn)稅率應(yīng)設(shè)置為13%。這種單一標(biāo)準(zhǔn)稅率的設(shè)置易于為征納各方所接受，有利于“營改增”的順利過渡。（2）優(yōu)惠稅率設(shè)置為6%。實(shí)行現(xiàn)代增值稅制的國家，出于對民生的考慮，普遍在必需品等方面適用最低稅率，而我國對交通運(yùn)輸業(yè)、銀行業(yè)、食品、醫(yī)藥、餐飲等民生必需品生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)、廢舊物資回收業(yè)等可以適用6%的稅率。（3）仍須保留零稅率。在國際貿(mào)易自由化的要求下，對出口貨物和勞務(wù)應(yīng)適用零稅率。

（四）明確企業(yè)抵扣標(biāo)準(zhǔn)與范圍

由于部分行業(yè)劃分比較模糊，致使行業(yè)邊界不清晰，不同試點(diǎn)地區(qū)對行業(yè)邊界的理解并不一致，如部分快遞公司劃入交通運(yùn)輸或物流輔助，而部分快遞公司又仍屬于郵電通信業(yè)等，這樣不同試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)發(fā)票認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，造成企業(yè)接收各地發(fā)票時(shí)出現(xiàn)較大困擾。針對這一點(diǎn)，首先，要求細(xì)化現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅目，增加稅目注釋，減少模糊操作空間；其次，還涉及到抵扣額的問題，立法要明確規(guī)定企業(yè)抵扣的標(biāo)準(zhǔn)與范圍。

作者：張茜 單位：西南大學(xué)法學(xué)院

參考文獻(xiàn)

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［2］張富強(qiáng).論營改增試點(diǎn)擴(kuò)圍與國民收入分配正義價(jià)值的實(shí)現(xiàn)［J］.法學(xué)家，2013，（4）：32-44.